Quản lý nhà nuớc tại cục thuế thành phố hà nội đối với việc sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NHỮ THỊ HIÈN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUÉ THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐỐI VỚI VIỆC SỬ DỤNG HÓA ĐƠN CỦA DOANH NGHIỆP LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TÉ HÀ NỘI, NĂM 2018 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NHỮ THỊ HIÈN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUÉ THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐỐI VỚI VIỆC SỬ DỤNG HÓA ĐƠN CỦA DOANH NGHIỆP Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN T ẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ ĐÌN ÁN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên c ứu riêng tơi Các số liệu , kết trì nh bày luận văn trung thực, có nguồ n gốc rõ ràng , đảm bảo tin cậy chưa từmg công bố b ất kỳ công trì nh c TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nhữ Thi Hiền DAN MỤC T L ỆU THAM KHẢO AC Ấn BTC Bộ Tài CBCC c án cơng chức CP c hính phủ CQT c quan thuế GTGT Gi trị gia tăng KKQM K ê khai qua mạng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NĐ Nghị định NSNN Ngân s ách Nhà nước QLAC Quản lý ấn SXKD Sản xuất kinh doanh TBPH Thông b áo phát hành TCCB T ổ chức c án TP Thành phố TT Thông tư TTHT Tuy ê n truyền hỗ trợ UBND ủy ban nhân dân UD QLAC ứng dụng Quản lý ấn KKQM K ê khai qua mạng DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Bảng 2.2 Bảng 2.3 ản Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9: Bảng 2.10: u u V t tr n n n t n ơn t n m ến n m o p t n MỞ ĐẦU T in h cấ P th iết đề tà i Thuế công cụ điều ti ết vĩ mô kinh tế, gắn liền với tồ n tại, phát triển Nhà nuớc công cụ quan trọng mà đa số quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Quản lý thuế hoạt động quản lý hành nhà nuớc nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý phù họp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Để quản lý thu thuế , Nhà nuớc dùng nhiều công cụ kinh tế nhu công cụ quyền lực để thực chức Trong , việc quản lý hó a đơn đuọc coi cơng cụ quan trọng để quản lý tài chính, nâng cao hiệu công tác quản lý thu, đồng thời ghi nhận hoạt động giao dịch kinh tế họp pháp diễn kinh tế Hó a đơn loại chứng từ kế toán đặc biệt để ghi nhận nghiệp vụ kinh t ế , tài phát sinh chủ thể trê n sở xác lập quan hệ mua b án , trao đổ i hàng hóa d ịch vụ Hó a đơn c ò n cơng cụ kiểm sốt hoạt động kê khai, tính thuế, hồn thuế, chế độ kế tốn doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa - dịch vụ Do khơng giới hạn mệnh giá nên tổ n thất gian lận sai sót hó a đơn gây lớn Do , việc quản lý hóa đơn chứng từ trở nê n c ấp thi ết t ổ chức , doanh nghiệp , cá nhân đặc biệt quan thu ế ( CQT ) Trong trì nh phát triển , hội nhập vào kinh t ế nuớc khu vực trê n giới , Nhà nuớc , C hính phủ thực việc c ải cách thủ tục hành nhằm đe m lại thuận lọi , thuận tiện cho nguời nộp thuế (NNT) Chính phủ ban hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP thay cho Nghị định 89/2002/NĐ-CP quản lý hó a đơn Theo , chuyển từ việc quan thuế in hó a đơn b án cho NNT sang để nguời nộp thuế tự in tự đặt in hóa đơn Tức là, giao quyền tự chủ in hóa đơn cho người nộp thuế Điều mang đế n nhiều thuận l ợi cho NNT nhiều đơn vị lợi dụng kẽ hở sách nhằm trục lợi bất chính, việc quản lý hóa đơn trở nê n vô phức tạp G ần doanh nghiệp thành lập nhiều, tình trạng phát hành hóa đơn trái phép doanh nghiệp ngày tinh vi khó kiểm sốt Đã có khơng tờ hóa đơn b ất hợp pháp lọt sàng trước công tác quản lý quan chức Việc tạo nên môi trường kinh doanh xấu cho công ty tuân thủ quy định c ác thủ tục thuế Mặc dù c ó nhiều cố gắng cơng tác quản lý hóa đơn thời gian qua hạn chế định, dẫn đến gian lận hóa đơn khơng bị phát khơng phát k ịp thời, dẫn đế n thất thu thuế Chính vậy, cơng tác qu ản lý thuế, nế u làm tốt công tác quản lý hó a đơn việc quản lý khâu tiế p theo dễ dàng , nhiệm vụ thu NSNN quan thuế trở nên hiệu Nhận thức tầm quan trọng cơng tác quản lý sử dụng hó a đơn, với ki ến thức chun mơn tích lũy q trình cơng tác Cục Thuế TP Hà Nội, ki ến thức học trường Học viện Khoa học Xã hội - Chương trình Cao học, chuyên ngành Quản lý kinh tế chọn