Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt.docx

Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ

Ngày nay nhờ áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất sản phẩm nên hànghoá ngày càng sắc xảo Sản phẩm không chỉ dừng lại ở mẫu mã đẹp mà còn phảinâng cao hơn nữa về chất lượng có như thế mới đủ sức cạnh tranh trên thịtrường Bởi vậy việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất sản phẩm rất quantrọng nhưng công việc hạch toán kế toán tại Công ty cũng không kém phần quantrọng Hạch toán kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh của tất cả các doanhnghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Vì thế, với tư cách là một bộ phận quantrọng của hệ thống quản lý kinh tế của doanh nghiệp hạch toán kế toán có vai tròquan trọng trong việc cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chínhnhằm giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp điều hành quản lý đạt hiệu quả cao, nhằmmang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời việc hạch toán kế toán còn giúpthực hiện khuyến khích tăng năng suất lao động thông qua việc phân tích thôngtin kế toán và kiểm tra tính hiệu quả cao của quá trình sản xuất.

Để đáp ứng nhu cầu nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển thì côngtác hạch toán kế toán là một bộ phận không thể thiếu được trong quản lý kế toántài chính của một doanh nghiệp Bởi nó là một khâu then chốt trong quản lý kinhtế tài chính vừa là nguồn thông tin quan trọng cần thiết cho việc quản lý tàichính của Công ty

Như chúng ta đã biết mục đích của các nhà kinh doanh là lợi nhuận Nhưvấn đề đặt ra là sản xuất kinh doanh như thế nào để có hiệu quả Hiện nay ViệtNam đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO thì cũng tạo ra nhiều điềukiện thuận lợi nhưng bên cạnh đó cũng có nhiều khó khăn, cho nên từng doanhnghiệp muốn khẳng định chỗ đứng của mình trong nền kinh tế thị trường thì đòihỏi các doanh nghiệp không chỉ nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã đadạng, giá thành thấp mà còn tìm cách làm cho sản phẩm tiêu thụ được trên thịtrường và mang lại lợi nhuận cao.

Tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa vô cùng quan trọng, nó là khâu cuối cùngcủa hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng chính là sự chuyển giao từ sản phẩmthành tiền để tái sản xuất, đầu tư và lợi nhuận, sản phẩm không có mối tiêu thụthì không đạt được gì mà có nơi tiêu thụ thì mới có sản xuất còn không có nơitiêu thụ thì không có nơi sản xuất Sản xuất và tiêu thụ phải gắn liền và có mốiquan hệ cung cầu với nhau.

Có được sản phẩm và tiêu thụ trên thị trường rộng rãi không phải là điềumà doanh nghiệp nào cũng làm được Sản phẩm có được tiêu thụ nhiều và manglại lợi nhuận cao đòi hỏi chất lượng sản phẩm, mẫu mã sản phẩm tốt cộng vớiphương tiện quảng cáo trên thị trường Muốn tiêu thụ sản phẩm nhiều phải tìmkiếm và thăm dò thị trường để biết được nhu cầu của mọi người, có tiêu thụđược nhiều mới đem lại lợi nhuận cao Tiêu thụ thành phẩm nó phản ánh kết quảcủa việc sản xuất kinh doanh trong một chu kỳ kinh doanh của các doanhnghiệp.

Hạch toán tiêu thụ thành phẩm có tầm quan trọng đặc biệt là giúp cho

doanh nghiệp biết được thực chất của quá trình sản xuất kinh doanh bằng nhữngcon số cụ thể chính xác Đồng thời xác định chính xác kết quả tiêu thụ làm cơ sởhạch toán thuế cho Nhà nước và kiểm tra tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt – KCNPhú Tài –Thành phố Quy Nhơn Được tiếp xúc với thực tế hoạt động sản xuấtkinh doanh và xuất phát từ tầm quan trọng như đã trình bày ở trên Nên em chọnđề tài “Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm” trong quí I năm 2007 ởCông ty TNHH SX-TM Minh Đạt làm đề tài thực tập tốt nghiệp.

1 Mục đích của chuyên đề là:

- Đi sâu nghiên cứu về thực trạng hạch toán “Thành phẩm và tiêu thụthành phẩm” ở Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt.

- Nhằm kiểm nghiệm các kiến thức đã học ở trường và thực tế

- Rút ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán “Thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm” tại Công ty.

2 Để đạt được mục đích trên, nhiệm vụ đề ra cho việc nghiên cứu chuyên đềlà:

- Nghiên cứu thực trạng chung của Công ty

- Nghiên cứu thực trạng về công tác hạch toán “Thành phẩm và tiêu thụthành phẩm” tại Công ty.

- Phát hiện một số ưu đểm và tồn tại trong công tác hạch toán “Thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm” tại Công ty.

- Đề xuất một số biện pháp để hoàn thiện công tác hạch toán “Thànhphẩm và tiêu thụ thành phẩm” tại Công ty.

PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨMVÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

I NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤTHÀNH PHẨM

1 Khái niệm thành phẩm, tiêu thụ thành phẩma)Thành phẩm:

Thành phẩm là sản phẩm đã kết thúc quy trình chế biến trong doanhnghiệp hoặc thuê ngoài gia công đã xong, được kiểm nghiệm phù hợp với tiêuchuẩn kỹ thuật, được nhập kho hay bán thẳng.

b) Tiêu thụ:

Là quá trình doanh nghiệp đem bán sản phẩm hàng hóa và thu được tiền

hàng hoặc được người mua chấp nhận trả tiền.

2 Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.

Để quản lý tốt thành phẩm và quá trình tiêu thụ thành phẩm, xác địnhchính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và phân phối sử dụng theođúng quy định của chế độ tài chính kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmphải thực hiện những nhiệm vụ sau:

-Tổ chức ghi chép phản ảnh đầy đủ Chính xác kịp thời và giám đốc chặtchẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ sản phẩm tìnhhình thanh toán với người mua, thanh toán với ngân sách nhà nước khoản thuếtiêu thụ sản phẩm phải nộp.

-Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận có liên quan thực hiện chế độ ghichép ban đầu về nhập xuất kho thành phẩm.

-Tính toán phản ảnh ghi chép chính xác chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp, chi phí và thu nhập của hoạt động đầu tư tài chính, hoạt độngkhác Xác định chính xác kết quả kinh doanh của doanh nghiệp qua từng thời kỳvà theo từng lĩnh vực hoạt động Hạch toán chính xác kịp thời tình hình phânphối lợi nhuận, cung cấp số liệu cho việc duyệt quyết toán đầy đủ kịp thời.

-Tham gia kiểm kê, đánh giá thành phẩm, lập báo cáo về tình hình tiêuthụ sản phẩm, báo cáo kết quả kinh doanh Định kỳ tiến hành phân tích tình hìnhtiêu thụ, kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp

II KẾ TOÁN THÀNH PHẨM1 Đánh giá thành phẩm.

1.1)Đánh giá thành phẩm theo giá thực tế.

Giá thành thưc tế của thành phẩm nhập kho được xác định tùy theo từngnguồn nhập.

Thành phẩm do các bộ phận sản xuất chính và bộ phận sản xuất phụ củadoanh nghiệp sản xuất ra, giá thành thực tế bao gồm chi phí nguyên vật liệu trựctiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.

Thành phẩm thuê ngoài gia công: giá thành thực tế bao gồm chi phí NVLtrực tiếp, chi phí thuê gia công và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến quátrình gia công.

Giá thành thực tế của thành phẩm chỉ tính theo một trong các phươngpháp hệ số chênh lệch giá hoặc giá bình quân.

1.2)Đánh giá thành phẩm theo phương pháp hạch toán

Giá hạch tóan của thành phẩm do phòng kế toán qui định có thể là giáthành kế hoạch hoặc giá nhập kho thống nhất và được sử dụng không đổi trong1 năm.Việc hạch toán chi tiết nhập xuất kho thành phẩm hàng ngày được thựchiện theo giá hạch toán Cuối tháng kế toán phải căn cứ vào tổng giá thành thựctế và tổng giá hạch toán của thành phẩm tồn kho đầu kì, nhập kho trong kỳ để

Hệ sốchênh lệch giá thành phẩm (H)

Giá thành thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kì+

Giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá hạch toán của thành phẩm tồn kho đầu kỳGiá hạch toán của thành phẩm nhập kho trong kỳ+

Giá thành thực tếcủa thành phẩm xuất kho trong kỳ

tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của thành phẩm Hệ sốchênh lệch giá của thành phẩm được tính cho từng thứ thành phẩm hoặc từngnhóm thành phẩm theo công thức sau.

Căn cứ vào hệ số chênh lệch giá thành phẩm (H) kế toán tính giá thànhthực tế của thành phẩm xuất kho theo công thức

2 Kế toán chi tiết thành phẩm

tiết thành phẩm Tổ chức kế toán chi tiết thành phẩm ở phòng kế toán có liênquan chặt chẽ với hạch toán nghiệp vụ thành phẩm tại kho Tùy theo đặc điểmcủa tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý của từng đơn vị đểlựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm cho phù hợp trong cácphương pháp sau:

* Phương pháp thẻ song song :

Đối chiếu số lượng

* Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển+Nguyên tắc:

Phiếu nhậpThẻ khoPhiếu xuất

Bảng tổng hợp nhậpSổ đối chiếu luân chuyểnBảng tổng hợp xuất

Cuối

thángCuối

Ở kho : Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất vào thẻ kho, sốlượng từng loại cho từng lần nhập xuất, cuối tháng thủ kho sẽ lập bảng tổng hợpcác phiếu nhập, bảng tổng hợp các phiếu xuất và giao toàn bộ chứng từ cho kếtoán.

Tại phòng kế toán: Kế toán chi tiết vào sổ này dùng cho cả năm mỗitháng căn cứ vào bảng tổng hợp nhập, bảng tổng hợp xuất để vào sổ một lần chitiết theo số lượng và giá trị cho từng nguyên vật liệu.

SƠ ĐỒ THEO PP ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN

Đơn vị:Địa chỉ:

Số lượngnhận củaKý xáckế toán

Cộng cuối kỳ

Phú Tài, Ngày tháng năm 200Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂNDanh điểm vật

tư hàng hóahàngTênĐVTtháng 1Dư

Luân chuyểntrongtháng 1

Bảng lũy kế xuấtGiấygiao nhận chứng tư nhập Bảng lũy kế nhậpPhiếu nhập

Thẻ kho Sổ số dư Bảng tổng hợp nhập, xuất ,tồn

Phiếu xuấtGiấy giao nhận ctừ xuất

Ở kho: chỉ theo dõi về mặt số lượng.

Ở phòng kế toán: chỉ theo dõi về mặt giá trị.

SƠ ĐỒ THEO PP SỐ DƯ

Ghi chú:

Hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

Đơn vị:Địa chỉ:

SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM

Tháng … năm 200Tài khoản ……

Tên, quy cách vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: ………ĐVT: Đồng

Phú Tài, Ngày … tháng … năm 200

Người ghi sổ Phụ trách kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3 Kế toán tổng hợp thành phẩm

Thành phẩm là một bộ phận thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp.Tronghạch toán thành phẩm, doanh nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán đã dùngđối với các loại hàng tồn kho khác của doanh nghiệp đó là lựa chọn một tronghai phương pháp.

3.1) Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên để hạch toán thành phẩm, kế toán sử dụng tài khoản “155 “ (thành phẩm)và các tài khoản khác có liên quan.

TK “155” phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loạithành phẩm của doanh nghiệp.

TK 154 TK 155 TK 632

TK 138 (1381)TK 338 (3381)

Nhập kho thành phẩmTự chế biến, thuê ngoài

Gia công chế biến

Xuất kho thành phẩm bán

TK 157

Xuấtkho thành phẩm gửi bán bánThành phẩm thừa chưa rõ

nguyên nhânKết cấu tài khoản “155”

Trị giá thà phẩm thừa khi kiểm kê.

Trị giá thành phẩm thiếu phát hiện khi kiểm kê.Số dư bên nợ :Trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho.

3.2) Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán thành phẩm kế toán sử dụng tài khỏan “155”, TK “632” và tài khỏan khác.

Tk”155” chỉ phản ảnh giá trị thành phẩm tồn kho của doanh nghiệp

Kết cấu TK”155”

Bên Nợ : Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳBên Có : Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ Số dư bên Nợ trị giá thưc tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ.

