Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 245 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
245
Dung lượng
3,66 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐẶNG THỊ BÍCH NGỌC NGHIÊNCỨUCƠNGBỐTHƠNGTINKẾ TỐN CỦACÁCCƠNGTYNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNGKHOÁNVIỆTNAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH ĐẶNG THỊ BÍCH NGỌC NGHIÊNCỨUCƠNGBỐTHƠNGTINKẾ TỐN CỦACÁCCƠNGTYNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNGKHOÁNVIỆTNAM Chuyên ngành: KẾTOÁN Mã số: 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học 1: PGS TS NGUYỄN HỮU ÁNH 2: PGS TS ĐÀO THỊ MINH THANH HÀ NỘI - 2018 i ỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công tr nh nghi n c u o ch nh thực hiẹn du i hu ng n c a ngu i hu ng n khoa học C c s liệu k t qu nghi n c u luận n trung thực chua t ng đu c côngcông tr nh khoa học Những nội dung tham kh o t tài liẹu kh c đ u đu c t c gi ghi ngu n c th Danh m c c c tài liẹu tham kh o Hà Nội, tháng 11 năm 2018 Tác giả luận án ii ỜI CẢM N Luận n đ khơng th hồn thành n u thi u hu ng n c v động vi n h tr c a nhi u c nhân t ch c Tru c ti n xin ày t k nh trọng l ng i t o n sâu sắc t i PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh PGS.TS Đào Thị Minh Thanh, Thầy Cô đ hu ng n động vi n gi p đ qu tr nh nghi n c u vi t luận n Những nhận x t đ nh gi c a Thầy Cô đặc biệt g i v hu ng gi i quy t v n đ su t qu tr nh nghi n c u thực ài học vô c ng qu gi đ i v i không ch qu tr nh vi t luận n mà c ho t động nghi n c u chuy n môn sau Tôi xin c m o n Ban Gi m đ c trƣ ng Học viện Ngân hàng l nh đ o tập th gi ng vi n Khoa K toán – Ki m toán, Học viện Ngân hàng, noi công t c c c Thầy Cô đ gi p đ g p t o u kiện t t nh t cho qu tr nh nghi n c u vi t luận n c a m nh đ ng nghiẹp đ chia s động vi n gi p đ đ tơi hồn thành luận án Tơi xin c m ơn t i l nh đ o cán khoa Sau đ i học trƣ ng Học viện Tài ch nh đ động viên tận tình h tr hƣ ng d n t o u kiện cho tơi hồn thành nghiên c u Cu i c ng xin c m o n gia đ nh b mẹ, ch ng c c đ động vi n h tr r t nhi u v mặt th i gian hy sinh v vật ch t l n tinh thần đ gi p tơi hồn thành luận án Hà Nội, tháng 11 năm 2018 Tác giả luận án Đặng Thị Bích Ngọc iii MỤC ỤC ỜI CAM ĐOAN i ỜI CẢM N ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH xi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xii GIỚI THIỆU NGHIÊNCỨU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiêncứu Câu hỏi nghiêncứu Đối tượng phạm vi nghiêncứu Phương pháp nghiêncứu Ý nghĩa nghiêncứu Kết cấu Luận án .6 CHƯ NG TỔNG QUAN CÁCCƠNG TRÌNH NGHIÊNCỨU VỀ CƠNGBỐTHƠNGTINKẾ TỐN CỦACÁCCƠNGTYNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNGKHOÁN 1.1 Tổng quan cơng trình nghiêncứu giới 1.1.1 Cácnghiên c u li n quan đ n đo lƣ ng công b thôngtin k toán c a doanh nghiệp 1.1.1.1 Phương pháp tiếp cận theo hướng chủ quan 1.1.1.2 Phương pháp tiếp cận theo hướng khách quan 10 1.1.2 Cácnghiên c u li n quan đ n nhân t nh hƣởng đ n m c độ cơng b thơngtin k tốn c a doanh nghiệp 17 1.2 Tổng quan nghiêncứu