Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại các công ty sản xuất xi măng trên địa bàn tỉnh hải dương

bộ giáo dục đào tạo học viện tài  bé tµi chÝnh PHẠM QUANG THỊNH HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC CƠNG TY SẢN XUẤT XI MĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ hµ néi - 2018 bé giáo dục đào tạo học viện tài  bé tµi PHẠM QUANG THỊNH HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC CƠNG TY SẢN XUẤT XI MĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS Nguyễn Trọng Cơ PGS,TS Nguyễn Thị Đơng hµ néi - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu độc lập tơi Số liệu sử dụng luận án hoàn toàn trung thực Những kết luận luận án chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận án Phạm Quang Thịnh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC ĐỒ THỊ, HÌNH x MỞ ĐẦU CHƯƠNG 24 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 24 CHƯƠNG 76 THỰC TRẠNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC CƠNG TY SẢN XUẤT XI MĂNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 76 CHƯƠNG .122 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CÁC CƠNG TY SẢN XUẤT XI MĂNG TRÊN ĐỊA BÀN 122 TỈNH HẢI DƯƠNG 122 KẾT LUẬN 164 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt ABC TDABC BHXH BHYT BHTN BHTN-BNN BGĐ BVMT BTP CP CCDC CNTT CPSX DNSX KQKD KTCP KTQT KTQTCP KQHĐKD KPCĐ KTTC KTTT GTSP HĐQT NVL NVL TT NCTT SXC PX SPDD TK TCT TTTN TTCP TTĐT TTDT TTLN Ý nghĩa Phương pháp xác định chi phí theo mức độ hoạt động: Actvities Based Costing Phương pháp xác định chi phí hoạt động theo thời gian: Time Driven Activity Based Costing Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp Ban giám đốc Bảo vệ mơi trường Bán thành phẩm Chi phí Cơng cụ dụng cụ Cơng nghệ thơng tin Chi phí sản xuất Doanh nghiệp sản xuất Kết kinh doanh Kế toán chi phí Kế tốn quản trị Kế tốn quản trị chi phí Kết kinh doanh Kinh phí cơng đồn Kế tốn tài Kế tốn trách nhiệm Giá thành sản phẩm Hội đồng quản trị Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Phân xưởng Sản phẩm dở dang Tài khoản Tổng công ty Trung tâm trách nhiệm Trung tâm chi phí Trung tâm đầu tư Trung tâm doanh thu Trung tâm lợi nhuận iv TSCĐ TNHH TSCĐ SXKD SKT CPBH QLDN VLXD GTGT Tài sản cố định Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh Sổ kế toán Chi phí bán hàng Quản lý doanh nghiệp Vật liệu xây dựng Giá trị gia tăng v DANH MỤC SƠ ĐỒ TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Tên Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Các chức nhà quản trị doanh nghiệp Sơ đồ 1.2 Bộ máy kế toán tập trung, KTTC tách biệt KTQTCP Sơ đồ 1.3 Bộ máy kế toán tập trung, KTTC kết hợp KTQTCP Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế toán tập trung, KTTC hỗn hợp KTQTCP Sơ đồ 1.5 Mối quan hệ cách phân loại chi phí doanh