TK”632”giá vốn hàng bán phản ảnh trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ

sản xuất và tiêu thụ trong kỳ.Kết cấu của TK”632”:

Bên Nợ : Kết chuyển giá trị vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ.

Trị giá vốn của thành phẩm sx xong nhập kho và lao vụ dịch vụđã hoàn thành.

Bên có : Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá vốn của thành phẩm lao vụ , dich vụ đã tiêu thụTK này không có số dư cuối kỳ

Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thành phẩm, lập bảng kê nhập – xuất kho thành phẩm tính hệ số giá thành phẩm Căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kê nhập xuất thành phẩm, lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi sổ cái.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

 Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHSTT: Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmNguyễn Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThị Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThu Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHiềnGVHD: Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmNguyễn Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThị Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThu Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHà

Kết chuyển trị giá TP tồn Kho đầu kỳ

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM

(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

III Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Khi bán thành phẩm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định hiện hành của bộ tài chính gồm:

- Hóa đơn giá trị gia tăng sử dụng cho doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.

- Hóa đơn bán hàng sử dụng cho doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

- Hóa đơn tự in, chứng từ đặc thù: Đối với chứng từ tự in phải đăng kývới Bộ Tài Chính và chỉ sử dụng sau khi đã đươc chấp thuận bằng văn bản Đốivới chứng từ đặc thù thì giá ghi trên chứng từ là giá đã có thuế GTGT.

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ: Được sử dụng trong trường hợpdoanh nghiệp trưctiếp bán lẻ hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùngkhông thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng.

-Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi: trường hợp doanh nghiệp có hàng đại lý ký gửi.

-Các chứng từ trả tiền trả hàng.

*Phương pháp ghi sổ chi tiết bán hàng như sau

Cột 1: ghi ngày tháng kế toán ghi sổ

Cột 2,3: ghi số hiệu ngày tháng củachừng từ.Cột 4: ghi nội dung của nghiệp vụ phát sinhCột 5: ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 6,7,8: ghi số lượng đơn giá, số tiền của khối lượng sản phẩm đã bán.

Cột 9: ghi số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên khối lượng sản phẩm đã bán.

Cột 10: ghi số phải giảm trừ vào doanh thu, giá trị hàng bán bị trả lại

Giá vốn hàng bán : ghi giá vốn của thành phẩm đã bán

Đơn vị:Địa chỉ:

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: ………

Năm……… ĐVT: Đồng

Ngàythángghi sổ

Chứng từ

Diễn giảiĐƯTK

Doanh thuCác khoản tính trừ

Cộng số phát sinhDoanh thu thuầnGiá vốn hàng bán

VI Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm:

1.) Để hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm, kế toán sử dụng các tài

khoản chủ yếu sau: TK 157, TK 632 , TK 511, TK 512, TK 531 , TK 532.

*TK511: Doanh thu bán hàng.

Tài khoản này phản ảnh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán, các khoản nhận được từ nhà nước về trợ cấp, trợ giá khi thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước.

Kết cấu của tài khoản” 511”Bên Nơ:

-Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu của sản phẩm hàng hóa tiêu thụphải nộp.

-Trị giá hàng bán phải trả lại và khoản giảm giá hàng bán.-Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản “911”

TK” 512”: Là doanh thu bán hàng nội bộ

Kết cấu của TK” 512”Bên nợ:

-Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp( nếu có)

-Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ.

-Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

TK” 333 “thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TK này phản ảnh các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác doanh

nghiệp phải nộp nhà nước và tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế toán.

Kết cấu TK 333

Bên Nợ: Số thuế phí, lệ phí và các khỏan đã nộp nhà nước Bên Có: Thuế phí , lệ phí và các khoẩn phải nộp nhà nước.Số dư bên có

TK “333” có các TK cấp II:”3331”, “3332”,” 3333”, ‘’3334”, “3335”, “3336”, “3337”, “3338”,” 3339”.

2.) Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp

Theo phương thức này sản phẩm hàng hoá xuất giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán vì vậy sản phẩm xuất kho được coi là tiêu thụ ngay.

Trình tự hạch toán.

1.) Thành phẩm xuất kho hoặc sản xuất hoàn thành chuyển giao cho người mua công tác lao vụ dịch vụ hoàn thành bàn giao cho người đặt hàng, căn cứ vào giá thành thực tế ghi:

Nợ TK”632”Có TK” 155”Có TK” 154”

2.) Phản ảnh doanh thu của khối lượng sản phẩm lao vụ dịch vụ đã tiêu thụ.Khi giao hàng căn cứ vào chứng từ thu tiền hoặc chứng từ chấp nhận thanh toán của người mua

a).Bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế kế toán viết hoá đơn GTGT

phải ghi rõ giá bán khi chưa có thuế GTGT phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có) thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán

Nợ TK” 111”, “112”,” 131”, “136”.Có TK “333”

Có TK “511”Có TK”512”

b).Bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc chiụ thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán( giá đã có thuế)

Nợ TK “111”,” 112”, “131”, “136”.

Có TK “511”Có TK” 512”

Cuối kỳ xác định thuế GTGT phải nộpNợ TK”642”

Phản ảnh số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộpNợ TK”511”

Nợ TK”512”Có TK”333”

3) Đối với hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳa.) Phản ảnh doanh thu của số hàng bán bị trả lại

a1) Hàng bán bị trả lại thuộc đối tượng chiụ thuế GTGT doanh nghiệp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ TK” 531”NợTK”333”

Nợ TK “532”Có TK”112”Có TK”131”Có TK “136”

5.) Cuối kỳ hoạch toán kết chuyển toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại trừ vào khoản doanh thu bán hàng trong kỳ để tính doanh thu thuần.

Có TK “532”

6.) Cuối kỳ hạch toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK”911”Có TK”632”

7 Cuối kỳ hạch toán phát triển doanh thu thuần sang tài khoản xác định kết quảkinh doanh.

Nợ TK” 511”Nợ TK”512”

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày … tháng … năm ……

SỔ CÁINăm …………

Tên tài khoản: ………

Số hiệu: …… ĐVT: Đồng

Ngàythángghi sổ

Chứng từ

Số tiềnGhichú

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh trong kỳ

Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ

Phú Tài, Ngày … tháng … năm……

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

3) Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức gửi hàng đi bán giao cho các đại lý, ký gửi.

Theo phương thức này đơn vị bán gửi hoặc tự chuyển sản phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ Đi cho người mua, người nhận đại lý ký gửi theo sự thoả thuận giữa đôi bên Hàng xuất kho gửi đi bán chưa được xác nhận là tiêu thụ, chỉ khi nào khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán lúc đó mới được coi là tiêu thụ Để phản ảnh giá trị sản phẩm hàng hóa, lao vụ dịch vụ gửi đi bán kế toán sử dụng TK”157” hàng gửi đi bán

Trình tự kế toán

1)Khi gửi thành phẩm cho khách hàng hoặc giao cho đơn vị nhận bán

đại lý ký gửi theo hợp đồng kinh tế, công tác lao vụ, dich vụ hòan thành bàn giao cho người đặt hàng, kế toán tính giá thành thực tế của thành phẩm lao vụ dịch vụ ghi:

Nợ TK”157”Có TK”155”Có TK”154”

2)Khi khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán toàn bộ hoặc một phần tiền mua hàng, kế toán phản ảnh doanh thu bán sản phẩm lao vụ dịch vụ

2.1)Bán sản dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộpthuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Nợ TK”111”,”112”,”131”, “136”Có TK “333”

2.2) Bán sản phẩm dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Nợ TK”111”,”112”,”131”,”136”Có TK”511”

Có TK”512”

a) Xác định thuế GTGT phải nộpNợ TK”642”

Có TK”333”

b) Phản ảnh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộpNợ TK”511”

Nợ TK”512”Có TK”333”

3)Trường hơp doanh nhgiệp có hàng gửi bán đại lý ký gửi, doanh nghiệp phải chi trả hoa hồng cho bên nhận bán đại lý Khi doanh nghiệp thanh toán số tiền hoa hồng cho bên bán hàng đại lý ghi:

Nợ TK”641’CóTK”111”CóTK”112”Có TK”131”

4) xác định giá thành thực tế của số sản phẩm, lao vụ dịch vụ đã tiêu thụ ghi:

Nợ TK”632”Có TK”157”

5) Hàng gửi đi bán hoặc gửi đại lý, ký gửi không bán được, khi doanh nghiệp nhận lại số hàng đó ghi:

Nợ TK”155”Có TK”157”

6) Hạch toán hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ Nợ TK”111”,”112”,”131”, “136”

Có TK “333”

TK”111”,”112”,”13“136” TK”111”,”112”,”131”, “136”TK”111”,”112”,”131”, “136”

TK”111”,”112”,”131”, “136” TK”111”,”112”,”131”, “136”TK”111”,”112”,”131”, ,”,”“136” “136”TK”333” TK”642”

7) Phản ảnh khoản giảm giá hàng bán doanh nghiệp chấp thuận cho người mua về số lượng hàng đã bán

Sơ đồ kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức gửi hàng đi bán giao cho các đại lý ký gửi

* Kế toán nhận bán hàng đại lý ký gửi

Kế toán doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý ký gửi phản ảnh toàn bộ giátrị hàng hóa nhận đại lý ký gửi trên TK”003”_ Hàng hóa nhận bán hộ , nhận ký

Khi nhận hàng đại lý , ký gửi ghi:

Nợ TK”003”hàng hóa nhan bán hộ, nhận ký gửi

Khi xuất bán hoặc xuất trả lại đơn vị gửi hàng đại lý ghi:Có TK”003”

Doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý đúng giá bên chủ hàng quy định chỉ hưởng hoa hồng, tiền hoa hồng mà doanh nghiệp được hưởng được coi là doanhthu của hoạt động tiêu thụ lao vụ, dịch vụ và không phải tính nộp thuế GTGT đối với khoản hoa hồng đại lý đó.

1)Khi bán được hàng đại lý theo đúng gá quy định của bên chủ hàng , kế toán đơn vị nhận bán hàng đại lý căn cứ vào chứng từ, hóa đơn bán hàng phản ảnh tổng số tiền thu được phải trả cho chủ hàng

Nợ TK”111”,”112”,”131”Có TK”331”

2)Xác định số hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng.Nợ TK”331”

Có TK”511”

3)Khi trả tiền cho đơn vị có hàng đại lý.Nợ TK”331”

4)kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vị vào TK”911” Xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK”511”CóTK”911”

Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng đại lý đơn vị nhận đại lý phảichịu được coi là chi phí bán hàng tập hợp vào TK”641” - chi phí bán hàng

Sơ đồ kế toán nhận bán hàng đại lý ký gửi

3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức hàng đổi hàng

Các doanh nghiệp sản xuất có thể dùng sản phẩm của mình đổi lấy nguyên liệu, vật liệu, CCDC… của đơn vị khác, để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đối với những sản phẩm dùng để trao đổi hàng hai chiều này được hạch toán như các trường hợp tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp.

4 Kế toán bán hàng theo phương pháp trả góp:

Chỉ hoạch toán vào doanh thu bán hàng phần giá trị của hàng bán trảtiền ngay

Khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng trả góp và doanh thu bánhàng trả ngay sẽ hoạch toán vào TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”

+ Nợ TK 632 Có TK155 + Ghi nhân doanh thu Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Có TK 3387

Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu hoat đông tài chính Nợ TK 3387

được thành lập theo luật doanh nghiệp (số:13/1999/QH10 ngày 16/06/1999)

giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3502000516 do phòng đăng ký kinhdoanh thuộc sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Định cấp ngày 20/04/2005 Vàgiấy chứng nhận ưu đãi đầu tư số: 92/GCN-CTUBND để khuyến khích pháttriển công nghiệp tiểu thủ công nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Định Doanhnghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc tự quản lý, tự bỏ vốn vàchịu trách nhiệm về toàn bộ tài sản của mình Trong quá trình hoạt động kinhdoanh doanh nghiệp luôn phấn đấu đạt hiệu quả kinh tế cao, đảm bảo hoàn thànhnghĩa vụ đối với Nhà nước, chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách và pháp luậttheo qui định hiện hành, chịu sự quản lý của Nhà nước thông qua các ngànhchức năng có liên quan trong tỉnh và các cấp chính quyền địa phương tại tỉnhBình Định.

