Kế toán các phần hành tại công ty CP thương mại vận tải và xây dựng số 1 hải phòng

Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ nay, kế tốn trở thành cơng cụ đặc biệt quan trọng, hệ thống phương pháp khoa học, kế tốn thể tính ưu việt việc bao qt tồn tình hình tài q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách đầy đủ, xác Trên sở thơng tin đó, ban giám đốc, nhà quản lý đưa định đắn phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh đánh gía hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị Chính vậy, doanh nghiệp tự xây dựng cho máy quản lý, máy kế toán cho phù hợp với mơ hình hoạt động, quy mơ doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Cơng ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số 1, em tìm hiểu phần thực tế cơng tác hạch tốn, kế tốn Với kiến thức thu thập trình học tập nghiên cứu trường giúp đỡ thầy cô giáo đặc biệt cô giáo – Thạc sĩ Trần Thị Thanh Phương, giáo viên trực tiếp hướng dẫn em tập thể ban lãnh đạo phòng kế tốn Cơng ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số 1, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Báo cáo thực tập e gồm phần: Phần I: Khái quát chung Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số Phần II: Kế tốn phần hành Cơng ty CP Thương mại - Vận tải Xây dựng số Phần III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI – VẬN TẢI VÀ XÂY DỰNG SỐ 1.1 Khái quát lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số thành lập theo định số , theo giấy phép đăng ký kinh doanh số Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp Tên đầy đủ: Cơng ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số Trụ sở chính: Số 1A – Minh Khai – Hồng Bàng – Hải Phòng Tel: 0313.538.717 Fax: 0313.538.717 Cơng ty có xuởng sản xuất số 1A – Cam Lộ – Hùng Vương – HB - HP Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quỳên nghĩa vụ dân theo luật định Hạch tốn kế tốn độc lập, có tài khoản Việt Nam đồng Ngân hàng VP Bank Ngân hàng Công Thương – CN Ngô Quỳên, sử dụng dấu riêng theo quy định Nhà nước hoạt động theo điều lệ công ty 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Hình thức pháp lý: Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty Cổ phần Hình thức sở hữu vốn: Vốn vay vốn tự có 1.2.2 Lĩnh vực kinh doanh cơng ty bao gồm: Sản xuất kinh doanh, cho thuê sản phẩm phục vụ xây dựng như: giáo PAL, giáo hoàn thiện, Cốp pha sắt Kinh doanh loại cầu phong gỗ, xà gồ gỗ, cốp pha gỗ Kinh doanh mặt hàng U100, I100, V45, V50 1.2.3 Quyền hạn nghĩa vụ công ty  Nhiệm vụ, quyền hạn:  Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức nhiệm vụ pháp luật bảo vệ, có chức nhiệm vụ sau:  Sản xuất kinh doanh theo nghành nghề đăng ký, mục đích thành lập cơng ty  Tn thủ sách, chế độ pháp luật Nhà nứơc quản lý trình thực sản xuất, tuân thủ quy định Hợp đồng kinh doanh với bạn hàng Trường ĐHDL Hải Phòng  Báo cáo thực tập Quản lý sử dụng vốn theo quy định, đảm bảo có lãi  Thực việc nghiên cứu, phát triển nhằm cao suất lao động thu nhập người lao động, nâng cao sức cạnh tranh công ty thị trường  Chịu kiểm tra, tra quan nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật  Thực định nhà nước bảo vệ quyền lợi người lao động, vệ sinh – an toàn lao động, bảo đảm phát triển bền vững, thực tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng quy định có liên quan tới hoạt động công ty  Để phát triển tính chủ động hoạt động kinh doanh, cơng ty có quyền hạn sau:  Được chủ động đàm phán, ký kết thực hoạt động sản xuất kinh doanh  Tham gia hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh như: quảng cáo, mở đại lý bán hàng…  Hoạt động theo chế độ hạch toán kế toán độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có dấu, tài khoản riêng Ngân hàng 1.2.4 Thực trạng tài công ty năm qua Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số l doanh nghiệp thành lập vốn tự có vốn vay, qua n ăm xây dựng hoạt động, bên cạnh kết qủa đạt được, cơng ty gặp khơng khó khăn, nhiên cơng ty ln cố gắng hồn thành mục tiêu mà công ty đặt Thực trạng tài cơng ty qua năm gần (được thể qua biểu 1.1) BIỂU SỐ 1.1 KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NĂM 2008-2009-2010 ST T Ch ỉ ti N ăm 2008 DT bán hàng cung cấp DV 14.279.124.78 Các khoản giảm trừ DTT bán hàng vàcungcấpDV 14.279.124.78 Giá vốn hàng bán 12.547.875.45 CPH Đ tài 98.576.253 Trong đó: lãi vay 92.142.463 N ăm 2009 N ăm 2010 15.378.642.54 16.962.873.260 15.378.642.54 13.512.953.59 103.685.246 96.648.124 16.862.873.260 14.831.479.749 1092.476.358 101.145.689 Trường ĐHDL Hải Phòng 10 11 12 13 14 15 16 Chi phí bán hàng Chi phí QLDN LN từ HĐSXKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng LN trứớc thuế Thuế TNDN hành Thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế Báo cáo thực tập 102.243.854 45.864.257 1.484.564.963 109.745.946 50.476.135 1.599.781.621 125.467.985 55.454.628 1.717.994.540 1.484.564.963 371.141.241 1.599.781.621 399.945.405 1.717.994.540 429.498.635 1.113.423.7 1.199.836.216 22 1.288.495.905 Qua bảng số liệu ta thấy, DTT qua năm tăng dần, năm 2008 14.279.124.780, năm 2009 tăng 1.099.517.760 tương ứng với tỷ lệ tăng 7.7%, năm 2010 tăng 1.584.230.720 so với năm 2009 tương ứng với tỷ lệ tăng 10.3% DTT qua năm tăng tác động điều kiện kinh tế xã hội, kinh tế dần hồi phục sau khủng hoảng, dự án xây dựng tiếp tục vào hoạt động, công ty có khách hàng Hơn nữa, nhu cầu xây dựng người tăng cao nguyên nhân làm DTT tăng qua năm Giá vốn hàng bán tăng dần qua năm, năm 2008 12.547.875.453, năm 2009 tăng 965.078.139, tương ứng với tỷ lệ tăng 7.69%, năm 2010 14.831.479.749, tăng 1.318.526.157 so với năm 2009, tương ứng với tỷ lệ tăng 9.76% DTT tăng tương ứng với giá vốn hàng bán tăng, chứng tỏ cơng ty có quản lý tốt chi phí Ngồi ra, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng dần qua năm, điểu làm cho tổng lợi nhuần trước thuế tăng dần qua năm, cụ thể năm 2008 1.484.564.963, tới năm 2009 tăng 117.216.658 1.599.781.621, tương ứng với tỷ lệ tăng 7.9%, năm 2010 tăng 139.212.919 so với năm 2009 1.717.994.540, tương ứng với tỷ lệ tăng 14.9% Qua ta thây, doanh nghịêp dần khẳng định uy tín có chiến lược sản xuất kinh doanh hiệu quả, dấu hiệu tốt doanh nghịêp để hoạt động kinh doanh tốt hơn, doanh nghiệp cần phải nâng cao chất lượng sản phẩm thực tốt khâu bán hàng 1.2.5 Quy trình hoạt động công ty Công ty vừa sản xuất theo đơn đặt hàng sản xuất để bán cho khách lẻ Bao gồm giai đoạn chủ yếu sau: Giai đoạn 1: Nhận đơn đặt hàng khách hàng Giai đoạn 2: Tổ chức sản xuất mặt hàng theo đơn hàng Các cơng việc mua NVL chủ yếu thép ống hộp, tôn , Giai đoạn 3: Giao hàng cho khách Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc: Là người đại diện cho công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm hoạt động công ty, định đến vấn đê liên quan đến mục đích lợi ích cơng ty trước pháp luật Phó giám đốc: Là người trực tiếp nhận nhiệm vụ giám đốc Thay mặt giám đốc giám đốc vắng mặt, trực tiếp quản lý phận cơng ty Phòng kế toán: làm nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc vấn đề kế toán, vốn quản lý vốn, hạch tốn sổ kế tốn chun mơn hố hoạt động kế tốn 1.4 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số doanh nghiệp có hệ thống kế tốn độc lập, mơ hình tổ chức tập trung Niên độ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm báo cáo Đơn vị tiền tệ sử dụng: ĐVN Hình thức kế tốn áp dụng: Hình thức Nhật ký chung Phương pháp khấu hao TSCĐ: TSCĐ tính theo ngun gía, hao mòn luỹ kế, khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng Phương pháp áp dụng thuế: phương pháp khầu trừ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc, giá hàng xuất kho tính theo phương pháp nhập trước – xuất trước Hàng tồn kho đựơc hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Nguyên tắc tính thuế: thuế GTGT 10% Kế tốn trưởng Kế tốn viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước giám đốc chế độ hạch toán, kế toán, quản lý vốn, ký chứng từ kế toán định khoản sổ sách hồ sơ lưu trữ, tổng hợp tốn tồn cơng ty, lập báo cáo tài Kế tốn viên 1: theo dõi quản lý kho, NVL đầu vào xuất NVL Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Kế tốn viên 2: theo dõi cơng nợ với ngân hàng, viết phiếu thu phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, theo dõi khâu bán hàng doanh thu, cơng nợ với khách hàng Kế tốn viên 3: tốn tài khối văn phòng đại diện, kê khai tốn thuế, theo dõi tính khấu hao TSCĐ Mơ hình tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung tức có phòng kế tốn chịu trách nhiệm hoạt động công ty 1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty sơ đồ ln chuyển chứng từ Với mơ hình tổ chức kế tốn tập trung cơng ty lập phòng kế tốn đảm nhận tồn cơng tác kế tốn cơng ty Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ ln chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Ghi chú: Ghi ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Quy trình luân chuyển diễn sau: Hằng ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế kế tốn chịu trách nhiệm phận vào chứng từ gốc tổng hợp vào Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt tuỳ theo phần hành mà công ty mở, từ chứng từ gốc tập hợp vào Sổ chi tiết Cuối tháng từ Nhật ký chung tập hợp vào Sổ tài khoản tương ứng, từ sổ chi tiết tổng hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết Cuối tháng từ sổ cái, bảng tổng hợp số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết, tổng hợp vào Báo cáo tài 1.6 Những điều kiện thuận lợi khó khăn Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số 1.6.1 Thuận lợi Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Thuận lợi công ty địa điểm, công ty nằm mặt đường năm Km 89 Hà Nội – Hải Phòng, tạo điều kiện thuận lợi lưu thơng hàng hố Hiện nay, hầu hết cơng trình xây dựng, dự án sử dụng giáo thay cho cốp pha trước, nên lợi cơng ty, nhà cung cấp mặt hàng không nhiều Một yếu tố làm nên thành cơng cơng ty lòng nhiệt tình, có trách nhiệm cao đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty 1.6.2 Khó khăn Nền kinh tế giới có biến đổi sâu sắc, giá mặt hàng ống thép – NVL công ty ngày tăng Nhu cầu xây dựng nhà ở, hay dự án phụ thuộc vào thời tiết, điều ảnh hưởng tới doanh thu án hàng cơng ty, cơng ty thường có nhiều đơn hàng vào mùa hè, đơn hàng vào dịp đầu năm Hiện gía điện, xăng dầu tăng làm cho chi phí cơng ty tăng Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập PHẦN II KẾ TỐN CÁC PHẦN HÀNH TẠI CƠNG TY 2.1 Kế tốn vốn tiền 2.1.1 Khái quát chung sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ kê toán vốn tiền công ty Hằng ngày, Công ty CP Thương mại – Vận tải Xây dựng số 1các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền diễn thường xuyên, liên tục như: mua ống thép, que hàn, thu tiền bán hàng… cơng tác kế tốn đóng vai trò quan trọng Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111: Tiền mặt quỹ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi: Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới chi tiền mặt vào hoá đơn GTGT mua hàng, kế toán lập phiếu chi, số tiền phải hoá đơn lý chi hợp lý từ làm để ghi vào Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt cuối tháng, tổng hợp vào sổ TK 111, bảng cân đối phát sinh cuối vào Báo cáo tài Phiếu thu: Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền bán hàng, kế toán viết HĐ GTGT hàng bán lập phiếu thu với số tiền lý chi hợp lý từ làm ngày ghi vào Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt cuối tháng tổng hợp vào sổ TK 111, bảng cân đối số phát sinh cuối tháng tập hợp vào Báo cáo tài Uỷ nhiệm chi (UNC), uỷ nhiệm thu (UNT): Sau phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chuyển khoản kế toán lập UNC, UNT chuyển tới ngân hàng từ nhận sổ hạch toán chi tiết, giấy báo nợ, giấy báo có Căn vào chứng từ ngày ghi vào Nhật ký chung, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, cuối tháng tập hợp vào Sổ TK 112, bảng cân đối số phát sinh cuối tập hợp vào Báo cáo tài Quy trình luân chuyển chứng từ môt tả theo sơ đồ 2.1 sau: Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Phiếu chi, phiếu thu, Giấy báo nợ, giấy báo có Nhật ký chung Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt sổ tiền gửi NH Sổ TK 111, TK 112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 2.1: Quy trình ln chuyển kế toán Vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ Hằng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt như: trả tiền mua thép, cốp pha sắt, thu tiền thuê giáo, thu tiền bán hàng Ví dụ 1: Ngày 27/12/2010 PC số 986 chi trả tiền mua thép ống hộp loại công ty TNHH Ống thép 190 Tổng cộng tiền toán 19.076.768 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào HĐ GTGT (Biểu số 2.1.1) kế toán lập phiếu chi (Biểu số 2.1.2) 10 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Cơng ty CP TM VT&XD số Số Minh Khai-HB-HP PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01-VT QĐ: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trửơng BTC Ng ày 27 th 12 n ăm 2010 Số: Nợ: TK 152 Có: TK 111 Họ tên người giao hàng: Trần Bảo Ngọc Theo hoá đơn Số 68608 ngày 27 tháng 12 năm 2010 Công ty TNHH Ống thép 190 Nhập kho: Công ty STT Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Mã số ĐVT A B C D Thép ống hộp loại Số lượng Theo Thực chứng từ nhập kg Đơn gía Thành tiền 1178 Cộng Tổng số tiền (Viết chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 13 Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập (Ký, họ tên) Trường ĐHDL Hải Phòng Biểu số 2.1.2 Báo cáo thực tập Công ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU CHI Quyển số: Ng ày 27 th 12 n ăm 2010 Số: 1200 Nợ: 152,133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Đức Thịnh Địa chỉ: Công ty Lý chi: Thanh tốn tiền mua thép Số tiền: 19.076.768 (Víêt chữ) Mười chín triệu, khơng trăm bảy mươi sáu nghìn, bảy trăm sáu tám đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế tốn trưởng Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) ) Mười chín triệu, khơng trăm bảy mươi sáu nghìn, bảy trăm sáu tám đồng Từ hố đơn GTGT phíêu chi, kế tốn tập hợp vào Nhật ký chung (Biểu 2.1.3) Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Biểu số 2.1.4) Căn vào Nhật ký chung, kế toán vào Sổ TK111 (Biểu số 2.1.5) Từ Sổ cái, kế toán vào Bảng cân đối số phát sinh Cuối năm, tổng hợp số liệu từ Sổ cái, Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài Ví dụ 2: Ngày 29/12/2010 PT số 1200 ,XN297 – công ty 789 – BQP trả tiền mua thép Tổng số tiền 18.975.000, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào HĐ GTGT bán hàng ( Biểu 2.1.6) lập phiếu thu ( Biểu 2.1.7) 14 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL LG/2010B Liên 3: Nội Ngày 31 tháng 12 năm 2010 0059536 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Thương mại Vận tải Xây dựng số Địa chỉ: số – Minh Khai - Hồng Bàng – HP Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0200576136 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Ngọc Tên đơn vị: Xí nghiệp 279 – Cơng ty 789 – BQP Điạ chỉ: 147 Hoàng Quốc Việt - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Tiền mặt MST: 0100107613 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Thép ĐVT Số lượng C kg 1150 Đơn giá 15.00 Thành tiền 3=1x2 17.250.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT 10% Tổng cộng tìên toán Tiền thuế GTGT 17.250.000 1.725.000 18.975.000 Số tiền viết chữ: Mười tám triệu, chín trăm bảy mươi năm nghìn đồng 15 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trường đơn vị (Ký, đóng dấu, họ tên) Biểu số 2.1.3 Công ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP M ẫu s ố 01-TT (Ban hành theo QĐ s ố 15/2006/Q Đ-BTC ng ày 20/03/2006 c B ộ tr ởng BTC PHIẾU THU Quyển số: Số: 986 Nợ: TK 111 Có: TK 511,3331 Ng ày 31 th 12 n ăm 2010 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Minh Ngọc Điạ chỉ: Cầu Giấy - Hà Nội Lý nộp: toán tiền mua thép Số tiền: 18.975.000 (Viết chữ: Mười tám triệu, chín trăm bảy mươi năm nghìn đồng) Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền : Mười tám triệu, chín trăm bảy mươi năm nghìn đồng) 16 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Từ hai chứng từ gốc kế toán tập hợp vàơ: Nhật ký chung (Biểu số 2.1.3) Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt (Biểu số 2.1.4) Sổ TK 111 (Biểu số 2.1.5) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Tại cơng ty có quỹ tiền mặt nên kế toán lập sổ chi tiết quỹ tiền mặt để dễ kiểm tra đối chiếu Mẫu biểu 2.1.3 Công ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 ĐVT: ĐVN ngày ghi Chứng từ Số hiệu Ngày sổ tháng A B C 08/12/10 GBN580 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang 02/12/10 Mua NVL TK ĐƯ E Số tiền Nợ 113.457.863.124 152 133 112 114.805.600 13/12/10 112 150.000.000 17 113.457.863.124 11.480.560 126.286.160 13/12/10 GBC630 Có Trường ĐHDL Hải Phòng 27/12/10 PC1200 27/12/10 GBN601 28/12/10 PC1202 30/12/10 GBC639 31/12/10 GBN604 31/12/10 PT986 31/12/10 PC1213 31/12/10 PT987 Báo cáo thực tập Khách hàng trả nợ 27/12/10 Mua NVL 27/12/10 Mua NVL 28/12/10 Mua NVL 30/12/10 Khách hàng trả nợ 31/12/10 trả nợ người bán 29/12/10 bán hàng hoá 31/12/10 trả lương 31/12/10 B án h àng 150.000.000 131 152 133 111 152 133 112 152 133 111 112 131 331 112 111 511 3331 334 111 111 511 3331 17.342.516 1.734.252 19.076.768 120.000.000 12.000.000 132.000.000 17.371.960 1.737.196 19.109.156 100.000.000 100.000.000 200.000.000 200.000.000 18.975.000 17.250.000 1.725.000 30.000.000 30.000.000 16.500.000 114.036.547.586 Cộng cuối năm 15.000.000 1.500.000 114.036.547.586 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơng ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số S07a-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC 18 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111 Tháng 12 năm 2010 Đvt: ĐVN NT ghi sổ NT chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Số tồn đầu tháng Số phát sinh tháng 27/12/10 27/12/10 PC1200 Mua NVL 1521 133 28/12/12 28/12/10 PC1202 Mua NVL 1521 133 31/12/10 31/12/10 PT986 Bán hàng 511 3331 31/12/10 31/12/10 PC1213 trả lương 334 31/12/10 31/12/10 PT987 bán hàng 511 3331 Cộng phat sinh Tồn cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 19 Số phát sinh Nợ 938.547.235 Số tồn Có 17.342.516 1.734.252 17.371.960 1.737.196 17.250.000 1.725.000 30.000.000 15.000.000 1.500.000 1.102.145.641 1.256.458.457 784.234.419 Ngày 31tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐHDL Hải Phòng Cơng ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Báo cáo thực tập Mẫu số S07a-DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111 Tháng 12 năm 2010 Đvt: ĐVN NT ghi sổ NT chứng từ Số hiệu chứng từ Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Số tồn đầu tháng Số phát sinh tháng 27/12/10 27/12/10 PC1200 Mua NVL 1521 133 28/12/12 28/12/10 PC1202 Mua NVL 1521 133 31/12/10 31/12/10 PT986 Bán hàng 511 3331 31/12/10 31/12/10 PC1213 trả lương 334 31/12/10 31/12/10 PT987 bán hàng 511 3331 Cộng phat sinh Tồn cuối tháng Số phát sinh Nợ 938.547.235 Số tồn Có 17.342.516 1.734.252 17.371.960 1.737.196 17.250.000 1.725.000 30.000.000 15.000.000 1.500.000 1.102.145.641 1.256.458.457 784.234.419 Ngày mở sổ: Ngày 31tháng 12 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 20 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Công ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cuả Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ý chung) Năm 2010 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải 27/12/10 PC1200 27/12/10 Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Mua NVL 28/12/10 PC1202 27/12/10 Mua NVL 31/12/10 PT986 31/12/10 Bán hàng 31/12/10 31/12/10 PC1213 PT987 31/12/10 31/12/10 Trả lương Bán hàng Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 938.547.235 1521 133 1521 133 511 3331 334 511 3331 17.342.516 1.734.252 17.371.960 1.737.196 17.250.000 1.725.000 30.000.000 15.000.000 1.500.000 1.102.145.641 1.256.458.457 784.234.419 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 21 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Cơng ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số S08b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cuả Bộ trưởng BTC SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: NH VPBank Sổ hiệu taì khoản nơi gửi: 19896889 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng GBN580 08/12/10 Mua NVL GBC630 13/12/10 KH trả nợ GBN601 27/12/10 Mua NVL TK ĐƯ Số tiền Chi Thu 542.578.000 1521 133 131 114.805.600 11.480.560 150.000.000 152 133 GBC639 30/12/10 KH trả nợ GBN604 31/12/10 trả nơ NB Cộng phát sinh tồn cuối kỳ Còn lại 131 331 120.000.000 12.000.000 100.000.000 200.000.000 403.567.253 540.256.354 405.888.899 Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 22 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Cơng ty CP TM VT XD số Số Minh Khai – HB – HP Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cuả Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm 2010 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT Diễn giải TK ĐƯ Nợ Số tiền Có 542.578.00 Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng GBN580 08/12/10 Mua NVL 1521 133 GBC630 13/12/10 KH trả nợ GBN601 27/12/10 Mua NVL 131 114.805.600 11.480.560 150.000.000 152 133 GBC639 30/12/10 KH trả nợ GBN604 31/12/10 trả nơ NB Cộng phát sinh Tồn cuối kỳ Ngày mở sổ: 23 131 331 120.000.000 12.000.000 100.000.000 200.000.000 403.567.253 540.256.354 405.888.89 Trường ĐHDL Hải Phòng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2 Kế tốn hàng tồn kho 2.2.1 Khái quát hàng tồn kho công ty Khái qt cơng tác kế tốn Hàng tồn kho cơng ty Nhóm hàng tồn kho thường dùng cơng ty TK 152: Nguyên liệu, vật liệu bao gồm: TK 1521: Ngun vật liệu chính: Thép ống hộp loại, tơn, gỗ tạp tròn Tk 1522: Vậ liệu phụ: Que hàn, đinh, bột sắt TK1523: Nhiên liêu: xăng TK 153: Công cụ dụng cụ: thước dây, máy phun sơn TK 154: TK 155: Thành phẩm: cốp pha sắt, giáo hồn thiện TK 156: Hàng hố: giáo 24 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Cơng ty đánh gía hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế tốn quy trình ln chuyển chứng từ chứng từ kế toán sử dung: Phiếu xuất kho: Nhằm xác nhận số lượng vật tư hàng hoá nhập kho làm ghi thẻ kho Phiếu nhập kho lập số lượng hàng hoá nhập kho với số Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho: Nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư hàng hoá xuất cho lần đồng thời làm sở hạch tốn chi phí tính gía thành thực định mức tiêu hao Hằng ngày phát sinh nghiệp vụ xuất nhập vật tư hàng hoá, kế toán vào chứng từ gốc ghi vào Nhật ký chung, sổ chi tiết vật tư hàng hoá Cuối tháng, tổng hợp vào Bảng tổng hợp vật tư hàng hóa, Sổ cai TK 152, TK 153, TK 155, TK156 cuối tổng hợp vào Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Quy trình luân chuyển chứng từ 25 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập PXK, PNK, biên giao nhận hàng hóa Nhật ký chung sổ chi tiết NVL, hàng hoá Sổ TK 152, TK153, TK155, TK156 Bảng tổng hợp NVL, hàng hoá Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ví dụ 1: Ngày 02/12/2010, công ty mua dây buộc, Jun kẹp công ty TNHH Vật tư Xây dựng Vũ Nam, tổng giá tốn 96.530.698, thuế suất thuế GTGT 10%, cơng ty toán tiền gửi ngân hàng 26 Trường ĐHDL Hải Phòng Báo cáo thực tập Biểu số 2.2.1 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL PQ/2010B Liên 2: Giao khách hàng 00398 Ngày 02 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vật tư xây dựng Vũ Nam Điạ chỉ: Số 118 Khu Phường Tràng Cát Q Hải An – HP Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0201053403 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đức Thịnh Tên điạ chỉ: Công ty CP TM Vận tải Xây dựng số Địa chỉ: Số – Minh Khai - Hồng Bàng – HP Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản MST: 0200576136 27 28 ... 11 1 15 2 13 3 11 2 15 2 13 3 11 1 11 2 13 1 3 31 112 11 1 511 33 31 334 11 1 11 1 511 33 31 17.342. 516 1. 734.252 19 .076.768 12 0.000.000 12 .000.000 13 2.000.000 17 .3 71. 960 1. 737 .19 6 19 .10 9 .15 6 10 0.000.000 10 0.000.000... PC1200 Mua NVL 15 21 133 28 /12 /12 28 /12 /10 PC1202 Mua NVL 15 21 133 31/ 12 /10 31/ 12 /10 PT986 Bán hàng 511 33 31 31/ 12 /10 31/ 12 /10 PC1 213 trả lương 334 31/ 12 /10 31/ 12 /10 PT987 bán hàng 511 33 31. .. giải 27 /12 /10 PC1200 27 /12 /10 Số dư đầu kỳ Số phát sinh tháng Mua NVL 28 /12 /10 PC1202 27 /12 /10 Mua NVL 31/ 12 /10 PT986 31/ 12 /10 Bán hàng 31/ 12 /10 31/ 12 /10 PC1 213 PT987 31/ 12 /10 31/ 12 /10 Trả