Tài liệu ôn tập môn nguyên lý kế toán tham khảo gồm các dạng bài tập và lời giải hướng dẫn giúp các bạn sinh viên dễ dàng hiểu bài và nắm vững kiến thức môn học hơn.
Trang 1Bài t p ậ 1: Doanh nghi p Nh t Quang đ u kỳ kinh doanh có các s li u sau:ệ ậ ầ ố ệ
TK1111
TK1121
TK133
TK156
400 740 40 120
TK311 TK338
200 30
TK211
Trong kỳ kinh doanh có các nghi p v kinh t sau:ệ ụ ế
NV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD)
NV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ề
NV3: Nh n đậ ược thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ngủ ả ề ười bán và nh n v ch ng t (T giáậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050) (Hàng mua đang đi đị ường / Tr vào s ti n ký qu )ừ ố ề ỹ
NV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể
qu c t là: 100USD tr b ng TGNH (t giá ố ế ả ằ ỷ giao d ch ị 16100)
NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị
- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặ
- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặ
NV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặ
NV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặ
NV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr Ngậ ẩ ớ ố ười mua ch a tr ti n.ư ả ề
NV9: CP tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1tr
NV10 CP tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ
qu n lý là 4tr.ả
Yêu c u:ầ
+ Đ nh kho nị ả
+ Ghi chép vào TK ch Tữ
+ K t chuy n, xác đ nh k t qu kinh doanhế ể ị ế ả
+ L p b ng cân đ i s phát sinh.ậ ả ố ố
Bài làm:
NV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD)
N TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = ợ 720tr
Có TK1121: 720tr
(N TK007: 45.000USD)ợ
NV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ề
N TK144: 672 trợ
Có TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr
(Có TK007: 42.000USD)
NV3: Nh n đậ ược thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ngủ ả ề ười bán và nh n v ch ng t (T giáậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050) (Hàng mua đang đi đị ường / Tr vào s ti n ký qu )ừ ố ề ỹ
N TK151: 674,1trợ
Có TK144: 672tr
Có TK515: 2,1tr
NV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể
qu c t là: 100USD tr b ng TGNH (t giá giao d ch 16100)ố ế ả ằ ỷ ị
N TK1562: 500USD x 16100 = 8,05trợ
Có TK1122: 500 x 16.000 = 8tr
Có TK515: 0,05tr
(Có TK007: 500USD)
NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị
- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặ
Giá tr ch u thu NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP v n chuy n + CP B o hi m)ị ị ế ậ ể ả ể
Trang 2Thu NK ph i n p = Giá tr ch u thu NK x Thu su t thu NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85trế ả ộ ị ị ế ế ấ ế
N TK151: 136,85trợ
Có TK3333: 136,85tr
- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặ
Giá tr ch u thu GTGT = Giá mua + CP v n t i, b o hi m + Thu NK=ị ị ế ậ ả ả ể ế
42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 tr
N TK133: 82ợ ,11tr
Có TK3331: 82,11tr
N p thu b ng TMộ ế ằ
N TK3333: 136,85trợ
N TK3331: 82,11trợ
Có TK1111: 218,96 tr
Hàng hoá nh p kho:ậ
N TK156: 810,95trợ
Có TK151: 674,1tr + 136,85
NV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặ
N TK1562: 0,5trợ
Có TK1111: 0,5tr
NV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặ
N TK1562:4trợ
N TK133: 0,2trợ
Có TK1111: 4,2tr
NV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr Ngậ ẩ ớ ố ười mua ch a tr ti n.ư ả ề
N TK131:680trợ
Có TK511: 680tr
N TK632: 600trợ
Có TK156: 600tr