Tên Công ty: Công ty TNHH SX – TM Minh Đạt Tên giao dịch đối ngoại: MINH DAT CO., LTDMã số thuế: 4100560965

Trụ sở giao dịch của Công ty: Nhà số 405/2 Nguyễn Thị Minh Khai –Thành phố Quy Nhơn – Tỉnh Bình Định.

Địa điểm Công ty đang hoạt động sản xuất tại: KCN Phú Tài – PhườngTrần Quang Diệu – Thành phố Quy Nhơn – Tỉnh Bình Định.

Điện thoại: 056-741556 - Fax: 056 -741998Email: minhdat_co@vnn.vn

nhiều thuận lợi trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vì KCN Phú Tàilà khu vực giáp các tỉnh Phú Yên, Gia Lai, Quảng Ngãi ….Thuận lợi cho việcthu mua nguyên liệu gỗ, gần đường giao thông có cảng biển Quy Nhơn rất thuậnlợi cho việc vận chuyển nguyên vật liệu sản xuất, thành phẩm, có nguồn laođộng dồi dào, chi phí nhân công thấp hơn một số tỉnh lớn và các nước lân cận.Đặc biệt Công ty thuộc KCN đã có qui hoạch nên khi đi vào hoạt động ít gâyảnh hưởng tiếng ồn, vệ sinh môi trường, kết cấu hạ tầng đã có sẵn, thuận tiện vềđiện nước, thông tin liên lạc… Bên cạnh những thuận lợi đó Công ty còn gặpnhững khó khăn nhất định ngay từ đầu thành lập Công ty, rất nhiều đối thủ cạnhtranh trong cùng ngành nghề Tuổi đời Công ty còn trẻ nên thị trường tiêu thụcòn hạn chế, lực lượng công nhân lành nghề chưa nhiều do vậy tuyển chọn đàotạo nên ít nhiều cũng ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất của Công ty.

Ban lãnh đạo cũng như công nhân của Công ty đã biết phát huy nhữngthuận lợi khắc phục những khó khăn để đưa Công ty ngày một phát triển hơn.Với diện tích nhà xưởng được xây dựng cao ráo, thoáng mát, trang bị dâychuyền sản xuất hiện đại và luôn có những biện pháp cải thiện điều kiện làmviệc cho công nhân Sản phẩm của Công ty ngày càng đa dạng, phong phú vềmẫu mã và chất lượng ngày càng cao tạo được sự uy tín trên thị trường đặc biệtlà thị trường ngoài nước như các nước Tây Ban Nha, Hồng Kông, Đức, HàLan… Nhưng không vì thế mà Công ty không ngừng phát triển, phát huy thếmạnh sẵn có luôn năng động sáng tạo mẫu mã sản phẩm, mở rộng thị trườngtiêu thụ Chính vì vậy mà Công ty đã ngày càng khẳng định vị trí của mình trong

nền kinh tế thị trường và chiếm lĩnh được thị trường rộng lớn trong và ngoàinước.

II MỤC ĐÍCH, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN HOẠT ĐỘNG CỦACÔNG TY :

1 Mục đích hoạt động của Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt;

Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt là Công ty chế biến hàng lâm sản xuấtkhẩu, sản phẩm làm ra là hàng trang trí nội thất, bàn ghế ngoài trời Sản phẩmchủ yếu của Công ty được chế biến từ nguồn nguyên liệu gỗ nhập khẩu.

Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt có địa bàn hoạt động rộng Mục đíchcủa hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là thu được nhiều lợi nhuận, tạoviệc làm, thu nhập cho người lao động ngày càng cao Công ty ngày càng pháttriển.

2 Nhiệm vụ, quyền hạn của Công ty.2.1 Nhiệm vụ của Công ty.

Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt là đơn vị trực tiếp sản xuất ra của cảivật chất cho Công ty, cho xã hội Là đơn vị sản xuất hàng hoá sản phẩm trên cơsở xây dựng tổ chức thực hiện kế hoạch nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển ngàycàng cao của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăng cường đầu tư,mở rộng qui mô sản xuất và tiếp cận thị trường trong và ngoài nước, đảm bảoviệc làm thường xuyên cho người lao động và cuối cùng thu lợi nhuận về choCông ty Do đó Công ty có các nhiệm vụ như sau:

- Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là sản xuất các mặt hàng xuất khẩu, hàngtrang trí nội thất nhằm góp phần phục vụ khách hàng trong nước và đặc biệt xuấtkhẩu đi nước ngoài Đồng thời từng bước nâng cao cơ sở hạ tầng góp phần thúcđẩy nền kinh tế phát triển.

- Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ chính sách do Nhà nước qui định, đồngthời Công ty áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật tiên tiến vào lĩnh vựcsản xuất của Công ty.

- Ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ và quyết toán theo đúng qui định củapháp luật kế toán thống kê hiện hành và chịu sự kiểm tra của cơ quan tài chính.

- Nộp thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ khác theo qui định của phápluật.

2.2 Quyền hạn của Công ty.

- Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt được quyền hoạt động sản xuất dựatrên cơ sở bình đẳng, tôn trọng pháp luật và tự chủ trong sản xuất kinh doanh.

- Công ty có quyền tuyển dụng, sử dụng lao động và sa thải lao động theoluật lao động qui định.

- Công ty được quyền ký kết hợp đồng kinh tế với các đơn vị kinh doanhtrong và ngoài nước trong việc mua bán các mặt hàng lâm sản.

Bãi gỗ nguyên liệu

Cưa xẻ theo qui cách

Tuyển chọn và phân loạiKhu luôc, sấy

Gia công chế tác định hìnhChà láng, vecni

KCS, đóng gói,nhập khoXuất bán

- Công ty có quyền mở các đại lý, chi nhánh trong và ngoài nước để giớithiệu sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm của Công ty.

III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT, TỔ CHỨC BỘ MÁYQUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH SX - TM MINH ĐẠT.

1 Qui trình sản xuất của Công ty

1 Đặc điểm sản xuất:

- Doanh nghiệp sản xuất theo mùa vụ, chu kỳ sản xuất 10 tháng/ năm.

- Sản phẩm sản xuất chủ yếu như bàn ghế ngoài trời và hàng trang trí nộithất dùng để xuất khẩu.

- Nguyên liệu sản xuất chủ yếu là gỗ mua từ trong nước hoặc nhập khẩu từnước ngoài.

2 Sơ đồ qui trình sản xuất sản phẩm của Công ty như sau:

3 Giải thích và nhiệm vụ của từng công đoạn của qui trình sản xuất sảnphẩm của Công ty:

- Bãi gỗ nguyên liệu: Là nơi tập kết các loại gỗ nguyên liệu khi mới muavề để chuẩn bị cho việc chế biến sản phẩm Gỗ nguyên liệu thường được chialàm hai loại: Gỗ tròn và gỗ xẻ.

+ Gỗ tròn: Là những loại gỗ còn nguyên cây chưa cưa xẻ thành ván.

Giám đốcP Giám đốc

qui cách đã định sẵn.

(CD) với công suất khoảng 2500m3 gỗ tròn /năm Đây là công đoạn cưa xẻ gỗtròn thành ván theo từng qui cách của từng loại hàng hoá Và là công đoạn đầutiên trong việc sản xuất ra sản phẩm.

- Tuyển chọn và phân loại: Sau khi đã cưa xẻ xong tiến hành tuyển chọnvà phân loại để đưa vào luộc sấy.

- Khu luộc, sấy: Được thực hiện bởi 10 lò sấy làm cho gỗ được khô tránhmọt và các loại vi trùng đục lỗ, tạo thêm độ bền chắc cho gỗ

- Gia công chế tác định hình sản phẩm: Được thực hiện qua các bộ phậnsản xuất như: sơ chế (rong, lộng, tubi, thẩm, bào…), tinh chế (khoan, đục …),lắp ráp Mục đích của công đoạn này là tạo nên hình dáng của sản phẩm theođúng mẫu của khách hàng đã cung cấp

- Chà láng, vecni: Khi đã định hình sản phẩm cần phải làm tăng thêm vẻđẹp cho sản phẩm, đảm bảo chất lượng sản phẩm

- KCS (Kiểm hàng), đóng gói, nhập kho: Đây là công đoạn cuối cùng củaviệc sản xuất sản phẩm, sản phẩm sau khi hoàn thành công đoạn chà láng, vecnisẽ được KCS của xưởng hoặc của khách hàng kiểm tra chất lượng lần cuối cùng.Sau đó sản phẩm sẽ được đóng gói (đóng bao bì) nhập kho để chuẩn bị cho việcxuất bán.

- Xuất bán thành phẩm: Sản phẩm sau khi đã hoàn thành nhập kho căn cứvào thời gian giao hàng trong đơn đặt hàng Công ty xuất kho sản phẩm theođúng số lượng và đơn giá bán hàng Đây là kết quả cuối cùng của quá trình sảnxuất đồng thời nó là một khâu quan trọng để xác định được doanh thu và lợinhuận trong một đơn đặt hàng.

4 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ phân phối qua lại;

5 Nhiệm vụ chức năng của từng ban và mối quan hệ giữa các đơn vị.- Giám đốc: Là người phụ trách điều khiển toàn bộ hoạt động của Côngty, trực tiếp điều hành và quản lý các phòng ban Giám đốc quyết định chủtrương, biện pháp để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đúng với chứcnăng Nhà nước cho phép Giám đốc có quyền tuyển dụng lao động để phục vụsản xuất kinh doanh; Có quyền bổ nhiệm, bãi nhiệm các chức danh trong phạmvi cấp thẩm quyền qui định; Có quyền khen thưởng những ai làm việc tốt và kỷluật những người chưa chấp hành đúng qui định Giám đốc là chủ tài khoảnquan hệ giao dịch với các tổ chức kinh tế bên ngoài.

- Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành một số côngviệc được Giám đốc uỷ nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhữngcông việc đã điều hành Ngoài ra là người thứ hai làm chủ tài khoản khi Giámđốc đi vắng Phó Giám đốc theo dõi phụ trách công tác nghiệp vụ, công tác kếhoạch vật tư, kỹ thuật, theo dõi tiến độ sản xuất hoàn thành các công hàng đã kýkết trong hợp đồng.

- Phòng kế toán: Có chức năng, nhiệm vụ giúp Giám đốc quản lý công táckế toán tài chính, thống kê, lập kế hoạch sử dụng vốn, thực hiện chế độ kế toánhiện hành, phản ánh kịp thời chính xác mọi hoạt động kinh tế tài chính của Côngty, thực hiện công tác tiền lương, bảo hiểm xã hội, vật tư Phòng kế toán chịutrách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán tài chính, công tác thu chi củađơn vị.

- Phòng kế hoạch: Là phòng tham mưu tổng hợp cho Giám đốc có nhiệmvụ xây dựng kế hoạch hàng tháng, quí, năm, dài hạn thay đổi sản xuất, xây dựngcung ứng vật tư kỹ thuật theo dõi việc xuất nhập khẩu và xây dựng chương trìnhsản xuất kinh doanh của Công ty Tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ công nhân trongquá trình sản xuất đảm bảo chất lượng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc vềchuyên môn của mình đã được Giám đốc giao cho.

- Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm nghiên cứu chủ trươngchính sách của Nhà nước đê tham mưu cho Giám đốc về quản lý và điều phốinhân sự Có kế hoạch bổ nhiệm, bãi nhiệm điều động nhân sự cho các phòngban, các bộ phận sản xuất của Công ty, theo dõi và thực hiện các chế độ chínhsách cho cán bộ công nhân viên trong Công ty, kiểm tra, kiểm soát nhân sự tạicác phòng ban.

- Phòng cung ứng vật tư: Tổ chức cung ứng nguyên liệu đáp ứng nhucầu sản xuất, xây dựng kế hoạch sản xuất, kiểm tra định mức đầu tư nguyên liệu,làm cơ sở mua nguyên liệu phục vụ sản xuất Có quyền yêu cầu xưởng, các tổchức báo cáo tình hình sử dụng nguyên vật liệu làm cơ sở phân tích số liệu, tổchức kiểm tra tình hình thực tế sản xuất với Giám đốc Ra quyết định và ký các

Kế toán thanh toán công nợ

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp (kế toán giá thành)

Kế toán nguyên liệu và vật liệu

Thủ quỹ

văn bản trong phạm vi trách nhiệm được giao theo sự phân công hoặc uỷ quyềncủa Giám đốc.

phẩm, sửa chữa, quản lý thiết bị máy móc.

tra chất lượng thành phẩm tại phân xưởng, điều động nhân sự trong sản xuất,quản lý máy móc các phương tiện, nguyên liệu thuộc xưởng quản lý, giải quyếtcác vấn đề phát sinh trong sản xuất, quyết định tất cả các vấn đề liên quan tớisản xuất.

- Tổ phôi: Là giai đoạn đầu tiên của quá trình sản xuất Nhiệm vụ củatổ phôi là định hình các chi tiết để chuyển cho tổ máy.

- Tổ máy: Sau khi ra phôi xong chuyển đến cho tổ máy Tổ máy sẽ bào,đục, khoan, đánh tubi, chạy nhám thùng các chi tiết mà phôi đã ra theo yêu cầucủa sản phẩm.

- Tổ lắp ráp: Có nhiệm vụ là rắp láp các chi tiết của tổ máy chuyển sangthành các cụm chi tiết theo qui cách sản phẩm.

- Tổ nguội: Nhiệm vụ của tổ là làm cho các cụm chi tiết đẹp, láng Cáccụm chi tiết chuyển qua sẽ được nguội trám, nạo và chà láng ở những chỗ cầnthiết Đây chính là giai đoạn tốn nhiều thời gian nhất.

- Tổ bốc xếp: Sau khi thành phẩm làm xong được KCS kiểm, kiểm xongđạt chất lượng thì tổ bốc xếp tiến hành đóng gói Khi đến ngày giao hàng chokhách hàng tổ bốc xếp có nhiệm vụ bốc hàng lên cotainer để giao cho kháchhàng.

Tổ trưởng các tổ sản xuất: Trực tiếp hướng dẫn công nhân sản xuất trongtổ mình làm đúng với qui trình công nghệ, đảm bảo yêu cầu về chất lượng Kiểmsoát chặt chẽ trong quá trình sản xuất giải quyết kịp thời các yếu tố không phùhợp về chất lượng phát sinh trong quá trình sản xuất Quản lý công nhân sảnxuất trong bộ phận thực hiện tốt nội qui lao động tuân thủ các qui định về vậnhành máy móc thiết bị Chịu trách nhiệm trước quản đốc, trưởng phòng cungứng vật tư về hoạt động sản xuất của tổ, nhóm do mình phụ trách.

IV TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH SX TM MINH ĐẠT:

-1 Tổ chức công tác kế toán của Công ty

Chứng từ kế toán

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ

cái

Bảng cân đối số phát sinh

Quan hệ phân phối qua lại

6 Nhiệm vụ của từng cán bộ trong bộ máy kế toán như sau:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp (kế toán giá thành): Là người lãnhđạo toàn bộ công tác kế toán của đơn vị, chịu trách nhiệm trước Giám đốc vềcác hoạt động tài chính hàng tháng, quí, năm của đơn vị, tổng hợp chứng từ đểghi chép vào sổ sách kế toán tổng hợp, hạch toán khấu hao TSCĐ, trích phân bổkhấu hao, tiền lương của công nhân viên đúng theo chế độ qui định, đồng thờicân đối vốn kịp thời các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và tổ chứcbáo cáo kế toán cho cấp trên và các ngành chức năng theo chế độ qui định.

- Kế toán thanh toán công nợ: Lập các chứng từ, thu chi tiền mặt, tiền gửi,chuyển khoản vào sổ chi tiết, theo dõi tình hình công nợ của Công ty với cácđơn vị có liên quan, theo dõi chương trình dự án ở trên cấp xuống đã thanh toán,còn lại chưa thanh toán hoặc thanh toán một lần cho Công ty để có kế hoạch đônđốc thu hồi nguồn vốn.

- Kế toán nguyên liệu và vật tư: Là người trực tiếp theo dõi những biếnđộng của vật tư, tính toán về tình hình nhập xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu cũvề giá trị và số lượng theo dõi phân bổ công cụ dụng cụ, hạch toán ghi sổ chi tiếtvà tổng hợp một cách kịp thời, tính và phân bổ chi phí nguyên liệu, vật liệu,công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất.

- Thủ quỹ: Là người làm nhiệm vụ quản lý tiền mặt của đơn vị, nhận tiền,chi tiền khi có phiếu chi hoặc séc bảo chi đã được kế toán trưởng, Giám đốc phêduyệt Hàng ngày, tháng, quí thủ quỹ tiến hành kiểm tra đối chiếu sổ sách.

2 Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty TNHH SX-TM MinhĐạt:

chứng từ ghi sổ.

 Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHSTT: Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmNguyễn Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThị Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThu Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHiềnGVHD: Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmNguyễn Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThị Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmThu Chuyên đề: Thành phẩm và tiêu thụ thành phẩmHà

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

* Trình tự ghi sổ:

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứngtừ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghisổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứlập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kế toántài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng sốphát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căncứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, các số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tàichính.

- Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dưnợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau, và số dư cuả từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dưcủa từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

3 Hệ thống tài khoản kế toán thực tế đang áp dụng tại Công ty:

Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt hiện nay thực hiện hệ thống tài khoản kếtoán được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củaBộ Tài Chính.

4 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty đang sử dụng:

Hàng tồn kho của Công ty được hạch toán theo phương pháp kê khaithường xuyên

5 Phương pháp tính giá xuất kho vật tư hàng hoá sản phẩm:

Công ty TNHH SX - TM Minh Đạt đang áp dụng phương pháp tính giáxuất kho vật tư , thành phẩm theo phương pháp thực tế đích danh.

6 Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng của Công ty:

Tất cả các sản phẩm của Công ty làm ra đều chịu thuế Công ty nộp thuếtheo phương pháp khấu trừ thuế hàng tháng nhưng đối với những hàng hoá xuất

khẩu thì thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%.

PHẦN IV: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN THÀNH PHẨMVÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM MINH

ĐẠT TRONG QUÍ I NĂM 2008.