nước .20 iv 1.2.1 Cácnghiên c u li n quan đ n nhân t nh hƣởng đ n m c độ công b thơngtin k tốn c a cơngtyniêm y t 20 1.2.2 Cácnghiên c u li n quan đ n tính minh b ch cơng b thơngtin k tốn c a cơngtyniêm y t 22 1.2.3 Cácnghiên c u li n quan đ n đo lƣ ng ch t lƣ ng công b thôngtin k tốn c a cơngtyniêm y t 24 1.2.4 Cácnghiên c u kh c li n quan đ n cơng b thơngtin k tốn thị trƣ ng ch ng khoán 25 1.3 Khoảng trống nghiêncứu 26 Đ nh gi chung v nghiên c u th gi i 26 Đ nh gi chung v nghiên c u nƣ c 28 1.3.3 Kho ng tr ng nghiên c u 30 KẾT LUẬN CHƯ NG 31 CHƯ NG 32 C SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNGBỐTHƠNGTINKẾ TỐN CỦACÁCCƠNGTYNIÊMYẾTTRÊNTHỊTRƯỜNGCHỨNG KHỐN 32 2.1 Giới thiệu chungthịtrườngchứng khốn cơngtyniêmyết 32 1 Lƣ c sử hình thành thị trƣ ng ch ng khoán 32 2.1.2 Thịtrườngchứng khốn cơngtyniêmyếtthịtrườngchứng khoán33 2.2 Khái niệm, phân loại cơngbốthơngtinkế tốn 38 2.2.1 Khái niệm “Công thông tin” Thơngtin k tốn cơng b 38 2.2.2 Phân lo i cơng b thơngtin k tốn 40 2.2.2.1 Phân loại theo tính chất thơngtin 40 2.2.2.2 Phân loại theo tính chất định kỳ bất thường 42 2.2.3 Cách th c công b thơngtin k tốn 43 2.3 Yêu cầu thôngtinkế tốn cơngbố 44 2.3.1 C c đặc m n n t ng (Fundamental Qualitative Characteristics) 44 2.3.2 C c đặc m c ng c (Enhancing Qualitative Characteristics) 46 2.4 Vai trò thơngtinkế tốn cơngbố người sử dụng 48 v 2.5 Đo lường mức độ cơngbốthơngtinkế tốn 49 2.6 Một số lý thuyết tảng nghiêncứu nhân tố ảnh hưởng đến mức độ cơngbốthơngtinkế tốn doanh nghiệp .51 2.6.1 Lý thuy t đ i diện (Agency Theory) 52 2.6.2 Lý thuy t kinh t thôngtin (Information economics theory) 54 2.6.3 Lý thuy t d u hiệu (Signaling theory) 55 2.6.4 Lý thuy t v nh hƣởng trị (Political theory) 56 2.6.5 Lý thuy t v chi phí sở hữu (Proprietary costs theory) 57 2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ côngbốthơngtinkế tốn doanh nghiệp 58 2.7.1 Nhân t bên doanh nghiệp 59 2.7.1.1 Các yếu tố liên quan đến quản lý doanh nghiệp 59 2.7.1.2 Các yếu tố liên quan đến cấu trúc sở hữu 61 2.7.1.3 Các yếu tố liên quan đến đặc điểm doanh nghiệp 62 2.7.2 Nhân t bên doanh nghiệp 68 2.7.2.1 Cơ quan quản lý nhà nước 68 2.7.2.2 Thịtrường vốn 69 2.7.2.3 Các tổ chức tín dụng 69 KẾT LUẬN CHƯ NG 70 CHƯ NG 3: PHƯ NG PHÁP NGHIÊNCỨU 71 VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊNCỨU .71 3.1 Quy trình nghiêncứu 71 3.2 Phương pháp nghiêncứu .72 Phƣơng ph p nghi n c u định tính 73 3.2.1.1 Nghiêncứu tài liệu 73 3.2.1.2 Nghiêncứu tình hình thực tiễn 73 2 Phƣơng ph p nghi n c u định lƣ ng 73 3.2.2.1 Phân tích thốngkê mơ tả 73 3.2.2.2 Phân tích tương quan 74 3.2.2.3 Phân tích hồi quy đa biến 74 vi 3.3 Các giả thuyết nghiêncứu mơ hình nghiêncứu 76 3.3.1 Các gi thuy t nghiên c u 76 3.3.2 Mơ hình nghiên c u 82 3.3.2.1 Biến phụ thuộc: Chỉ số CBTT 83 3.3.2.2 Các biến độc lập 84 3.3.3 Thu thập liệu xử lý liệu 86 3.3.3.1 Phương pháp lấy mẫu 86 3.3.3.2 Chọn mục thôngtincơngbố Báo cáo tài 90 3.3.3.3 Nguồn liệu nghiêncứu 92 3.3.3.4 Thu thập xử lý liệu 92 KẾT LUẬN CHƯ NG 95 