Đồ án tài chính DN 1 Phân tích BCTC của doanh nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐỒ ÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH SX TM DV Ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Chun ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Lớp: Nhóm sinh viên thực MSSV TP Hồ Chí Minh, 2018 i LỜI CAM ĐOAN Nhóm em xin cam đoan phần nghiên cứu đồ án nhóm em Những kết số liệu đồ án thực Công ty TNHH SX TM DV, khơng chép nguồn khác Nhóm em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm với nhà trường lời cam đoan TP HCM, ngày 15 tháng 12 năm 2018 Ký tên ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, nhóm em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo trường Đại học Công nghệ TP.HCM nói chung thầy khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng nói riêng tận tình giảng dạy, trang bị cho nhóm em kiến thức, kinh nghiệm quý báu thời gian qua, giúp nhóm em có tảng kiến thức vững để hồn thành đồ án Đặc biệt, nhóm em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Cao Phương Thế tận tình giúp đỡ, trực tiếp bảo nhóm em suốt thời gian làm đồ án Trong thời gian thầy hướng dẫn, nhóm em khơng tiếp thu thêm nhiều kiến thức bổ ích mà học tập tinh thần làm việc, thái độ nghiêm túc hiệu quả, điều cần thiết cho nhóm em suốt q trình học tập làm việc sau Để hoàn thành đồ án Tài doanh nghiệp với đề tài: “Phân tích báo cáo tài cơng ty”, nhóm em cố gắng nhiều việc tự nghiên cứu tìm kiếm tài liệu tham khảo Song kiến thức cịn hạn chế, trình độ nhận thức vấn đề cịn chưa sâu sắc nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy góp ý bổ sung để đồ án nhóm em hồn thiện Kính chúc thầy gia đình, bạn bè sức khỏe thành công công việc Xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng năm 2018 Nhóm sinh viên thực Lý Tố Mi Đoàn Thị Nhi Kha 3.Lê Kim Ngân 4.Phạm Thị Hồng Ngọc iii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Họ tên sinh viên: Khoá học: Học Kỳ II Năm 2017 - 2018 Thời gian kiến tập: Bộ phận kiến tập: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Nhận xét chung: Ngày tháng năm Đơn vị kiến tập (Ký tên, ghi rõ họ tên đóng dấu) iv CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Khoá học: Học Kỳ II Năm 2017 - 2018 Thời gian kiến tập: Từ 23/04/2018 đến 21/05/2018 Ngày tháng năm Giảng viên hướng dẫn (Ký, ghi rõ họ tên) v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DT DTT CĐKT TS NV TSNH TSDH HTK NH DH CCDV Doanh thu Doanh thu Cân đối kế toán Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Hàng tồn kho Ngắn hạn Dài hạn Cung cấp dịch vụ vi .DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý…………………………………………… Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn…………………………………………… Bảng 2.1: Bảng cân đối kế toán……………………………………………………… Bảng 2.2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh…………………………… 11 Bảng 2.3: Bảng phân tích loại doanh thu……………………………………… 12 Bảng 2.4: Bảng phân tích tỷ số tốn………………………………………… 13 Bảng 2.5: Bảng phân tích quản lý tài sản………………………………………… 15 Bảng 2.6: bảng phân tích tỷ số nợ………………………………………………… 16 Bảng 2.7: Bảng phân tích tỷ số sinh lời……………………………………………….17 vii MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Mục đích Các phận kế toán .6 Chương PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP TĂNG DOANH THU CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH PHÁT NĂM 2013 .8 Tổng quan doanh thu .8 1.1 Khái niệm doanh thu 1.2 Nội dung doanh thu 2.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn .8 2.2 Phân tích bảng kết kinh doanh .14  Nhóm tỷ số toán (thanh khoản) 15  Nhóm tỷ số quản lý tài sản (hiệu hoạt động) 17  Nhóm tỷ số quản lý nợ 19  Nhóm tỷ số khả sinh lời 20 Chương ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM ẢNH HƯỞNG TỚI TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CƠNG TY, MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 24 viii LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế đại với tiến trình hội nhập kinh tế diễn mạnh mẽ, với đổi chế quản lý kinh tế địi hỏi tài quốc gia cần đổi cách hoàn thiện nhằm ổn định kinh tế Trong kinh tế thị trường quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, giá cả… tồn điều tiết qua quy luật kinh tế khách quan địi hỏi thơng tin phải cung cấp cách kịp thời, xác tồn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo chủ trương, sách biện pháp quản lý thích hợp nhằm đạt hiệu kinh tế tốt Doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển thị trường cần điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với chế thị trường Khi kinh doanh đạt hiệu quả, điều khơng mang lại lợi nhuận cho cơng ty mà cịn góp phần phát triển kinh tế nước nhà Để đạt mục tiêu địi hỏi nhà quản lý phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động cơng ty đánh giá tình hình tiêu thụ sản phẩm, chất lượng sản phẩm, đánh giá tình hình tài chính, đánh giá diễn biến thị trường tình hình sử dụng lao động, vật tư, vốn đầu tư,… Và doanh nghiệp ln muốn cơng ty đạt doanh thu lợi nhuận cao có thể, nên công ty đưa biện pháp tối ưu sản xuất Sử dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến giúp nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí dẫn đến hạ giá thành sản phẩm tiêu thụ nhiều Vì nhóm em chọn đề tài: “Phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH SX TM Đại Thành Lợi năm 2017”, để giúp nhóm em hiểu rõ vấn đề 1 Lý chọn đề tài Qua q trình phân tích tình hình doanh thu cơng ty để giúp ta nhận điểm mạnh điểm yếu cơng ty, từ ta định giải pháp hành động cụ thể phù hợp với công ty giúp công ty ổn định tăng cường tình hình tài cơng ty Mục tiêu nghiên cứu Để hiểu rõ hoạt động mang lại doanh thu cho cơng ty, phân tích tỷ số tài ảnh hưởng đến doanh thu để tìm điểm mạnh điểm yếu, từ tìm ngun nhân khắc phục điểm yếu ảnh hưởng đến doanh thu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài nhóm tập trung phân tích tình hình doanh thu năm 2017 Công ty TNHH SX TM Đại Thành Lợi Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp số liệu thực tế - Phương pháp tỷ lệ, phân tích số, phương pháp liên hệ cân đối Kết cấu đồ án - Lời mở đầu - Chương 1: Giới thiệu khái quát Công ty - Chương 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty TNHH SX TM Đại Thành Lợi năm 2017 - Chương 3: Ưu nhược điểm ảnh hưởng tới tình hình doanh thu Công ty, số biện pháp khắc phục nhược điểm học kinh nghiệm - Kết luận  Ta thấy khoản phải thu ngắn hạn tăng lên đáng kể số tiền tỷ trọng từ năm 2015 đến năm 2016 Tuy nhiên khoản phải thu ngắn hạn lại dần ổn định từ năm 2016 đến 2017 Điều cho thấy công ty có biện pháp khắc phục việc sử dụng đồng vốn chưa hiệu năm 2015 2016  Hàng tồn kho: - Năm 2016 tăng 185,101 triệu đồng tương đương 121.97% so với năm 2015 - Năm 2017 giảm 52,151 triệu đồng tương đương 15.48% so với năm 2016  Ta thấy hàng tồn kho Đại Thành Lợi tăng mạnh giá trị lẫn tỷ trọng từ năm 2016 Để đánh giá xác việc tăng lên có hợp lý hay khơng, cần phân tích cụ thể loại hàng tồn kho khả đáp ứng nhu cầu cho sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công ty cần quản lý chặt chẽ để không bị mát, hao hụt có giải pháp nhanh xúc tiến trình tiêu thụ nhằm giảm bớt chi phí liên quan  Tài sản ngắn hạn khác: - Năm 2016 tăng 5,420 triệu đồng tương đương 22.50% so với năm 2015 - Năm 2017 tăng 1,519 triệu đồng tương đương 5.15% so với năm 2016  Ta thấy tài sản ngắn hạn khác liên tục tăng từ năm 2015 Tuy nhiên tỷ trọng chúng tổng tài sản ngắn hạn nhỏ nên ảnh hưởng không lớn đến biến động tổng tài sản ngắn hạn  Tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn cơng ty có xu hướng giảm: - Năm 2016 giảm 137,606 triệu đồng tương đương 26.55% so với năm 2015 - Năm 2017 tăng 57,337 triệu đồng tương đương 15.06% so với năm 2016 Trong tài sản cố định năm 2016 giảm 97,531 triệu đồng tương đương 24.32% so với năm 2015 năm 2017 tăng 19,218 triệu đồng tương đương 6.33% so với năm 2016 Đầu tư tài dài hạn năm 2016 giảm 37,162 triệu đồng tương đương 33.62% so với năm 2015 năm 2017 tăng 36,494 triệu đồng tương đương 49.74% so với năm 2016 Tài sản dài hạn khác năm 2016 tăng 366 triệu đồng tương đương 10.96% so với năm 2015 năm 2017 tăng 1,625 triệu đồng tương đương 43.47% so với năm 2016  Điều chứng tỏ Đại Thành Lợi đầu tư thêm tài sản cố định để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Dự vào số liệu ta thấy mục tài sản dài hạn tài sản cố định quan trọng doanh nghiệp Mặt khác ta thấy tài sản dài hạn khác có tỷ trọng tăng lớn chiếm tỷ trọng không lớn tài sản dài hạn nên biến động chúng không làm ảnh hưởng lớn đến biến động tài sản dài hạn 13 2.2 Phân tích bảng kết kinh doanh Bảng kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng hợp tình hình kết hoạt động kinh doanh theo loại thời kỳ kế tốn tình hình thực nghĩa vụ nhà nước Nó cịn sử dụng bảng hướng dẫn xem xét doanh nghiệp hoạt động tương lai Tổng doanh thu: phản ánh tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ từ hoạt động tài thu nhập hoạt động bất thường kỳ báo cáo doanh nghiệp Các khoản giảm trừ: Phản ánh khoản làm giảm doanh thu như: hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán Doanh thu thuần: Phản ánh tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh trừ khoản giảm trừ, thu nhập hoạt động tài trừ thuế thu nhập hoạt động tài thu nhập hoạt động bất thường trừ thuế thu nhập bất thường Giá vốn hàng bán: Phản ánh tổng giá trị mua hàng hóa, giá thành sản xuất sản phẩm, chi phí trực tiếp dịch vụ bán kỳ báo cáo Lợi nhuận gộp: Phản ánh chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán kỳ kế toán Chi phí bán hàng: Phản ánh tổng chi phí bán hàng phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm bán kỳ báo cáo Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là chi phí phát phận quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh kết tài trước thuế thu nhập hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Chỉ tiêu tính sở lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ bán kỳ báo cáo Thu nhập từ hoạt động tài chính: Phản ánh khoản thu nhập từ hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chính: Phản ánh khoản chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: Phản ánh số chênh lệch thu nhập với chi phí hoạt động tài kỳ báo cáo Các khoản thu nhập bất thường: Phản ánh khoản thu nhập bất thường hoạt động kinh doanh hoạt động tài phát sinh kỳ báo cáo Các phí bất thường: Phản ánh số chênh lệch khoản thu nhập bất thường phát sinh kỳ báo cáo Tổng lợi nhuận trước thuế: Phản ánh tổng số lợi nhuận trước trừ thuế thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hoạt động tài khoản bất thường phát sinh kỳ báo cáo 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Phản ánh tổng số thuế thu nhập phải nộp, tương ứng với thu nhập phát sinh kỳ báo cáo Lợi nhuận sau thuế: Phản ánh tổng số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp, sau trừ thuế lợi nhuận phát sinh kỳ báo cáo 15 Bảng 2.2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Phân tích phương pháp so sánh) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động tài 10 Chi phí tài 11 - Trong chi phí lãi vay 12 Lợi nhuận hoạt động tài 13 Thu nhập khác 14 Chi phí khác 15 Lợi nhuận khác 16 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 17 Chi phí thuế TNDN hành 18 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 19 Lợi nhuận sau thuế TNDN 20 Lãi cổ phiếu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 2.612.151 179 2.611.972 2.507.962 104.010 11.768 33.773 3.157.861 120 3.157.741 3.026.289 131.452 8.887 41.492 58.469 40.086 74.242 -34.156 1.909 1.158 751 81.073 27.013 91.948 90.485 -64.935 4.701 1.419 3.282 26.370 51.434 6.815 5.997 25.417 4.896 -1.270 45.889 16 Đơn vị tính: Triệu đồng Biến động 2015-2016 Biến động 2016-2 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ -579 3.863.166 3.848 3.859.318 3.699.347 159.971 7.034 45.006 107.931 72.815 176.738 172.394 -103.923 2.834 484 2.350 4.798 11.156 1.378 -920 545.710 (59) 545.769 518.327 27.442 (2.881) 7.719 22.604 (13.073) 17.706 90.485 (30.779) 2.792 261 2.531 (20.373) (26.017) (1.919) 691 20,89 32,96 20,89 20,67 26,38 24,48 22,86 38,66 32,61 23,85 90,11 146,25 22,54 337,02 77,26 50,58 28,16 54,41 705.305 3.728 701.577 673.058 28.519 -1.853 3.514 26.858 45.802 84.790 81.909 -38.988 -1.867 -935 -932 -1.199 -14.261 -3.518 -341 22 3.10 22 22 21 20 8, 33 169 92 90 60 39 65 28 19 56 71 58 21.100 10.698 (24.789) 54,02 -10.402 49 o Phân tích doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ nguồn doanh thu mang lại trị cốt lõi cho cơng ty Đây nguồn chiếm tỷ trọng chủ yếu cấu doanh thu công ty doanh thu nguồn chủ yếu đóng góp vào tổng doanh thu biến động ảnh hưởng lớn đến tổng doanh thu cơng ty hay nói cách khác tăng trưởng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ có tác động mạnh đến tăng trưởng doanh thu Nhìn vào kết tăng trưởng doanh thu qua năm, công ty trì mức tăng trưởng trung bình 20% Như kinh doanh bán hàng hóa cung cấp dịch vụ hoạt động mang lại doanh thu lợi nhuận cho công ty năm qua Phần dịch vụ không mang lại doanh thu cao lại ảnh hưởng đáng kể vào lợi nhuận công ty Phần đầu tư bất động sản xây dựng, đặc điểm mang tính đầu tư lâu dài nên doanh thu giai đoạn đầu thực dự án thường khơng có Như doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ công ty tăng trưởng mạnh qua năm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tập trung kể, công ty biết lập kế hoạch kinh doanh mở rộng sản xuất qua năm Chiến lượt kinh doanh công ty đáng hoan nghênh chấp nhận, công ty biết nắm bắt thị trường tiêu thụ rộng khắp để đẩy mạnh chiến lượt sản phẩm tăng năm giúp công ty trì doanh thu tăng hàng năm Doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ cơng ty xuất nhập khẩu, sản xuất phân phối sản phẩm lĩnh vực xây dựng công nghiệp dân dụng 2.3 Phân tích tỷ số tài  Nhóm tỷ số tốn (thanh khoản)  Vốn lưu động ròng = Tài sản lưu động – Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động  CR = Nợ ngắn hạn Tài sản lưu động – Hàng tồn kho  QR = Nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền  QRM = Nợ ngắn hạn 15 Bảng 2.3 Bảng phân tích tỷ số toán STT Chỉ tiêu Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho Tiền khoản tương đương tiền Vốn lưu động rịng Khả tốn thời - CR Khả toán nhanh - QR Khả toán nhanh tiền - QR(M) Năm 2015 994.853 949.323 151.757 74.372 45.530 1,05 0,89 0,08 ĐVT: Triệu đồng Năm 2016 Năm 2017 1.498.765 1.490.492 1.398.325 1.466.341 336.858 284.707 89.418 61.385 100.440 24.151 1,07 1,02 0,83 0,82 0,06 0,04  Khả toán hành = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn - Năm 2015: 994.853/949.323= 1.05 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 1,05 đồng TSNH có khả chuyển thành tiền để trả nợ ngắn hạn - Năm 2016: 1.498.765/1.398.325 = 1,07 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 1,07 đồng TSNH có khả chuyển thành tiền để trả nợ ngắn hạn - Năm 2017: 1.490.492/1.466.341 = 1,02 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 1,02 đồng TSNH có khả chuyển thành tiền để trả nợ ngắn hạn  Nhận xét: Từ năm 2015 đến năm 2017, DN tăng nợ ngắn hạn, để đảm bảo khả toán, tương ứng DN tăng TSNH Trong đó, năm 2015, năm 2016, chiếm tỷ trọng cao TSNH khoản phải thu: 62,57% 72,14% Năm 2013, hàng tồn kho lại chiếm tỷ trọng cao 42,68%  Khả toán nhanh = (Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho)/ Nợ ngắn hạn - Năm 2011: (9,563 – 309)/ 5,071 = 1,82 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 1,82− đồng TSNH có khả chuyển nhanh thành tiền để trả nợ ngắn hạn - Năm 2012: (10,791 – 603)/ 5,987 = 1,7 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 1,7 đồng−TSNH có khả chuyển nhanh thành tiền để trả nợ ngắn hạn - Năm 2013: (13,425 – 6,039)/ 7,870 = 0,94 lần: Cứ đồng nợ ngắn hạn, DN có 0,94− đồng TSNH có khả chuyển nhanh thành tiền để trả nợ ngắn hạn  Nhận xét: Từ năm 2011, năm 2012, TSTTN DN tốt (đều lớn 1) Trong cấu−TSNH, khoản chuyển nhanh thành tiền: khoản tiền tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu chiếm tỷ trọng cao: 86,06% 88,71%, hàng tồn kho lại chiếm tỷ trọng nhỏ: 2,79% 4,96% Điều cho thấy DN dùng khoản để chuẩn bị sẵn sàng nợ ngắn hạn đến hạn trả Năm 2013, riêng hàng tồn kho lại chiếm tỷ trọng cao: 42,68% so với khoản tài sản khác TSNH, làm cho khả toán nhanh DN giảm xuống (nhỏ 1) nợ ngắn hạn tăng  Khả toán nhanh tiền mặt = Tiền khoản tương đương tiền / Nợ ngắn hạn 16  Nhóm tỷ số quản lý tài sản (hiệu hoạt động) Giá vốn hàng bán kỳ  Số vòng quay hàng tồn kho = Trị giá hàng tồn kho bình quân Số ngày kỳ (360 ngày)  Số ngày tồn kho = Số vòng quay hàng tồn kho Doanh thu  Số vòng quay khoản phải thu = Khoản phải thu cuối kỳ Số ngày kỳ (360 ngày)  Số ngày thu tiền (DSO) = Số vòng quay khoản phải thu Doanh thu  Vòng quay tài sản lưu động = Tài sản ngắn hạn cuối kỳ Doanh thu  Vòng quay tài sản cố định = Tài sản cố định cuối kỳ STT 10 11 12 Bảng 2.4 Bảng phân tích tỷ số quản lý tài sản Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Giá vốn hàng bán 2.507.962 3.026.289 Hàng tồn kho 151.757 336.858 Doanh thu 2.611.972 3.157.741 Khoản phải thu 694.348 965.540 Tài sản lưu động 994.853 1.498.765 Tài sản cố định 401.095 303.564 Vòng quay hàng tồn kho 10,27 12,39 Số ngày tồn kho 35,07 29,06 Vòng quay khoản phải thu 3,61 3,13 Số ngày thu tiền - DSO 99,67 114,86 Vòng quay tài sản lưu động 2,63 2,11 Vòng quay tài sản cố định 6,51 10,40 17 Năm 2017 3.699.347 284.707 3.859.318 1.035.148 1.490.492 322.782 15,14 23,77 3,57 100,73 2,59 11,96  Vịng quay hàng tồn kho = Gía vốn hàng bán / Hàng tồn kho bình quân - Năm 2011: 3,434 / (309 + 56)/2 = 18,82 vòng/năm Trong năm, vòng quay HTK của− DN quay 18,82 vịng Vậy số ngày trung bình để DN tiêu thụ hàng 20 ngày - Năm 2012: 9,961 / (603 + 309)/2 = 21,84 vòng/năm Trong năm, vòng quay HTK− DN quay 21,84 vòng Vậy số ngày trung bình để DN tiêu thụ hàng 17 ngày - Năm 2013: 3,761 / (6,039 + 603)/2 = 1,13 vòng/năm Trong năm, vòng quay HTK− DN quay 1,13 vịng Vậy DN phải trung bình 11 tháng tiêu thụ hàng  Nhận xét: Năm 2011, năm 2012, vòng quay HTK DN số ngày để DN tiêu thụ− hàng tương đối nhanh Điều cho thấy khả bán hàng hiệu DN Năm 2013, HTK trung bình tăng cao: 6,039 GVHB lại tăng không đáng kể: 3,760, làm cho hệ số phản ánh tốc độ quay HTK giảm xuống đáng kể: 1,13 vòng/năm, DN phải nhiều thời gian tiêu thụ lượng hàng hóa, ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh DN kì tốn nợ đến hạn  Tỷ số kì thu tiền bình quân = Các khoản phải thu bình quân / doanh thu thuần1 ngày - Năm 2011: [(6,933 + 8,201)/2] / [9,786/365] = 282 ngày Kì thu tiền bình quân DN− 282 ngày, phải trung bình tháng DN thu hồi khoản phải thu - Năm 2012: [(8,776 + 6,993)/2] / [18,710/365] = 153 ngày Kì thu tiền bình quân của− DN 153 ngày, phải trung bình tháng DN thu hồi khoản phải thu - Năm 2013: [(3,611 + 8,776)/2] / [10,241/365] = 221 ngày Kì thu tiền bình quân của− DN 221 ngày, phải trung bình tháng DN thu hồi khoản phải thu  Nhận xét: Từ năm 2011 đến năm 2013, thời gian thu tiền bình quân DN dài.− Trong cấu TSNH, khoản phải thu DN chiếm tỷ trọng lớn, DN cần có biện pháp để đẩy nhanh rút ngắn kì hạn tốn khách hàng để khơng ảnh hưởng đến khả toán khoản nợ đến hạn  Tỷ số hiệu suất sử dụng tổng tài sản = Doanh thu / Tổng tài sản bình quân - Năm 2011: 9,786 / [(11,080 + 9,031)/2] = 0,97 lần : Cứ đồng TS trung bình tạo ra− 0,97 đồng doanh thu - Năm 2012: 18,710 / [(12,165 + 11,080)/2] = 1,61 lần : Cứ đồng TS trung bình tạo− 1,61 đồng doanh thu - Năm 2013: 10,241 / [(14,148 + 12,165)/2] = 0,78 lần : Cứ đồng TS trung bình tạo− 0,78 đồng doanh thu 18  Nhận xét: Năm 2011, năm 2013, hiệu sử dụng tài sản DN để tạo doanh thu− không cao, cho thấy DN chưa sử dụng hiệu tài sản để tạo doanh thu Năm 2012, DN có sử dụng tốt tài sản để tạo doanh thu  Tỷ số sử dụng TSCĐ = Doanh thu / TSCĐ bình quân - Năm 2011: 9,786 / [(693 + 126)/2] = 23,9 lần : Cứ đồng TSCĐ sử dụng tạo ra− 23,9 đồng doanh thu - Năm 2012: 18,710 / [(529 + 693)/2] = 30,62 lần : Cứ đồng TSCĐ sử dụng tạo ra− 30,62 đồng doanh thu - Năm 2013: 10,241 / [(498 + 529)/2] = 19,94 lần : Cứ đồng TSCĐ sử dụng tạo ra− 19,94 đồng doanh thu Nhận xét: Năm 2011 đến năm 2013, hiệu suất sử dụng TSCĐ DN tương đối cao,− bật vào năm 2011, năm 2012, cho thấy DN sử dụng, khai thác tốt giá trị TSCĐ  Nhóm tỷ số quản lý nợ Tổng nợ  Tỷ số nợ so với tài sản = Giá trị tổng tài sản Tổng nợ  Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu = Giá trị vốn chủ sở hữu EBIT  Tỷ số khả trả lãi = Chi phí lãi vay Bảng 2.6: Bảng phân tích tỷ số quản lý nợ STT Chỉ tiêu Năm 2015 1.304.482 1.513.103 196.918 26.370 Tổng nợ Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu EBIT Chi phí lãi vay Tỷ số nợ so với tài sản Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 0,86 6,62 19 Năm 2016 1.622.809 1.879.409 246.296 5.997 90.48 0,86 6,59 Năm 2017 1.683.544 1.928.473 233.309 4.798 172.394 0,87 7,22 Tỷ số khả trả lãi - 0,07 0,03 Tỷ số nợ = Nợ phải trả / Tổng nguồn vốn• Năm 2011: 5,071 / 11,080 = 45,77% : Trong tổng nguồn vốn DN, nợ phải trả− chiếm 45,77% để tài trợ cho tài sản DN Năm 2012: 5,987 / 12,165 = 49,21% : Trong tổng nguồn vốn DN, nợ phải trả− chiếm 49,21% để tài trợ cho tài sản DN Năm 2013: 7,870 / 14,148 = 55,63% : Trong tổng nguồn vốn DN, nợ phải trả− chiếm 55,63% để tài trợ cho tài sản DN Nhận xét: Năm 2011, tỷ số nợ 45,77%, năm 2012, tỷ số nợ 49,21%, nhỏ 50%,− qua cho thấy DN độc lập với chủ nợ việc hình thành nguồn vốn để tài trợ cho tài sản Năm 2013, tỷ số nợ 55,63%, DN có phụ thuộc vào nguồn vốn hình thành từ nợ vay khơng đáng kể Tỷ số cấu vốn = Nợ phải trả / Vốn chủ sở hữu• Năm 2011: 5,071 / 6,009 = 84,39% : Cứ 100 đồng VCSH DN cung cấp, tương ứng− có 84,39 đồng nợ chủ nợ cung cấp 21 Năm 2012: 5,987 / 6,177 = 96,92% : Cứ 100 đồng VCSH DN cung cấp, tương ứng− có 96,92 đồng nợ chủ nợ cung cấp Năm 2013: 7,870 / 6,278 = 125,36% : Cứ 100 đồng VCSH DN cung cấp, tương ứng− có 125,36 đồng nợ chủ nợ cung cấp Nhận xét: Năm 2011, tỷ số cấu vốn 84,39%, năm 2012, tỷ số cấu vốn là− 96,92% Hai tỷ số năm ổn định, cho thấy khả tài trợ nguồn vốn tự có DN đảm bảo Riêng năm 2013, tỷ số cấu vốn 125,36% cho thấy nguồn vốn hình thành vốn tự có DN khơng bảo đảm nguồn vốn hình thành từ vốn vay cao vốn tự có Tỷ số tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn• Năm 2011: 6,278 / 11,080 = 56,66% : Trong tổng nguồn vốn, VCSH chiếm 56,66%− để tài trợ cho tài sản DN Năm 2012: 6,177 / 12,165 = 50,78% : Trong tổng nguồn vốn, VCSH chiếm 50,78%− để tài trợ cho tài sản DN Năm 2013: 6,009 / 14,148 = 42,47% : Trong tổng nguồn vốn, VCSH chiếm 42,47%− để tài trợ cho tài sản DN Nhận xét: Năm 2011, năm 2012, tỷ số tự chủ 56,66% 50,78%, cho thấy DN có− thể tự chủ việc tài trợ tài sản cho DN Năm 2013, tỷ số tự tài trợ 42,47%, cho thấy DN giảm bớt VCSH để tài trợ cho tài sản DN khơng đáng kể  Nhóm tỷ số khả sinh lời Lợi nhuận ròng  Lợi nhuận tổng tài sản (ROA) = Tổng tài sản Lợi nhuận ròng  Lợi nhuận doanh thu (ROS) = Doanh thu ròng 20 Lợi nhuận sau thuế  Lợi nhuận vốn cổ phần (ROE) = Vốn chủ sở hữu Bảng 2.7: Bảng phân tích tỷ số khả sinh lời STT Chỉ tiêu Lợi nhuận ròng Tổng tài sản Doanh thu ròng Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu ROA ROS ROE Năm 2015 -1.270 1.513.103 2.611.972 -1.270 196.918 -0,00084 -0,00049 -0,00645 Năm 2016 -579 1.879.409 3.157.741 -579 246.296 -0,00031 -0,00018 -0,00235 Năm 2017 -920 1.928.473 3.859.318 -920 233.309 -0,00048 -0,00024 -0,00394 Tỷ số khả sinh lời / doanh thu (ROS) = Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu• Năm 2011: 85 / 9,786 = 0,87% : Cứ 100 đồng doanh thu tạo 0,87 đồng lợi− nhuận sau thuế Năm 2012: 168 / 18,710 = 0,9% : Cứ 100 đồng doanh thu tạo 0,9 đồng lợi− nhuận sau thuế Năm 2013: 100 / 10,241 = 0,98% : Cứ 100 đồng doanh thu tạo 0,98 đồng− lợi nhuận sau thuế 22 Nhận xét: Lợi nhuận sau thuế tạo từ doanh thu sau trừ khoản chi phí− gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, chi phí khấu hao, chi phí thuế Chỉ tiêu ROS qua năm tăng, từ năm 2011 đến năm 2013 tăng 0,11%, chứng tỏ 100 đồng 100 đồng doanh thu tạo nhiều lợi nhuận sau thuế Tỷ số khả sinh lời / Tổng tài sản bình quân (ROA) = Lợi nhuận sau thuế• / Tổng tài sản bình quân Năm 2011: 85/ [(9,031 + 11,080)/2] = 0,85% : Cứ 100 đồng tài sản bình quân sử dụng− tạo 0,85 đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2012: 168 / [(12,165 + 11,080)/2] = 1,45% : Cứ 100 đồng tài sản bình quân sử− dụng tạo 1,45 đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2013: 100 / [(14,148 + 12,165)/2] = 0,76% : Cứ 100 đồng tài sản bình quân sử− dụng tạo 0,76 đồng lợi nhuận sau thuế Nhận xét: Tỷ số dùng để đánh giá hiệu DN việc sử dụng tài sản để− tạo lợi nhuận Qua năm, tỷ số DN không cao tăng qua năm, điều cho thấy DN ngày quản trị tốt TS để tạo lợi nhuận Tỷ số khả sinh lời / Vốn chủ sở hữu (ROE)= Lợi nhuận sau thuế / Vốn• chủ sở hữu Năm 2011: 85 / 6,009 = 21 1,41% : Cứ 100 đồng VCSH sử dụng tạo 1,41 đồng lợi− nhuận sau thuế Năm 2012: 168 / 6,177 = 2,72% : Cứ 100 đồng VCSH sử dụng tạo 2,72 đồng− lợi nhuận sau thuế Năm 2013: 100 / 6,278 = 1,6% : Cứ 100 đồng VCSH sử dụng tạo 1,6 đồng lợi− nhuận sau thuế Nhận xét: Tỷ số dùng để đánh giá hiệu suất tạo lợi nhuận từ VCSH DN.− Năm 2012, tỷ số cao nhất, cho thấy hiệu việc sử dụng VCSH tạo lợi nhuận năm 2012 cao Một số biện pháp làm tăng doanh thu cơng ty Có nhiều biện pháp làm tăng doanh thu DN tùy thuộc vào đặc điểm lĩnh vực kinh doanh DN mà lựa chọn biện pháp phù hợp với tình hình thực tế DN Nhưng việc áp dụng biện pháp làm tăng doanh thu địi hỏi DN phải có dự kết hợp biện pháp để đạt hiệu tốt Qua q trình tìm hiểu nhóm em có đưa số biện pháp sau:  Đẩy mạnh công tác quản lý nâng cao chất lượng sản phẩm - Đẩy mạnh công tác quản lý đòi hỏi DN phải quản lý tốt khâu: nguồn cung ứng đầu vào đầu vào, bảo quản tốt NVL, sản xuất hàng hóa, tiêu thụ, bán hàng, DN thực tốt khâu giúp DN quản lý chặt chẽ dẫn đến việc DN đáp ứng tốt nhu cầu cho khách hàng, tránh hàng bị lỗi, cắt giảm khoảng chi phí khơng hợp lý phát sinh trình, làm tăng doanh số bán làm tăng lợi nhuận DN - Nâng cao chất lượng sản phẩm: nên trọng từ việc chọn NVL, sau phải thực quy trình để tạo sản phẩm tốt phù hợp với nhu cầu thị trường  Tìm hiểu, xây dựng triển khai kế hoạch sách marketing, đẩy mạnh nghiên cứu khai thác thị trường để tìm hiểu nhu cầu khách hàng - Với sách giá cả: cần xác định giá hợp lý để phù hợp với khả người dùng tăng khối lượng tiêu thụ đảm bảo thu lãi - Với sách sản phẩm: nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ, đa dạng hóa mẫu mã, dự trữ hàng hóa để sẵn sàng cung cấp thị trường cần - Với sách giới thiệu sản phẩm: cần sử dụng biện pháp quảng cáo, khuyến mãi,…đến người tiêu dùng để tăng doanh số bán - Với sách phân phối: cần nghiên cứu để lựa chọn địa bàn, xây dựng cửa hàng, nhà kho, nhà xưởng bố trí mạng lưới cho cung cấp hàng hóa đến khách hàng nhanh  Tổ chức lựa chọn phương thức bán phù hợp, phương thức toán thuận tiện, nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng - Phương thức bán: bao gồm bán sỉ lẻ, DN phải lựa chọn phương thức bán hợp lý để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm hàng hịa 22 - - Phương thức tốn: thuận tiện nhanh cóng cho người mua khuyến khích khách hàng mua hàng hóa DN, giảm khoảng phải thu khách hàng, làm tăng lợi nhuận cảu DN Các dịch vụ sau bán hàng: dịch vụ đặt sửa chữa, hướng dẫn sử dụng, thuận tiện chất lượng góp phần thu hút khách hàng đến với DN 23 Chương ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM ẢNH HƯỞNG TỚI TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CƠNG TY, MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC NHƯỢC ĐIỂM VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM Nhận xét  Điểm mạnh: - Với sách hợp lý doanh thu năm tăng nhiều so với năm trước - Từ doanh nghiệp nhỏ thành lập đến cơng ty có lượng vốn tăng trưởng nhanh, mở rộng thị trường kinh doanh - Trong trình hoạt động kinh doanh, cơng ty ln giữ đúngchữ tín với khách hàng, sử dụng kĩ thuật tiên tiến nhiệt tình phục vụ nên ln bạn hàng đơi tác tín nhiệm, từ có bước tiến rõ rệt hoạt động sản xuất kinh doanh Chính điều tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh khả tiêu thụ sản phẩm tốt hơn, tạo ấn tượng tốt thị trường - Với khả nắm bắt nhanh xu hướng công nghệ, cơng ty ln hướng cho đường nhanh hiệu để đạt doanh thu cao - Đội ngũ cán cơng nhân viên có giàu kinh nghiệm, có nhiệt huyết tuổi trẻ, đào tạo chuyên sâu tạo tiền đề cho công ty phát triển nhanh mạnh vững - Các hệ thống sở hạn tầng, máy móc thiết bị tiên tiến thị trường tiềm sử dụng tối đa tiềm kích thích cho tốc độ tăng trưởng cơng ty cao  Điểm yếu: - Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải bỏ nhiều khoản chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh như: chi phí ngun vật liệu, chi phí tiền lương cho cơng nhân, chi phí hao mịn trang thiết bị máy móc, chi phí vận chuyển, bảo quản, chi phí tiếp thị, chi phí quảng cáo Những khoản chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải quan tâm tới cơng tác quản lý chi phí chi phí khơng hợp lý, khơng mục đích làm giảm hiệu đạt doanh nghiệp - Về kết cấu nguồn vốn kinh doanh, DN không sử dụng vốn vay dài hạn để đầu tư vào tài sản cố định, doanh thu tăng nhanh chậm vốn - Việc cạnh tranh với công ty ngành gặp khó khăn - Nguồn vốn kinh doanh chưa đủ mạnh để đầu tư thêm Kiến nghị  Tăng cường cơng tác quản lý chi phí: Bằng cách lập kế hoạch tính tốn khoản chi phí mà doanh nghiệp kỳ Xây dựng phát động ý thức tiết kiệm chi phí cho tồn thể cán cơng nhân viên doanh nghiệp 24 Dùng hình thức khuyến khích vật chất tinh thần để kêu gọi người cơng ty tiết kiệm chi phí kinh doanh, khuyến khích sáng kiến giảm chi phí người Ngồi để tiết kiệm chi phí cần sử dụng số biện pháp cứng rắn kỷ luật trường hợp làm thất chi phí khai báo chi phí khơng hợp lệ gian lận Cần phải thường xuyên kiểm tra giám sát chứng từ khai báo chi phí, có biện pháp cương quyết, khơng chấp nhận khoản chi phí khơng có chứng từ hợp lệ vượt q qui định Nhà nước  Tổ chức tốt phân công lao động doanh nghiệp: nhân tố quan trọng để nâng cao suất hiệu sử dụng lao động, góp phần vào việc tăng hiệu chung doanh nghiệp Việc tổ chức phân công lao động khoa học hợp lý doanh nghiệp góp phần vào việc sử dụng khai thác tối đa nguồn lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, loại trừ tình trạng lãng phí lao động máy móc, phát huy lực sở trường sở đoản cán công nhân viên công ty, phát huy tinh thần trách nhiệm người công việc, tạo môi trường làm việc công ty động đạt suất chất lượng cao góp phần vào việc giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp  Tổ chức khai thác tốt nguồn hàng, nguồn cung ứng đầu vào cho doanh nghiệp Bài học kinh nghiệm thông qua đợt kiến tập Qua thời gian kiến tập công ty TNHH ĐT TM – DV Minh Phát, nhóm em hiểu rõ cách làm việc, máy hoạt động cơng ty nên giúp nhóm hiểu rõ nguồn tạo doanh thu công ty phù hợp với đề tài chọn Nhờ có đợt cọ xác giúp cho nhóm hiểu rõ thực tế thông qua lý thuyết trường 25 ... C D 208.6 21 256.600 244.929 47.979 23,00 (11 .6 71) 19 6. 918 11 .703 1. 513 .10 3 246.296 10 .304 1. 879.409 233.309 11 .620 1. 928.473 49.378 (1. 399) 366.306 25,08 (11 ,95) 24, 21 (12 .987) 1. 316 49.064 Cơ... (3.279) (97.5 31) (37 .16 2) 366 366.306 12 1,97 22,50 (26,55) (10 0,00) (24,32) (33,62) 10 ,96 24, 21 (52 .15 1) 1. 519 57.337 19 . 218 36.494 1. 625 49.064 (0,55 ) ( 31, 35 ) 1, 01 7, 21 7, 21 (15 ,48 ) 5 ,15 15 ,06 6,33... thuế 17 Chi phí thuế TNDN hành 18 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 19 Lợi nhuận sau thuế TNDN 20 Lãi cổ phiếu Năm 2 015 Năm 2 016 Năm 2 017 2. 612 .15 1 17 9 2. 611 .972 2.507.962 10 4. 010 11 .768 33.773 3 .15 7.861