đề tài “Quản lý nhà nước Cục thuế Thành phố Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu đề tài Khi kinh t ế Việt Nam chuyển từ mơ hình kế hoạch hó a tập trung san in t àn a n iều t àn p n vận àn t o c t tr ờn c ó quản lý Nhà nước , để c ó thể tồn phát triển, c ác doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động s ản xuất kinh doanh tìm c ách để tối đa hó a l ợi nhuận Hó a đơn chứng từ ln NNT đặc b iệt quan tâm Bởi chứng từ chứng minh cho c ác hoạt động kinh tế tài phát sinh hàng ngày doanh nghiệp Nhà nước i chung ngành Thuế i riêng có bước đột phá quản lý hóa đơn ban hành Nghị định 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 Chính phủ, ti ếp đến Nghị định 04/2014/NĐ- CP ngày 17/01/2014 Chính phủ sửa đổ i số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thông tư số 153/2010/TT-BT C ngày 28/9/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 Để phù hợp với tình hình thực tế quản lý , hướng dẫn hóa đơn bán hàng hó a, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành số thông tư sửa đổ i Thông tư số 153/2010/TT-BTC như: Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 , Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 Quản lý thuế hoạt động quản lý nhà nước nhằm thực c ác mục tiêu đặt cho thuế s tổ chức máy quản lý thuế the o mơ hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Quản lý thuế thực b ằng c ác quy trình nghiệp vụ cụ thể the o nguyên tắc định, việc quản lý , sử dụng hiệu hó a đơn c ác doanh nghiệp tron n ữn iện p p c t c ụn t úc đ y in t c n tr xã ội p t triển toàn diện, tăng thu NSNN, tạo điều kiện thuận l ợi cho NNT trê n đị a b àn thành phố Hà Nội địa phương khác phạm vi c ả nước Đã c số côn tr n n i n cứu đề tài qu n lý sử ụn a đơn n : Tác gi ả Nguyễn Thị Thương với đề tài “Tăng cường công tác quản lý hó a đơn doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Hưng Nguyên, tỉnh Nghệ An” nêu l ên c ần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hó a đơn xuất phát từ vai trò hó a đơn, từ u c ầu quản lý sử dụng hó a đơn, từ thực trạng cơng tác quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ Việt Nam Đánh gi thực trạng cơng tác quản lý sử dụng hó a đơn Chi cục Thu huyện n uy n t nh Nghệ An thời gian qua, t đ đ a n ững gi ải pháp nâng cao công tác quản lý hó a đơn doanh nghiệp đị a bàn huyện Luận văn đưa quan điểm, phương hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý hó a đơn thời gian tới c ác gi ải pháp chung, gi i pháp cụ thể để nâng cao công tác qu n lý a đơn doanh nghiệp Tác gi Nguyễn Bá Lộc với đề tài “Nghiên cứu công tác qu n lý hóa đơn Chi cục Thu Thành phố Vĩn Yên, t n Vĩn úc” n i n cứu s lý luận thực tiễn qu n lý a đơn t đ đ n i t ực trạng công tác qu n lý sử dụn a đơn Chi cục Thu Thành phố Vĩn Y n t n Vĩn Phúc Khảo sát ý ki ế n đánh gi doanh nghiệp cán thuế cơng tác quản lý hó a đơn Đưa nhóm gi ải pháp nhằm hồn thiện cơng tác qu n lý a đơn n : i i p p đề xu t sách, gi i p p đề xu t đơn v qu n lý a đơn i i p p đề xu t doanh nghiệp, hộ tổ chức kinh t ế T ác gi ả Phạm Thị Đ ị nh đề tài “C ác gi ải pháp tăng cường công tác quản lý sử ụn a đơn tr n đ a àn quận T an uân T àn p ố ội” t c giả Phan Thị Hiền đề tài “Quản lý sử dụng hó a đơn Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang” C ác cơng trình hệ thống hó a vấn đề chung quản lý sử dụng hó a đơn phận quản lý ấn Chi cục Thuế , đưa thành tựu, hạn chế , đồng thời đưa số giải pháp cho công tác quản lý sử dụng hóa đơn Chi cục Thuế Tuy nhiên, c ác đề tài c tập trun vào u n c điểm i i p p quy tr n qu n lý c ác thủ tục hành chính, c ác sai sót q trình quản lý phận quản lý ấn Chi cục Thuế mà chưa đề cập đến hành vi chủ động gian lận doanh nghiệp , chưa đưa giải pháp cụ thể nhằm phát hạn chế tình hình sử dụng hó a đơn bất hợp pháp i riêng cơng tác quản lý sử dụng hó a đơn i chung Từ trước đế n , c ó nhiều tác gi ả nghiên cứu đề tài liên quan đế n hó a đơn chứng từ, nhiên chưa c ó cơng trình nghi ên cứu khoa học cụ t ể “Qu n lý n n ớc Cục thu Thành phố Hà Nội việc sử dụn a đơn doanh nghiệp” đ c côn ố Tr n s t a tự nghiên cứu tìm hiểu c ác vấn đề lý luận quản lý sử dụng hó a đơn c ác doanh nghiệp , đề tài “Quản lý nhà nước Cục Thuế Thành