KẾ TOÁN DOANH THU – CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN THỜI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN THỜI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN THỜI Ngành: Kế Tốn Tài Chính LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: HỒNG OANH THOA Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP AN THỜI” Nguyễn Thị Ngọc Phượng, sinh viên khóa 33 ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày _ HOÀNG OANH THOA Giáo Viên Hướng Dẫn _ Ngày tháng năm 2011 Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo _ Ngày tháng năm 2011 _ Ngày tháng năm 2011 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin cám ơn tất Thầy, Cô giảng dạy suốt thời gian qua Tôi xin chân thành cảm ơn HỒNG OANH THOA tận tình giúp đỡ hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin cám ơn Ban Giám Đốc, anh chị nhân viên công ty cổ phần An Thời cung cấp cho số liệu, cho tiếp cận công việc thực tiễn công tác kế tốn cơng ty thời gian thực tập Tơi xin cám ơn gia đình bạn bè xung quanh ủng giúp đỡ thời gian qua Xin chân thành cám ơn NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ NGỌC PHƯỢNG, Tháng năm 2011 “Kế Tốn Tập Hợp Doanh Thu Chi Phí Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần An Thời” NGUYEN THI NGOC PHUONG JUNE 2011 “Turnover Expenses Determined Trading Result Accounting At Just In Time Co., LTD” Luận văn tìm hiểu Cơng Ty Cổ Phần An Thời với nội dung chính: Từ q trình thực tập cơng ty tiến hành mơ tả, phân tích, đưa ví dụ nhằm làm bật trình kế tốn tập hợp doanh thu - chi phí - xác định kết kinh doanh công ty gồm:  Phương pháp hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Phương pháp hạch tốn giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN  Phương pháp hạch tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài  Phươn pháp hạch tốn thu nhập khác chi phí khác  Phương pháp hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Phương pháp hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn công ty MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục hình x Danh mục phụ lục xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Đặc điểm công ty 2.2 Chức nhiệm vụ công ty 2.2.1 Chức 2.1.2 Nhiệm vụ 2.3 Sơ đồ tổ chức máy quản, chức nhiệm vụ phòng ban 2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 2.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 2.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.4.2 Nhiệm vụ nhân viên phòng kế tốn 2.4.3 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 2.4.4 Chế độ kế toán áp dụng 2.4.5 Các sách kế toán áp dụng CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Cơ sở lý luận 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.1.2 Doanh thu bán hàng nội 12 3.1.3 Doanh thu hoạt động tài 13 3.1.4 Kế toán khoản giảm trừ DT 15 3.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 17 3.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng 20 3.1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 21 3.1.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài 22 3.1.9 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 25 3.1.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 28 3.1.11 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 3.2 Phương pháp nghiên cứu 32 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 33 4.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí 33 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 33 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 55 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 55 4.1.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 60 4.1.5 Kế toán giá vốn hàng bán 60 4.1.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 69 4.1.7 Kế tốn chi phí bán hàng 79 4.1.8 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 86 4.1.9 Kế toán thu nhập khác 102 4.1.10 Kế tốn chi phí khác 109 4.1.11 Kế toán thuế TNDN hành 109 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 110 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112 5.1 Kết luận 112 5.2 Kiến nghị 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114   DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP: Cổ phần BĐS Bất động sản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BP Bộ phận DT Doanh thu GNVT.SEA Giao nhận vận tải đường biển GNVT.AIR Giao nhận vận tải đường hàng không GTGT Giá trị gia tăng KD Kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn KTH Khai thuế KT Kí thuật K/C Kết chuyển NVL Nguyên vật liệu NSNN Ngân sách nhà nước SP Sản phẩm TNDN Thu nhập doanh nghiệp TGNH