TÀI LIỆU TẬP HUẤN CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 09/2014 CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH PHỊNG TUN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ THÁNG 09/2014 Ngày Ngày 25/08/2014 25/08/2014 Bộ BộTài Tài chính đã ban ban hành hànhThông Thông tư tư số số 119/2014/TT-BTC 119/2014/TT-BTCsửa sửađổi, đổi,bổ bổsung sungmột mộtsố sốđiều điềucủa: của: 11-Thông Thôngtư tưsố số156/2013/TT-BTC 156/2013/TT-BTCngày ngày06/11/2013, 06/11/2013, 22-Thông Thôngtư tưsố số111/2013/TT-BTC 111/2013/TT-BTCngày ngày15/8/2013, 15/8/2013, 33-Thông Thôngtư tưsố số219/2013/TT-BTC 219/2013/TT-BTCngày ngày31/12/2013, 31/12/2013, 44-Thông Thôngtư tưsố số08/2013/TT-BTC 08/2013/TT-BTCngày ngày10/01/2013, 10/01/2013,của củaBộ Bộ Tài Tàichính chínhhướng hướngdẫn dẫnthực thựchiện hiệnkế kếtoán toánnhà nhànước nướcáp ápdụng dụng cho choHệ Hệthống thốngthông thôngtin tinquản quảnlýlýNgân Ngânsách sáchvà vàKho Khobạc bạc 55- Thông Thông tư tư số số 85/2011/TT-BTC 85/2011/TT-BTC 17/6/2011 17/6/2011 của Bộ Bộ Tài Tàichính chínhhướng hướngdẫn dẫnquy quytrình trìnhtổtổchức chứcphối phốihợp hợpthu thungân ngân sách sáchnhà nhànước nướcgiữa giữaKho Khobạc bạcNhà Nhànước nước Tổng Tổngcục cụcThuế Thuế-Tổng Tổngcục cụcHải Hảiquan quanvà vàNgân Ngânhàng hàngthương thươngmại mại 66Thông Thôngtư tưsố số39/2014/TT-BTC 39/2014/TT-BTCngày ngày31/3/2014 31/3/2014 77-Thông Thôngtư tưsố số78/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTCngày ngày18/6/2014, 18/6/2014, I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ Điều Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ 1.1.Về Vềkê kêkhai khaithuế thuếgiá giátrị trịgia giatăng tăng(GTGT) (GTGT) a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a1/ Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu biểu: - Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT; - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ a1/ Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu biểu: - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ a1/ Hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu biểu: Trước biểu mẫu, theo bỏ bảng kê sau hồ sơ khai thuế GTGT: + Bảng kê hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT) + Bảng kê phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT) + Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) + Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ( mẫu số 01-7/GTGT) I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ 1.1.Về Vềkê kêkhai khaithuế thuếgiá giátrị trịgia giatăng tăng(GTGT) (GTGT) a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a2/ Điều chỉnh số mẫu biểu lại cách kê khai mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: - Mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ( mẫu số 01/GTGT): Sửa tên tiêu số [40b] Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ 1.1.Về Vềkê kêkhai khaithuế thuếgiá giátrị trịgia giatăng tăng(GTGT) (GTGT) a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a2/ Điều chỉnh số mẫu biểu lại cách kê khai mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: Trước: “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” I/I/QUẢN QUẢNLÝ LÝTHUẾ THUẾ a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a2/ Điều chỉnh số mẫu biểu lại cách kê khai mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: Vì: Theo quy định Thơng tư số 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT mua vào dự án đầu tư tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở sở kinh doanh bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực Vì vậy, sửa tên tiêu số [40b] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT mẫu số 01/GTGT cho phù hợp 10 III/ III/THUẾ THUẾGIÁ GIÁTRỊ TRỊGIA GIATĂNG TĂNG 7.7 Sửa Sửa đổi đổi khoản khoản 44 Điều Điều 16 16Thông Thông tư tư số số 219/2013/TT219/2013/TTBTC BTCvề vềđiều điềukiện kiệnkê kêkhai khaikhấu khấutrừ trừthuế thuếGTGT GTGTđối đốivới với hóa hóađơn, đơn,cụ cụthể: thể: Thay hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ điều kiện hồ sơ, thủ tục hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất hóa đơn thương mại Đồng thời quy định rõ: Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hồn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” 53 III/ III/THUẾ THUẾGIÁ GIÁTRỊ TRỊGIA GIATĂNG TĂNG 7.7 Sửa Sửa đổi đổi khoản khoản 44 Điều Điều 16 16Thông Thông tư tư số số 219/2013/TT219/2013/TTBTC BTCvề vềđiều điềukiện kiệnkê kêkhai khaikhấu khấutrừ trừthuế thuếGTGT GTGTđối đốivới với hóa hóađơn, đơn,cụ cụthể: thể: Tương ứng sửa đổi khoản Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC loại hóa đơn bãi bỏ khổ thứ điểm a khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người nhập 54 IV/ IV/HÓA HÓAĐƠN ĐƠNCHỨNG CHỨNGTỪ TỪ Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 55 IV/ IV/HÓA HÓAĐƠN ĐƠNCHỨNG CHỨNGTỪ TỪ 1.1 Bổ Bổ sung sung hướng hướng dẫn dẫn về lập lập hóa hóa đơn: đơn: thay thay thế liên liên 11 hóa hóađơn đơnbằng bằngBảng Bảngkê kêđối đốivới vớimột mộtsố sốngành, ngành,lĩnh lĩnhvực, vực, quy quy định định tại điểm điểm cc khoản khoản 11 Điều Điều 16 16 Thông Thông tư tư số số 39/2014/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC,cụ cụthể: thể: “Đối với hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thơng, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí ngân hàng, vé vận tải hành khách đơn vị vận tải, loại tem, vé, thẻ số trường hợp theo hướng dẫn BTC, lập hóa đơn thay liên bảng kê chi tiết số hoá đơn thực tế lập Chi tiết số hoá đơn giao khách hàng thể dòng Bảng kê với đầy đủ tiêu thức đăng ký hóa đơn mẫu gửi Thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp.” 56 IV/ IV/HÓA HÓAĐƠN ĐƠNCHỨNG CHỨNGTỪ TỪ 2.2.Bổ Bổsung sunghướng hướngdẫn dẫnvề vềlập lậphóa hóađơn đơnđối đốivới vớitiêu tiêuthức thức “đơn “đơnvịvịtính” tính”quy quyđịnh địnhtại tạikhoản khoản11và vàkhoản khoản33Điều Điều44 Thông Thôngtư tưsố số39/2014/TT-BTC: 39/2014/TT-BTC: a) Trong trường hợp tổ chức kinh doanh sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế toán cơng ty mẹ Tập đồn đa quốc gia sử dụng tiếng Anh b) Trường hợp kinh doanh dịch vụ hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” 57 IV/ IV/HĨA HÓAĐƠN ĐƠNCHỨNG CHỨNGTỪ TỪ 3.3.Bỏ Bỏhướng hướngdẫn dẫndoanh doanhnghiệp nghiệpmới mớithành thànhlập lậpphải phảibáo báo cáo cáo tình tình hình hình sử sử dụng dụng hóa hóa đơn đơn theo theo tháng tháng (vẫn (vẫn được báo báocáo cáotình tìnhhình hìnhsử sửdụng dụnghóa hóađơn đơntheo theoq) q) Theo sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thông tư số 39/2014/TT-BTC doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hóa đơn quan thuế theo hướng dẫn Điều 11 Thông tư thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng 58 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP Điều Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 59 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP 1.1.Bỏ Bỏquy quyđịnh địnhxác xácđịnh địnhdoanh doanhthu thutính tínhthuế thuếTNDN TNDNđối vớihàng hànghóa, hóa,dịch dịchvụ vụtiêu tiêudùng dùngnội nộibộ bộđể đểtiếp tiếptục tụcquá trình trìnhsản sảnxuất, xuất,kinh kinhdoanh doanhcủa củadoanh doanhnghiệp nghiệpquy quyđịnh định tại điểm điểm bb khoản khoản 33 Điều Điều 55 Thông Thông tư tư số số 78/2014/TT78/2014/TTBTC, BTC,cụ cụthể thểnhư nhưsau: sau: “b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi (khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi 60 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức sản xuất phụ tùng ôtô lắp ráp ôtô Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm dùng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ơtơ hồn chỉnh trường hợp sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Doanh nghiệp B doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm doanh nghiệp B có xuất số máy tính doanh nghiệp sản xuất cho cán cơng nhân viên để dùng làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập 61 doanh nghiệp” V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP 2.2.Bổ Bổsung sunghướng hướngdẫn dẫntính tínhvào vàochi chiphí phíđược đượctrừ trừkhi khixác xác định địnhthu thunhập nhậpchịu chịuthuế thuếđối đốivới vớitrường trườnghợp hợpmua muahàng hàng hóa hóa dịch dịch vụ vụ có có hóa hóa đơn đơn in in trực trực tiếp tiếp từ từ máy máy tính tính tiền tiền theo theo quy quy định định của pháp pháp luật luật về hóa hóa đơn đơn quy quy định định tại khoản khoản11khoản khoản11Điều Điều66Thông Thôngtư tưsố số78/2014/TT-BTC, 78/2014/TT-BTC, cụ cụthể thểnhư nhưsau: sau: “Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp để tính 62 vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng có tốn tiền mặt doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế” 63 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP 3.3.Sửa Sửađổi đổi22tiêu tiêuchí chíhướng hướngdẫn dẫnvề vềưu ưuđãi đãithuế thuếTNDN TNDN đối đốivới vớidự dựán áncó cóquy quymơ mơlớn lớnquy quyđịnh địnhtại tạiđiểm điểmđđkhoản khoản 11 Điều Điều 19 19Thông Thông tư tư số số 78/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC cho cho phù phù hợp hợp với với quy quy định định của Luật Luật Thuế Thuế TNDN TNDN và Nghị Nghị định định số số 218/2013/NĐ-CP, 218/2013/NĐ-CP,cụ cụthể thểnhư nhưsau: sau: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng hai tiêu chí sau: 64 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân không năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có doanh thu doanh nghiệp phải đạt tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm) 65 V/ V/THUẾ THUẾTHU THUNHẬP NHẬPDOANH DOANHNGHIỆP NGHIỆP - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mô vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân khơng năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có doanh thu doanh nghiệp phải đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm 3.000 lao động) 66 VI/ VI/HIỆU HIỆULỰC LỰCTHI THIHÀNH HÀNH Các Cácnội nộidung dunghướng hướngdẫn dẫnnêu nêutrên có cóhiệu hiệulực lựcthi thihành hànhtừ từ ngày ngày01 01tháng tháng99năm năm2014 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, mẫu biểu theo Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 119/2014/TT-BTC mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị doanh nghiệp chủ động lựa chọn thủ tục, mẫu biểu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế 67