phố Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp” hy vọng góp phần làm rõ c ác vấn đề lý luận quản lý nhà nước việc sử dụng hó a đơn c ác doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội quản lý Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu a Mụ c đích 10 sửa đổ i , bổ sung, thay kịp thời đến NNT Bên cạn c c ti u c t n n t ức n truyền n đề cập tr n c n xây dựng thêm hệ thống số đánh giá chất lượng dị ch vụ mà quan thuế cung c ấp , đánh gi hiệu lực quản lý 3.3.2 , Hồn thiện quy trình thủ tục quản lý sử dụng hóa đơn Việc hồn thiện c ác quy trình , thủ tục tạo hành lang pháp lý đầy đủ, dễ hiểu, dễ áp dụng cho công tác quản lý hó a đơn vơ quan trọng Quy trình thủ tục quản lý sử dụng c òn rườm rà, khó nhớ, khó hiểu Ngồi nội dung thực hiệu quả, T ổ ng cục Thuế c ần nghiên cứu sửa đổ i , b ổ sung , tham mưu quy định với nội dung quan trọn n sau: Thứ , đối tượng tự in, đặt in rộng Thông tư số 153/2010/TT- BTC quy đ n c n a đơn o quan t u đặt in c o oan n iệp si u nhỏ doanh nghiệp địa bàn kinh tế xã hội khó khăn số đối tượng khác , c ác trường hợp c òn lại doanh nghiệp phải tự đặt in tự in hó a đơn Thơng tư 64/2013/TT-BT c thay thông tư số 153/2010/TT-BT c ti ế p tục mở rộng đối tượng tự in, đặt in hó a đơn, tiếp đến Nghị định số 04/2014/NĐ-cP sửa đổi Nghị định số 51/2010/NĐ-cP Theo , bỏ quy định doanh n iệp si u n ỏ oan n iệp đ a àn in t xã ội ăn p i mua a đơn quan t u Quy đ n c mặt t c cực trao quyền tự c ủ tự c u tr c n iệm c o T n t uận l i c o c c oan n iệp sử ụn hó a đơn số lượng lớn ụn t a đơn v i Tuy nhiên, điều không phù hợp t àn tự đặt in a đơn r t cao T với doanh nghiệp sử m vào đ đối t n tự đặt in hó a đơn rộng khơng có điều kiện chặt chẽ để kiểm so át nguy xuất hành vi sử dụng hó a đơn giả cao Thứ hai, phương thức thơng báo thơng tin hó a đơn hợp pháp sử ụn c a c quy đ n cụ t ể để T ễ àn ti p cận C c văn n iện hành quy định hó a đơn c ó yêu c ầu NNT phải gửi thơng báo phát hành hó a đơn a đơn mẫu c o quan t u ni m y t t ôn o p t àn cũn hó a đơn mẫu trụ s doanh nghiệp Trên thực tế , c ác doanh nghiệp chủ yếu tuân thủ yêu c ầu thông báo phát hành hó a đơn mẫu cho quan thuế , việc niêm yết trụ s doanh nghiệp c òn chưa tuân thủ đầy đủ Hơn tr ờn p oan n iệp cố t n sử ụn a đơn i n t ôn o cônai trụ s m n t n ữn n ời đ n mua để p t iện n ay đ àn ôn c s c Tron i đ p a quan t u n u n t ơn tin xác nhận lại chưa kịp thời , chưa đầy đủ khó ti ế p cận Thứ ba: Quy định xử phạt vi phạm quản lý , sử dụng hó a đơn chưa bao quát hết c ác vi phạm c ần xử lý cụ thể: - chưa c ó quy định hay hướng dẫn hành vi người bán chưa kê khai hó a đơn bán hàng hó a, b ỏ kinh doanh, hay tạm nghỉ kinh doanh gi ải thể để xác định tính hợp pháp hó a đơn - chưa c ó quy định hay hướng dẫn hành vi người bán chưa kê khai (kê khai tờ khai thuế không phát sinh) thực tế hoạt động c ó phát sinh hó a đơn c ần c ó thủ tục để xác định tính p lý a đơn - Xác định đối tượng đặt in tự in hóa đơn phù hợp: Khơng nên quy định cứng nhắc doanh nghiệp phải tự đặt in tự in hó a đơn Đối với n ữn oan n iệp sử ụn a đơn với số l n t mức n t định c ó thể lựa chọn tự đặt in hó a đơn tự in hó a đơn mua hó a đơn quan t u Với quy đ n tạo t uận l i c o n ữn T sử dụng hóa đơn đỡ tốn chi phí sử dụng hó a đơn mà quan thuế lại c ó thể quản lý tốt đối tượng - Quy định chặt chẽ c ác nhà in hó a đơn để c ác nhà in hó a đơn phải c ó trách nhiệm phối hợp với quan thuế quản lý việc in hó a đơn cho c ác doanh nghiệp - Bổ sung quy định xử phạt hành vi vi phạm hó a đơn chưa quy định văn b ản pháp luật quản lý hóa đơn, đảm b ảo hành vi vi phạm c ó chế tài xử phạt hành vi khơng thơng báo hó a đơn t ơn o p t àn n n ỏn àn vi ôn ửi văn n đ n quan thuế trước đặt in hóa đơn 3.3.3 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, kiểm soát doanh g p r rv - Để công tác kiểm tra, tra thuế thực phát huy hiệu c qu n lý t u iện ục T u T ội c n t i t p i t ực iện số iện p p sau: + Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm sở phân tích rủi ro thuế , hó a đơn, thực phần mềm Hỗ trợ công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra T R Để t ực iện đ c tr n ứn ụn T R t tr ớc t y u c u c n ộ côn c ức p i t ực iện tốt việc cập n ật ữ liệu