nghiệp Sơ đồ 1.6 Chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ Sơ đồ 1.7 Phương pháp xác định chi phí theo đơn đặt hàng Sơ đồ 1.8 Phương pháp xác định chi phí theo trình sản xuất Sơ đồ 1.9 Xác định chi phí theo ABC Sơ đồ 1.10 Quy trình xác định chi phí mục tiêu Sơ đồ 2.1 Khái quát trình sản xuất Xi măng Sơ đồ 2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Xi măng Sơ đồ 2.3 Quy trình đóng bao Cơng ty Xi măng Vicem Hồng Thạch Sơ đồ 2.4 Tổ chức quản lý Công ty Xi măng Vicem Hoàng Thạch Sơ đồ 2.5 Tổ chức quản lý Công ty Xi măng Phúc Sơn Sơ đồ 2.6 Tổ chức quản lý Công ty Cổ phần xi măng Trung Hải Sơ đồ 2.7 Tổ chức quản lý Công ty TNHH sản xuất VLXD Thành Công Sơ đồ 2.8 Tổ chức máy kế toán Xi măng Vicem Hồng Thạch Sơ đồ 2.9 Trình tự tính giá thành sản phẩm Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức kế toán hỗn hợp Sơ đồ 3.2 Các Trung tâm trách nhiệm gắn liền với tổ chức máy Trang 34 37 37 38 41 45 50 51 52 54 82 83 84 86 87 89 90 100 111 136 137 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Tên bảng biểu Bảng 1.1 Chi phí đơn vị Bảng 1.2 Kết chuyển chi phí khoản mục Bảng 1.3 Kết chuyển chi phí tổng hợp Bảng 1.4 Cách xác định chi phí dở dang cuối kỳ Bảng 1.5 Phương pháp tính giá thành theo tỷ lệ hệ số Bảng 1.6 Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kết chuyển chi phí song song Bảng 1.7 Xác định giá trị sản phẩm phụ Bảng 2.1 Tổng hợp loại hình Công ty Bảng 2.2 So sánh công nghệ sản xuất xi măng Bảng 2.3 Tổng hợp kết khảo sát tổ chức Bộ máy kế toán Bảng 2.4 Tổng hợp kết khảo sát kế toán trách nhiệm Bảng 2.5 Tổng hợp kết khảo sát kế toán trách nhiệm Bảng 2.6 Tổng hợp kết khảo sát định mức chi phí Bảng 2.7 Tổng hợp kết khảo sát định mức chi phí Bảng 2.8 Tổng hợp phiếu khảo sát Báo cáo quản trị Bảng 3.1 Dự báo nhu cầu tiêu thụ xi măng Bảng 3.2 Công suất thiết kế công ty xi măng đến năm 2020 Bảng 3.3 Vận dụng mơ hình SWOT đánh giá phát triển Công ty Xi măng Hải Dương Bảng 3.4 Các trung tâm chi phí cơng ty sản xuất xi măng Bảng 3.5 Nhận diện phân loại chi phí theo mức độ hoạt động Bảng 3.6 Bảng tổng hợp dự tốn chi phí sản xuất linh hoạt Bảng 3.7 Báo cáo phân tích biến động chi phí NVLTT tiếp Bảng 3.8 Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Bảng 3.9 Báo cáo phân tích biến động chi phí SXC CP ngồi SX Bảng 3.10 Sổ chi tiết chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Bảng 3.11 Sổ chi tiết chi phí Nhân cơng trực tiếp Bảng 3.12 Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung Trang 57 61 62 63 64 65 65 80 97 99 101 101 108 109 117 124 128 132 139 141 151 154 155 156 158 158 159 vii DANH MỤC ĐỒ THỊ, HÌNH TT Tên đồ thị, hình Trang Đồ thị 2.1 Sản lượng tiêu thụ xi măng Hoàng Thạch qua năm 78 Đồ thị 2.2 Sản lượng sản xuất tiêu thụ xi măng qua năm 81 Đồ thị 2.3 Doanh thu tiêu thụ xi măng qua