Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của đơn vị và hoạt động trên cơ sở xác định rủi ro có thể xẩy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các

LOGO 1 Chương IV Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Nội dung Phần I PhầnII Phần III 3 I – Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý. Bảo đảm thực hiện các chế độ pháp lý. Bảo đảm tính tin cậy của thông tin  Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế Hệ thống KSNB là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm vào 4 mục tiêu: 4 Theo VAS 400 Hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm: 0302 01 Bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; Để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; Nhằm bảo vệ quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị; 5 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ  Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của đơn vị và hoạt động trên cơ sở xác định rủi ro có thể xẩy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đã đề ra của đơn vị. 6 Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ  Yêu cầu thông thường là chi phí cho hệ thống KSNB không vượt quá những lợi ích mà hệ thống đó mang lại.  Phần lớn các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho các nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên 7 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ  Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc.  Khả năng hệ thống KSNB không phát hiện được sự thông đồng của các thành viên trong Ban quản lý hoặc nhân viên với những người khác trong hay ngoài đơn vị. 8 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ  Khả năng những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc quyền của mình.  Do có sự biến động tình hình, các thủ tục kiểm soát có khả năng không còn thích hợp và do đó không còn được áp dụng. 9 II – Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Kiểm toán nội bộ Các thủ tục kiểm soát 1 1 2 2 4 4 3 3 10 1 – Môi trường kiểm soát  Khái niệm: - Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB. . IV Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá hệ thống kiểm soát. dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị; 5 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ  Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của đơn vị và hoạt