tr n p n mềm qu n lý t u (TMS ) , phần mềm nhập báo cáo tài (B CTC) , hệ thống tập trung khai thác thông tin người nộp thuế (TPH) + Đẩy mạnh kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ s quan thuế để phát c ác dấu hiệu sai phạm kê khai thuế , s quan trọng cho việc định kiểm tra trụ s người nộp thuế Khi kiểm tra trụ s người nộp thuế c ần thực the o Quy trì nh kiểm tra thuế + Duy trì thường xuyên công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành luật thuế quy định cho người nộp thuế c ông tác kiểm tra xử lý phải b ám s át việc thực nhiệm vụ trị tồn ngành + c ần phải c ó biện pháp xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt c ác vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước Pháp luật để gi áo dục răn đe c ác đối tượng khác + Tập trung kiểm tra, tra c ác doanh nghiệp c ó rủi ro cao thuế , ngành nghề , lĩnh vực thường xảy vi phạm hó a đơn như: Kê khai l ỗ mở rộng đầu tư, kê khai âm thuế li ê n tục; doanh nghiệp c ó khả năn tài c n n n n t u o ài quy mô s n xu t in oan lớn nộp thuế thấp; doanh thu phát sinh lớn b ất thường; c ó số thuế hồn lớn liên tục nhiều kỳ năm; doanh tu thấp , chi phí lớn, l ỗ nhiều năm; b ị cưỡng chế hó a đơn sử dụng; c ó nghi vấn sử dụng hó a đơn trái phép; doanh thu phát sinh đột biến sau tạm ngừng kinh doanh + Tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển gi thông qua việc đẩy mạnh hiệu hoạt động b ộ phận chức quản lý: Trước mắt tập trun t an tra iểm tra i c uyển n n c c tập đoàn c n iều doanh nghiệp thành vi ên, c ác ngành nghề c ó dấu hiệu rủi ro lớn thuế hành vi chuyển gi doanh nghiệp li ê n kết gia công may , doanh nghiệp thực tái c ấu c ó khả lợi dụng chuyển giá để tránh thuế Xây dựng quy trình triển khai thực c ác kỹ dành ri êng cho nghiệp vụ tra hoạt động chuyển gi + Phối hợp với c ác quan chức c ông an, Viện kiểm so át, Thanh tra, Quản lý thị trường để rà so át chặt chẽ c ác đối tượng kinh doanh buộc doanh nghiệp phải kê khai đầy đủ kỳ hạn đầu ra, đầu vào , b án hàng p i xu t o đơn n ằm c ốn t t t u c iệu qu - Để ngăn chặn gian lận thuế c ác hành vi vi phạm hó a đơn gây nên c quan thuế cần tăng cường kiểm tra phát hiện, xử lý vi phạm mua bán, in, phát hành quản lý sử dụng hó a đơn hàng hó a, dịch vụ Hoạt độ ng Ban đạo cục Thuế nhằm chống hành vi vi phạm hó a đơn c ần tích cực nghiên cứu c ác hành vi vi phạm giải pháp, tổ chức tập huấn triển khai nội dung kiểm sốt hó a đơn có dấu hiệu vi phạm đến c án chủ chốt khối tra, kiểm tra thuế , xây dựng nguyên tắc , quy trình xử lý hó a đơn nhằm thống c ách xử lý c ác trường hợp sử dụng hó a đơn trái phép qn triệt tồn ngành Tập trung ti ến hành kiểm so át hó a đơn khơng c ó gi trị sử dụng thơng qua cơng cụ hỗ trợ tra cứu hó a đơn c ác đơn vị bỏ địa kinh doanh, c ảnh báo kịp thời c ác doanh nghiệp c ó dấu hiệu vi phạm thuế , hó a đơn trang web quan thuế Đánh giá rủi ro c ác doanh nghiệp c ó dấu hiệu vi phạm để kiểm so át việc sử dụng hó a đơn, người nộp thuế thuộc trường hợp rủi ro cao thuế chuyển sang sử dụng hó a đơn quan thuế phát hành yêu c ầu lập hó a đơn điện tử gửi thơng tin hó a đơn phương thức điện tử cho quan thuế để nhận mã hó a từ quan thuế (gọi hó a đơn điện tử c ó mã quan thuế), đối chi ếu ché o hó a đơn tồn cục Thuế cục Thuế chủ động việc đổ i hình thức kiểm tra hồn thuế the o hướng quan thuế s ẽ xác minh hóa đơn mua vào đề nghị hoàn đến tận đơn vị bán đầu ti ên chuỗ i cung ứng cho doanh nghiệp 3.3.4 Mở rộng sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Trên s thông lệ quốc tế số nước có sử dụng hó a đơn điện tử c ó mã quan thuế , Bộ Tài nghi ên cứu xây dựng hệ thống hó a đơn điện tử c ó mã xác thực quan thuế Hó a đơn điện tử c ó mã xác thực quan thuế c ó điểm khác với hóa đơn điện tử doanh nghiệp phát hành trước gửi cho người mua hó a đơn điện tử truyền đến hệ thống điện tử quan thuế để gắn mã điện tử (mã xác thực ) quan thuế Thông qua mã điện tử này, quan thuế s ẽ c ó nội dung liệu hó a đơn Ti ế n tới bước xây dựng s liệu hó a đơn tập trung để phục vụ công tác quản lý thuế, c ải c ách thủ tục hành cho doanh nghiệp , rút ngắn thời gian cho doanh nghiệp thực thủ tục hó a đơn Việc thí điểm hóa đơn điện tử có mã xác nhận quan thuế triển khai địa bàn thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh Hiện c ả nước c ó 536 doanh nghiệp đăng ký sử dụng hó a đơn c ó mã xác thực quan thuế (trong thành phố Hà Nội có 225 doanh nghiệp; thành phố Hồ Chí Minh c ó 311 doanh nghiệp); Số doanh nghiệp thơng b áo phát hành hó a đơn xác thực với quan thuế 241 doanh nghiệp (trong thành phố Hà Nội 124 doanh nghiệp ) Tính đế n hết tháng 12/2017, số hó a đơn xác thực thơng báo phát hành: 87.531.862 hóa đơn sử dụng : 5.556.969 hó a đơn, tổng tiền doanh thu xác thực: 51.803 tỷ đồ ng t ổ ng số thuế xác thực: 3.588 tỷ đồ ng Kết sử dụng hó a đơn điện tử c ó mã quan thuế đem lại lợi ích cho doanh nghiệp như: - Giúp doanh nghiệp gi ảm thời gian đăng ký sử dụng hó a đơn, khơng phải làm thủ tục đăng ký mẫu hóa đơn, rút ngắn thời gian thực thông b áo phát hành hóa đơn, sử dụng hó a đơn đăng ký, khơng phải báo cáo tình hình sử dụng hó a đơn - Giúp doanh nghiệp giảm chi phí gi ấy, mực in, vận chuyển đặc biệt chi phí lưu trữ hó a đơn Khi sử dụng hó a đơn điện tử c ó mã xác thực , doanh nghiệp lập báo c áo sử dụng hóa đơn, liệu từ hó a đơn điện tử kết nối tự động với phần mềm kê khai thuế GT GT nê n doanh nghiệp không thời gian lập tờ khai thuế GTGT Do gi ảm thời gian tuân thủ pháp luật thuế - Hóa đơn điện tử hó a đơn điện tử c ó mã xác thực quan thuế khắc phục hiệu tình trạng tạo , in, phát hành sử dụng hó a đơn khơng quy định; c ó tính b ảo mật cao sử dụng chữ ký số người bán nên khả làm gi ả hó a đơn khó Ngồi ra, liệu hó a đơn điện tử doanh nghiệp chuyển đến hệ thống quản lý quan thuế nên quan thuế nắm bắt thông tin giao dịch kinh tế ghi hó a đơn, từ khắc phục t ình trạng khơng kê khai nộp thuế để trốn thuế Qua thời gian thí điểm, hóa đơn điện tử c ó mã xác thực quan thuế dần vào thực tiễn số doanh nghiệp tham gia thí điểm lựa chọn sử dụng hó a đơn điện tử có mã xác thực để thay hình thức hóa đơn trước Tuy nhi ên, doanh nghiệp sử dụng hó a đơn điện tử c ó mã xác thực quan thuế chủ yếu doanh nghiệp tự nguyện tham gia, khơng có doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp có rủi ro , doanh nghiệp thuộc đối tượng phải mua hó a đơn quan thuế Đây đối tượng có ý thức chấp hành pháp luật thuế thấp , chưa có biện pháp chế tài bắt buộc nên doanh nghiệp phản ứng, không muốn hợp tác với quan thuế 3.3.5 Áp dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý hóa đơn Hồn thành nhiệm vụ trị trọng tâm ngành thu NSNN, đồng thời phải thực nhiệm vụ xã hội tạo môi trường kinh doanh, điều kiện kinh doanh thuận lợi , minh bạch nhanh chóng cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế , giảm tối đa thời gian NNT phải thực c ác thủ tục hành thuế c ải ti ến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế hướng tới chuẩn mực quốc tế , góp phần tạo cơng xã hội nâng cao ý thức đóng gó p thuế người nộp thuế Triển khai nâng c ấp c ác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế: Bao gồ m c ác ứng dụng lỗ i ngành Thuế , nâng c ấp ứng dụng thay đổ i s ách phục vụ cho chức quản lý nhà nước c ác kho ản thu nội địa Hệ thống ứng dụng tạo thuận l ợi cho việc quản lý thuế , đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời , gi ảm thất thoát cho NSNN Áp dụng phần mềm phân tí ch rủi ro tồn tất c ả c ác khâu quản lý thuế , áp dụng hiệu phương pháp quản lý rủi ro việc quản lý thuế đạt hiệu quả, giảm thất thoát cho nguồ n thu ngân s ách Cục Thuế TP Hà Nội sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro để phục vụ cho việc lập kế hoạch tra, kiểm tra nguyê n tắc phân tí ch đánh gi rủi ro Việc phân t ích dựa s liệu quan Thuế có như: Thơng tin đăng ký thuế , tờ khai tính thuế , tờ khai to án, tình hình tn thủ nghĩa vụ thuế , thơng tin b áo c áo tài chính, thơng tin c ác kết tra, kiểm tra có ứng dụng ngành thuế Triển khai c ác ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp như: - Triển khai mở rộng dịch vụ thuế điện tử để cung c ấp thê m c ác tính , mở rộng đối tượng , phạm vi phục vụ hình thức kết nối: Hoàn thiện c ác chức đăng ký , kê khai , nộp thuế , hoàn thuế qua mạng; cho phép nộp thuế kênh dịch vụ điện tử c ác Ngân hàng thương mại int e rnetbanking , ATM - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển c ác tổ chức trung gian (T- VAN) để mở rộng mạng lưới cung c ấp dịch vụ thuế cho NNT thông qua việc xây dựng c ác kết nối trao đổ i thông tin chặt chẽ , an toàn; mở rộng dịch vụ cho Đại lý thuế - Đa dạng hó a phương thức hỗ trợ người nộp thuế xây dựng c ác diễn đàn, cung c ấp c ác dịch vụ tra cứu thơng tin 24/24 nhiều hình thức ( điện thoại , SMS, zalo , fac e book , ứng dụng ) người nộp thuế c ó thể dễ dàng tra cứu c ác thơng tin nghĩa vụ, tình trạng thuế - ứng dụng phục vụ NNT triển khai nâng c ấp thường xuyên (trang thông tin điện tử ngành Thuế, kê khai thuế điện tử, hỗ trợ kê khai thuế công nghệ mã vạch - khai online, đăng ký nộp toán thuế TNCN qua mạng; tra cứu thông tin người nộp thuế , thơng tin hó a đơn, thơng tin cưỡng chế nợ thuế ) để người nộp thuế c ó thể khai thác thông tin thuận lợi phục vụ cho việc thực nghĩa vụ thuế , tự khai thuế , nộp thuế kiểm sốt tình hì nh thực nghĩa vụ thuế mình, đồ ng thời tránh rủi ro trình kinh doanh 3.3.6 Phổi hợp chặt chẽ, đồng quan hữu quan cơng tác quản lý hóa đơn C quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư để c ó b iện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động c ác doanh nghiệp sau c ấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập doanh nghiệp để b uôn b án ho đơn, chi ế m đoạt tài s ản Nhà nước Đối với Sở kế hoạch đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm với doanh nghiệp thành lập , nhằm khắc phục tình trạng c ác doanh nghiệp đị a bàn c òn thi ếu trình độ kế tốn, kiểm tra doanh nghiệp “chồng làm giám đốc , vợ làm kế to án” mà không qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản lý thu C quan thuế phối hợp với C quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời c ác hành vi gian lận thuế bn bán hố đơn trái phép Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận thuế , chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời , đảm bảo nghiêm minh Pháp luật C quan thuế phối hợp với c ác ngân hàng, kho b ạc Nhà nước c ó biện pháp mở rộng to án điện tử qua tài khoản NNT mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận l ợi cho c ác doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử qua tài kho ản ngân hàng c ác khoản thuế phải nộp Cơ quan thuế phối họp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế , có chuyên mục tuyên truyền thuế , hóa đơn để tổ chức c nhân nguời nộp thuế hiểu thuế cập nhật điều sửa đổi bổ sung Nghị định, Thông tu huớng dẫn Biểu duơng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế , đồng thời lên án gay gắt hành vi , đối tuọrng gian lận thuế Việc tăng cuờng phối họp với c ác quan hữu quan cơng tác quản lý hó a đơn tạo thành sức mạnh tổng họp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý , thu nộp thuế vừa tạo điều kiện, môi truờng thuận l ọi cho phát triển s ản xuất , kinh doanh doanh nghiệp 3.4 Một số kiế n n gh ị đề xu ất 3.4.1 Một sổ kiến nghị đề xuất với Chỉnh phủ Để c ó thể thực đuọc c ác giải pháp nêu mạnh dạn đề xuất c ác kiến nghị Chính phủ nhu sau: Một là, việc ban hành chế độ s ách pháp luật Nhà nuớc lĩnh vực thuế Nhà nuớc c ần ban hành văn b ản s ách duới luật cho phù họp , kịp thời , đồng với thời hiệu văn b ản pháp luật Quốc hội Để hệ thống văn pháp luật đuọc thực c ách thống nhất, quán giúp c án công chức thuế thực văn pháp luật thuận tiện NNT biết đuọc quy định mỗ i có thay đổi Chính phủ cần nhanh chóng ban hành Nghị định sửa đổi Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ- CP để c ó quy định việc áp dụng hóa đơn điện tử Hai là, Chính phủ c n có sách quy t liệt đ y mạnh việc toán qua ngân hàng, thắt chặt hạn ch toán tiền mặt nhằm kiểm soát hoạt động, giao dịch kinh tế phát sinh Ba tăn c tài xử phạt hành vi cố tình gian lận tiền thu thơng qua việc sử dụn a đơn t h p pháp sử dụng b t h p p p a đơn, thành lập doanh nghiệp để mua bán lại hóa đơn l chênh lệch nhằm trục l ợi b t Bốn đ y nhanh ti n trình xây dựng phủ điện tử đ m b o k t nối trao đổi thông tin tự động quan thuế quan quản lý nhà nước khác như: Công an, Kiểm sát, Hải quan, Đ ịa chính, Kế hoạch - đầu tư 3.4.2 Kiến nghị, đề xuất vớ Tổng cục Thuế Hiện , công chức thuế thực công tác đánh giá, phân tích rủi ro T đặc iệt côn t c đ n i rủi ro a đơn đan đ c côn c ức t u thực