năm Hình 2.1 Cơ cấu CPSX Cơng ty xi măng Phúc Sơn năm 2016 81 104 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hệ thống thơng tin kế tốn bao gồm thơng tin KTTC thơng tin KTQT, phân hệ kế tốn có mục đích khác nhau, cụ thể thơng tin KTTC nhằm mục đích chủ yếu cung cấp thơng tin thơng qua hệ thống Báo cáo tài cho đối tượng bên doanh nghiệp sử dụng cổ đông, người cho vay, khách hàng, nhà cung cấp, quan quản lý chức Nhà nước KTTC có tính pháp lý tức phải xây dựng thông tin dựa quy định, ngun tắc thống tồn quốc Việc ghi chép trình bày cung cấp thơng tin kế tốn tài phải tuân thủ quy định thống Thông tin KTTC thông tin thực nghiệp vụ phát sinh, xảy ra, thông tin thu thập từ chứng từ ban đầu kế tốn Khác hẳn với thơng tin KTTC, thông tin KTQT chủ yếu cung cấp cho cấp quản trị khác nội doanh nghiệp Ban giám đốc, quản lý viên, quản đốc…nhằm giúp họ điều hành hoạt động định quản lý Nhu cầu thông tin cấp quản trị khác nội đơn vị định nội dung phạm vi thơng tin kế tốn quản trị KTQT phận tách rời hệ thống kế toán doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường yêu cầu phải nhạy bén nắm bắt nhanh hội kinh doanh đa dạng nên thông tin KTQT cần linh hoạt, nhanh chóng thích hợp với định cụ thể nhà quản lý, không buộc phải tuân thủ ngun tắc, chuẩn mực kế tốn chung khơng mang tính pháp lý Thơng tin KTQT chủ yếu đặt trọng tâm cho tương lai phần lớn nhiệm vụ nhà quản trị lựa chọn phương án, đề án cho kiện trình chưa xảy Để thu thập thơng tin KTQT, ngồi việc dựa vào hệ thống ghi chép ban đầu kế tốn, KTQT phải 205 Phụ lục 2.2-10HT CƠNG TY XI MĂNG VICEM HOÀNG THẠCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6274141– Chi phí khấu hao TSCĐ Chứng từ Ngày Số 30/11 Đối tượng: Xi măng bao PCB30 - HT1 Tháng 11/2016 TK đối Diễn giải Số phát sinh ứng Nợ Có Phân bổ CPKH nhà cửa 21411 965.062.949 vật kiến trúc Phân bổ CPKH máy móc 21412 1.031.190.614 thiết bị động lực Phân bổ CPKH máy móc 21412 161.647.000 thiết bị cơng tác Phân bổ CPKH máy móc 21413 211.355.520 cơng cụ đo lường Phân bổ CPKH phương 21414 259.228.256 tiện vận tải truyền dẫn … Kết chuyển CP KHTSCĐ xi măng bột HT1 Tổng cộng … 154141 … … 1,910,830,037 1,910,830,037 1,910,830,037 206 Phụ lục 2.2-11HT CƠNG TY XI MĂNG VICEM HỒNG THẠCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6277141– CP dịch vụ mua Chứng từ Ngày Số 05/11 Đối tượng: Xi măng bao PCB30 - HT1 Tháng 11/2016 TK đối Số phát sinh Diễn giải Nợ Có Lắp cho lấy mẫu kho 15 112 132.176.958 SC quạt máng CT 10/11 Phụ tùng cho phương 111 156.564.532 Thanh toán tiền điện 111 356.863.562 tháng 11/2012 331 129.263.032 … … … tiện tải truyền dẫn 25/11 … 30/11 Kết chuyển CP dịch vụ 154141 …… 2,891,692,443 mua xi măng HT1 Tổng cộng 2,891,692,443 2,891,692,443 207 Phụ lục 2.2-12HT CƠNG TY XI MĂNG VICEM HỒNG THẠCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6278141– CP