Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh’’ tại công ty TNHH dịch vụ hàng hải thuận phong

Chính vì những lý do trên, em đã chọn đè tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh’’ tại Công ty TNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong để làm báo cáothực tập với mong muố

Sơ đồ2.1:Sơ đồ hạch toán TK 511“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Sơ đồ 2.4 : Sở đồ hạch toán TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Sơ đồ 2.5 :Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Sơ đồ 2.6 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 ‘Chi phí khác’

Sơ đồ 2.7 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 “ Thuế TNDN”

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Sổ Cái Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”Bảng 2.3: Sổ cái tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

Bảng 2.4 : Sổ cái tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bảng 2.5: Sổ cái tài khoản 811 “ Chi phí khác”

Bảng 2.6 : Sổ cái tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”

Bảng 2.7 : Sổ cái tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

QĐ- BTC Quyết định- Bộ Tài ChínhBCĐSP Bảng cân đối số phát sinhBCĐTC Bảng cân đối tài chính

LỜI MỞ ĐẦU

✍  ✍Trong nền kinh tế hiện nay, bất kì một doanh nghiệp, một công ty nào khi bước vàolĩnh vực kinh doanh thì mục tiêu hướng tới đều là lợi nhuận Khi công ty muốn tồn tại,phát triển và muốn đứng vững trên thị trường thì việc kinh doanh phải có lợi Để đạtđược mục đích đó thì đầu ra hay nói cách khác là kết quả tiêu thụ một sản phẩm là mộttrong những điều kiện quan trọng mà doanh nghiệp, công ty cần phải quan tâm đến.Muốn mang lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp thì công ty phải đánh giá thềmạnh, điểm yếu, sức cạnh tranh, yếu tố cung cầu của xã hội để từ đó khắc phục nhữngđiểm yếu của mình đồng thời phát huy mọi ưu điểm để công ty đạt lợi nhuận cao nhấttiến tới khẳng định vị trí trên thị trường

Trong hoạt động kinh doanh, ngoài việc mua sắm các yếu tố đầu vào, tiến hành sảnxuất hoặc thu mua tạo ra sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền vàtạo nên doanh thu của mình Đây là bộ phận quan trọng quyết định sự tồn tại củadoanh nghiệp

Nhưng trên thị trường cạnh tranh là một điều thiết yếu không thể tránh khỏi vì vậyđòi hỏi doanh nghiệp, công ty phải chuẩn bị kế hoạch đúng dắn cho sự phát triển lâudài, một trong những kế hoạch đó là việc sử dụng nguồn vốn vá chi phí sao cho hợp lí

để hoạt động của công ty tiến hành thuận lợi hơn

Với tư cách là công cụ quản lý, hoạch toán kế toán gắn liền với hoạt động kinh tế xãhội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức năng cug cấp thông tin một cách chính xác vàhữu ích giúp cho các nhà quản trị có một cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động củacác doanh nghiệp từ đó đưa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quảsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Chính vì những lý do trên, em đã chọn đè tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh’’ tại Công ty TNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong để làm báo cáothực tập với mong muốn tìm hiểu rõ hơn thực tiễn hoạt động tại đơn vị

Chương 1 Tổng quan và một số quy định chung của công

ty TNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

1.1.1 Lịch sử hình thành

Cùng với sự tăng trưởng kinh tế và quá trình hội nhập kinh tế thế giới của nhà nướctrong những năm qua công ty TNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong được thành lậpvào 25/012007 và đi vào hoạt động 01/02/2007 từ khi mới thành lập, công ty luônkhẳng định được vị trí quan trọng của mình trong sự phát triển của TPHCM với độingũ công nhân lành nghề, hiệu quả mang lại ‘Năm cao hơn so với năm trước’

● Tên công ty: CÔNG TY TNHH DV HÀNG HẢI THUẬNPHONG

● Tên giao dịch: FAIR WIND LINES COMPANY LIMITED

● Địa chỉ: 161/10 CÔ GIANG P CÔ GIANG, Q.1, TP.HCM

1.1.2 Quá trình hoạt động và phát triển của công ty:

Công ty TNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong là một trong những đơn vị có uytín, đã khẳng định được thương hiệu trong lĩnh vực dịch vụ hàng hải trên địa bàn thànhphố Hồ Chí Minh và trong cả nước