NV9: CP tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1tr
N TK6411:8trợ
Có TK334: 8tr
N TK334: 8trợ
Có TK1111: 8tr
N TK6414:1trợ
Có TK214: 1tr
NV10 CP tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ
qu n lý là 4tr.ả
N TK64ợ 21:12tr
Có TK334: 12tr
N TK334: 12trợ
Có TK1111: 12tr
N TK6424:4trợ
Có TK214: 4tr
Tài kho n ch T:ả ữ
N TK111ợ 1 Có N TK112 ợ Có N TK133 Cóợ
ĐK 400
CK 156,34
218,96 (5) 0,5 (6) 4,2 (7)
8 (9)
12 (10)
ĐK 740
CK 60
680
ĐK 40
82,11 (5) 0,2 (7)
CK 122,31
N TK1ợ 121 Có N TK1ợ 122 Có N TK1ợ 31 Có
Trang 3CK 20 720 (1) 720 (1)
CK 40
672 (2)
CK 680
N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 144 Có
ĐK 0
674,1 (3)
136,85 (5)
CK 0
810,95 (5) ĐK 1208,05 (4)
810,95 (5) 0,5 (6)
4 (7) CK: 343,5
600 (8) ĐK 0672 (2)
CK 0
672 (3)
N TK3ợ 33 Có N TK3ợ 11 Có N TK334 Cóợ
136,85 (5)
82,11 (5)
ĐK 0 136,85 (5) 82,11 (5)
CK 0
ĐK 200
CK 200 8 (9)12 (10)
ĐK 0
8 (9)
12 (10)
CK 0
N ợ TK214 Có N ợ TK338 Có N TK411 Cóợ
ĐK 100
1 (9)
4 (10)
CK 105
ĐK 30
CK 30
ĐK 2100
CK 2100
N TK421 ợ Có
ĐK 70 57,15
CK 127,15 Tài kho n xác đ nh k t qu kinh doanh:ả ị ế ả
N TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ
8 (9)
1 (9)
2,1 (3) 0,05 (4)
N TK642 Cóợ
12 (10)
4 (10)
∑ Nợ 625 ∑ Có 682,15
KC 57,15
K t chuy n chi phí: ế ể
N TK911ợ : 625
Có TK632 : 600
Có TK641 : 9
Có TK642 : 16
K t chuy n DTế ể :
N TK511ợ : 680
N TK515ợ : 2,15
Có TK911 : 682,15
K t chuy n Lãiế ể :
N TK911ợ : 57,15
Có TK421 : 57,15
B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ố
Trang 4STT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ố
T ng sổ ố 2500 2500 4027,72 4027,72 2562,15 2562,15
Bài t p 2: ậ
Công ty Xu t nh p kh u X kinh doanh xu t nh p kh u nông s n Ngày 31/12/2007 có các s li uấ ậ ẩ ấ ậ ẩ ả ố ệ sau:
TK1111
TK1121
TK156
TK131
300 800 450 80
TK331 TK3331 TK311
120 40 100
TK211
TK214
TK221
1250 (40) 110
TK411 TK421
2650 40
Trong kỳ k toán phát sinh các nghi p v kinh t sau: ế ệ ụ ế Áp d ng thu GTGT kh u tr và t giá ụ ế ấ ừ ỷ ghi s FIFO ổ
1 Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộ
2 Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n Hàng mua đang đi độ ị ế ư ả ề ường
3 Nh p kho lô hàng nghi p v 2 Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vào ti nậ ở ệ ụ ậ ể ế ề
t m ng.ạ ứ
4 Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ị
5 Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ố
6 Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n (t giáủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giao d ch 16000).ị
7 Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d ch 15900).ậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị
8 Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5tr ti nậ ể ộ ị ả ế ằ ề
t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ạ ứ ố ạ ằ ề ặ
9 Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ị
10 Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặ
11 Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050) ừ ề ỷ ị
12 Tr n cho ngả ợ ười bán 220tr b ng TGNHằ
13 Chi phí tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng là 1trộ ậ ấ ộ ậ
14 Chi phí tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ộ ậ ả ấ ộ ậ ả Yêu c u:ầ + Đ nh kho n.ị ả + Ghi chép vào TK
+ Xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả
+ L p b ng cân đ i k toán.ậ ả ố ế
Trang 5Bài ch a:ữ
I Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh:ị ả ệ ụ ế
NV1: Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộ
N TK141: 10trợ
Có TK111: 10tr