tiền khác Đối tượng: Xi măng bao PCB30 – HT1 Tháng 11/2016 Chứng từ TK đối Số phát sinh Diễn giải Ngày Số Nợ Có 12/11 160 Thanh tốn tiền bảo vệ 1111 3.500.000 phân xưởng 14/11 162 Thanh toán tiền đào tạo 1111 8.600.000 tay nghề 16/11 168 Thanh toán tiền độc hại 1111 10.200.000 18/11 189 Phí bảo vệ mơi trường 3339 44.935.758 25/11 224 … … … … Kết chuyển CP 30/11 … tiền khác xi măng bột 154141 898,763,620 HT1 Tổng cộng 898,763,620 898,763,620 208 Phụ lục 2.2-13HT CÔNG TY XI MĂNG VICEM HOÀNG THẠCH SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 154141– CP SXKD dở dang Chứng từ Ngày Số 01/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 30/11 Đối tượng: Xi măng bao PCB30 – HT1 Tháng 11/2016 TK đối Số phát sinh Diễn giải Nợ Có Số dư đầu kỳ Chi phí bước trước chuyển sang Chi phí vật liệu Chi phí nhân cơng Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu Chi phí cơng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Kết chuyển chi phí Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 154131 77,678,971,682 152111 15,909,418,557 33421 2,291,765,930 33421 1,703,239,903 152112 850,502,993 15311 769,070,805 21411 1,910,830,037 3311 2,891,692,443 1111 898,763,620 15511 104,904,255,970 104,904,255,970 - 104,904,255,970 209 CƠNG TY XI MĂNG VICEM HỒNG THẠCH Phụ lục 2.2-14HT BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THÁNG 11 NĂM 2016 GIÁ THÀNH: XI MĂNG PCB30 – HT1 Sản lượng sản xuất : 133,682.157 Tấn Sản lượng tính giá thành: 133,682.157 Tấn Sản lượng tồn đầu kỳ: Số hiệu TK Nội dung chi phí 621 Chi phí nguyên vật liệu 622 Tấn Số dư đầu kỳ Sản lượng tồn cuối kỳ: Chi phí phát bước trước Chi phí phát sinh bước Tổng số chi phí phát sinh Giá trị thứ phẩm sản phẩm hỏng Tấn Tổng c/ phí p/sinh trừ thứ phẩm sản phẩm hỏng Giá thành đơn vị 55,812,484,204 15,909,418,557 71,721,902,761 71,721,902,761 536,510.66 Chi phí nhân cơng 2,980,610,050 2,291,765,930 5,272,375,980 5,272,375,980 39,439.64 6271 Chi phí nhân viên quản lý 1,471,990,473 1,703,239,903 3,175,230,376 3,175,230,376 23,752.09 6272 Chi phí vật liệu 2,522,625,374 850,502,993 3,373,128,367 3,373,128,367 25,232.45 6273 Chi phí cơng cụ 1,741,171,363 769,070,805 2,510,242,168 2,510,242,168 18,777.69 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 3,823,049,272 1,910,830,037 5,733,879,309 5,733,879,309 42,891.88 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 7,011,681,437 2,891,692,443 9,903,373,880 9,903,373,880 74,081.49 6278 Chi phí khác tiền 2,315,359,509 898,763,620 3,214,123,129 3,214,123,129 24,043.02 77,678,971,682 27,225,284,288 104,904,255,970 104,904,255,970 784,729 Cộng Số dư cuối kỳ 210 Phụ lục 2.3-1PS ĐỊNH MỨC NGUYÊN LIỆU SỬ DỤNG NĂM 2017 (Điều chỉnh, bổ sung) Ngày 31 tháng năm 2018 MST: 0800006748 Tên doanh nghiệp: Công ty xi măng Phúc Sơn Địa chỉ: TT Phú Thứ, Huyện Kinh Môn, Tỉnh Hải Dơng Số TT Nguyên vật liệu Mã vật liệu ĐVT Kế hoạch 2017 Chênh lệch cho phép Thực tế sử dụng 2017 Chênh lệch thực tế Nhà cung cấp I Định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho sản phẩm nghiền thô Đá vôi 000100000512 Tấn 0.800 ±3% 0.792 -1.08% Việt Nam Đất sét 000100000520 Tấn 0.073 ±3% 0.113 54.14% Việt Nam Silic 000100000540 Tấn 0.108 ±3% 0.068 -36.94% Việt Nam Quặng sắt 000100000550 Tấn 0.019 ±3% 0.028 48.56% Nước ±3% 16.982 -1.86% Việt Nam Điện Kwh 17.304 II Định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho sản phẩm Clinker Sản phẩm nghiền thô Than cám (các loại) Dầu Diesel Điện Tấn 1.2630 ±3% 1.260 -0.03% Tự sản xuất 000100000570 Tấn 0.151 ±3% 0.136 -9.98% Việt Nam 020300000000 Lit 0.296 ±3% 0.140 -52.70% Việt Nam Kwh 80.787 ±3% 84.370 4.43% Việt Nam III Định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho sản phẩm xi măng PCB30, PCB40, PCB40 bulk Clanke PCB 30 PCB 40 Tấn 0.678 ±3% 0.641 -5.52% Tự sản xuất Nước Thạch cao 000100000580 Tấn 0.027 ±3% 0.027 1.57% Đá mạt xanh (loại nhỏ) 000100000510 Tấn 0.159 ±3% 0.180 13.41% Việt Nam Đá đen 000100000620 Tấn 0.037 ±3% 0.056 49.84% Việt Nam Tàn tro núi lửa 000100000590 Tấn 0.099 ±3% 0.085 -14.19% Việt Nam Dầu Diesel 020300000000 Lit 0.001 ±3% 0.006 509.14% Việt Nam Điện Kwh 30.166 ±3% 29.109 -3.50% Việt Nam Clanke Tấn 0.795 ±3% 0.797 0.17% Thạch cao 000100000580 Tấn 0.039 ±3% 0.038 -0.44% Nước Đá mạt xanh (loại nhỏ) 000100000510 Tấn 0.084 ±3% 0.094 12.21% Việt Nam Đá đen Tàn tro núi lửa 000100000620 000100000590 Tấn Tấn 0.022 0.060 ±3% ±3% 0.023 0.047 5.81% -22.63% Việt Nam Việt Nam 211 Dầu Diesel PCB 40 Bulk 020300000000 Lit 0.001 ±3% 0.006 509.14% Việt Nam Điện Kwh 30.166 ±3% 29.109 -3.50% Việt Nam Clanke Tấn 0.886 ±3% 0.841 -5.12% Thạch cao 000100000580 Tấn 0.041 ±3% 0.042 1.40% Đá mạt xanh (loại nhỏ) 000100000510 Tấn 0.049 ±3% 0.088 Việt Nam Đá đen Tàn tro núi lửa Dầu Diesel 000100000620 000100000590 020300000000 Tấn Tấn Lit 0.003 0.021 0.001 ±3% ±3% ±3% 0.000 0.029 0.006 81.26% 100.00% 38.18% 509.14% Kwh 30.166 ±3% 29.109 -3.50% Việt Nam Chiếc 20.00 ±5% 20.07 0.35% Điện Nước Việt Nam Nước Việt Nam IV - Định mức tiêu hao vỏ bao cho xi măng Vỏ bao Tự sản xuất 212 Phụ lục 2.3-2PS CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Ngày 01 tháng 10 năm 2017 Số: 09 - 2017 Thời điểm kiểm kê: giờ, ngày 01 tháng 10 Năm 2017 I Thành phần Ông Nguyễn Phương Ngọc Phó GĐ - Chủ tịch HĐ nghiệm thu Ơng Đặng Ngọc Thảo Phó GĐ - Phó Chủ tịch HĐ nghiệm thu Ơng Tạ Tuấn Phương Trưởng phòng Quản lý chất lượng 4.Bà Nguyễn Thị Diệp Kế toán trưởng Ơng Trịnh Trí Hùng Quản đốc Xưởng Clinker Ơng Nguyễn Thái Bình Trưởng phòng ĐHTT Ơng Nguyễn Văn Mạnh Phó phòng KH – VT Ơng Phạm Thế Hùng Thủ kho II Nội dung Tồn TT Tên VT/SP Mất phẩm chất (0,00) 25.334,81 (0,00) (0,00) (0,00) 2.332,73 (0,00) (0,00) (0,00) 934,81 (0,00) (0,00) SL Đo Thừa Tấn 25.334,82 25.334,81 5.273,73 5.273,73 Tồn kho tròn 13.286,33 13.286,33 Tồn kho dài 6.262,19 6.262,19 Tồn bãi 0,00 0,00 Tồn két 512,56 512,56 2.332,73 2.332,73 609,61 609,61 1.674,44 1.674,44 Tồn bãi 0,00 0,00 Tồn két 48,68 48,68 934,81 934,82 509,27 509,27 65,35 65,35 285,00 285,00 75,20 75,20 ĐÁ SÉT Tấn Tồn bột liệu Tồn kho tròn Kém phẩm chất SL Kiểm kê ĐÁ VÔI CAOSILIC Tồn bột liệu Tồn kho tròn Tồn bãi Tồn két chứa Tấn Phẩm chất Còn tốt ĐVT Tồn bột liệu Chênh lệch Thiếu 213 QUẶNG SẮT Tấn 154,9 154,9 154,27 154,27 Tồn kho 0,49 0,49 Tồn két chứa 0,10 0,10 1.672,31 1.672,31 1.601,11 1.601,11 71,20 71,20 1.504,4 1.504,4 Tồn kho 1.479,10 1.479,10 Tồn bãi 0,00 0,00 25,26 25,26 5.534,18 5.534,18 Tồn kho 4.154,98 4.154,98 Tồn bãi (Than BS) 1.160,00 1.160,00 219,20 219,20 208.463,60 15.695,85 Tồn bột liệu THẠCH CAO Tấn Tồn kho Tồn két chứa PHỤ GIA HOẠT TÍNH Tấn Tồn két chứa THAN Tấn Tồn két chứa DẤU FO Kg Phụ gia trợ nghiền Kg (0,00) 154,86 (0,00) (0,00) (0,00) 1.672,31 (0,00) (0,00) (0,00) 1.504,36 (0,00) (0,00) (0,00) 5.534,18 (0,00) (0,00) 208.463,60 (0,00) 208.463,60 (0,00) (0,00) 15.695,85 (0,00) 15.695,85 (0,00) (0,00) THÀNH PHẦN THAM GIA KÝ TÊN 214 Phụ lục 2.3-3PS CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN QUYẾT TOÁN TIÊU HAO VẬT TƯ CHÍNH CHO SẢN XUẤT CLINKER VÀ XI MĂNG Tháng năm 2017 I Thành phần Ông Nguyễn Phương Ngọc Ông Đặng Ngọc Thảo Ông Tạ Tuấn Phương Bà Nguyễn Thị Diệp Ơng Trịnh Trí Hùng Ơng Nguyễn Thái Bình Ơng Nguyễn Văn Mạnh Ơng Phạm Thế Hùng II Nội dung Phó GĐ – Chủ tịch HĐ nghiệm thu Phó GĐ – Phó Chủ tịch HĐ nghiệm thu Trưởng phòng Quản lý chất lượng Kế toán trưởng Quản đốc Xưởng Clinker Trưởng phòng ĐHTT Phó phòng KH – VT Thủ kho Căn vào số liệu kiểm kê, Hội đồng thống toán vật tư cho sản xuất clinker xi măng tháng 9/2017 sau: TT 2.1 Tên vật tư ĐVT Tiêu hao Lượng clinker sản xuất kỳ Trong tiêu hao vật tư Đá vơi Đá sét Đá cao silic Quặng sắt Than Than Hòn Gai 4A Than Bá Sơn 4B Dầu FO Lượng xi măng sản xuất kỳ Xi măng PCB40 rời sản xuất kỳ Trong tiêu hao vật tư Clinker Tấn 117.080 Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Kg Tấn Tấn 147.492 19.588 14.614 3.770 16.794 16.794 20.320 60.739,53 34.047,50 Tấn Trong đó: Clinker phẩm Tấn Clinker cũ (Giảm chất lượng) Thạch cao Đá vôi Phụ gia trợ nghiền Tấn Tấn Tấn Kg 29.909,2 29.909,2 0,00 1.466,99 3.141,08 8.433,57 Tiêu hao / Tấn sản phẩm 1,260 0,167 0,125 0,032 0,143 Tiêu hao định mức / Tấn sản phẩm 1,300 0,185 0,115 0,033 0,138 1,000 0,8785 0,859 0,0431 0,0923 0,248 0,053 0,103 0,300 215 2.2 2.3 3.1 3.2 Dầu FO Xi măng PCB40 bao sản xuất kỳ Trong tiêu hao vật tư Clinker Kg Tấn 7.351,08 26.692,02 Tấn Trong đó: Clinker phẩm Tấn Clinker cũ (Giảm chất lượng) Xi măng tái chế từ si lô Thạch cao Phụ gia xi măng Phụ gia hoạt tính Đá vơi Phụ gia trợ nghiền Dầu FO Xi măng PCB30 sản xuất kỳ Trong tiêu hao vật tư Clinker Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Kg Kg Tấn 24.522,4 24.522,4 0,00 Trong đó: Clinker phẩm Tấn Clinker cũ (Giảm chất lượng) Thạch cao Phụ gia xi măng Phụ gia hoạt tính Đá vôi Phụ gia trợ nghiền Dầu FO Lượng xi măng đóng bao kỳ Lượng xi măng PCB40 đóng bao kỳ Trong tiêu hao vật tư Vỏ bao Lượng xi măng PCB30 đóng bao kỳ Trong tiêu hao vật tư Vỏ bao Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Kg Kg 1.422,94 8.038,32 6.430,65 1.607,66 6.617,83 6.885,94 Tấn 24.773,80 Chiếc 495.665 Tấn 29.787,70 Chiếc 596.945 Tấn 1.245,84 1.433,54 1.146,83 286,71 6.611,61 5.762,98 31.893,17 23.175,0 23.175,0 THÀNH PHẦN THAM GIA KÝ TÊN 0,9187 0,808 0,0467 0,0537 0,043 0,011 0,248 0,053 0,158 0,7266 0,712 0,0446 0,2520 0,408 0,264 0,208 0,250 20,008 20,040 20,040 20,040 0,300 216 Phụ lục 2.3-4PS CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN BÁO CÁO SẢN XUẤT CLINKER Tháng 09 năm 2017 Đơn vị tính: VND STT Nội dung Tồn đầu kỳ Số lượng (Tấn) Đơn giá Thành tiền 56.981,335 621.392 35.407.754.267 Nhập kỳ 117.080,000 648.433 75.981.502.557 Cộng tồn + nhập 174.061,335 Giá bình quân xuất Tổng xuất kỳ 108.586,68 70.983.986.824 Xuất SX XM PCB30 23.175,02 15.149.708.292 Xuất SX XM PCB40 rời 29.909,313 19.551.958.315 Xuất SX XM PCB40 ĐB 24.522,479 16.030.541.315 Xuất bán 30.979,854 20.251.778.902 Tồn cuối kỳ 65.474,655 111.389.256.824 639.943 639.943 40.405.270.000 217 Phụ lục 2.3-5PS CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN THẺ GIÁ THÀNH CLINKER Tháng 09 năm 2017 STT Chỉ tiêu Đvt Số lượng Giá Sản lượng sản xuất Thành tiền Số lượng / đvt Tiền / đvt 117.080 I Chi phí NVLTT 46.842.185.686 1.728 400.087 Đá Vôi Tấn 147.492,0 48.700 7.182.860.400 1.260 61.350 Đất sét Tấn 19.588,00 24.500 479.906.000 0.113 4.099 Quặng sắt Tấn 3.896,00 275.746 1.039.272.081 0.032 8.877 Đá cao Silic Tấn 14.614,00 99.688 1.290.990.342 0.125 11.027 Than cám Tấn 16.794,00 2.191.469 36.849.156.863 0.143 314.735 II Chi phí NCTT Đồng 811.207.321 6.929 Tiền Lương Đồng 721.487.530 6.162 BHXH, BHYT…… Đồng 89.719.791 766 Chi phí SXC Đồng 28.265.109.550 241.417 CP TL đơn vị phụ trợ Đồng 929.531.473 7.939 BHXH, BHYT Đồng 115.590.867 987 Chi phí khấu hao Đồng 11.406.536.276 97.425 Chi phí vật liệu chịu lửa Đồng 1.327.061.542 11.335 Chi phí vật liệu dầu FO Đồng 1.268.075.682 10.831 Chi phí SCMMTB, VLP Đồng 895.674.322 7.650 Chi phí điện sản xuất Đồng 10.183.964.074 86.983 Chi phí ăn ca Đồng 231.736.185 1.979 Chi phí tiền khác Đồng 1.906.939.130 16.287 Tổng chi phí Đồng 75.981.502.557 648.433 III Ngày 30 tháng năm 2017 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc 218 Phụ lục 2.3-6PS CƠNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN THẺ GIÁ THÀNH XI MĂNG PCB30 Tháng 09 năm 2017 Số STT Chỉ tiêu Đvt Số lượng Giá Thành tiền lượng / đvt Sản lượng sản xuất Tiền / đvt 31.893 I Chi phí NVLTT 21.071.127.999 1,447 660.679 Clinker Tấn 23.175,02 653.708 15.149.708.292 0,727 475.014 Thạch cao Tấn 1.422,94 934.858 1.329.920.657 0,045 41.699 Đá vôi Tấn 1.607,66 48.700 78.293.042 0,050 2.455 Phụ gia trợ nghiền Tấn 6.618,00 51.300 339.494.679 0,207 10.645 Đá phụ gia xi măng Tấn 6.430,65 110.631 711.430.329 0,202 22.307 Vỏ bao Tấn 596,95 5.800 3.462.281.000 108.559 II Chi phí NCTT Đồng 169.659.816 5.320 Tiền Lương Đồng 150.895.386 4.731 BHXH, BHYT… Đồng 18.764.430 588 Chi phí SXC Đồng 2.667.906.520 83.651 CP TL đơn vị phụ trợ Đồng 66.709.101 2.092 BHXH, BHYT Đồng 8.295.537 260 Chi phí khấu hao Đồng 1.104.391.349 34.628 CP SCMMTB, VLP Đồng 122.397.194 3.838 Chi phí điện sản xuất Đồng 1.212.628.372 38.022 Chi phí ăn ca Đồng 16.630.865 521 Chi phí tiền khác Đồng 136.854.102 4.291 Tổng chi phí Đồng 22.957.061.885 770.689 III 88 CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN Phụ lục 2.3-7PS SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 – CHI PHÍ BÁN HÀNG TỪ NGÀY 01/09/2017 ĐẾN NGÀY 30/09/2017 Ngay ct So ct 12/9/2017 T17090059 18/09/2017 T17090144 20/09/2017 T17090178 20/09/2017 T17090179 20/09/2017 T17090183 20/09/2017 30/09/2017 Dien giai Phí, lệ phí hàng hải cho tàu xuất Clinker Description Maritime dues & fees for M/v.Tai Hua Hai,Vinalines Star, T17090184 Cơm hộp cho công nhân:16-30/ 9/2017 Đảo ngược T171009-Trích trước phí uỷ thác cho Huy Hà: 9/2017 Phí uỷ thác cung cấp xi măng cho đề án GTNT: 9/2017 Hỗ trợ xi măng đóng bao Hệ DưỡngNB cho Hoàng Anh: 9/2017 Hỗ trợ thị trường tháng năm 2017 cho Thanh Trà … … Ps no Ps co 3312-501 580 992 Box lunch for worker, 2017/9/16-30 Reverse T14100700-Accrual delegating fee for Huy Ha: 2017/9 Delegating fee for supplying cement for Hai Duong Traffic: 2017/9 Support packed cement in He Duong-NB for Hoang Anh: 2017/9 3311-017 230 000 3311-017 131 901 230 3311-017 360 951 358 3311-017 49 240 000 Support market in 2017/9 for Thanh Tra 3311-017 160 000 000 Kết chuyển chi phí BH Cộng phát sinh Tk Du 911 (Total) 19.983.560.815 19.983.560.815 19.983.560.815 ... vào để sản xuất xi măng Từ lâu Hải Dương tỉnh có số lượng Nhà máy sản xuất xi măng nhiều quy mô sản xuất lớn nước Tồn tỉnh có 15 cơng ty sản xuất xi măng lớn nhỏ Các công ty sản xuất xi măng tập... tỉnh Hải Dương; 17 - Xem xét yếu tố ảnh hưởng đến KTQTCP công ty sản xuất xi măng địa bàn tỉnh Hải Dương; - Đề xuất giải pháp hoàn thiện KTQTCP từ kết nghiên cứu để công ty sản xuất xi măng địa bàn. .. phẩm Chi phí Cơng cụ dụng cụ Cơng nghệ thơng tin Chi phí sản xuất Doanh nghiệp sản xuất Kết kinh doanh Kế toán chi phí Kế tốn quản trị Kế tốn quản trị chi phí Kết kinh doanh Kinh phí cơng đồn Kế