Tiền gửi ngân hàng TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TM Thương mại TTĐB Tiêu thụ đặt biệt TNHH Trách nhiệm hữu hạng TH Trường hợp USD Đồng đô la Mĩ VN Việt Nam VNĐ Tiền Việt Nam XDCB Xây dựng   TK 6422 tháng 12: 150.320.335 Nợ TK 911 Có TK 6422 150.320.335 150.320.335 4.1.9 Kế toán thu nhập khác a Đặc điểm : Thu nhập khác công ty thu nhập từ việc chuyển khoản thừa khách hàng, thu nhập từ việc trừ lương trễ, chênh lệch tạm trích chi phí phải trả b Phương pháp hạch tốn Thu nhập từ khách hàng chuyển khoản thừa, chênh lêch tạm trích chi phí phải trả: Nợ TK 112 Có TK 711 Thu nhập từ việc trừ lương trễ: Nợ TK 334 Có TK 711 Thu nhập từ việc trích thừa chi phí phải trả Nợ TK 3352 Có TK 711 Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911: Nợ TK 711 Có TK 911 Ví dụ: Thu tiền thừa Phượng Anh Quân CY16HCM01071 chuyển khoản.Theo HĐ 121808 tiền cước vận tải 4.622.475, HĐ 121809 tiền cước vận tải 1.516.301 Ngày 13/12/2010 Công ty Phượng Anh Qn tốn hóa đơn qua cho công ty số tiền 6.138.796 Số tiền thừa 20đ.Đây số tiền tính vào thu nhập khác cơng ty Kế tốn ghi: Nợ TK 112 Có TK 711 20 20 TK 711 20 TK 112 20 (Giấy báo có, hóa đơn) Cơng ty cổ phần An Thời 51 Yên Thế, Phường Tân Bình TPHCM Mẫu số 20-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng: 12/2010 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày lập 13/12/2010 BC12014 31/12/2010 KT12021 31/12/2010 KT12074 31/12/2010 KC12001 13/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 Diễn giải Số dư định kỳ Số phát sinh Thu tiền Phượng Anh Quân CY16HCM01071 Phiếu kế toán - Đã tạm trích tháng 11 Phiếu kế tốn - BHXH tạm trích tháng 10 Phiếu kế tốn - CK thừa HĐ121912 Phiếu kế tốn - Đã tạm trích tháng 11 VNHCH1011007 Phiếu kế tốn Phiếu kế tốn - Đã tạm trích tháng 11 CLÍYD100000257 Trừ lương trễ Kết chuyển cuối kỳ - K/C thu nhập khác Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 1121 3352 3383 131 20 30 3.628.800 50 3352 1121 27.000 100 3352 334 911 112 2.040.101 5.696.213 5.696.213 5.696.213 Ngày Số dư Nợ Có tháng năm Giám đốc (ký, họ tên) Nguồn tin: phòng kế tốn CƠNG TY CỔ PHẦN AN THỜI 51 Yên Thế, Phường 2, Tân Bình SỔ CÁI TỔNG HỢP TK711 TÊN TK: Thu nhập khác MÃ TK: 711 NGÀY GHI SỔ SỐ CT NGÀY CT DiỄN GiẢI TKĐƯ SPSN SPSC A B C D H SỐ DƯ ĐẦU THÁNG SỐ PHÁT SINH TRONG THÁNG 31/12/2010 BC12014 13/12/2010 Thu tiền Phượng Anh Quân CY16HCM01071 1121 20 31/12/2010 KT12021 31/12/2010 Phiếu kế toán - Đã tạm trích tháng 11 3352 30 Phiếu kế tốn - BHXH tạm trích tháng 10 3383 3.628.800 131 50 Phiếu kế tốn - Đã tạm trích tháng 11 VNHCH1011007 3352 27.000 Phiếu kế toán 1121 100 Phiếu kế toán - Đã tạm trích tháng 11 CLÍYD100000257 3352 112 334 2.040.101 Phiếu kế toán - CK thừa HĐ121912 31/12/2010 TỔNG KT12074 31/12/2010 Trừ lương trễ SỐ PHÁT SINH 5.696.213 SÔ DƯ CUỐI THÁNG Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng TK 711 tháng 12: 2.040.020 Nợ TK 711 2.040.020 Có TK 911 2.040.020 4.1.10 Kế tốn chi phí khác a Đặc điểm : chi phí khác tính từ việc khách hàng trả tiền thiếu cho cơng ty, chênh lệch tạm trích chi phí phải trả: b Phương pháp hạch tốn Khi chuyển khoản thiếu, chênh lệch tạm trích chi phí phải trả, ghi: Nợ TK 811 Có TK 131 Cuối kỳ kết chuyển vào TK911 Nợ TK 911 Có TK 811 Tháng khơng có nghiệp vụ phát sinh 4.1.11 Kế toán thuế TNDN hành a TK sử dụng Kế tốn sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hành” b Phương pháp hạch tốn Cuối q cơng ty lập tờ khai thuế TNDN tạm tính nộp thuế cho nhà nước Đến cuối năm tài chính, cơng ty lập tờ khai tự toán thuế TNDN Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn số thuế TNDN tạm nộp doanh nghiệp phải nộp thêm Ngược lại hồn lại trừ vào năm sau đa số trừ vào năm sau Thuế suất thuế TNDN 25%, kế toán tính hạch tốn: Ví dụ 1: Cuối q I, doanh nghiệp xác định lỗ nên khơng nộp thuế Ví dụ 2: Cuối quý II, doanh nghiệp xác định lỗ nên khơng nộp thuế Ví dụ 3: Cuối q III doanh nghiệp xác định lỗ nên khơng nộp thuế Ví dụ 4: Cuối quý IV, số thuế TNDN tạm nộp cơng ty 24.078.745 đồng kế tốn phản ánh: Nợ TK 8211 Có TK 3334 24.078.745 24.078.745 Khi nộp thuế TNDN quý IV cho quan thuế, kế toán phản ánh: Nợ TK 3334 24.078.745 Có TK 112 24.078.745 Theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 Cơng ty tổng lợi nhuận trước thuế Công ty lỗ 297.788.292 đồng nên công ty khơng đóng thuế Đối với với phần thuế nộp thừa năm xem khoản tiền thuế mà Công ty nộp trước cho năm sau (năm 2011) cho quan thuế cuối năm Cơng ty khơng phải tính phần thuế TNDN thực nộp 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh a Đặc điểm công ty : Tại công ty, sử dụng phần