thủ cơng, chưa có phần mềm hỗ trợ Điều dẫn đến chậm trễ tron việc p t iện c c àn vi vi p ạm T m t n iều t ời ian côn sức c n ộ t u Để nân cao c t l n qu n lý t u n i c un qu n lý việc sử ụn a đơn n i ri n i m t ời ian côn sức c n ộ t u Đề xu t T n cục T u c n n an c n xây ựn p n mềm ứn ụn qu n lý thuế tập trung Phần mềm hỗ trợ tổng hợp sở liệu NNT như: Kê khai thu , báo cáo tình hình sử dụn a đơn t ôn o p t àn a đơn thông báo m t, cháy hỏn a đơn t ôn o ủy a đơn t n n iểm tra quy t toán thu NNT liệu nội dung vi phạm, ch p hành ch độ xử phạt NNT, phần mềm tích hợp đối chiếu chéo nội dung tờ khai báo cáo hóa đơn NNT (Ví dụ n : Tr n tờ khai thu NNT kê khai có phát sinh doanh thu báo cáo NNT kê khai khơng sử dụng hóa đơn Đây nội dung nhận định rủi ro thuế ) Từ phần mềm tr n ận đ n c c tr ờn p T c rủi ro đ a an s c c c ú thích nội dung nghi vấn rủi ro để c án thuế c ó s liệu nhận định rủi ro yêu c u NNT gi i trình cung c p thông tin, tài liệu phục vụ công tác tra, kiểm tra 3.4.3 Kiến nghị, đề xuất vớ Cục Thuế TP Hà Nội Thời gian qua Nhà nước trao quyền chủ động cho NNT việc tạo , in p t àn sử ụn a đơn i ụn c n s c t ôn t o n n iều T có hành vi sử dụng hó a đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hó a đơn nhằm chiếm đoạt tiền thuế gây thất thu cho NSNN, gây bất bình đẳng mơi trường cạnh tranh hoạt động s ản xuất , kinh doanh NNT Nhiều hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp bất hợp pháp hó a đơn NNT phát qua công tác tra, kiểm tra quan thuế quan chức Tuy nhiên công tác xử lý vi phạm NNT công chức , quan chức nhà nước giao quyền nhiều hạn chế , chưa thống việc áp dụng thực thi c ác văn quy phạm pháp luật, ngại đấu tranh, ngại khó khăn từ chưa tác động mạnh nhằm triệt tiêu đến tận quan hệ “cung - cầu” việc sử ụn a đơn ôn p p p để ian lận t ôn đ n c i m đoạt tiền thuế , chiế m đoạt công quỹ nhà nước người mua người bán dẫn đến nhiều năm qua thực trạng chưa khắc phục Do quy định pháp luật sách thuế có nhiều thay đổ i phát sinh số nội dung không thống nh t v ớng mắc thực t i c c quy đ nh pháp luật, xử lý không đồng Chi cục Thuế văn phòng Cục Đề xuất Lãnh đạo ban hành văn b ản thống từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế xử lý T c àn vi sử ụn a đơn t p p p t p p p a đơn để góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng, chống thất thu cho NSNN ẾT LUẬN Trong thời gian qua, ngành thuế nói chung Cục Thuế TP Hà Nội nói ri êng c ó nhiều cố gắng việc giao quyền chủ động cho doanh nghiệp việc in, phát hành sử dụn a đơn quan t u ch in c p cho đối t ng hộ ia đ n c n ân in oan ; Đ ng thời, nâng cao trách nhiệm cho quan quản lý thuế địa phuơng việc in ấn, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Theo , chuyển từ việc quan thuế in hó a đơn bán cho nguời nộp thu san để n ời nộp thu tự in tự đặt in a đơn Với việc t ay đ i n ời nộp thu sử dụng nhiều a đơn s r t thuận l i, không ph i m t thời gian để làm thủ tục mua hó a đơn, hoàn toàn chủ động việc in phát hành hóa đơn Cơ quan thuế giảm bớt nguồn nhân lực xử lý việc giao nhận n a đơn quan t u tập trung vào theo dõi, qu n lý trình phát hành, in ấn sử dụng hóa đơn Các hoạt động tuyên truyền sách thu a đơn đ c đăn t i sâu rộn t ôn qua c c p ơn tiện truyền thông Tuy nhiên, ch t l ng công tác tuyên truyền, h tr c a t ực vào c iều sâu c a xây ựn đ c nội dung hỗ trợ trực tuyến trang wed Công tác kiểm tra hóa đơn đuợc tăng cuờng kiểm tra việc tạo, in, phát hành, qu n lý sử dụn a đơn n àn a cun ứng d ch vụ t chức, cá nhân nhằm phát n ăn c ặn xử lý k p thời hành vi vi phạm tạo, in, phát hành, qu n lý sử dụn a đơn p ph n đề cao ý thức tự giác ch p hành pháp luật thu ch độ k toán tổ chức, cá nhân mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, công tác qu n lý kiểm tra h sơ àn c a sâu s t để k p thời phát d u hiệu b t thuờng hoạt động doanh nghiệp Trong cơng tác rà sốt doanh nghiệp có d u hiệu vi phạm việc sử dụn a đơn có nhiều gi i p p để tăn c ờng kiểm tra phát hiện, xử lý vi phạm mua bán, in, phát hành qu n lý sử dụn a đơn àn a ch vụ Ngăn chặn kịp thời tình trạng tổ chức mua bán hó a đơn trái phép; tăng cường kiểm soát, kịp thời phát sai phạm; triển khai nội dung phối hợp đấu tranh chống gian lận, tội phạm thuế , đặc biệt lĩnh vực mua bán a đơn tr i p p Thông qua việc nghiên cứu lý luận p ân t c đ n i t ực tiễn cơng tác quản lý hóa đơn địa bàn thành phố Hà Nội Đề tài “Quản lý nhà nước Cục thuế Thành phố Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp” mà tác giả thực tìm mặt ưu điểm khuyết điểm tron qu tr n qu n lý sử ụn a đơn ục t u T ội đ n t ời đ a đ c số gi i pháp nhằm hồn thiện cơng tác qu n lý sử ụn a đơn Cục Thuế TP Hà Nội Nội dung đề cập đề tài là: Hệ thống hóa phân tích vấn đề lý luận hó a đơn quản lý sử dụng hóa đơn Phân tí ch thực trạng quản lý sử dụng hó a đơn Cục thuế TP Hà Nội từ rút ưu điểm hạn chế việc quản lý sử dụng hó a đơn Đề xu t n ữn i i p p i n n c t n t i n ằm qu n lý sử ụn hó a đơn hiệu Cục thuế TP Hà Nội nước Hy vọng đề tài luận văn góp phần quản lý sử dụng hó a đơn Cục thuế TP Hà Nội ngày hiệu quả, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho c ác tổ chức , cá nhân góp phần chống thất thu cho NSNN Do nhiều hạn ch thời ian cũn n i n thức nên luận văn ôn tránh khỏi thi u sót, hạn ch , tác gi mong nhận đ c ý ki n đ n p thầy cô giáo, nhà khoa học để luận văn hoàn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy đ ịnh hoá đơn b án hàng hoá, cung ứng d ịch vụ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo , phát hành sử dụng hó a đơn điện tử bán hàng hó a, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định ho đơn b án hàng ho á, cung ứng dịch vụ Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Ngh ị đị nh số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy đ ịnh hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hó a đơn, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi , bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 , Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 , Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 , Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài cải c ách, đơn giản c ác thủ tục hành thuế, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ- CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi ti ết thi hành Luật sửa đổ i, b ổ sung số điều Luật thuế sửa đổ i, b ổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổ i, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2017), Thơng tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017 Bộ Tài việc sửa đổi, b ổ sung Thông tư 39/2014/TT- BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Bộ Tài Chính (2015) , Trường Nghiệp vụ Thuế -Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới, Hà Nội 10 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị định số 51/2010/NĐCP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng d ịch vụ, Hà Nội 11 Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2014), Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/01/2014 sửa đổi, b ổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Hà Nội 12 Cục Thuế TP Hà Nội (2015 - 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế hang năm, Hà Nội 13 Cục Thuế TP Hà Nội (2017), Báo cáo công tác quản lỷ thuế, phương hướng nhiệm V ụ 2016-2020 C ục Thuế TP Hà Nội 14 L uật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 15 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra hóa đơn số 1403/QĐ- TCT ngày 28/07/2015, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lỷ ẩn ban hanh kèm theo Quyết định số 747/QĐ-TCT 20/4/2015 Tổng cục Thuế Quản lý Ân ch ỉ , Hà Nội 17 T ổ ng cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 2245/QĐ-TCT ngày 08/11/2010, việc quy đ ịnh chức nhiệm vụ phận QLAC , Hà Nội ... đề lý luận quản lý sử dụng hó a đơn c ác doanh nghiệp , đề tài Quản lý nhà nước Cục Thuế Thành phố Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp hy vọng góp phần làm rõ c ác vấn đề lý luận quản lý. .. quản lý Nhà nước Cục Thuế TP Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp b Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu hoạt động quản lý nhà nuớc Cục Thuế TP Hà Nội việc sử dụng hóa. .. cứu : - L àm rõ s lý luận quản lý nhà nước việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp - L àm rõ thực trạng quản lý nhà nước Cục Thuế TP Hà Nội việc sử dụng hó a đơn doanh nghiệp; tồn tại, hạn chế, nguyên