NV2: Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n Hàng mua đang đi độ ị ế ư ả ề ường
N TK151: 200trợ
N TK133: 20trợ
Có TK331: 220tr
NV3: Nh p kho lô hàng nghi p v 2 Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vàoậ ở ệ ụ ậ ể ế
ti n t m ng.ề ạ ứ
N TK1561: 200 trợ
Có TK151: 200 tr
N TK1562: 4trợ
N TK133: 0,2trợ
Có TK141: 4,2tr
NV4: Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ị
N TK1122: 10.000 x 15950 = 159,5trợ
Có TK1121: 159,5tr
(N TK007: 10.000USD)ợ
NV5: Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ố
N TK157: 550trợ
Có TK156: 550tr
NV6: Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n (tủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giá giao d ch 16000).ị
Ghi nh n doanh thu:ậ
N TK131: 40.000USD x 16.000ợ
Có TK511: 640tr
Ghi nh n chi phí giá v n:ậ ố
N TK632: 550trợ
Có TK157: 550tr
NV7: Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d chậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị 15900)
N TK6417: 300 x 15900 = 4,77ợ
N TK635: 0,015ợ
Có TK1122: 300 x 15.950 = 4,785
(Có TK007: 300USD)
NV8: Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5trậ ể ộ ị ả ế ằ
ti n t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ề ạ ứ ố ạ ằ ề ặ
N TK6417:6trợ
N TK133: 0,3trợ
Có TK141: 5tr
Có TK1111: 1,3tr
NV9: Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ị
N TK1122: 40.000 x 15950 = 638trợ
N TK635: 40.000 x 50 = 2trợ
Có TK131: 640
NV10; Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặ
N TK111: 0,8trợ
Có TK141: 0,8tr
NV11: Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050) ừ ề ỷ ị
Trang 6Bán 20.000 USD theo phương pháp FIFO: 9.700 x 15950 + 10.300 x 15.950 = 319tr
N TK1121: 20.000 x 16050 = 321trợ
Có TK1122: 319tr
Có TK515: 2tr
(Có TK007: 20.000USD)
NV12: Tr n cho ngả ợ ười bán 220tr b ng TGNHằ
N TK331: 220trợ
Có TK1121: 220tr
NV13: Chi phí tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng làộ ậ ấ ộ ậ 1tr
N TK6411:8trợ
Có TK334: 8tr
N TK6414:1trợ
Có TK214: 1tr
NV14: Chi phí tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ộ ậ ả ấ ộ ậ ả
N TK6421:12trợ
Có TK334: 12tr
N TK6424:4trợ
Có TK214: 4tr
N TK111ợ 1 Có N TK112ợ 1 Có N TK1ợ 41 Có
ĐK 300
0,8 (10)
CK 289,5
10 (1) 1,3 (8)
ĐK 800
321 (11)
CK 741,5
159,5 (4)
220 (12)
ĐK 0
10 (1)
CK 0
4,2 (3)
5 (8) 0,8 (10)
N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 133 Có
ĐK 0
200 (2)
CK 0
200 (3)
ĐK 450
200 (3)
4 (3) CK: 104
550 (5)
ĐK 0
20 (2) 0,2 (3) 0,3 (8)
CK 0
20,5
N TK1ợ 122 Có N TKợ 157 Có N TKợ 131 Có
ĐK 0
159,5 (4)
638 (9)
CK473,715
4,785 (7)
319 (11)
ĐK 0
550 (5) CK: 0
550 (6)
ĐK 80
640 (6)
CK 80
640 (9)
N TK3ợ 31 Có N TKợ 214 Có N TK334 Cóợ
220 (12) ĐK 120220 (2)
CK 120
ĐK 40
1 (13)
4 (14)
CK 45
ĐK 0
8 (13)
12 (14)
CK 20
N TK3ợ 331 Có N TKợ 411 Có N TK4ợ 21 Có
20,5
ĐK 40
CK 19,5
ĐK 2650
CK 2650
ĐK 40 54,215
CK 94,215
Trang 7Tài kho n l p Báo cáo k t qu kinh doanh:ả ậ ế ả
N TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ
4,77 (7)
6 (8)
8 (13)
1 (14)
2 (11)
N TK642 Cóợ
12 (13)
4 (14)
N TK6ợ 35 Có
0,015 (7)
2 (9)
∑ Nợ
587,785
∑ Có 642
KC 54,215
K t chuy n chi phí:ế ể
N TK911: 587,785ợ
Có TK632: 550
Có TK641: 19,77
Có TK642: 16
Có TK635: 2,015
K t chuy n doanh thu:ế ể
N TK511: 640ợ
N TK515: 2ợ
Có TK911: 642
K t chuy n lãi:ế ể
N TK911: 54,215ợ
Có TK421: 54,215 Xác đ nh thu GTGT:ị ế
N TK3331: 20,5ợ
Có TK133: 20,5
B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ố
STT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ố
T ng sổ ố 2990 2990 2984,3 2984,3 3048,71
5
3048,715