mềm nên tháng máy tính tự kết chuyển khoản mục DT chi phí vào TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ b TK sử dụng Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh” c Phương pháp hạch toán xác định KQKD năm 2010 Kết chuyển DT Nợ TK 511 Có TK 911 12.126.716.849 12.126.716.849 Kết chuyển DT hoạt đơng tài Nợ TK 515 Có TK 911 155.699.773 155.699.773 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711 Có TK 911 12.438.166 12.438.166 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Có TK 632 10.398.165.659 10.398.165.659 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 Có TK 6421 Kết chuyển chi phí QLDN 223.561.254 223.561.254 Nợ TK 911 1.837.329.887 Có TK 6422 1.837.329.887 Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 24.836.021 Có TK 635 24.836.021 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911 108.750.259 Có TK 811 108.750.259 Lỗ Nợ TK 421 297.788.292 Có TK 911 297.788.292 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2010 TK 911 TK 511 TK 515 10.398.165 155.699.773 TK 711 TK 635 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Qua trình tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần An Thời tơi có nhận xét sau: Cơng ty có tổ chức tương đối chặt chẽ, phận, phòng ban điều có kết hợp hỗ trợ lẫn Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Đặc điểm hình thức kế tốn tồn cơng tác kế tốn tập trung phòng kế tốn công ty như: lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán, định khoản, ghi sổ, lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Cơng tác kế tốn cơng ty phân chia cách hợp lý Do việc cung cấp thơng tin nhanh chóng, đáp ứng kịp thời cho Ban lãnh đạo công ty cho đối tượng liên quan cần sử dụng thơng tin Sổ sách kế tốn in lưu trữ hàng tháng theo quy định Các tài khoản sử dụng theo định 48/2006/QĐ-BTC Bảng xác định kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán sử dụng mẫu theo định 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 BTC Các máy tính phòng kế tốn nối mạng nội Internet phục vụ cho yêu cầu gửi, nhận xử lý thơng tin nhanh chóng, kịp thời phòng ban cơng ty cơng ty với đối tác bên 5.2 Kiến nghị Công ty đăng ký định 15/2006/QĐ-BTC mà cơng ty lại hạch tốn theo định 48/2006/QĐ-BTC Do cơng ty nên lên chi cục thuế quận đăng ký theo định 48/2006/QĐ-BTC Công ty cần thống mẫu chứng từ sử dụng theo định hành Phần TK 711 mục Thu nhập từ việc trích thừa chi phí phải trả hạch tốn : Nợ TK 3352 Có TK 711  Cơng ty hạch tốn khơng Cơng ty phải hạch tốn sau: Nợ TK 3383 (Nếu trích thừa BHXH) Nợ TK 641 (Nếu trích thừa chi chí bán hàng) Nợ TK 632 (Nếu trích thừa giá vốn hàng bán) Có TK 3352 Cơng ty năm kinh doanh lỗ Do đó, cơng ty nên đưa phương pháp kinh doanh phù hợp như: tạo giữ liên lạc tốt với khách hàng lâu năm khách hàng nước lẫn ngồi nước; Uy tín, nhanh chóng xúc tiến công việc vận chuyển hàng thời gian giao hàng; Công tác khai thuế hải quan phải thực nhanh chóng theo quy trình thủ tục TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhị (chủ biên) số tác giả khác, 2007, Kế Tốn Tài Chính, Nhà Xuất Bản Tài Chính, Hà Nội, 589 trang Trần Phước, 2009, Kế Toán Thương Mại Và Dịch Vụ, Nhà Xuất Bản Tài Chính, 632 trang Tập thể tác giả, 2006, Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp, Nhà xuất Lao Động – Xã Hội, 854 trang Thầy Bùi Công Luận Bài giảng mơn Kế Tốn Thương Mại.Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nông Lâm Thầy Bùi Xuân Nhã Bài giảng mơn Kế Tốn Đại Cương Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nông Lâm Thầy Lê Văn Hoa Bài giảng môn Kế Tốn Tài Chính.Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm Bộ Tài Chính, 2006 QĐ 48/2006/QĐ-BTC – Quyết Định Về Việc Ban Hành Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp Vừa Và Nhỏ Website: www.mof.gov.vn Một số đề tài chuyên ngành kế tốn, khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nơng Lâm TP Hồ Chí Minh Các thơng tin từ mạng, sổ sách phòng kế tốn cơng ty CP An Thời   ... cơng ty Do đó, cơng tác ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Và ngun nhân tơi chọn “KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN. .. THỊ NGỌC PHƯỢNG KẾ TỐN DOANH THU – CHI PHÍ - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN AN THỜI Ngành: Kế Tốn Tài Chính LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: HOÀNG OANH THOA Thành... 33 4.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí 33 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 33 4.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội 55 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt