BÀI GIẢNG GIÁO TRÌNH THUẾ

1 GIÁO TRÌNH THUẾ LỜI NĨI ĐẦU “Thuế” mơn học chuyên nghành sinh viên khối nghành kinh tế Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Để nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần Kế toán viên phải cập nhật triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu giảng dạy, học tập sinh viên, giúp cho kế toán viên, kế tốn trưởng cơng tác doanh nghiệp có tài liệu kịp thời phục vụ nghiên cứu, học tập với chiều sâu kiến thức thực tiễn Cuốn: “Giáo trình thuế” biên soạn có nội dung phong phú, bao quát quy định hành sắc thuế, quy định quản lý thuế, đồng thời cập nhật, bổ sung sách bám sát chương trình khung trường GIÁO TRÌNH THUẾ Hy vọng rằng, Giáo trình nguồn tài liệu học tập nghiên cứu hữu ích thiết thực dành cho bạn sinh viên người làm kế toán doanh nghiệp./ BIÊN SOẠN GV: Lại văn Duy GIÁO TRÌNH THUẾ PHẦN I: PHẦN LÝ THUYẾT CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Mục tiêu: - Nhận biết tính tất yếu khách quan đời phát triển vai trò thuế kinh tế, từ thấy tầm quan trọng hoạt động kinh tế GIÁO TRÌNH THUẾ - Trình bày yếu tố cấu thành nên sắc thuế - Phân biệt sắc thuế kinh tế I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 1.2 Đặc điểm: - Sự đời tồn thuế gắn liền với phân chia xã hội thành giai cấp đối kháng xuất Nhà nước - pháp luật - Thuế quan quyền lực Nhà nước cao ban hành - Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Thuế công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại cải vật chất hình thức giá trị Nhà nước với chủ thể khác xã hội 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí GIÁO TRÌNH THUẾ - Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật cá nhân pháp nhân Nhà nước không mang tính đối giá hồn trả trực tiếp - Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước - Phí khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí - Thuế lệ phí, phí nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mang tính pháp lý chúng có khác biệt sau: * Xét mặt giá trị pháp lý: + Thuế có giá trị pháp lý cao lệ phí, phí Thuế ban hành dạng văn pháp luật như: Luật, Pháp lệnh Quốc hội ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua Trình tự ban hành Luật thuế phải tuân theo trình tự chặt chẽ + Trong lệ phí, phí ban hành đưới dạng Nghị định, Quyết định phủ; Quyết định Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; Nghị hội đồng nhân dân cấp tỉnh * Xét mục đích mức độ ảnh hưởng kinh tế - xã hội thuế có tác dụng lớn: + Tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước GIÁO TRÌNH THUẾ + Ðiều chỉnh hoạt động sản xuất, kinh doanh, quản lý định hướng phát triển kinh tế + Ðảm bảo bình đẳng chủ thể kinh doanh công xã hội + Trong lệ phí, phí khơng có tác dụng nói trên, có tác dụng tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Hơn nữa, việc tạo nguồn dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mặt Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp chi phí hoạt động quan cung cấp cho xã hội số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan * Xét tên gọi mục đích + Mục đích loại lệ phí rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi Nói cách xác hơn, tên gọi loại lệ phí phản ánh đầy đủ mục đích sử dụng loại lệ phí + Mỗi Luật thuế có mục đích riêng Tuy nhiên, đa số sắc thuế có tên gọi khơng phản ánh mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế + Nói chung mục đích việc sử dụng loại thuế thường tạo nguồn qũy ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi ngân sách Nhà nước, thực chức quản lý xã hội Nhà nước Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế GIÁO TRÌNH THUẾ - Chức phân phối phân phối lại: chức bản, đặc thù thuế Ngay từ lúc đời thuế phương tiện dùng để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước (có tất kiểu Nhà nước).Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế.Thông qua chức này, qũy tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho hoạt động thường xuyên tồn Nhà nước - Chức điều tiết kinh tế Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế; xây dựng xác, hợp lý mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế Trên sở Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào qũy đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích toàn xã hội Trong điều kiện chuyển sang chế thị trường, vai trò kích thích kinh tế thông qua thuế nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế chủ thể lợi ích kinh tế quốc dân Với công cụ thuế, can thiệp Nhà nước khơng mang tính chất mệnh lệnh, bắt buộc chủ thể phải kinh doanh hay không kinh doanh mà chủ yếu tạo lựa chọn chủ thể kinh doanh 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan GIÁO TRÌNH THUẾ trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: - Pháp luật thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước - Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội - Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế cơng xã hội II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM Lịch sử nước ta hình thành từ lâu tận thể kỷ XI, đời vua Trần Thái Tơng (1225 - 1237) việc đánh thuế hình thành cách có tổ chức có hệ thống Ngược dòng lịch sử, tìm hiểu khái quát chế định thuế hình thành phát triển lịch sử Nhà nước pháp luật Việt Nam Chế định thuế dười thời phong kiến Ngay từ thời phong kiến, cấp lãnh đạo chế độ quân chủ biết tổ chức hệ thống thu thuế để làm nguồn thu cho công qũy nhà Vua Tuy từ triều đại nhà trần trở sau này, tổ chức, cách đánh thuế thu thuế ghi chép có hệ thống 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: GIÁO TRÌNH THUẾ Thuế nước ta hình thành từ đời nhà Trần, rõ rệt vào thời vua Trần Thái Tông Theo sử sách ghi nhận vào thời nhà Trần có loại thuế áp dụng thuế thân thuế điền: - Thuế thân: vào diện tích ruộng mà đánh thuế Ai có một, hai mẫu ruộng phải đóng quan tiền/ năm; có mẫu đóng quan; có mẫu trở lên đóng quan; khơng có mẫu khơng phải đóng thuế - Thuế điền (thuế ruộng): đóng thóc Một mẫu ruộng tư chủ điền phải đóng 100 thăng thóc Còn ruộng cơng thì: ruộng quốc khố hạng mẫu đánh thuế thạch, hạng nhì mẫu thạch, hạng ba mẫu thạch; thác điền ( ruộng thưởng cho quan lại có cơng): hạng mẫu đánh thuế thạch thóc; hạng nhì mẫu lấy thạch; hạng ba mẫu lấy thạch Với ruộng ao mẫu lấy thăng thóc thuế Ruộng muối phải đóng tiền 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ Từ thời nhà Trần việc đóng thuế trở thành lệ không thay đổi đáng kể vào thời nhà Hồ Chỉ có quy định tăng hạn ngạch thuế thân: mẫu sào trở lên đóng quan tài tiền mặt năm 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê Ngồi thuế ruộng (thuế điền), đặt thêm thuế đất (thổ), thuế đất bãi trồng dâu nuôi tằm 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh GIÁO TRÌNH THUẾ 10 Ngồi việc trì loại thuế trước, Chúa Trịnh miền bắc đặt thêm loại thuế khác như: - Thuế Mỏ (khai thác hầm mỏ), thuế đò (lệ phí giao thơng), thuế chợ, thuế thổ sản xem thuế tài nguyên - Thuế tuần tuy: đánh vào thuyền buôn - Thuế muối: tăng thuế muối cao thời nhà Trần - Thuế thổ sản: vàng, bạc, đồng, kẽm, tre, gỗ, tơ, lụa 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn Ở miền nam, thuế điền, thuế mỏ, chúa Nguyễn đặt thêm thuế xuất cảng, nhập cảng đánh vào tàu buôn ngoại quốc cập bến dời bến 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn - Thời Vua gia Long: Bên cạnh việc quy định lại loại thuế thuế thân, thuế điền, vua Gia Long đặt loại thuế như: + Thuế sản vật: đánh vào quế (đánh vào việc khai thác quế rừng), đóng thuế sản vật quế miễn trừ thuế thân + Thuế Yến: đánh vào khai thác yến sào, nộp thuế yến tha việc binh lính + Thuế hương liệu, thuế sâm, thuế gỗ tất nộp tiền sản vật + Ðịnh lại thuế đánh vào tàu bè ngoại quốc vào bn bán GIÁO TRÌNH THUẾ 258 Trực tiếp xuất 30.000 sản phẩm, theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 66.700 đồng/ sản phẩm Trong đó, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sản phẩm, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 55.000 đồng/ sản phẩm Cuối năm đại lý tồn kho 5.000 sản phẩm, hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT II/ Các thơng tin khác Chi phí - Tổng chi phí hợp lý năm ( chưa kể thuế xuất khẩu; phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế; chi phí hoa hồng cho đại lý ) tồn hàng tiêu thụ 4.600.000.000 đồng Thu nhập khác - Thu nhập từ tiền cho vay: 600.000 đồng - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300.000 đồng Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm 90.000.000 đồng Biết rằng: - Công ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ GIÁO TRÌNH THUẾ 259 - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2%; Thuế suất thuế GTGT 10%; Thuế suất thuế TNDN 25% Bài Anh Nguyễn Văn An công tác công ty TNHH phần mềm MISA TRong năm 2009 anh nhận giải thưởng thi quốc gia “ tài trẻ” trị giá 70 triệu đồng anh trích phần giải thưởng triệu đồng đóng góp cho “ Quỹ hỗ trợ trẻ em TP Hà Nội” Hàng tháng công ty MISA anh toán khoản tiền lương làm thêm triệu đồng/ tháng khoản lương triệu đồng/ tháng Cũng năm anh An bán ngơi nhà ( trước cha mẹ cho) với giá 1tỷ 100 triệu đồng để mua nhà Anh băn khoăn khơng biết khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nào? Số thuế phải nộp bao nhiêu? Bạn giúp anh An giải vấn đề nêu Bài 10 Một xí nghiệp khai thác quặng mỏ, tháng khai thác 600 quặng thiếc, bán 300 tấn, dùng vào sản xuất xí nghiệp 100 tấn, tồn trữ kho 200 tấn, cho biết - Giá bán: 650.000 đồng/ - Chi phí sang lọc: 50.000đồng/ - Tỷ lệ sử dụng: 60% GIÁO TRÌNH THUẾ 260 - Sản lượng khai thác: 1.000 a) Tính thuế tài ngun tháng bao nhiêu? b) Tính thuế GTGT kỳ? Bài 11 Quyết toán năm 2012 cơng ty TNHH Bình Minh có tình hình sản xuất kinh doanh sau: a) Doanh thu chưa có thuế TTĐB thuế GTGT) rượu “luá mới” 45 độ nước giải khát năm là: 10 tỷ đồng, doanh thu bán rượu “lúa mới” tỷ đồng b) Chi phí sản xuất rượu “lúa mới” nước giải khát 6,2 tỷ đồng, khoản chi phí khơng hợp lý là: 0,2 tỷ đồng Yêu cầu: - Xác định tổng số thuế GTGT thuế TTĐB phải nộp, biết thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 45%, thuế suất thuế GTGT 10% - Xác định thuế TNDN phải nộp; biết năm trước DN lỗ tỷ đồng; thuế suất thuế TNDN 25% GIÁO TRÌNH THUẾ 261 262 GIÁO TRÌNH THUẾ MỤC LỤC PHẦN Error! Bookmark not defined CHƯƠNG I: ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM VỤ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU I KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, CHỨC NĂNG CỦA THUẾ TRONG QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC Khái niệm, đặc điểm, phân biệt thuế với lệ phí, phí 1.1 Khái niệm: 1.2 Đặc điểm: .3 1.3 Phân biệt thuế với lệ phí, phí Chức năng, vai trò thuế 2.1 Chức thuế 2.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường II SỰ PHÁT TRIỂN CỦA CHẾ ÐỊNH THUẾ TRONG LỊCH SỬ NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chế định thuế dười thời phong kiến .6 1.1 Chế định thuế triều đại nhà Trần: .6 1.2 Chế định thuế triều đại nhà Hồ 1.3 Chế định thuế triều đại nhà Lê 1.4 Chế định thuế thời chúa Trịnh 1.5 Chế định thuế thời Chúa Nguyễn 1.6 Chế định thuế thời nhà Nguyễn Chế định thuế thời Pháp thuộc .7 Chế định thuế thời kỳ sau Cách mạng tháng tám năm 1945 đến năm 1975 3.1 Giai đoạn từ sau Cách mạng tháng đến năm 1954 3.2 Giai đoạn từ năm 1954 đến năm 1975 .8 3.3 Giai đoạn từ năm 1975 đến năm 1990 .9 GIÁO TRÌNH THUẾ 263 III PHÂN LOẠI THUẾ 10 Căn để phân loại thuế 10 1.1 Căn vào tính chất nguồn tài động viên vào ngân sách Nhà nước, thuế phân làm loại: thuế trực thu thuế gián thu 10 1.2 Căn vào đối tượng đánh thuế 10 IV CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT LUẬT THUẾ .11 Tên gọi luật thuế .11 Những quy định chung 11 Căn tính thuế 12 Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế 12 Chế độ miễn, giảm thuế 12 Chế độ xử lý vi phạm khen thưởng 12 V TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ Error! Bookmark not defined Tổ chức máy quản lý Nhà nước thuế .Error! Bookmark not defined 1.1 Nguyên tắc tổ chức hệ thống máy quản lý Nhà nước thuế Error! Bookmark not defined 1.2 Nhiệm vụ quyền hạn quan thuế Error! Bookmark not defined 1.3 Ðối với quan quản lý Nhà nước thuế hoạt động xuất nhập khẩu: .Error! Bookmark not defined Phần CÁC SẮC THUẾ Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 13 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) .13 Mục tiêu học tập: 13 GIÁO TRÌNH THUẾ 264 I KHÁI NIỆM, NGƯỜI NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ 13 Khái niệm: 13 Người nộp thuế 13 Đối tượng chịu thuế 13 Đối tượng không chịu thuế 14 II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 15 Xác định giá tính thuế: .16 Thuế suất: 21 1) Thuế suất 0%: 21 2) Mức thuế suất 5%: 21 3) Mức thuế suất 10% áp dụng hàng hố, dịch vụ lại .22 III THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT 23 IV PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG23 PPKT thuế 23 1.1 Điều kiện áp dụng: 23 1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp theo PP khấu trừ: 23 1.3 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 27 1.4 Trường hợp không khấu trừ: 30 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng .30 2.1 Đối tượng áp dụng: 30 2.2 Công thức xác định thuế GTGT phải nộp 30 V HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ MUA BÁN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ .32 DN nộp thuế theo PPKT thuế: 32 Sử dụng ghi hóa đơn, chứng từ số trường hợp thực cụ thể sau: .33 VI HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 39 VII NƠI NỘP THUẾ .40 Quy định chung: 40 GIÁO TRÌNH THUẾ 265 Một số trường hợp cụ thể, việc khai thuế, nộp thuế GTGT thủ tục luân chuyển chứng từ hướng dẫn sau: 40 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 41 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .69 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 69 Khái niệm: 69 Đặc điểm 69 Vai trò: 69 II NGƯỜI NỘP THUẾ 69 Khái niệm: 69 Người nộp thuế cụ thể: .69 III PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 69 Phương pháp: 70 IV CĂN CỨ TÍNH THUẾ .71 Khái niệm: 71 Cách xác định thu nhập tính thuế & thuế suất: 71 2.1 Thu nhập tính thuế .71 2.2 Xác định thu nhập chịu thuế: 71 2.3 Xác định Doanh thu 72 2.4 Xác định chi phí trừ không trừ xác định TNCT: 75 a Chi phí trừ: 75 b Các khoản chi không trừ xác định TNCT: 75 2.5 Thu nhập khác .82 a Khái niệm: 82 b Thu nhập khác bao gồm: 82 GIÁO TRÌNH THUẾ 266 2.6 Thu nhập miễn thuế 84 V XÁC ĐỊNH LỖ VÀ CHUYỂN LỖ .86 Khái niệm: 86 Quy định chuyển lỗ: .86 VI THUẾ SUẤT .86 VII NƠI NỘP THUẾ 87 Nguyên tắc xác định 87 Xác định số thuế thủ tục kê khai, nộp thuế 87 Thủ tục luân chuyển chứng từ Kho bạc quan thuế 88 Quyết toán thuế 88 Đơn vị hạch toán phụ thuộc .88 VIII XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN .88 Thu nhập thuộc diện nộp thuế 88 Căn tính thuế 89 Kê khai, nộp thuế .91 IX XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN 91 Thu nhập phải nộp thuế TNDN: .91 Căn tính thuế 92 2.1 Thu nhập chịu thuế 92 2.2 Kê khai, nộp thuế, toán thuế 96 X ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .98 ĐIỀU KIỆN, NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 98 1.1 Điều kiện: 98 1.2 Nguyên tắc: .98 Ưu đãi thuế suất 100 Ưu đãi thời gian 100 GIÁO TRÌNH THUẾ 267 Thủ tục ưu đãi: 102 CHƯƠNG 103 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 103 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ 103 Khái niệm: 103 Đặc điểm: 103 Vai trò: .103 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ 103 Khái niệm: 103 III THU NHẬP CHỊU THUẾ .104 Khái niệm: 104 Quy đổi thu nhập chịu thuế Đồng Việt Nam .105 IV THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNCN 105 V GIẢM THUẾ TNCN 106 VI KỲ TÍNH THUẾ .107 VII KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ, QUYẾT TỐN, HỒN THUẾ 107 VIII CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ .107 Xác định thu nhập chịu thuế 107 1.1 Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 107 1.2 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công .108 1.3 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn .108 1.4 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn 109 1.5 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản .109 1.6 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng 109 1.7 Thu nhập chịu thuế từ quyền 109 1.8 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại109 1.9 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng 110 Thu nhập tính thuế 110 GIÁO TRÌNH THUẾ 268 2.1 Khái niệm: .110 2.2 Thu nhập tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng thu nhập chịu thuế theo quy định 110 Giảm trừ gia cảnh .110 3.1 Khái niệm: .110 3.2 Giảm trừ gia cảnh cụ thể: 110 BIỂU THUẾ 111 4.1 Biểu thuế luỹ tiến phần .111 4.2 Biểu thuế toàn phần .111 IX TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CHI TRẢ THU NHẬP VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI CÓ THU NHẬP CHỊU THUẾ .112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế người chi trả thu nhập: 112 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, tốn thuế người có thu nhập chịu thuế: .112 CHƯƠNG Error! Bookmark not defined THUẾ TÀI NGUYÊN 113 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM 113 Khái niệm: 113 Đặc điểm 113 Vai trò 113 II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ .113 Đối tượng nộp thuế 113 Đối tượng chịu thuế 113 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ .113 Khái niệm cơng thức tính 113 GIÁO TRÌNH THUẾ 269 Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác 114 Giá tính thuế .115 Thuế suất 118 III ĐĂNG KÝ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ, QUYẾT TOÁN THUẾ .121 Chương .Error! Bookmark not defined THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 56 I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ .56 Khái niệm: 56 Đặc điểm 56 Vai trò: 56 II Đối tượng chịu thuế: .56 III Đối tượng không chịu thuế: 56 IV Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế sau gọi chung người nộp thuế: .57 V Áp dụng điều ước quốc tế: 57 VI Thuế hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới: .57 VII Tỷ giá xác định trị giá tính thuế, đồng tiền nộp thuế:57 VIII Nguyên tắc quản lý thuế: 58 IX Hồ sơ thuế: 58 X CĂN CỨ TÍNH THUẾ, PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 58 Hàng hố áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm: 58 Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối: .60 XI KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 60 Khai thuế: 60 Thời điểm tính thuế: 62 Thời hạn nộp thuế: .62 Bảo lãnh số tiền thuế phải nộp: 66 GIÁO TRÌNH THUẾ 270 Địa điểm, hình thức nộp thuế: 66 Thứ tự toán tiền thuế: .67 Ấn định thuế: 67 Chương .Error! Bookmark not defined THUẾ MÔN BÀI .122 I QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT: 122 Khái niệm 122 Đối tượng phải nộp thuế MB? 122 Căn tính thuế: 122 a- Căn vào vốn: .122 b/ Căn vào thu nhập tháng: 122 II HƯỚNG DẪN KÊ KHAI 123 Hồ sơ kê khai thuế MB : 123 Thời gian kê khai thuế môn bài: .123 Xác định mức thuế MB DN thành lập: 123 Chương .Error! Bookmark not defined LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 I KHÁI NIỆM, BẢN CHẤT 125 Khái niệm 125 Bản chất .125 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 125 III ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ .126 IV ĐỐI TƯỢNG KHƠNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ126 V MIỄN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ .129 VI GHI NỢ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 130 VI CĂN CỨ TÍNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 131 Giá trị tài sản 131 Mức thu lệ phí trước bạ 136 GIÁO TRÌNH THUẾ 271 Xác định số tiền lệ phí trước bạ nộp ngân sách nhà nước .138 VII KÊ KHAI, HẠCH TOÁN, KẾ TỐN LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ .139 Trách nhiệm người có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ .139 Hạch tốn, kế tốn lệ phí trước bạ 140 Chương .Error! Bookmark not defined THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 42 I KHÁI NIỆM, TẦM QUAN TRỌNG 42 Khái niệm: 42 Đặc điểm 42 Tầm quan trọng: 42 II ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ TTĐB .43 Khái niệm đối tượng chịu thuế 43 Đối tượng chịu thuế cụ thể: .43 Đối tượng không chịu thuế 43 Người nộp thuế 46 III CĂN CỨ TÍNH THUẾ 46 Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt 46 Thuế suất thuế TTĐB 50 IV HOÀN THUẾ, KHẤU TRỪ, GIẢM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 52 Hoàn thuế 52 Khấu trừ thuế .54 Giảm thuế 54 PHẦN CÂU HỎI ƠN TẬP……………………………………………………147 GIÁO TRÌNH THUẾ 272 I Câu hỏi ôn………………………………………………………………… ……147 II Bài tập………………………………………………………………… ……….147