Ví dụ: Tại Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt tính đến cuối quí I năm 2008 nhậpkho:

- 480 cái Five pos horizontal chair với giá trị thực tế : 185.748.480 đồng - 120 cái Rect.table 150x90 cm với giá trị thực tế : 75.394.800 đồng - 791 cái Round table Dia 90cm với giá trị thực tế : 253.278.200 đồng - 240 cái Oregon five poss chair với giá trị thực tế : 76.080.000 đồng Giải:

Đơn giá thực tế Five pos horizontal chair 185.748.480

Nhâp kho = = 317.000 đồng /cái240

Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt KCN Phú tài –Bình Định

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM NHẬP KHO

Qúi I năm 2008 ĐVT: Đồng

Tên thành phẩmSố lượng Tổng giá thành Gía thành đvị

Five poshorizontal chairRect Table 150x90cmRound table Dia.90cmOregon five position chair

185.748.480 75.394.800 253.278.200 76.080.000

386.976 628.290 320.200 317.000

Tổng cộng1.631590.501.480

Phú Tài, Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Vì thời gian có hạn nên em chỉ lấy ví dụ một số loại sản phẩm còn các loại sản

phẩm khác thì cách tính và vào bảng cũng tương tự như vậy.

2 Phương pháp tính giá thực tế xuất thành phẩm tại Công ty TNHH

Trong tháng để tính giá thành phẩm xuất kho cho từng loại sản phẩm theo đơnhàng Công ty sử dụng phương pháp tính giá thực tế đích danh.

Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt KCN Phú Tài –Bình Định

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM XUẤT KHO

Qúi I năm 2008

ĐVT: Đồng

STTTên thành phẩm Số lượng Đơn giáThành tiền

Five pos horizontal chairRect table 150 x90 cmRound table Dia 90cmOregon five position chair

480 120 791 240

185.748.48075.394.800253.278.20076.080.000

II Thủ tục ,chứng từ dùng để hạch toán thành phẩm tại Công tyTNHH SX-TM Minh Đạt trong quí I năm 2008.

1 Thủ tục chứng từ dùng để hạch toán nhập kho thành phẩm:

Thủ tục, chứng từ dùng để hạch toán nhập kho thành phẩm là phiếu nhập kho - Căn cứ để lập chứng từ: Căn cứ vào số sản phẩm đã sản xuất xong, sốsản phẩm đã hoàn thành kế toán tiến hành làm phiếu nhập kho.

- Cách lập và luân chuyển chứng từ: Sau khi thành phẩm đã sản xuất xongnhân viên kiểm tra chất lượng kiểm tra những sản phẩm đạt yêu cầu cho đónggói bao bì Kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho Lập xong người lập phiếu kývà người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập hàng Nhập xong thủ kho ghingày tháng nhập kho và cùng người giao hàng ký Phiếu nhập kho được lậpthành 3 liên

+ Liên 1: Người lập phiếu giữ.

+ Liên 2: Thủ kho giữ đê ghi thẻ kho và chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ + Liên 3: Người giao hàng giữ.

(thiếu sơ đồ)

Khi lập phiếu phải ghi rõ tên đơn vị; bộ phận nhập kho; số phiếu nhập vàngày tháng năm lập phiếu; họ tên của người giao vật tư, sản phẩm , hàng hoá, sốhoá đơn hoặc lệnh nhập kho; tên kho; địa điểm kho nhập.

Sau đây là phiếu nhập kho thành phẩm.

Đơn vị: Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt Bộ phận:

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 19 tháng 01 năm 2008 Nợ:155

Số : 13 Có:154 Họ và tên người giao hàng: Phan Thị Hà

Theo:

Nhập tại kho: Công ty TNHH SX - TM Minh ĐạtS

Tên, nhãn hiệu, qui cách,phẩm chất vật tư,dụng cụ

sản phẩm ,hàng hoá Mã số ĐVT

Số lượngTheo Thựcchứng nhập

Đơn giáThành tiền

1 Five pos horizontai chair MD-P08 Cái 480 386.976 158.748.4802 Rect table 150x90cmMD-T08 Cái 120 628.290 75.394.800

Vì thời gian có hạn nên em chỉ lập phiếu nhập kho ngày 19 tháng 01 năm2008 Trong những ngày còn lại của các tháng trong quí I năm 2008 khi có sản

phẩm hoàn thành nhập kho thì phiếu nhập kho cũng được lập và luân chuyểntương tự.

2 Thủ tục, chứng từ dùng để hạch toán xuất kho thành phẩm.

Chứng từ dùng để hạch toán xuất kho thành phẩm là phiếu xuất kho.- Căn cứ lập phiếu xuất kho: Căn cứ vào các đơn đặt hàng, các hợp đồngkinh tế, hợp đồng thương mại và các nhu cầu của khách hàng đã được thủtrưởng của đơn vị ký duyệt để lập phiếu xuất kho thành phẩm.

- Cách lập và luân chuyển chứng từ: Phòng kế hoạch căn cứ vào các đơnđặt hàng đã ký và được thủ trưởng đơn vị ký duyệt để lập phiếu xuất kho Phiếuxuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) Sau khi lập phiếuxong người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho Giám đốc hoặcngười được uỷ quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận cầm phiếuxuống kho để nhận hàng, sau khi xuất kho thủ kho ghi vào cột 2 số lượng thựcxuất của từng thứ, ghi ngày tháng năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký tênvào phiếu xuất (ghi rõ họ tên).

+ Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu.

+ Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán đểkế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán.

+ Liên 3: Người nhận sản phẩm, hàng hoá giữ để theo dõi ở bộ phận sửdụng.

(thiếu sơ đồ)

Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ tên của đơn vị, bộ phận xuất kho, họtên người nhận hàng, tên, đơn vị (bộ phận), số và ngày tháng năm lập phiếu, lýdo xuất kho và kho xuất vật tư, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

Sau đây là phiếu xuất kho:

Đơn vị: Công ty TNHH SX-TM Minh Đạt Bộ phận:

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 21 tháng 01 năm 2008 Nơ : 632 Số : 06 Co :155Họ và tên người nhận hàng: VEEWATER TRADING B.V

Địa chỉ: HERMELIJNSTRAAT26,7559AN HENGELO THE NETHERLANDS