CHƯ NG 4: KẾT QUẢ NGHIÊNCỨU 96 4.1 Khái quát chungthịtrườngchứngkhoánViệtNam 96 4.1.1 Ủy ban ch ng kho n Nhà nƣ c 96 4.1.2 Sở Giao dịch ch ng khốn Thành ph H Chí Minh 97 4.1.3 Sở giao dịch ch ng khoán Hà Nội 99 4 Quy định v công b thơngtin k tốn thị trƣ ng ch ng khốn ViệtNam 100 4.2 Phân tích thực trạng mức độ cơngbốthơngtinkế tốn côngtyniêmyếtthông qua số phản ánh mức độ cơngbốthơngtinkế tốn 102 4.2.1 Th ng kê mô t đ i v i ch s đo lƣ ng m c độ công b thôngtin k to n trung nh a năm 2014-2016 102 4.2.2 Th ng kê mô t đ i v i t ng ch s đo lƣ ng m c độ cơng b thơngtin k tốn so sánh c c năm 120 4.2.3 Th ng kê mô t đ i v i t ng ch s công b thôngtin k tốn trung bình a năm so s nh hai sàn HOSE HNX 122 4.2.4 Một s k t luận v thực tr ng m c độ công b thôngtin k toán nguyên nhân t n t i: 123 4.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới số phản ánh mức độ côngbốthơngtinkế tốn 126 vii 4.3.1 Th ng kê mô t bi n độc lập mơ hình 126 Phân t ch tƣơng quan bi n mơ hình 130 4.3.3 Mơ hình h i quy phân tích k t qu 132 4.3.4 Th o luận v k t qu mơ hình ki m định nhân t nh hƣởng đ n m c độ cơng b thơngtin k tốn c a cơngtyniêm y t thị trƣ ng ch ng khoánViệtNam 142 KẾT LUẬN CHƯ NG 151 CHƯ NG 5: CÁC KHUYẾN NGHỊ TỪ KẾT QUẢ NGHIÊNCỨU 152 5.1 Khuyến nghị với quan quản lý Nhà nước .152 5.1.1 Hoàn ch nh quy định pháp lý chung v CBTT TTCK 152 C c quy định v qu n l Nhà nƣ c v đặc m thuộc CTNY 154 5.1.3 Quy định li n quan đ n Chuẩn mực, Ch độ k toán 155 5.1.3.1 Bổ sung, hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế tốn ViệtNam 155 5.1.3.2 Tăng cường thôngtin tài Thuyết minh BCTC 157 5.1.3.3 Quy định nâng cao mức độ côngbốthông tự nguyện 160 Quy định v trách nhiệm c a ki m to n độc lập 162 5 Quy định v ch tài xử ph t 163 ❖ Đối với doanh nghiệp 164 ❖ Đối với cơngty kiểm tốn 164 5.2 Khuyến nghị tăng cường hỗ trợ từ phía Hiệp hội nghề nghiệp Sở giao dịch chứngkhoán .165 5.3 Khuyến nghị côngtyniêmyếtthịtrườngchứngkhoánViệtNam .166 5.3.1 V nhận th c đ i v i ho t động CBTT 166 5.3.2 Xây dựng mơ hình qu n trị doanh nghiệp 166 3 Nâng cao lực tr nh độ chuyên môn c a đội ng nhân vi n ộ phận k toán 169 5.4 Khuyến nghị cơngty kiểm tốn .170 viii 5.5 Những lưu ý nhà đầu tư sử dụng thôngtinkế tốn cơngbốcơngtyniêmyết .172 5.6 Hạn chế Luận án hướng nghiêncứu .174 KẾT LUẬN CHƯ NG 175 KẾT LUẬN 176 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNGBỐCỦA TÁC GIẢ 177 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .178 PHỤ LỤC .196 ... VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH ĐẶNG THỊ BÍCH NGỌC NGHIÊN CỨU CƠNG BỐ THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 62.34.03.01 LUẬN ÁN... BỐ THÔNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 32 2.1 Giới thiệu chung thị trường chứng khốn cơng ty niêm yết 32 1 Lƣ c sử hình thành thị trƣ ng ch ng khoán ... Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu Luận án .6 CHƯ NG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ CƠNG BỐ THƠNG TIN KẾ TỐN CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN