Tiểu luận vốn bằng tiền

Bài tiểu luận vốn bằng tiền là công trình nghiên cứu khoa học cấp cơ sở. Kế toán vốn bằng tiền có một vị trí quan trọng trong công tác quản lý lao động nhằm giúp cho công tác tổ chức hạch toán vốn bằng tiền làm cho việc điều hành của người quản lý tốt hơn, có hiệu quả

Lời mở đầu

Trong thời kỳ đổi mới công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớcchính sách về tài chính kế toán không ngừng thay đổi và hoànthiện hơn để phù hợp với tình hình phát triển trong nớc và hợp táchội nhập quốc tế

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng hệ thống công

cụ quản lý kinh tế Tài chính, nó có vai trò tích cực trong việc

điều hành quản lý các hoạt động kinh tế Với t cách là công cụquản lý kinh tế, kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế Tài chính

kế toán cung cấp các thông tin kinh tế – Tài chính hiện thực cógiá trị pháp lý và có độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp trên cơ sở

đó ra quyết định phù hợp

Do đó công tác quản lý doanh nghiệp hạch toán kế toán làviệc rất quan trọng và luôn đợc các nhà quản lý Doanh nghiệpquan tâm chú ý nhất Vì phải hạch toán mới nắm bắt đợc cácchỉ tiêu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

Kế toán là một trong những chuyên ngành mà Trờng Trunghọc kinh tế kỹ thuật tiến hành đào tạo, cuối khoá học nhà trờng

tổ chức cho chuyên ngành kinh tế đến thực tập tại doanh nghiệp

đơn vị kinh doanh, quá trình thực tập tạo điều kiện cho họcsinh hiểu biết thêm những kiến thức đã học và tìm hiểu quảtrình hạch toán ngoài thực tế Đó là cơ sở vững chắc cho họcsinh sau này ra trờng khi đi làm thực tế

Kế toán vốn bằng tiền là phần hành của quá trình hạch toán

kế toán, có một vị trí quan trọng trong công tác quản lý lao động

có hiệu quả cao hơn

Vốn bằng tiền có vai trò đặc biệt quan trọng, tác động trựctiếp đến mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp

Vì vậy, Doanh nghiệp cần phải thờng xuyên quản lý, điềuhành vốn bằng tiền, công tác kế toán vốn bằng tiền cần chínhxác kịp thời để đảm bảo các hoạt động sản xuất kinh doanh đợcthờng xuyên, liên tục và sản xuất có hiệu quả

Từ các lý do đã trình bày trên nên em quyết định chọn

chuyên đề "Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền" tại Công

Mục đích của chuyên đề này là tìm ra những phơng hớnghoàn thiện hơn nữa việc hạch toán nói chung và kế toán vốnbằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên nói riêng.

Để hiểu rõ hơn về vấn đề cần nghiên cứu chuyên đề chialàm 3 chơng:

Chơng I: Các vấn đề chung về vốn bằng tiền.

Chơng II: Thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên.

Chơng III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán vốn bằng tiền.

Phần I Các vấn đề chung về công tác kế toán vốn bằng tiền

1 Khái niệm, nội dung vốn bằng tiền.

Khái niệm.

Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản lu động của doanhnghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là một tài sản đợc sử dụng linh hoạt nhất và nó đợctính vào khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp

Nội dung vốn bằng tiền.

Bao gồm 03 nội dung:

- Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng(TGNH)

- Tiền đang chuyển

2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền.

2.1 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.

Để quản lý tốt kế toán vốn bằng tiền của doanh nghiệp, kếtoán vốn bằng tiền của doanh nghiệp có nhiệm vụ:

- Kế toán phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện

có và tình hình vận động của Vốn bằng tiền trong doanhnghiệp

2

- Kế toán phải giám đốc chặt chẽ sử dụng Vốn bằng tiền ,việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ.

2.2.Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền.

- Hạch toán Vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệthống nhất là đồng Việt Nam Doanh nghiệp có vốn đầu t nớcngoài có thể sử dụng ngoại tệ ghi sổ kế toán nhng phải đợc Bộtài chính chấp thuận bằng văn bản

ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sảnxuất kinh doanh phải quy đối ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷgiá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng

do Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụhoặc tỷ giá giao dịch thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã ghi sổ kếtoán( nếu có) Các tài khoản Vốn bằng tiền có só d ngoại tệ phải

đợc điều chỉnh theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờngngoại tệ liên ngân hàng do Nhà nớc Việt Nam công bố ở thời

điểm lập báo cáo kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết từng loạingoại tệ trên tài khoản: 007 – Ngoại tệ các loại

Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quýđợc tính giá tiền theogiá thực tế nhỏ hơn giá hóa đơn hoặc giá thanh toán để ghi sổ

kế toán và theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách, phẩm chất, giátrị của từng loại, từng thứ

3 Thủ tục quản lý và chi tiết từng loại tiền trong vốn bằng tiền.

3.1 Kế toán chi tiết tiền mặt.

3.1.1 Chứng từ.

- Phiếu thu: Mẫu số 01-TT/BB ban hành 168TC/CDTKT 95

14-03 Phiếu chi: Mẫu số 01/TT/BB

- Bảng ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý: Mẫu số 06-TT/BB

- Sổ chi tiết quỹ tiền mặt

- Biên bản thu tiền: Mẫu số 05-TT/HD

- Biên bản kiểm kê quỹ: Mẫu số 67a-TT/BB và mẫu số:

08-Gồm: Sổ quỹ tiền mặt, chi tiết theo từng ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý và số lợng, giá trị Riêng vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý, nhận ký cợc, ký quỹ theo dõi riêng một sổ haymột phần sổ.

3.1.3 Thủ tục quản lý thu - chi tiền mặt.

Căn cứ vào phiấu thu, phiếu chi và chứng từ liên quan, thủquỹ thu, chi tiền mặt, sau đó ghi sổ quỹ Cuối ngày, sau khi ghitất cả các phiếu thu, phiếu chi trong ngày vào sổ quỹ lu, một bảngơửi cho kế toán kèm theo chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ Sốliệu của sổ quỹ tiền mặt đợc đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt,nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra, xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch đó

3.2 Kế toán chi tiết TGNH.

3.2.2 Thủ tục quản lý tăng - giảm TGNH.

Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng, kế toán phải kiểmtra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có sự chênhlệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp với số liệutrên chứng từ gốc của ngân hàng thì doanh ngghiệp phải thôngbáo cho ngân hàng để đối chiếu chính xác, kế toán ghi sổ sốliệu trong giấy báo hay bản sao kê ngân hàng Số liệu chênh lệchghi vào bên Có của TK 338 – Phải trả phải nộp khác(338.8) Sangtháng, phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tìm nguyên nhân

chi tiết theo từng ngân hàng để thuận tiện cho việc điều tra,

- Phiếu chuyển tiền

3.3.2 Các trờng hợp phát sinh nghiệp vụ tiền đang

4.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.

4.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt

4.1.2 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ

TK 112

Rót TGNH nhËp quü

Mua vËt t, hµng hãa

NhËn ký cîc, ký quü

TK 121,221,128,228,222

TK 338.1

Mua chøng kho¸n, cho vay

vèn, gãp vèn liªn doanh

Tr¶ l¬ng, BHXH, tiÒn

¨n ca

4.2 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng.

4.2.1 Tµi kho¶n sö dông: TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng

4.2.2 Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế

phát sinh chủ yếu

• Sơ đồ

TK 511, 512 TK 112 TK 111

Rút TGNH Tiền bán SP

Mua vËt t, hµng hãa

TK 111

Göi TM vµo ng©n hµng

Mua vËt t, hµng hãa

TK 411

Mua chøng kho¸n, cho vay

vèn, gãp vèn liªn doanh

NhËn gãp vèn liªn

Thanh to¸n c¸c kho¶n

nî PT

4.3 Kế toán tiền đang chuyển.

4.3.1 Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển

hàng hoặc đã chuyển vào

bu điện để chuyển cho

ngân hàng

- Số kết chuyển vào tàikhoản TGNH hoặc tàikhoản liên quan khác khinhận đợc giấy báo, bảnsao kê của ngân hàng

Số d cuối kỳ: Các khoản

tiền còn đang chuyển

4.3.2 Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế

TK 511,512,515,

711

Thu tiền bán hàng hoặc khoản thu nhập khác nộp

thẳng vào ngân hàng cha có giấybáo Có

TK 413

TK 111

Xuất quỹ TM vào NH Đánh giá lại số d ngoại

tệ cha có giấy báo Có cuối kỳ của ngoại tệ đang

chuyển

TK 112

Chuyển TGNH trả nợ nhng

cha nhận đợc giấy báo Nợ

1 Đặc điểm chung của doanh nghiệp.

Quá trình phát triển của doanh nghiệp.

Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên đợc thành lập ngày19/9/2007, có trụ sở đặt tại số nhà 28, tiểu khu 14, thị trấn LơngSơn, huyện Lơng Sơn, tỉnh Hòa Bình.

Trải qua 5 năm hoạt động, tuy còn khó khăn trong việc xâydựng cơ sở hạ tầng, đầu t về chiều sâu song với những gì hiện

có, công ty đang phát triển vững mạnh, từng bớc đi lên, đảmnhận thi công nhiều công trình quan trọng trong và ngoài tỉnh

5 Lợi nhuận kinh doanh

10 Lợi nhuận sau thuế

Với sự nỗ lực của Công ty trong mấy năm gần đây, Công ty

đã không ngừng mở rộng quy mô đầu t xây dựng các công trìnhdân dụng và công nghiệp, Công ty ngày càng phát triển và cóchiều hớng đi lên, vốn kinh doanh của công ty không ngừng tănglên Đời sống cán bọ công nhân viên công ty ngày càng đợc cảithiện rõ rệt

Chức năng nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh sản xuất của Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên.

Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên là một doanh nghiệp có

t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản giao dịch tạingân hàng

Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh

và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên.

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên bao gồm các bộ phậnchức năng khác nhau, các bộ phận có nhiệm vụ t vấn và tham mucho lãnh đạo công ty Quyết định cuối cùng do lãnh đạo công ty

đa ra Bộ máy tổ chức hành chính gồm nhiều bộ phận nhng vẫn

có thể đảm bảo đợc sự quan sát và quản lý chặt chẽ từ ban lãnh

đạo cấp trên xuống các đội thi công công trình và hoạt độngkinh doanh nhằm hoàn thiện tốt các nhiệm vụ của Công ty giaocho Đáp ứng đầy đủ nguyên vật liệu cần thiết cho quá trình thicông các hạng mục công trình để sản phẩm của Công ty đạtchất lợng cao phù hợp với yêu cầu chất lợng công trình Hoạt độngkinh doanh của công ty diễn ra tốt thu đợc lợi nhuận cao Để đạt

đợc điều đó cần có sự nỗ lực của mọi thành viên trong Công ty

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty:

- Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc công ty: Làngời điều hành cao nhất trong Công ty chịu trách nhiệm điềuhành công việc, quản lý cơ sở vật chất, quản lý con ngời và cáchoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trớc pháp luật.

- Phó giám đốc: Là ngời quản lý và chỉ đạo công việcchung của Công ty khi giám đốc vắng mặt Đợc giám đốc công typhân công quản lý và chỉ đạo một số lĩnh vực chung của công

ty Có quyền chỉ đạo và ra lệnh cho các phòng, các đội và cáccán bộ công nhân viên thực hiện những lĩnh vực đã phân cônghoặc các công tác chung khác mà giám đốc giao cho Chịu tráchnhiệm trớc giám đốc và trớc pháp luật

- Phòng tổ chức hành chính:

+ Tham mu giúp cho giám đốc đơn vị công tác tổ chức

bộ máy, công tác tuyển dụng - đào tạo

+ Thực hiện các công tác quản lý và các chế độ đãi ngộ vớingời lao động về tiền lơng, BHXH, BHYT, thanh tra pháp chế

+ Các công tác hành chính quản trị văn th, lu trữ, truyềnthông, lễ tân

- Phòng tài chính - kế toán: Tham mu giúp giám đốc quản

lý và điều hành công tác tài chính kế toán trong công ty, đảmbảo hoạt động tài chính kế toán của công ty đợc thực hiện theo

đúng quy định của pháp luật hiện hành và điều lệ tổ chức hoạt

động của Công ty

- Phòng kế hoạch - kỹ thuật:

+ Quản lý và điều hành, giám sát các công trình

14

+ Kiểm tra giám sát việc thực hiện quy chế xây lắp trong

đơn vị, theo dõi, kiểm tra, giám sát công tác an toàn trong lao

động, vệ sinh lao động, phòng chống cháy nổ

+ Lập báo cáo kế hoạch sản xuất kinh doanh và đầu t trongtoàn Công ty

Ngoài các phòng ban chuyên trách còn có các tổ chức vàban hoạt động đồng thời trong Công ty: tổ chức công đoàn, nữcông

- Đội xây dựng 1, 2 và 3: thi công các công trình dân dụng

và công nghiệp

Lao động bình quân của công ty:

Tổng số công nhân viên là 34 ngời Trong đó: lao động

nam là 25 ngời, lao động nữ là 9 ngời.

Trình độ lao động: Đại học 3 ngời, cao đẳng 2, trung cấp

4 ngời, còn lại là công nhân

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH xây

dựng Hng Tuyên

Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật

Đội xây dựng 1 Đội xây dựng 2 Đội xây dựng 3

6

4

1b 1a

6

7

7 5

5 3b

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ

3a 1c

Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ của Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên.

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty thực hiện kế

hàng hóa nhập kho đợc tính theo giá thực tế sau mỗi lần nhập vàgiá xuất kho đợc tính theo đơn giá bình quân gia quyền.

Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng theo phơngpháp khấu trừ

- Tiền mặt tại quỹ của đơn vị bảo quản trong két sắt, đủ điềukiện an toán, chống mất trộng, chống cháy, mọi nghiệp vụ liênquan đến thu, chi, gìn giữ, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹcủa đơn vị chịu trách nhiệm gìn giữ và không đợc nhờ ngờikhác giữ quỹ thay

- Công tác quản lý quỹ tiền mặt của công ty đợc tiến hành thờngxuyên và số tiền mặt tồn quỹ luôn bằng số d trên sổ quỹ

Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng ngoại tệ, từng loạiTGNH

Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên sử dụng tài khoản 112 –TGNH và đã mở tài khoản giao dịch tại Chi nhánh ngân hàng

18

đầu t và phát triển tỉnh Hòa Bình tại huyện Lơng Sơn để tiệncho việc giao dịch.

Kế toán chi tiết vốn bằng tiền.

Thủ tục quản lý của kế toán tiền mặt.

Tiền mặt tại quỹ đợc bảo quản trong két sắt, đủ điều kiện

an toán, khi tiến hành nhập, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếuchi và phải có đầy đủ chữ ký theo quy định Trờng hợp đặcbiệt, phải có lệnh nhập, xuất quỹ đi kèm

Kế toán phải có trách nhiệm mở sổ kế toán chi tiết để ghichép hàng ngày, liên tục theo trình tự các nghiệp vụ kinh tế phátsinh và tính ra số tồn tại mọi thời điểm

Kế toán phải chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹtiền mặt hàng ngày, phải kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sốliệu kiểm kê thực tế với số liệu ghi trên sổ quỹ, nếu có sự chênhlệch phải tìm ra nguyên nhân và đề ra biện pháp xử lý

Thủ tục quản lý của kế toán TGNH.

Căn cứ để hạch toán vào tài khoản 112 – TGNH là các giấybáo Có, giấy báo Nợ, các bản sao kê, sổ phụ kèm theo các chứng từgốc nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi

Khi nhận đợc chứng từ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu vớinhững chứng từ gốc kèm theo và sổ kế toán Nếu có chênh lệch,phải báo ngay cho ngân hàng, kho bạc tài chính để cùng đốichiếu, xác minh, xử lý kịp thời

Chứng từ kế toán chủ yếu của kế toán vốn bằng tiền đối với Công ty TNHH xây dựng Hng Tuyên.

- Hóa đơn thuế GTGT

- Phiếu thu: mẫu số 01-TT

- Phiếu chi: mẫu số 02-TT

- Biên lai thu tiền

- Uỷ nhiệm thu

- Uỷ nhiệm chi

- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt.

- Sổ kế toán chi tiết TGNH

- Sổ cái

Trình tự kế toán chi tiết vốn bằng tiền.

• Trình tự kế toán tiền mặt của Công ty

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập phiếu thu và phiếuchi, hai loại phiếu này đợc lập thành 03 liên, sau đó chuyển chogiám đốc đơn vị duyệt Cuối cùng, chuyển cho thủ quỹ ghi sổ,phải ghi rõ số tiền bằng số và bằng chữ, sau đó chuyển cho ngờilập phiếu

Phiếu thu, phiếu chi đều đợc lập thành 03 liên, đặt giấythan viết 1 lần, liên 1 lu lại cuống phiếu, liên 2 giao cho thủ quỹghi sổ, liên 3 giao cho ngời nộp tiền hoặc nhận tiền

Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty

Kế toán viết phiếu thu, phiếu chi, sau đó vào sổ quỹ tiềnmặt, kế toán phải xé phiếu thu, phiếu chi gắn vào chứng từ gốcrồi lên bảng tổng hợp chứng từ gốc, ghi Có, ghi Nợ các tài khoảnliên quan và vào các chứng từ ghi sổ

Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng 2 loại chứng

từ là phiếu thu và phiếu chi:

- Phiếu thu

Là một chứng từ kế toán đợc Công ty TNHH xây dựng HngTuyên sử dụng để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và đó

là căn cứ đẻ thủ quỹ thu tiền, ghi sổ, kế toán ghi sổ kế toán cáckhoản thu có liên quan

Sử dụng mẫu phiếu thu nh sau:

Bộ tài chính

Phiếu thu

20