Từ những trung tâm có quy mô nhỏ Công ty TNHH dv hàng hải Thuận Phong với độingũ cán bộ nhân viên yêu nghề công ty đã không ngừng nỗ lực để xây dựng và pháttriển mà thành tích đạt được là ngày càng nhiều chí nhánh lớn được mở ra

Trải qua hơn 7 năm xây dựng và phát triển, Công ty TNHH dịch vụ hàng hải ThuậnPhong đã và đang ngày càng khẳng định được vị thế của mình trong lĩnh vực dịch vụhàng hải không chỉ trong nước mà còn trên toàn quốc Một hành trình phát triển liêntục không ngừng, Công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng kể và nhiều danh hiệucao quý

Trong suốt quá trình hoạt động, không thể kể hết những khó khăn chồng chất cũng nhưnhững trở ngại không lường mà tập thể cán bộ công nhân viên công ty phải vượt qua

từ những ngày tháng khởi nghiệp, đổi lại đến nay công ty đã khảng định được uy tín,

vị thế, thương hiệu của mình trong lĩnh vục dịch vụ hàng hải Để tồn tại trên thị trườngcạnh tranh ngày càng khốc liệt và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trườngcũng như sự phát triển không ngừng của đất nước Công ty đã xây dựng chiến lượccho riêng mình trong đó có trọng tâm là nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡngnâng cao trình độ cho cán bộ nhân viên, công ty không ngừng đổi mới công nghệ,trang bị máy móc, thiết bị hiện đại, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào đổi mớitheo hướng hiện đại và tiên tiến qua đó đã tạo được uy tín với các nhà đầu tư, đòngthời tạo được nền móng vững chắc để công ty phát triển trong điều kiện mới

Với những kết quả nổi bật trong hoạt động kinh doanh và an sinh xã hội công tyTNHH dịch vụ hàng hải Thuận Phong đã nhận nhiều phần thưởng cao quý về việcluôn hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước như “Cờ thi đua xuất sắc, bằngkhen của thủ tướng chính phủ…

Có được những kết quả trên, không chỉ có sự nỗ lực cố gắng của ban lãnh đạo và toànthể cán bộ công nhân viên của công ty mà còn là sự quan tâm, tạo điều kiện của các

bộ, ban, ngành trung ương Đây cũng chính là động lực để lãnh đạo, cán bộ công nhânviên công ty tiếp tục vươn cao gặt hái nhiều thành công

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và sơ đồ tổ chức bộ máy quản

lý tại công ty.

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất.

+ Công ty TNHH vận tải Sao Đại Dương

+ Công ty TNHH một thành viên Chi Ma

+ Công ty TNHH Phan Long

+ Công ty TNHH Nam Anh

+ Công ty TNHH ESTEC Việt Nam

❖ Đặc điểm hoạt động của công ty: Đáp ứng nhu cầu của khách hàng đề ra trongviệc nâng hạ CONTAINER phục vụ cho quá trình vận chuyển hàng hóa nhanh chónghơn

1.2.11 Chức năng, lĩnh vực hoạt động của công ty:

• Chức năng:

Không ngừng nâng cao chất lượng và uy tín đối với khách hàng nhằm giữ vững mốiquan hệ tốt đẹp trong công việc giao dịch để đem laị cho công ty những hợp đồng cógiá trị, đề ra chiến lược kinh doanh mới nhằm thu hút khách hàng mới

• Lĩnh vực hoạt động.

Công ty TNHH dv hàng hải Thuận Phong thuộc loại hình Công ty TNHH hạch toánkinh tế độc lập, với lĩnh vực hoạt động chính là nâng hạ CONTAINER rỗng

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Giải thích sơ đồ: biểu diễn quan hệ trực tuyến

Sơ đồ1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH DV hàng hải Thuận Phong

 Tổng giám đốc:

Là người đứng đầu công ty, chịu mọi trách nhiệm về hoạt động của công ty đối với nhànước cũng như đối với tập đoàn Trực tiếp chỉ đạo các phòng ban thực hiện đường lối,phương hướng kinh doanh của công ty, là người có quyền hạn ký kết hợp đồng muabán hàng hóa

TỔNG GIÁM ĐỐC

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC

Phòng kế hoạch dự án

Phòng điện toán

Phòng kinh doanh

Phòng kế toán Phòng tổ chức

hành chính

❖ Phó tổng giám đốc:

Giúp Tổng giám đốc điều hành công ty ở một số hoạt động theo ủy quyền quản lý

và chỉ đạo của Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trực tiếp với Tổng giám đốc, hiện tạicông ty có 3 Phó giám đốc phụ trách các hoạt động giúp Tổng giám đốc trong việclãnh đạo công ty

▪ Tổ chức nghiệp vụ quản lý hàng hóa, tài sản, nguồn vốn,…trong công ty

▪ Tính toán, trích nộp đày đủ các khoản nộp ngân sách, nộp cấp trên và thực hiệntrích lập, sử dụng các quyết định theo quy định

▪ Theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả Thanh toán đúng hạn các khoảnvay nợ

▪ Kết hợp phòng kinh doanh lập các chiến lược kinh doanh lâu dài

▪ Lập đầy đủ và đúng hạn các báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính theo đúngquy định Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành kinh doanh cho cấp quản lý, các

cơ quan chức năng

❖ Phòng kinh doanh:

▪ Tổ chức kinh doanh đúng quy định của nhà nước, tổng công ty, giúpcông ty hoạt động hiệu quả

▪ Tìm kiếm nguồn hàng để đảm báo quá trình kinh doanh được liên tục

▪ Triển khai các kế hoạch kinh doanh được duyệt, đảm bảo đúng kế hoạch

và đạt hiệu quả

▪ Định kỳ tổng hợp các báo cáo, phân tích tình hình và đánh giá kết quảkinh doanh của công ty

❖ Phòng điện toán:

▪ Quản lý dữ liệu thông tin

▪ Quản lý lắp đặt, sửa chữa cải tạo mặt bằng kinh doanh

▪ Xử lý, kiểm kê hàng hóa

❖ Phòng kế hoạch dự án:

▪ Xây dựng dự án

▪ Quản lý công tác đầu tư xây dựng, sửa chữa cải tạo mặt bằng kinh doanh

▪ Quản lý, lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng, trang bị máy móc

1.2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

❖ Tổ chức bộ máy kế toán.

Tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Bộ máy kếtoán tại trụ sở chính của văn phòng công ty đảm nhận các phần hành kế toán: kế toántrưởn, kế toán tổng hợp (phó phòng), kế toán thanh toán, kế toán công nợ, kế toándoanh thu- giá vốn, kế toán tài sản, kế toán thuế và thủ quỹ Kế toán tại các đơn vị trựcthuộc hạch toán báo sổ về kho trung tâm

➢ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

Sơ đồ 1.2:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH DV hàng hải Thuận Phong

Nhiệm vụ, chức năng các bộ phận kế toán

➢ Kế toán trưởng:

- Tổ chức điều hành, kiểm soát toàn bộ hệ thống kế toán công ty

- Tham mưu cho ban giám đốc các hoạt động tài chính

- Kiểm tra, kí duyệt các chứng từ, sổ sách báo cáo quyết đoán

- Chịu trách nhiệm trước công ty và các cơ quan hữu quan về mọi số liệu

trong báo cáo tài chính về tính chính xác, trung thực và đầy đủ

- Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế toán thống nhất, chấp hành theo qui định hiệnhành của Nhà Nước

➢ Kế toán tổng hợp (kế toán phó):

- Theo dõi và quan lý các kế toán viên trong phòng

- Giải quyết các vấn đề phát sinh nếu kế toán trưởng vắng mặt hay đi côngtác

- Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan từ các bộ phận kế toán chuyểnlên để ghi sổ nhật kí chung

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP (KẾ TOÁN PHÓ)

Kế toán các đơn

vị trực thuộc

Thủ quỹ

Kế toán kho

Kế toán thuế

Kế toán doanh thu-giá vốn

Kế toán tài sản

Kế toán công nợ

Kế

toán

thanh

toán

- Từ chứng từ ghi sổ, vào sổ cái dể theo dõi mọi tài khoản.

Lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng theo đúng thời hạn quy định

➢Kế toán thanh toán:

- Theo dõi toàn bộ các tái khoản 111, 112 và chi tiết theo yêu cấu quản lý Phản ánhchính xác tình hình thu chi, tồn quỹ các loại vốn bằng tiền

- Theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi ngân hang

- Căn cứ giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hang Kế toán kiểm tra, đối chiếu với sốphụ ngân hang

- Lập các phiếu thu phiếu chi, ủy nhiệm chi

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản trong toàn công ty

- Trích khấu hao tài sản theo quy định

➢Kế toán daonh thu - giá vốn:

- Kiểm tra, so sánh số liệu hàng hóa giữa kế toán và chương trình kế toán

- Ghi nhận doanh thu- giá vốn – xác định kết quả kinh doanh

- Lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng theo đúng thời hạn quy định

➢Kế toán thuế:

- Giao, nhận hóa đơn

- Theo dõi thuế GTGT đầu vào, đầu ra

- Định kì quyết toán thuế GTGT với cơ quan thuế

➢ Kế toán kho hàng hóa:

Tổ chức nhập liệu, theo dõi số lượng hàng hóa xuất – nhập – hàng tồn kho

➢ Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản quỹ tiền mặt

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu, chi tiền hoặc căn cứ vào ủynhiệm thu, ủy nhiệm chi đê nhận nộp tiền ở ngân hàng

- Phát lương cho cán bộ, công nhân viên

- Ghi chép thu chi vào quỹ và báo cáo lượng tiền mặt luân chuyển, tồn quỹhàng ngày

➢ Kế toán tại các đơn vị trực thuộc:

Theo dõi tình hình, lập kế hoạch, và bào cáo về các khoản thu , chi… của đơn vị vềvăn phòng công ty…

1.2.3 Các quy định chung trong lao động của công ty.

❖ Quy định chung về thời gian làm việc, nghỉ ngơi, tác phong làm việc, trang phục:

- Tất cả các cán bộ nhân viên công ty phải làm việc từ 7h đến 11h30, chiều từ 13h đến4h30, ngày làm đủ 8 tiếng, chủ nhật được nghỉ

- Khi vào văn phòng lamg việc phải đeo thẻ nhân viên của công ty, trang phục trangnhã , gọn gàng

- Tuân thủ phép lịch sự và các quy ước khi trao đổi qua điện thoại với khách hàng

- Các cuộc điện thoại ngắn gpnj, không được sử dụng điện thoại của công ty với mụcđích riêng của bản thân, không được sử dụng điện thoại trong các cuộc họp nội bộ vớikhách hàng

- Không nói lớn tiếng, gây ồn, mất trật tự làm ảnh hưởng tới người khác

- Toàn thể nhân viên công ty phải tiết kiệm trong khi sử dụng văn phòng phẩm và chỉ

sử dụng cho mục đích phục vụ công việc của công ty

- Khi có sự cố hoặc nghi ngờ thiết bị có sự cố thì phải báo ngay cho tổ trưởng để sử lý

- Trường hợp xảy ra tai nan ngoài công ty khi đang đi công tác, trên đường đi làm hoặctrên đường về Ngoài bản trường trình của bản thân, phải có xác nhận của cơ quan cóthẩm quyền về thời điểm, vị trí tai nạn để làm thuer tục bảo hiểm

 Những quy định trong phòng cháy chữa cháy

- Công nhân viên được trang bị bảo hộ lao động và các dụng cụ được cung cấptrong thời gian làm việc CBCNV phải sử dụng đúng mục đích và đủ các trang

bị đã được cung cấp

- PCCC là nghĩa vụ của toàn thể nhân viên kể cả khách hàng đến làm việc tạicông ty Để đảm bảo tính mạng, tài sản công ty cần phải thực hiện những quyđịnh sau:

• Cấm câu móc sử dụng điện thoại tùy tiện

• Cấm để các chất chay gần cầu chì, dây dẫn điện

- Hết giờ làm việc các phòng phải tắt hết đèn, quạt, máy lạnh trước khi ra về

- Khi đậu xe phải hướng ra ngoài để dẽ dàng di chuyển xe khi có sự cố xảy ra

 Những quy định chung về vệ sinh môi trường

- Vệ sinh xung quanh công ty, nhà máy, máy móc thiết bị, kho bãi sạch sẽ

- Phát quang những chỗ rậm rạp, các nơi thoát nước đảm bảo vệ sinh

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

1.3.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

1.3.1.1 Năm tài chính, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.

 Năm tài chính:

Năm tài chính của công ty bắ đầu ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31tháng 12 hàng năm.

 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ)

1.3.1.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.

Công ty TNHH dv hàng hải Thuận Phong đã sử dụng hệ thống tài khoản đúngtheo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính.Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thứcchứng từ ghi sổ

1.3.2 Đặc điểm áp dụng máy tính của công ty:

Do khối lượng công việc kế toán nhiều, số lượng nhân viên kế toán lại có giớihạn do đó công ty sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ công tác kế toán tại công ty.Phần mềm kế toán sử dụng tại công ty là phần mềm Foxpro Phần mềm có nhiều phânhệ: Phân hệ quản trị, phân hệ tiền mặt, phân hệ tồn kho, phân hệ các khoản phải trả…Hằng ngày khi nhận được chứng từ gốc các kế toán phần hành nhập liệu vào phân hệ

mà kế toán đó chịu trách nhiệm quản lý Ví dụ kế toán thanh toán khi nhận được hóađơn tiền điện sẽ vào phân hệ các khoản phải trả để nhập liệu Khi kế toán nhập liệuxong thì tự động phần mềm sẽ chuyển dữ liệu đó vào các sổ: sổ nhật ký chung, sổ kếtoán chi tiết, sổ cái tài khoản…và tự động đối chiếu giữa sổ cái tài khoản và bảng tổnghợp chi tiết Cuối kỳ,kế toán in các báo cáo từ phần mềm để lưu

1.3.3 Trình tự hạch toán

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lậpchứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đó ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phátsinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng SPS nợ, tổng SPS có và số

dư của từng TK trên sổ cái Căn cứ trên sổ cái lập BCĐSPS

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết), kế toán sẽ lập các BCTC

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hạch toán TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Phương pháp kế toán thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty là toàn bộ các tài khoản trong bảng hệthống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành quyết định số 15/2006/QĐ

1.3.4 Sơ đồ hình thức kế toán được áp dụng tại công ty

SỔ NHẬT

KÝ CHUNG

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG CÂN

ĐỐI PHÁT

SINH

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ HÀNG HẢI

THUẬN PHONG

2.1 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.1.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu

2.1.1.1 Khái niệm doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kì kế toánphát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gópphần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu Doanh thu chỉ ghi nhận trong trường hợp ngườibán đã chấp nhận bán và người mua chấp nhận thanh toán đã xảy ra hay chưa

Doanh thu thường được phân biệt cho từng loại: doanh thu bán hàng hoá, doanh thubán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài ra người ta còn phân biệt doanhthu theo nơi phát sinh là doanh thu nội bộ và doanh thu bán hàng ra ngoài

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồngthời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sảnphẩm hoặc hàng hoá cho ngươi mua

- Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoáhoặc kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, doanh thu doanh thu được ghi nhận khi thoả mãnđồng thời 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch và cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cungcấp dịch vụ đó

2.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu.

Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào lợi nhuận luôn là mục tiêu mà các doanhnghiệp theo đuổi Do đó mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đều phảihoạt động trên nghuyên tắc” lấy thu bù chi và có lại” lãi là chỉ tiêu chất lượngtổng hợp quan trọng của doanh nghiệp, nó thể hiện khẳ năng kinh doanh và chấtlượng hoạt động của doanh nghiệp Vì vậy mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại vàphát triển phải luôn tìm mọi cách để tiết kiệm chi phí tăng doanh thu nhưngkhông làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm

*Các loại doanh thu

- Doanh thu bán hàng hoá: Là doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoáđược xác định là bán trong kỳ kế toán của doanh nghiệp

- Doanh thu bán các thành phẩm: Là doanh thu và doanh thu thuần của khố lượng sảnphẩm( thành phẩm bán thành phẩm) được xác định đã bán trong kỳ kế toán của doanhnghiệp

- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng dịch vụ

đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ

kế toán của doanh nghiệp

- Doanh thu trợ cấp, trợ giá: Là các khoản doanh thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khidoanh nghiệp thực hiện các nghiệp vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ theo yêucầu của Nhà Nước

- Doanh thu kinh doanh bất đông sản đầu tư: Là doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư

và doanh thu, thanh lý bất động sản đầu tư

*Phương pháp xác định doanh thu

- Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sễ thu

- Giá trị hợp lý là giá trị cụ thể trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanh

toán một cách tự nguyện giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi nganggiá

- Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bởi thoả thuận của doanh nghiệp vớibên mua hoặc bên sử dụng tài sản đó Nếu được xác định bằng giá trị hợp lý của cáckhoản đã thu hoặc sẽ thu khi trừ di các khoản giảm trừ

- Đối với các khoản tiền hoặc tương đương tiền không nhận ngay thì doanh thu đượcxác định bằng cách quy đổi giá trị doanh thu các khoản sẽ thu trong tương lai về giá trịthực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi xuất hiện hành Giá trị thực tế tạithời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị doanh nghiệp sẽ thu trong tương

lai Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạodoanh thu Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụkhông tương tự thì việc trao đổi thì giao dịch đó không được coi là một giao dịch tạodoanh thu Trường hợp này doanh thu được xác định bằng giá trị hàng hoá dịch vụnhận về sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả them hoặc thu về.

- Khi không xác định được giá trị hợp lý của hàng hoá hoặc dịch vụ đem trao đổi saukhi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả them hoặc thu thêm

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí.

2.1.2.1 Khái niệm chi phí

Chi phí là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm và cung cấpdịch vụ, và hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ…

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động sống

và lao động thuật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động SXKDhoặc 1 chu kỳ nhất định (tháng, quý, năm) thực chất chi phí bằng sự chuyển dịchvốn ,giá trị của các yếu tố sản xuất vào các đối tượng tính giá như ( sản phẩm, lao

vụ, dịch vụ)

2.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán chi phí.

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh

- Kiểm tra tình hình thực hiện các định mức chi phí vật tư, chi phí nhân công,chi phí sử dụng máy thi công và các chi phí dự toán khác, phát hiện kịp thời cáckhoản chênh lệch so với định mức, các chi phí khác ngoài kế hoạch, các khoảnthiệt hại, mất mát, hư hỏng…trong sản xuất để đề xuất những biện pháp ngănchặn kịp thời

- Tính toán hợp lý giá thành, các sản phẩm lao vụ hoàn thành của doanh nghiệp

- Xác định đúng đắn và bàn giao thanh toán kịp thời khối lượng công tác xâydựng đã hoàn thành Định kỳ kiểm kê và đánh giá theo nguyên tắc quy định

- Đánh giá đúng đắn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở từng quá trình,hạng mục, từng bộ phận sản xuất…trong từng thời kỳ nhất định, kịp thời lậpbáo cáo về chi phí sản xuất, tính giá thành, cung cấp chính xác kịp thời cácthông tin hữu dụng về chi phí sản xuất và giá thành phục vụ cho yêu cầu quản

lý của lãnh đạo doanh nghiệp

- Chi phí được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh, nó có vai trò hết sứcquan trọng, là sự quan tâm của các nhà quản lý làm thế nào để giảm chi phí để

có thể mang lại lợi nhuận cao nhất

2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kếuả kinh doanh.

2.1.3.1 Khái niệm kết quả kinh doanh.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ kếtquả của hoạt động sản xuất – kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác màdoanh nghiệp tiến hành trong kỳ

Kết qủa hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinhdoanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán, là số chênh lệch giữ tổng doanhthu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã xảy ra trong doanh nghiệp

Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp có lời, ngược lại nếu tổngdoanh thu nhỏ hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp lỗ

2.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh.

Nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là phản ánh đầy đủ,chính xác kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ và hạch toán theo đứng cơ chế của

Bộ tài chính

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được tính toán chính xác, kịp thời và hạch toánchi tiết cho từng loại sản phẩm, dịch vụ trong từng hoạt động thương mại dịch vụ vàcác hoạt động khác Kế toán phải theo dõi, giám sát và phản ánh các khoản doanh thuchi phí của các hoạt động trong kỳ kế toán

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là điều kiện cần thiết để đánh giákết quả sản xuất của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, là cơ sở đánh giáhiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến sự sống còncủa doanh nghiệp

Ngoài ra, kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh còn giúp cho doanh nghiệp

có thể phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để từ đódoanh nghiệp sẽ lụa chọn những phương án kinh doanh, phương án đầu tư hiệu quảnhất

2.2 Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh

2.2.1 Kế toán doanh thu.

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

a. Khái niệm:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá,cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồn cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giábán (nếu có)

b. Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu.

• Nguyên tắc:

+ Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu haychưa thu tiền

+ Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

+ Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn

về khả năng thu được lợi ích kinh tế

• Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời năm kiều kiện sau:

+ Doanh thu đã được giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sảnphẩm hoặc hàng hoá cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý như người sở hữu hàng hoá hoặcquyền kiểm soát hàng hoá

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

c. Nội dung kế toán doanh thu bán hàng tại công ty

Đối với sản phẩm là hàng hóa được áp dụng theo phương thức chuyển hàng Theophương thức này nghĩa là doanh nghiệp chuyển hàng cho người mua theo địa điểm

đã ghi trên hợp đồng đã ký kết, nếu là hàng hóa thì số hàng chuyển đi này vẫn thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp Khi hàng được giao xong và người mua chấp nhậnthanh toán (thì số hàng đó được ghi nhận vào doanh thu) Sảm phẩm là dịch vụ thìchỉ khi doanh nghiệp thực hiện xong phần công việc đã được ký kết trong hợp đồng

và bên mua chấp nhận thanh toán thì được ghi nhận vào doanh thu

d. Chứng từ, sổ sách và luân chuyển chứng từ:

 Chứng từ sử dụng

 Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo nợ, giấy báo có

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

Bước 1: Khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng, kế toán bán hàng tập hợp chứng từ và

thành lập bảng kê bán hàng

Bước 2: Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh để xuất hóa đơn bán hàng có 3 liên

trong đó: liên 1 màu tím được lưu lại quyển hóa đơn, liên 2 màu hồng giao cho kháchhàng, liên 3 màu xanh để luân chuyển trong doanh nghiệp

Bước 3: Kế toán xuất hóa đơn xong trình lên cho giám đốc ký duyệt.

e. Tài khoản sử dụng

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

TK 111, 112, 131: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng

f. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong năm 2014

 Ngày 20/04/2014, căn cứ vào HĐ số 0010124 doanh nghiệp hạ container hàng chocông ty cổ phần hóa chất khoáng sản XD Hà Nội số lượng là 2 container, đơn giá227.272,23 Thuế suất GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt Kế toánphản ánh như sau

245.454.55 Thuế suất GTGT 10%, khách hàng thanh toán tiền mặt.Kế toán ghi nhậnnhư sau:

Bảng 2.1: Sổ Cái Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Công ty TNHH DV Hàng Hải Thuận Phong Mẫu số B 09-DN

Địa chỉ: 161/10 Cô Giang Q1, TP.HCM Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC

Mã số thuế: 0304803432 Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ CÁI

Số hiệu: 511Tên tài khoản:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Từ ngày 01/01/2014 đến ngầy 31/12/2014Ngày

ghi sổ

Đốiứng

20/04 Thu tiền nâng đỡ container rỗng

cho công ty hóa chất khoán vàsản XD Hà Nội

02/05 HĐ

0013204

02/05 Thu tiền nâng đỡ container rỗng

cho công ty TNHH Dĩnh Huy

18/12 HĐ 01/01 18/12 Thu tiền nâng đỡ container rỗng

cho công ty hóa TNHH TrangKhôi

Số dư cuối ký 0 0(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán công ty TNHH DV Hàng Hải Thuận Phong)

2.2.1.2 Kế toán các hoản giảm trừ doanh thu

 Kế toán chiết khấu thương mại:

a. Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là số tiền thưởng cho khách hàng tính trên giá bán đã thoảthuận và được ghi trên các hợp đồng mua bán hoặc các cam kết về mua bán và phảiđược thể hiện rõ trên chứng từ bán hàng Chiết khấu thương mại bao gồm các khoảnhồi khấu (là số tiền thưởng khách hàng trong một khoảng thời gian nhất định đã tiếnhành mua một khối lương lớn hàng hoá) và bớt giá (là khoản giảm trừ cho khách hàng

vì mua lượng lớn hàng hoá trong một đợt)

b. Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 521 – Chiết khấu thương mại

Tài khoản 521 hông có số dư cuối kỳ và có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 5211: chiết khấu hàng hoá

+ TK 5212: chiết khấu thành phẩm

+ TK 5213: chiết khấu dịch vụ

Nội dung và kết cấu TK 521:

Kết cấu chủ yếu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Ghi số tiền chiết khấu bán hàng đã chấp nhận cho khách hàng

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu bán hàng trong kỳ tính vào chi phí hoạtđộng tài chính

Sau khi kết chuyển tài khoản này không có số dư

c. Kế toán giảm giá hàng hoá

Tài khoản sử dụng: TK 532

TK này dung để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh vàviệc xử lý khoản giảm giá hang bán trong kỳ kế toán Giảm giá hàng bán là khoảngiảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất haykhông đứng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

Chỉ phán ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giásau khi đã bán hàng và phát hành hóa đơn( giảm giá ngoài hóa đơn) do hàng bán kém,mất phẩm chất

Kết cấu chủ yếu của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Ghi số tiền giảm giá cho khách hàng theo giá bán

Bên Có: Kết chuyển số tiền giảm giá sang TK 511, TK 512

Sau khi kết chuyển tài khoản này không có số dư

d. Kế toán hàng bán trả lại

TK sử dụng: TK 531

TK này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại

do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất

phẩm chất, không đúng chủng loại qui cách… Giá trị của hàng hóa bị trả lại phản ánhtrên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinhdoanh để tính toán doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán ra trong

kỳ báo cáo

Hàng bán bị trả lại nhập kho thành phẩm hàng hóa và xử lý theo chính sách tài chínhthuế hiện hành

Kết cấu chủ yếu cuả tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Ghi giá trị hàng bán bị trả lại theo giá bán chưa GTGT

Bên Có: Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại sang TK 511, TK 512

Sau khi kết chuyển TK này không có số dư

TK 531 không có số dư cuối kỳ

2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

a. Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động tàichính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp như: thu lãi, thu nhập từhoạt động cho thuê tài sản, thu nhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán thu từ

cổ tức, lợi nhuận được chia…

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả gốp, lãi đầu tưtrái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ…

- Cổ tức lợi, nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp lien doanh, đầu tư vào công tyliên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

TK 515 không có số dư cuối kỳ

b. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty

 Chứng từ sử dụng

 Sổ phụ của ngân hàng

 Giấy báo Có, giấy báo Nợ

 Sổ Cái tài khoản 515

 Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty

Căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng, thủ quỹ của công ty sẽ kiểm tra đối chiếu các

số liệu bao gồm: số chứng từ, ngày tháng phát sinh lãi, mã tài khoản ngân hàng, diễngiải số tiền phát sinh Sau khi thủ quỹ kiểm tra xong chuyển qua cho kế toán nhập sốliệu và phần mềm kế toán

c. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính

d. Nguyên tắc hạch toán

TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp theo - Doanh thu tài chính phát sinh

Phương pháp trực tiếp (nếu có) trong kỳ

- K/c doanh thu hoạt động tài

chính sang Tài khoản 911

Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có

e. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2014 tại công ty

 Ngày 25/12/2014 thu tiền lãi nhập vốn của ngân hàng Viettin Bank với số tiền là:587.000 Kết toán ghi nhận như sau:

 Ngày 25/12/ 2014 thu lãi ngân hàng SÀI GÒN THƯƠNG TÍN số tiền

530.000 kế toán ghi nhận như sau

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính xác định kết quả KD

+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính :

Nợ TK 515 35.873.931 đ

Có TK 911 35.873.931 đ

f. Sơ đồ hạch toan doanh thu hoạt động tài chính

35.873.931 đ 35.873.931 đ

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Bảng 2.2: Sổ cái tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

Công ty TNHH DV Hàng Hải Thuận Phong Mẫu số B 09-DN

Địa chỉ:161/10 Cô Giang Q1, TP.HCM Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC

MST: 0304803432 ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Sổ Cái

Số hiệu: 515Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài chính

Từ ngày 01/01/2014 đến ngầy 31/12/2014Ngày

ghi sổ

Chứng từ Diễn Giải TK

đốiứng

Số tiền (VNĐ)

25/12 GBC 01 25/12 Thu lãi ngân hàng Viettin Bank 1121 587.000

25/12 GBC 03 25/12 Thu lãi cho vay công ty Sao Đại

2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác

a. Khái niệm:

Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu củadoanh nghiệp như thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản thuếđược ngân sách hoàn lại,…

Các khoản thu nhập khác bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, sản phẩm, hang hóa, tài sản cố định đi góp vốnliên doanh, đầu tư vào công ty lien kết hay đầu tư dài hạn khác

Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác TK 111, TK 112…

d. Nguyên tắc hoạch toán

- Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu từ nhượng bán thanh lý tài sản cố định

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoànlại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đượcchủ nợ

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quanđến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ khôngtính trong doanh thu (nếu có)