Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.docx

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Trang 1

Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế - Quốc dân

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế nước ta hiện nay đang phát triển theo hướng nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, đó là sự tác động gay gắt của các quy luật kinh tế: Quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu… Do vậy, để tồn tại và khẳng định vị trí của mình trên thương trường thì các doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sản phẩm sản xuất phải có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, giá thành hạ Tuy nhiên để đạt được yêu cầu đó không phải dễ dàng, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp là phải giảm tối đa các khoản chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận mà vẫn đảm bảo về chất lượng.

Chính vì vậy việc hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp là vô cùng quan trọng Hoàn thiện kế toán chi phí sẽ giúp doanh nghiệp tính chính xác chi phí với phương pháp phù hợp, ít tốn kém nhất Còn hoàn thiện kế toán giá thành sản phẩm sẽ giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ giá thành, xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho bộ máy lãnh đạo của doanh nghiệp giúp đề ra các chiến lược, sách lược, các biện pháp phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời làm tốt công tác này sẽ giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch sử dụng vốn hợp lý, hiệu quả, đảm bảo tính chủ động trong sản xuất, kế toán cũng như chủ động về mặt tài chính.

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang Nhận thấy tầm quan trọng của việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm và sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm, em đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán chi phí sản

xuất và tính giá thành sản phẩm” tại Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên

quang làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia làm 3 chương chính:

Chương I: Giới thiệu chung về Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên

quang

Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm ở Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang

Chương III: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện kế

toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang

Do thời gian thực tập tại cơ sở ngắn, kinh nghiệm thực tiễn còn ít, kiến thức tích luỹ chưa nhiều nên không tránh khỏi những thiếu sót trong nội

Lê Thị Mai Phương Lớp CĐ - KT A 6 Trang 1

Trang 2

dung và hình thức thể hiện Kính mong sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo Ban giám đốc, tập thể, đồng nghiệp ở các Phòng, Ban của Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang để chuyên đề hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô: Th.s Phạm

Thị Thuỷ, cũng như sự quan tâm giúp đỡ của Ban giám đốc, cán bộ nghiệp

vụ phòng tài vụ Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên Quang trong quá trình hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp của mình

CHƯƠNG I:

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ

Trang 3

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG1.1- Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty cổ phần xi măng Tuyên quang là doanh nghiệp hoạt động theo luật Doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, được sử dụng con dấu riêng và có tài khoản tại Ngân hàng nông nghiệp Tuyên quang

Trụ sở: Xóm 1 - Xã Tràng đà - Thị xã Tuyên quang - Tỉnh Tuyên

Công ty cổ phần xi măng Tuyên Quang được thành lập từ năm 1979 với tên gọi là Xí nghiệp Xi măng Yên Lĩnh Xí nghiệp được khởi công xây dựng từ năm 1977 gồm 01 dây chuyền sản xuất với công suất thiết kế là 01 vạn tấn/năm, gồm 02 lò đứng (1,5m x 6m) Sau 2 năm xây dựng, đúng ngày 03/02/1979 công trình đã hoàn thành và bàn giao, đưa vào sản xuất cho ra đời bao xi măng đầu tiên, đánh dấu một bước phát triển sản xuất công nghiệp tại tỉnh Tuyên quang Nhiệm vụ chủ yếu của xí nghiệp trong giai đoạn 1979-1993 là sản xuất xi măng, đáp ứng nhu cầu xây dựng cơ bản của tỉnh và xây dựng nhà cửa của nhân dân

Tháng 7/1986 Công ty lại nhận bàn giao tiếp 01 Xí nghiệp khai thác đá vôi công suất 30.000m3/năm của tỉnh sát nhập vào

Đến Tháng 6/1993 Công ty nhận bàn giao 01 phân xưởng khai thác quặng barite thuộc Xí nghiệp Bột kẽm và được tỉnh giao thêm nhiệm vụ là khai thác và chế biến bột barite để xuất khẩu và cung ứng cho ngành khai thác và thăm dò dầu khí trong nước

Sau 12 năm sản xuất ổn định, do nhu cầu tiêu thụ xi măng trên thị trường trong tỉnh và một số tỉnh lân cận (Hà Giang, Phú Thọ, Yên Bái, Thái Nguyên) ngày càng tăng Năm 1991, Công ty vay vốn Ngân hàng đầu tư xây dựng tiếp dây chuyền sản xuất thứ 2 (gồm 2 lò đứng 1,5m x 6m) với công suất 01 vạn tấn/năm, đưa tổng công suất của Công ty lên 2 vạn tấn xi măng/năm Bằng nhiều biện pháp cải tiến kỹ thuật, tổ chức quản lý sản xuất, năm 1994 CBCNV Công ty đã phấn đấu đạt sản lượng 43.000 tấn, gấp hơn hai lần công suất thiết kế.

Để đáp ứng nhu cầu của thị trường, góp phần thực hiện chương trình phát triển kinh tế xã hội của tỉnh, được sự đồng ý của Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh Tuyên quang, năm 1993 Công ty CP Xi măng Tuyên quang đã vay vốn Ngân hàng với số tiền là 36,5 tỷ đồng để đầu tư xây

Trang 33

Trang 4

dựng tiếp một dây chuyền sản xuất xi măng lò đứng Trung quốc, công suất thiết kế 8 vạn tấn/năm Qua 02 năm vừa sản xuất vừa tự đầu tư xây dựng, đổi mới quy trình công nghệ, năm 1995 dây chuyền mới chính thức đi vào sản xuất Cũng trong năm 1993, Công ty đã liên doanh với công ty TMD (Công ty phát triển công nghệ và vật liệu) xây dựng lắp đặt một dây chuyền nghiền bột barite với công suất 15.000 tấn/năm, địa điểm Làng Chanh - Xã Thái Bình- Huyện Yên Sơn Sản phẩm đạt tiêu chuẩn API (Tiêu chuẩn của Viện dầu lửa Mỹ)

Cùng với sự phát triển công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước của cả nước nói chung, Tỉnh tuyên quang nói riêng Năm 2005 Căn cứ nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 của chính phủ về việc chuyển đổi Doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần Thực hiện công văn số 1683/UBND Ngày 3/8/2004 của UBND Tỉnh Tuyên quang về việc đẩy nhanh công tác cổ phần hóa và sắp xếp lại tại các Doanh nhiệp, Xí nghiệp xi măng Tuyên quang Chuyển thành công ty Cổ phần xi măng từ 01/04/2005 theo QĐ số 1344/QĐ-CT Ngày 04/11/2004.

Để thấy được sự phát triển của Công ty trước khi chuyển sang Cổ phần hóa (Xí nghiệp Xi măng Tuyên Quang) có thể thông qua các chỉ tiêu,

kết quả từ 2001 đến 2005 được trình bày trong bảng dưới đây: (Biểu số liệu

minh chứng )

Trang 5

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANGTỪ NĂM 2001 – 2005

- Vốn bằng tiền Đồng 83.893.725 8.258.759.671 11.424.465.342 11.424.465.342 14.813.097.466- Các tài khoản phải thu Đồng 1.825.857.074 3.318.889.890 6.174.619.013 6.174.619.013 8.441.957.963- Hàng tồn kho Đồng 13.359.026.879 8.485.969.423 6.182.113.801 6.182.113.801 10.163.185.301- Tài sản lưu động khác Đồng 325.927.139 338.777.139 141.948.463 141.948.463 126.992.455

2- TSCĐ và đầu tư dài hạnĐồng23.958.302.76714.246.920.542

- Nguyên giá TSCĐ Đồng 48.492.485.570 48.550.980.465

47.332.408.419 47.332.408.419

51.219.600.502- Giá trị hao mòn luỹ kế Đồng 24.783.189.196 34.553.066.31

46.554.231.651 46.554.231.651

- Chi phí XDCB dở dang Đồng 224.607.647 224.607.647 100.277.812 100.277.812 100.277.812

3- Nợ phải trảĐồng28.054.890.13622.815.841.804

22.534.631.115

Trang 6

- Nguồn vốn kinh doanh Đồng 7.494.726.504 7.840.008.098 8.934.572.204 8.934.572.204 13.566.938.060- Quỹ phát triển kinh doanh Đồng 2.322.620.573 2.516.702.303 4.853.656.697 4.853.656.697 4.650.058.601- Quỹ dự phòng tài chính Đồng 60.429.408 238.313.000 658.000.000 658.000.000 658.000.000- Quỹ dự phòng mất việc làm Đồng 10.307.282 97.068.465 410.440.465 410.440.465 718.640.465- Quỹ khen thưởng phúc lợi Đồng 937.519.926 930.074.827 1.720.834.738 1.720.834.738 2.940.993.989

Trang 7

1.2- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Căn cứ quy chế thành lập và giải thể Doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) ban hành theo Nghị định số: 388/HĐ-BT; Căn cứ vào Thông báo số: 453/TB ngày 16/2/1992 của Bộ trưởng Bộ xây dựng đồng ý thành lập DNNN - Xí nghiệp Xi măng Tuyên quang , UBND tỉnh Tuyên quang đã quyết định thành lập DNNN: Xí nghiệp Xi măng Tuyên quang (Quyết định số 46/QĐ-UB ngày 15/2/1992) Đến năm 2005 Căn cứ nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 của chính phủ về việc chuyển đổi Doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần Thực hiện công văn số 1683/UBND Ngày 3/8/2004 của UBND Tỉnh Tuyên quang về việc đẩy nhanh công tác cổ phần hóa và sắp xếp lại tại các Doanh nhiệp, Xí nghiệp xi măng Tuyên quang Chuyển thành công ty Cổ phần xi măng từ 01/04/2005 theo QĐ số 1344/QĐ-CT Ngày 04/11/2004 với:

Tổng số vốn điều lệ: 20.444.000.000 đồng

Tổ chức sản xuất xi măng Pooclăng theo tiêu chuẩn TCVN 1992 Mã số 01-09-02, tổ chức doanh nghiệp theo hình thức DNNN, trực thuộc UBND tỉnh Tuyên quang, hạch toán kinh tế độc lập, trụ sở đóng tại xã Tràng đà - Thị xã Tuyên quang - Tỉnh Tuyên Quang

2682-Theo giấy đăng ký kinh doanh do Sở kế hoạch và đầu tư cấp, ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang được quy định như sau:

- Sản xuất Xi măng PCB 30- Khai thác và chế biến bột barite

Hiện nay, công ty được xếp hạng là doanh nghiệp loại II Công ty có vai trò rất lớn trong việc cung cấp xi măng cho các công trình xây dựng cơ bản của tỉnh Tuyên quang, Hà giang và đáp ứng nhu cầu xây dựng nhà ở của nhân dân góp phấn đẩy mạnh sự phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Chính vì vậy, trong định hướng phát triển kinh tế giai đoạn 2001 – 2005, Tỉnh uỷ và UBND tỉnh Tuyên quang đã xác định sản lượng xi măng hiện nay là: 160.000 tấn/ năm, bột barite là 36.000 tấn/ năm.

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANHCÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Năm 2001 đến năm 2005 (trang bên)

Trang 8

Năm 2003

Năm 2004

Năm 2005

1Sản phẩm sx chủ yếu

- Xi măng tấn146.885157.219167.693192.241 198.848- Bột Bazitetấn 16.246 5.626 2.997 4.890 7.0512Tổng doanh thu Tr

đồng 97.244 93.396 96.320113.810 117.785

đồng 85.635 83.114 89.292109.264 117.3413Lợi nhuận trước thuếTr

đồng 11.609 10.282 7.028 4.546 444

(Đối với bột Bazit trong quýIV- 2005 công ty không sản xuất và tiêu thụ)

* Tình hình lao động tại Công ty:

Tổng số CBCNV trong biên chế toàn Công ty hiện nay là: 1.176 người, cơ cấu CBCNV được thể hiện ở bảng sau:

BẢNG PHÂN LOẠI LAO ĐỘNG HIỆN TẠI CỦA CÔNG TY

2 Theo trình độ và cấp bậc kỹ thuậtNgười1176100

Trang 8

Trang 9

Chuyên đề Thực tập Tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế - Quốc dân (Nguồn: Bảng tổng hợp phân loại lao động của Phòng Tổ chức – Lao

động tiền lương của Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang)

Ngoài ra, do nhu cầu thị trường tăng mạnh trong năm 2005 (sản lượng xi măng tiêu thụ năm 2004 là 157.474 tấn), Công ty đã phát huy tối đa công suất máy móc thiết bị của cả dây chuyền mới và 4 dây chuyền cũ và phải hợp đồng mùa vụ với 280 lao động phổ thông để khai thác đá phục vụ cho sản xuất và bổ sung vào làm việc ở các dây chuyền cũ, đưa tổng số lao động của Công ty lên 1.456 người

Công ty cổ phần Xi măng Tuyên quang sản xuất xi măng và bột barite có hệ thống máy móc thiết bị lớn nên ngoài việc đòi hỏi chuyên ngành về sản xuất xi măng, bột barite còn đòi hỏi chuyên ngành về cơ khí và điện Do vậy, qua bảng số liệu trên ta thấy số cán bộ có trình độ đại học, cao đẳng và trung cấp chiếm một tỷ lệ thấp ( 3,5% + 1,7% + 6,4% = 11,6% ) trong tổng số CBCNV Công ty Trong tổng số 41 kỹ sư hiện nay, có 6 kỹ sư chuyên ngành sản xuất xi măng, 17 kỹ sư cơ khí, 4 đại học kế toán tài chính, 3 kỹ sư mỏ địa chất, 3 đại học công đoàn, 2 kiến trúc sư, 2 kỹ sư cầu đường, 2 kỹ sư điện

Cán bộ có trình độ trung cấp 75 người, trong đó mới chỉ có 13 cán bộ trung cấp chuyên ngành sản xuất xi măng, đây cũng là một tỷ lệ quá thấp Chính vì vậy, hiện nay nhiều vị trí bố trí trong dây chuyền sản xuất phải sử dụng công nhân bậc cao

Tỷ lệ công nhân thợ bậc cao (từ bậc 5, 6 trở lên) còn thấp, đòi hỏi Công ty trong những năm tới phải có kế hoạch đào tạo.

* Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Công ty Cổ phần xi măng Tuyên quang gồm các phòng, ban và phân xưởng sản xuất như sau:

- Ban Giám đốc Công ty (01 Giám đốc và 02 phó giám đốc)- Phòng Tổ chức - Lao động tiền lương

- Phòng Hành chính - Quản trị- Phòng Tiêu thụ sản phẩm- Phòng Tài vụ

- Phòng Kế hoạch - Vật tư - Điều độ sản xuất- Phòng Kỹ thuật

- Phân xưởng Nguyên liệu- Phân xưởng Bán thành phẩm- Phân xưởng Thành phẩm- Phân xưởng Cơ điện

Trang 10

- Phân xưởng Khai thác đá- Phân xưởng Barite

- Ban Bảo vệ- Ban Y tế.- Ban đời sống.

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức như sau (Sơ đồ trang bên):

Trang 10

Trang 11

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Ban TTSản phẩmPhòng

Kế hoạch Phòng

HC- QTPhòng

KT KCS

Ban Bảo vệBan

đời sốngPhòng

Tài vụ Ban

Y tếPhòng

Tổ chức

Phân xưởng Thành phẩmPhân xưởng Bán

thành phẩmPhân xưởng

Khai thác đá

Phân xưởngBaritePhân xưởng

Nguyên liệu Phân xưởng

Cơ điện

Trang 12

* Chức năng cụ thể của một số phòng, ban, phân xưởng chính : a- Ban Giám đốc Công ty (gồm 1 Giám đốc và 2 Phó Giám đốc):

Có trách nhiệm quản lý chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nước mà Luật Doanh nghiệp đề ra và chăm lo đời sống của CBCNV toàn Công ty.

- Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung toàn Công ty.- 01 Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm về kỹ thuật- 01 Phó Giám đốc: Chịu trách nhiệm về kinh doanh.

b- Phòng Tổ chức – Lao động tiền lương:

Làm công tác tổ chức, quản lý lao động, hồ sơ CBCNV, công tác thi đua khen thưởng, đảm bảo thực hiện đầy đủ kịp thời các chế độ của người lao động như tiền lương, tiền thưởng và các chế độ khác của người lao động theo chế độ hiện hành, tham mưu cho lãnh đạo Công ty về các công tác định mức lao động, tiền lương, an toàn lao động, bảo hộ lao động.

c- Phòng Kế hoạch - Vật tư:

Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty, bao gồm kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, ngắn hạn (năm, tháng); xây dựng kế hoạch giá thành các loại sản phẩm của Công ty, kế hoạch lao động tiền lương, các khoản nộp ngân sách, xây dựng kế hoạch ký kết hợp đồng kinh tế mua nguyên nhiên liệu, vật tư, thiết bị, phụ tùng thay thế phục vụ cho nhu cầu sản xuất trong năm và có một phần dự trữ hợp lý, theo dõi, đôn đốc tổ chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh toàn Công ty.

d- Phòng Tài vụ:

Quản lý vốn, tài sản, vật tư của Công ty, nhằm sử dụng có hiệu quả vật tư, tiền vốn, làm công tác thống kê kế toán, lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh theo quy định của Nhà nước, tham mưu cho Giám đốc Công ty trong việc quản lý kinh tế - tài chính theo đúng quy định của pháp luật hiện hành trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán - thống kê, đề xuất các biện pháp quản lý kinh doanh trên các lĩnh vực: vật tư, tài sản đầu vào, các chế độ chính sách của Nhà nước và Công ty đối với người lao động (tiền lương, tiền thưởng, ăn ca, độc hại, BHXH, BHYT), thành phẩm, hàng hóa đầu ra (tham mưu điều chỉnh giá cả hàng hóa bán ra phù hợp với từng thời kỳ).

đ- Phòng kỹ thuật:

Tổ chức thực hiện các giải pháp kỹ thuật đảm bảo yêu cầu của công nghệ sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho các phân xưởng sản xuất không

Trang 13

ngừng nâng cao năng suất, chất lượng sản phẩm với hiệu quả kinh tế cao nhất, kiểm tra, kiểm soát các chỉ tiêu kỹ thuật của vật tư, nguyên liệu đầu vào, các chỉ tiêu về định mức kinh tế kỹ thuật, chỉ tiêu chất lượng sản phẩm làm ra trong tất cả các công đoạn của quá trình sản xuất xi măng và bột barite, tham mưu với lãnh đạo Công ty về công tác sáng kiến cải tiến, hợp lý hóa sản xuất áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, các vấn đề liên quan đến chất lượng sản phẩm của Công ty.

e- Phòng tiêu thụ sản phẩm:

Có trách nhiệm tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm, quản lý theo dõi các đại lý bán sản phẩm của Công ty, tiếp thị mở rộng thị trường trong và ngoài tỉnh; tập hợp toàn bộ nhu cầu tiêu thụ xi măng của các chủ đại lý trong và ngoài tỉnh, tham mưu cho lãnh đạo Công ty có những quyết định đúng đắn về công tác tiêu thụ sản phẩm và chất lượng xi măng và công tác bàn hàng.

f- Phòng Hành chính quản trị: Làm công tác quản lý hành chính, công

văn giấy tờ, hướng dẫn khách đến làm việc tại Công ty.

g- Phân xưởng cơ điện:

Quản lý kỹ thuật toàn bộ máy móc, thiết bị công nghệ sản xuất của dây chuyền sản xuất xi măng và dây chuyền sản xuất bột barite, vận hành, bảo dưỡng và sửa chữa thiết bị, máy móc và các thiết bị vận chuyển của Công ty phục vụ cho sản xuất xi măng.

h- Phân xưởng nguyên liệu: Quản lý, tổ chức cung cấp nguyên liệu cho sản xuất.

y- Phân xưởng bán thành phẩm: Quản lý, tổ chức cung cấp nguyên

liệu cho sản xuất

k- Phân xưởng thành phẩm: Quản lý, tổ chức sản xuất thành phẩm (xi

l- Phân xưởng khai thác đá:

Tổ chức khai thác, bốc xếp, chế biến đá theo đúng tiến độ, đảm bảo về khối lượng, chất lượng cho sản xuất xi măng của Công ty và đảm bảo các nhu cầu về đá khác cho xây dựng cơ bản.

n- Phân xưởng barite: Quản lý, tổ chức sản xuất bột barite tiêu chuẩn

m- Ban đời sống: Chăm lo đời sống, đảm bảo chế độ ăn ca phục vụ

cho CBCNV

Trang 14

t- Ban Y tế: Phục vụ chăm sóc cho cán bộ nhân viên toàn công ty, sơ

cứu khi có tai nạn lao động xảy

v- Ban Bảo vệ: Làm công tác bảo vệ toàn bộ tài sản của Công ty chống

mọi biểu hiện tiêu cực như trộm cắp vật tư, sản phẩm

Nhận xét: Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Xi măng

Tuyên quang được tổ chức đơn giản, gọn nhẹ, các chức năng quản lý được phân công rõ cho từng phòng, ban, phân xưởng Mỗi phòng, ban, phân xưởng có chức năng, nhiệm vụ giải quyết công việc trong phạm vi quyền hạn của mình Giữa các phòng, ban có mối quan hệ với nhau, cùng có chức năng tham mưu tư vấn cho Giám đốc trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Việc tổ chức như thế đảm bảo tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty có hiệu quả hơn.

1.3- Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất:* Đặc điểm về quy trình - SX Đá 3

Quy trình sản xuất đá 3 là quy trình sản xuất giản đơn, không sử dụng các loại máy móc, kỹ thuật Sản phẩm làm ra chính là Nguyên vật liệu TT sản xuất sản phẩm Xi măng PCB 30 Có thể tóm tắt như sau.

Sơ đồ Khai thác đá 3

* Một số đặc điểm kinh tế kỹ thuật - Sản xuất Xi măng PCB 30

Quy trình công nghệ sản xuất xi măng PCB 30 lò đứng là quy trình công nghệ phức tạp, kiểu chế biến liên tục, sản phẩm làm ra phải qua nhiều giai đoạn công nghệ Ta có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất xi măng thành các bước công nghệ như sau:

* Khai thác nguyên liệu:

Đá vôi và đất sét là hai loại nguyên liệu chính dùng để sản xuất xi măng, hai loại nguyên liệu này Công ty tự khai thác.

* Phối trộn nguyên liệu:

Hai loại nguyên liệu trên được phối trộn theo một tỷ lệ hợp lý cộng với xỉ Peri và than cám được nghiền nhỏ tạo ra hỗn hợp nguyên liệu xi măng

* Nung nguyên liệu:

Hỗn hợp nguyên liệu trên sẽ trải qua 1 giai đoạn nung để tạo thành klanhker.

Bích khối tại chân bãi (TP) mángPha bổ

thành đá 3 3Đá tảngNổ mìn

Khoan lỗ

Trang 15

Với quy trình công nghệ theo kiểu chế biến liên tục gây khó khăn cho việc tính chi phí dở dang ở các giai đoạn của quá trình sản xuất và việc tính giá thành sản phẩm Vì vậy đòi hỏi phải có đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm trong việc xây dựng định mức kỹ thuật và đánh giá giá trị dở dang ở từng bước công nghệ.

Quy trình công nghệ được thể hiện qua sơ đồ sau ( Trang bên )

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT XI MĂNG TUYÊN QUANG

Than cám3 A, 4 A

Phụ giaĐất sét

Đá vôi

Máy sấyMáy đập búa

Máy cán, sấyMáy đập búa

Trang 16

1.4- Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán:a- Tổ chức Bộ máy kế toán

Xi lô chứa 4 Xi lô chứa 3

Xi lô chứa 2 Xi lô chứa 1

Cân bằng định lượng Cân bằng định

lượng Cân bằng định

Máy kiểm tra

Trang 17

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Bộ phậnkế toán

vật tư

Bộ phậnkế toántiền lương

Bộ phậnkế toánbán hàng

Bộ phậnkế toánthanh toán

Bộ phậnkế toántổng hợp

Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang hiện đang áp dụng loại hình tổ chức kế toán tập trung, phòng kế toán gồm 07 người có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế toán, từ việc thu nhận, phân loại và xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán chi tiết, tổng hợp và lập báo cáo tài chính hàng quý Còn ở các phòng, ban, phân xưởng do trưởng, phó các phòng ban, phân xưởng xử lý chứng từ ban đầu như: nhận vật tư sản xuất, phụ tùng thay thế, vật liệu, tiền lương, bảo hiểm của CBCNV thuộc phạm vi mình quản lý (Công ty không bố trí nhân viên kế toán ở các phân xưởng) Toàn bộ chứng từ các phân xưởng gửi lên phòng Tài vụ (các chứng từ có xác nhận của các phòng, ban chức năng), kế toán căn cứ vào các chứng từ đó để tiến hành hạch toán.

* Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận, cá nhân như sau:

- Kế toán trưởng: Là kiểm soát viên của Nhà nước tại Công ty, chịu

trách nhiệm về toàn bộ công tác kế toán, tài chính, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty trong việc tổ chức, chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác kế toán thống kê, đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán - tài chính ở Công ty

- Phó phòng tài vụ kế toán kiêm kế toán TSCĐ: Điều hành công việc

chung của cả phòng, hướng dẫn nghiệp vụ cho các bộ phận kế toán, thống kê, thủ kho, hạch toán kế toán TSCĐ theo đúng quy định của Nhà nước, lập các báo cáo, cung cấp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh cho các cơ quan chức năng, thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng

Kế toán trưởng

Phó phòng tài vụ kiêm kế toán TSCĐ

Trang 18

- Kế toán tổng hợp: Nhận chứng từ của các bộ phận kế toán gửi lên,

kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, chính xác của chứng từ và trình tự hạch toán của các bộ phận kế toán, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính

- Kế toán vật tư: Theo dõi nhập, xuất vật tư, hàng ngày tính toán số vật

tư tồn kho, cuối tháng, quý lập phân bổ xuất dùng vật liệu

- Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương cho từng tổ, đội, phân

xưởng, phòng ban căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm, bảng phân bổ tiền lương

- Kế toán bán hàng: Theo dõi hàng bán ra và tình hình thanh toán của

khách hàng.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt, tiền gửi

Ngân hàng, làm nhiệm vụ giao dịch với Ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán của người bán, các khoản vay, tạm ứng.

b- Hình thức sổ kế toán:

Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ đây là hình thức kế toán

đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy vi tính Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán FAST nhờ đó việc ghi chép ít bị trùng lặp nhiều, nên việc lập báo cáo không bị chậm như làm bằng phương pháp thủ công Hệ thống sổ kế toán ở hình thức này gồm có: Sổ cái , Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Bảng cân đối tài khoản, Sổ kế toán chi tiết,

Sổ cái: Mỗi tài khoản mà Công ty sử dụng được theo dõi trên một vài

trang sổ cái theo kiểu ít cột ghi định kỳ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ này Công ty ghi theo thời gian, hàng

tháng mọi chứng từ ghi sổ sau khi lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng Số hiệu của chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi

“Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”

Bảng cân đối tài khoản: Cũng như các doanh nghiệp khác Công ty

dùng bảng cân đối tài khoản để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh trong kỳ, cuối kỳ của các loại tài sản và nguồn vốn của đơn vị, nhằm kiểm tra đối chiếu tính chính xác của việc ghi chép cũng như cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý.

Sổ kế toán chi tiết: Công ty dùng để phản ánh các đối tượng cần hạch

toán chi tiết: Vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định

Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên Quang được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN M ÁY

Trang 19

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Bước 2: Phân chia các nhóm danh mục khi sử dụng các nghiệp vụ kế

toán hoặc quản lý ở trên ô “Các phân hệ nghiệp vụ”

Bước 3: Thực hiện trực tiếp các thao tác trên phầm mềm và in các biểu

mẫu biểu, bảng

Máy tính tự động sử lý theo nội dung phần mềm kế toán

Khai báo các thông tin cần khai thácCHỨNG TỪ GỐC

Nhập và lưu dữ liệu vào máy tính qua các phân hệ kế toán

- Chứng từ ghi sổ- Sổ kế toỏn tổng hợp- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cỏi …

Báo cáo kế toánSổ kế toán chi

tiết

Trang 20

Căn cứ vào chứng từ gốc, hàng ngày kế toán nhập dữ liệu vào máy Kế toán khai báo các thông tin cần khai thác Máy tự động xử lý theo nội dung phần mềm kế toán đã được cài đặt và cho phép xem, in sổ, báo cáo cần thiết

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được phân loại, tổng hợp, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi SỔ CÁI các tài khoản.

Sổ kế toán sử dụng trong kế toán chi phí sản xuất, giá thành.- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ Cái các Tài khoản: 621,622,627,154

- Sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình vật tư của Công ty và làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.

Hạch toán theo hình thức này có thể tăng cường công tác đối chiếu kiểm tra của kế toán, nhanh chóng phát hiện sai sót trong ghi chép

* Kỳ hạch toán: Báo cáo theo quý.

* Phương pháp hạch toán: Phương pháp kê khai thường xuyên.* Phương pháp tính VAT: Tính VAT theo phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤTVÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG.

Hiện nay chương trình kế toán của Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang đang sử dụng phần mềm “ Fast Accounting 2001”, giao diện như sau:

Trang 21

Do quy trình công nghệ sản xuất xi măng của Công ty phức tạp, sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn công nghệ kế tiếp nhau Để thuận lợi cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang đã sử dụng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục chi phí như:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi phí NVLTT)- Chi phí nhân công trực tiếp (chi phí NCTT)

- Chi phí sản xuất chung (chi phí SXC).

Ba khoản mục chi phí này được tập hợp cho từng loại sản phẩm riêng biệt, không phân biệt sản phẩm chính hay sản phẩm phụ Do vậy ở Công ty đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là 02 loại sản phẩm chính sau: Sản phẩm đá 3, sản phẩm xi măng PCB30

* Sản phẩm đá 3:

Trang 22

Đá là nguyên liệu chính để sản xuất xi măng, khi đá dùng vào sản xuất xi măng thì nó mang đặc điểm của nguyên vật liệu đầu vào của quá trình sản xuất nhưng khi bán ra thị trường thì đá lại là một loại sản phẩm hàng hóa.

* Sản phẩm xi măng PCB30:

Xi măng PCB30 được sản xuất từ nguyên vật liệu chính: Đá, đất sét và các loại vật liệu phụ khác như: Than cám, phụ gia, vỏ bao, thạch cao, Riêng đá, đất sét Công ty tự khai thác được còn vật liệu phụ khác mua ngoài Sản phẩm làm dở cuối kỳ của xi măng PCB30 là Klanke

Trước đây Xi măng PCB30 được sản xuất ra nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng cơ bản của Tỉnh và xây dựng nhà cửa của nhân dân, nhưng mấy năm gần đây Xi măng Tuyên Quang được ưa chuộng ở một số tỉnh lân cận như:Hà giang, Phú thọ,Yên bái, Thái nguyên, nên sản phẩm được tiêu thụ rộng rãi hơn, được nhiều người biết đến và tín nhiệm

Do nhu cầu thị trường tiêu thụ xi măng hiện tại của Công ty rất lớn, vượt quá khả năng cung cấp của Công ty nên Công ty huy động tối đa máy móc, thiết bị, lao động cho sản xuất xi măng và Công ty không sản xuất sản phẩm phụ

Trong kỳ, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng nào (loại sản phẩm nào), kế toán căn cứ trên số liệu thực tế tập hợp thẳng vào đối tượng tập hợp chi phí Để tập hợp chi phí sản xuất, Công ty sử dụng tài khoản (TK) sau:

- Đối với chi phí NVLTT: Toàn bộ chi phí NVLTT được Công ty theo

dõi trên TK 621 (chi phí NVLTT) và mở chi tiết TK cấp 2 (theo dõi cho từng loại sản phẩm) đó là:

TK 62101 (Chi phí NVLTT - Sản xuất đá)TK 62102 (Chi phí NVLTT - Xi măng PCB30).

- Đối với chi phí NCTT: Toàn bộ chi phí NCTT được Công ty theo dõi

trên TK 622 (chi phí NCTT) và mở chi tiết cấp 2 cho từng loại sản phẩm Đó là:

TK 62201 (Chi phí NCTT - Sản xuất đá)

TK 62202 (Chi phí NCTT - Sản xuất xi măng PCB30).

- Đối với chi phí sản xuất chung: Toàn bộ chi phí sản xuất chung của

Công ty được theo dõi trên TK 627 (chi phí sản xuất chung) và mở chi tiết TK cấp 2, bao gồm:

TK 62701 (Chi phí sản xuất – đá 3) chi tiết từ 627011 đến 627018.TK 62702 (Chi phí sản xuất – PCB30) chi tiết từ 627021 đến 627028.

Trang 23

TK 62709 (Chi phí vận tải)

Toàn bộ chi phí của đội xe vận tải, máy ủi xúc của Công ty trong kỳ

đều hạch toán vào TK 62709 với tên gọi “Chi phí vận tải” chi tiết từ TK

627091 đến TK 627098 Hiện tại, Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên quang tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp tính giá thành giản đơn Công ty phân chia chi phí thành các yếu tố như: Chi phí nguyên liệu, chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.

Quá trình hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm của Công ty được tiến hành theo 3 bước:

- Bước 1: Tập hợp các chi phí phát sinh ban đầu với tư cách là các yếu

tố chi phí sản xuất.

- Bước 2: Tùy theo tính chất của chi phí mà tính toán, tập hợp các yếu

tố chi phí trực tiếp theo khoản mục tính giá thành tương ứng.

- Bước 3: Dựa trên cơ sở các kết quả trên, Công ty tính ra giá thành

Để tập hợp chi phí sản xuất đá, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, nhiên liệu, ) khi xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất kế toán chỉ theo dõi về số lượng, đến cuối tháng, khi tính được đơn giá xuất kho bình quân thì kế toán mới tính toán giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho và tập hợp chi phí sản xuất đá.

Đơn giá bình quân NVL xuất kho được tính như sau:

Đơn giá bình quân Giá trị NVLtồn đầu tháng + Giá trị NVLnhập trong tháng

nguyên vật liệu =

xuất kho trong tháng Số lượng NVL tồn đầu tháng + Số lượng NVL nhập trong tháng

Trang 24

Ví dụ: Số liệu xuất kho NVL trong tháng 10/2005 của Công ty như sau:

Giao diện phiếu xuất kho của phần mềm “Fast Accounting 2001”

Thao tác : Nhập dữ liệu từ phiếu xuất kho vào màn hình nhập liệu của

phần mềm.

PHIẾU XUẤT KHO Số chứng từ :723

Có TK 1523Diễn giải: Ông Thanh Phân xưởng đá (sản xuất đá tháng 10)

Xuất tại kho: Nguyễn Văn Thắm

Dạng xuất: Chi phí NVL trực tiếp

TTTên vật tưMã vật tư

Đơn vị tính

Số

lượngĐơn giá

Thành tiền (đồng)

Trang 25

(Bằng chữ: Mười bốn triệu bốn trăm chín mươi hai ngàn sáu trăm bốn mốt đồng)

Người nhận Người ghi hóa đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)

Chi phí NVL trực tiếp - Đá bao gồm: Thuốc nổ, kíp mìn, dây cháy chậm phục vụ cho việc khai thác đá Tất cả các nguyên vật liệu đó được tập

hợp trên TK 62101 “ Chi phí NVL trực tiếp –Đá ”

Khi kế toán chi tiết lập phiếu xuất kho, trên phiếu đã tự động gán các tài khoản 62101 và TK 1523

Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ bảng được tự động mã hóa từ các phiếu xuất kho và những TK liên quan và được tính giá trung bình.

Trang 26

Bảng 1 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤQuý IV năm 2005

Tk nợ

Tên tài khoảnTK có 1521

Tk có 1522

Tk có 1523

Tk có 1524

Tk có 1525

Tk có 1526

Tk có 1528

Tk có 1531

CF quản lý: Đồ đung văn phòng

Tổng cộng 4.402.598.613

Lập … ngày … tháng ……

Trang 27

Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 28

Giao diện màn hình:

Kế toán vào chứng từ ghi sổ:

Trích: CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Trang 29

Người lậpKế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Để khai thác thông tin từ các sổ kế toán mà phần mềm máy tính đã tự động xử lý thì kế toán thực hiện:

- Muốn xem tất cả các tài khoản: Vào giao diện trên chọn “ Sổ cái khoản (lên cho tất cả các TK)” dùng lệnh F7 để xem và in.

Trích: Công ty Cổ phần Xi măng Tuyên Quang

Người lậpKế toán trưởngThủ trưởng đơn vị

Trích sổ cái:

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Trang 30

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

* Kế toán tập hợp chi phí NVLTT– Xi măng PCB 30 TK 62102

(+) Chi phí nguyên vật liệu chính

Trong quy trình công nghệ sản xuất xi măng thì đá vôi và đất sét là 02 loại vật liệu chính để sản xuất xi măng (Poolăng – PCB30) với định mức đối với đá là 1.320 kg đá/ tấn xi măng , đối với đất sét là 274 kg đất/ 1 tấn xi măng

Đá: Như phần trên em đã trình bày đá được công ty tính là một sản

phẩm nhưng đồng thời đá cũng là NVL chính để sản xuất xi măng Do vậy, giá trị xuất kho của thành phẩm chính là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất xi măng:

Giá thành Z TP tồn quý III + Z TP đá nhập quý IVbình quân đá =

xuất trong quýSố lượng đá tồn quý III + SL đá nhập quý IV

Giá thành 578.687.126 + 597.654.690

bình quân = = 31.562,384đá quý IV 18.328,96 + 18.941,53

Bộ phận kế toán bán hàng tổng hợp đá xuất kho dùng vào sản xuất xi măng (bao gồm đá tự khai thác được + đá mua ngoài đã được nhập kho) báo sang cho bộ phận kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp căn cứ số lượng và giá thành bình quân, hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất xi măng

Trong quý IV năm 2005, Công ty xuất đá cho sản xuất xi măng là:

Trang 31

Vậy chi phí nguyên vật liệu chính – đá cho sản xuất xi măng quý IV là:

25.629,301 x 31.562,384 = 808.921.845đ

Kế toán ghi sổ:

Nợ TK 62102: 808.921.845 đ Có TK 15401: 808.921.845 đ

Đất sét: Đất sét là một loại nguyên vật liệu chính không thể thiếu để

sản xuất xi măng PCB 30 Toàn bộ đất sét để sản xuất xi măng là do công ty tự khai thác, sau đó được vận chuyển về khu sản xuất Để đảm nhận công việc khai thác và vận chuyển đất sét, công ty có đội xe máy vận tải dưới sự quản lý, điều động của Phòng Kế hoạch vật tư Toàn bộ chi phí cho đội xe của

công ty được theo dõi và tập hợp trên TK 62709 “Chi phí vận tải” Cuối quý,

kế toán căn cứ vào số tiền trên sổ cái TK 62709 để phân bổ cho 2 đối tượng chịu chi phí đó là:

Chi phí đất sét khai thác: 64%Chi phí bán hàng: 36%

Cụ thể: Căn cứ vào bảng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (bảng1), bảng phân bổ tiền lương (bảng 4) và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (bảng

5) Các biểu minh hoạ trong chuyên đề này, của các bộ phận kế toán chi tiết

gửi lên, kế toán tổng hợp ghi sổ rồi lên sổ cái:

Trình tự thao tác vào Sổ cái TK tương tự như các tài khoản trên (trang bên)

Trích sổ cái:

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Quý IV năm 2005

Tài khoản 62709 – Chi phí vận tải

Đơn vị tính: Đồng

Trang 32

Ngày chứng

11231.867.000DX131/1274Chi phí nguyên vật liệu152507.737.852DX231/1275Chi phí công cụ dụng cụ1531.351.350PC131/1264Tiền mặt Việt nam – VND11116.008.288PC131/1265Tiền mặt Việt nam – VND11120.537.380PC131/1266Tiền mặt Việt nam – VND11122.936.200PC231/1276Chi phí TLCN sản xuất 334141.184.500PC331/1277Các khoản trích theo lương33810.824.145PC1131/1278Chi phí khấu hao TSCĐ21481.324.201

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

* Chi phí nguyên liệu, vật liệu phụ

Ngoài hai loại nguyên vật liệu chính là đá 3 và đất sét đã tập hợp được ở trên, sản xuất xi măng còn cần các nguyên vật liệu khác như: Than cám, phụ gia, vỏ bao, thạch cao, Các loại nguyên vật liệu này Công ty mua ở ngoài, do vậy để tập hợp được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất xi măng PCB30 thì kế toán căn cứ vào hóa đơn, chứng từ mua, phiếu nhập/xuất kho để ghi sổ: trong tháng khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để sản xuất thì kế toán chỉ theo dõi nguyên vật liệu xuất kho theo số lượng Đến cuối tháng, khi tính giá thành đơn vị bìinh quân nguyên vật liệu xuất kho thì kế toán mới tính được giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho để tiến hành tập hợp chi phí:

Đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất kho sản xuất xi măng được tính như sau:

Đơn giá bình quân GT NVL tồn đầu tháng + GT NVL mua trong tháng

Trang 33

nguyên vật liệu =

xuất kho trong tháng SL NVL tồn đầu tháng + SLNVL mua trong tháng

Sau đó, Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho:

GT thực tế NVL xuất kho = SL NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân

Ví dụ: Trong tháng có phiếu xuất kho NVL sản xuất xi măng như sau:

Trích phiếu xuất kho:

PHIẾU XUẤT KHO Số hóa đơn: 1422

Ngày 31 tháng 12 năm 2005 TK: 62102

TKĐƯ: 1526

1522 1521

Diễn giải: Đinh Văn Đạt – Phân xưởng thành phẩm- Sản xuất tháng 12

Xuất tại kho: Kho ông Thành (KVT1)

Dạng xuất: Chi phí NVL trực tiếp – Xi măng PCB30

Người nhận Người viết hóa đơn Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Họ tên)(Họ tên) (Họ tên) (Họ tên) (Họ tên)

Cũng tương tự như tập hợp chi phí sản xuất đá, kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ do kế toán chi tiết chuyển sang

Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ:

Thao tác: Vào màn hình nhập liệu của phần mềm chọn “Kế toán tổng hợp” trong ô các phân hệ nghiệp vụ Ô thứ 2 hiển thị chứng từ ghi sổ Ô thứ 3 chọn chứng từ ghi sổ tự động mã hoá Ấn F 7 để in.

Trích chứng từ ghi sổ:

Trang 34

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, cuối quý, kế toán vào sổ cái tài khoản

62102 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Xi măng PCB30.

Thao tác trên máy vào SỔ CÁI TK 62102 - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp - Xi măng PCB 30 cũng tương tự như Sổ Cái Tk 62101 - Chi phí NVL TT.

Trang 35

Trích sổ cái:

CÔNG TY CỔ PHẪN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Từ ngày 01/10/2005 – 31/12/2005

TK 62102 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – Xi măng PCB30”

Ngày thángghi sổ

31.123231.12 Thu hồi xi măng thứ phẩm155101.800.00031.123431.12 Chi phí nhân viên vận tải62709183.899.233

31.123531.12 Chi phí vật liệu - vận tải627092278.155.81931.123731.12 Chi phí công cụ - dụng cụ6270938.333.24231.124131.12 Chi phí khấu hao – TSCĐ62709444.728.31131.124231.12 Chi phí dịch vụ mua ngoài62709721.291.29731.124431.12 Chi phí bằng tiền khác62709825.614.18531.1214531.12 K/chuyển CPSXKDDD

Trích sổ cái:

CÔNG TY CỔ PHẪN XI MĂNG TUYÊN QUANG

Từ ngày 01/10/2005 – 31/12/2005

TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ”

Ngày thángghi sổ

Chứng từ

TK đối ứng

Trang 36

Cộng phát sinh trong kỳ11.618.750.50411.618.750.504

Ngày 31 tháng 12 năm 2006

Người ghi sổKế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2- Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

*Chi phí nhân công trực tiếp - Đá thành phẩm TK 62201(+) Nguyên tắc tính lương và các khoản trích theo lương

Doanh nghiệp tính lương theo sản phẩm và lương thời gian

- Lương thời gian làm việc cấp bậc kỹ thuật và thang bảng lương của người lao động

- Lương sản phẩm cuối tháng tính theo sản phẩm, xây dựng theo công đoạn sản xuất Các tổ, đội, phân xưởng sản xuất tính theo ca sản xuất Cuối tháng tự các tổ đã tính toán chia lương, căn cứ vào bảng chấm công và sản phẩm làm ra Sau đó tổ trưởng tổng hợp, xác nhận chuyển phòng Tổ chức kiểm tra, sau đó chuyển phòng Tài vụ để tính lương.

Hiện nay công ty quy định việc trả lương phải đảm bảo các nguyên tắc sau: Hàng tháng Công ty tiến hành trả lương cho CBCNV theo số ngày công làm việc thực tế với đơn giá tiền lương được duyệt.

Trang 37

+ Phụ cấp độc hại nặng nhọc, nguy hiểm+ Phụ cấp làm thêm giờ

Căn cứ vào Bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm, công việc hoàn thành, giấy xác nhận hưởng lương thời gian (Giấy nghỉ phép nghỉ ốm, nghỉ hưởng trợ cấp BHXH)

Công ty tính lương và các khoản trợ cấp như sau:

Lương sản = Khối lượng công việc sản x Đơn giá tiền lương phẩm phẩm hoàn thành được hưởng

Phụ cấp = Tổng số công làm việc x Đơn giá phụ cấp Ka 3 Ka 3 Ka 3

Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số trách nhiệm x Mức lương tối thiếu

Công ty Cổ phần Xi măng TQ là một công ty lớn nên có rất nhiều các phòng, ban, phân xưởng, có rất nhiều công nhân viên quản lý như người lao động vì vậy tính toán tiền lương cho cả quý của công ty là rất phức tạp Do em không đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề tiền lương nên em xin trình bày hình thức tính lương sản phẩm tháng 10 năm 2005.

Kế toán nhập giá trị tiền lương theo bảng chấm công dựa trên sản phẩm làm ra của từng CNV Vào mã từng người lao động đã được mã hoá trong chương trình đã được tính toán, sau đó in ra bảng phân bổ tiền lương.

Màn hình giao diện của phân hệ tiền lương như sau:

Trang 38

Bảng 2CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG TUYÊN QUANG

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNGQuý IV năm 2005

Ghi có các TkGhi nợ đối tượng S dụng

Trang 39

Kế toán ghi sổ Kê toán tổng hợp Kế toán trưởng

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên)Trích: Bảng 3

Tháng 10 năm 2005

Hưởng lương thời gian

Nghỉ việc hưởng 100% Lương thai sản

Số công nghỉ việc

Hưởng BHXH

Trang 40

Ký hiệu chấm công: Lương sản phẩm: K Nghỉ phép: P Thai sản: TS

Định dạng
Số trang	81
Dung lượng	1,14 MB