bai giang KTNS xã mới

BÀI GIẢNG KẾ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ Chương 1: Tổ chức cơng tác kế tốn ngân sách xã 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán ngân sách xã 1.1.1 Khái niệm kế tốn ngân sách tài xã Kế tốn ngân sách tài xã: Là việc thu thập, xử lý, hệ thống hoá phân tích c ác nghiệp vụ kế tốn tài phát sinh hình thức vật giá trị nhằm cung cấp thơng tin tài cho chủ tịch UBND xã, HĐND v quan khác Hoạt động kế tốn tài xã bao gồm: - Hoạt động thu, chi ngân sách - Hoạt động tài khác xã như: thu phí, lệ phí, thu từ hoạt động SXKD (nếu có) 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngân sách tài xã - Thu thập, xử lý, kiểm tra, giám sát khoản thu, chi ngân sách, quỹ công chuyên dùng, khoản thu đóng góp dân, hoạt động nghiệp, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã quản lý hoạt động tài khác xã; - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự toán thu, chi ngân sách xã, qui định tiêu chuẩn, định mức; tình hình quản lý, sử dụng quỹ công chuyên dùng, khoản thu đóng góp dân; tình hình sử dụng kinh phí phận trực thuộc hoạt động tài khác xã; - Phân tích tình hình thực dự tốn thu, chi ngân sách, tình hình quản lý sử dụng tài sản xã, tình hình sử dụng quỹ cơng chun dùng; cung cấp thơng tin số liệu, tài liệu kế tốn tham mưu, đề xuất với UBND, HĐND xã giải pháp nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế, trị, xã hội địa bàn xã - Lập báo cáo tài báo cáo tốn ngân sách để trình HĐND xã phê duyệt, phục vụ cơng khai tài trước nhân dân theo qui định pháp luật gửi Phòng Tài Quận, Huyện, Thị xã (gọi chung Huyện) để tổng hợp vào ngân sách nhà nước 1.2 Tổ chức máy kế toán 1.2.1 Nội dung cơng việc kế tốn Nội dung cơng việc kế tốn ngân sách tài xã, gồm: - Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kho bạc: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ xã, tiền thuộc quỹ ngân sách tiền gửi khác xã KBNN; - Kế toán khoản thu ngân sách: Phản ánh khoản thu ngân sách xã qua Kho bạc, khoản thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc khoản thối thu ngân sách hồn trả cho đối tượng hưởng; - Kế toán khoản chi ngân sách: Phản ánh khoản chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng theo dự toán ngân sách Hội đồng nhân dân xã định vào chi ngân sách xã qua Kho bạc, chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc việc toán khoản chi theo Mục lục ngân sách nhà nước; - Kế tốn quỹ cơng chun dùng xã: Phản ánh số có tình hình biến động loại quỹ công chuyên dùng; - Kế toán toán: + Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng; + Phản ánh khoản nợ phải trả xã dịch vụ sử dụng chưa toán cho người bán, người nhận thầu khoản nợ phải trả khác xã; - Kế tốn hoạt động tài khác xã: Phản ánh khoản thu, chi hoạt động tài khác như: Thu, chi hoạt động nghiệp, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thể thao hoạt động cung cấp dịch vụ khác; - Kế toán vật tư, tài sản, đầu tư XDCB, nguồn vốn đầu tư XDCB nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Phản ánh số có tình hình tăng, giảm tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã hoàn thành việc mua sắm, xây dựng bản, nhận bàn giao, Nhà nước đầu tư, nhân dân đóng góp, quyên tặng tình hình biến động tài sản nguồn kinh phí hình thành TSCĐ xã; - Lập báo cáo tài báo cáo tốn để trình HĐND xã gửi Phòng Tài huyện 1.2.2 Tổ chức máy kế toán 1.2.3 Kế toán trưởng 1.2.3.1 Khái niệm Kế tốn trưởng có chức giúp Chủ tịch UBND xã tổ chức thực cơng tác kế tốn, thống kê thông tin kinh tế xã Thực kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ chế độ, sách tài chính, kế tốn Nhà nước xã Nghị HĐND xã ngân sách, tài Quản lý hoạt động thu, chi ngân sách hoạt động tài khác xã 1.2.3.2 Tiêu chuẩn, điều kiện để bổ nhiệm kế toán trưởng a- Tiêu chuẩn - Về đạo đức phẩm chất: Người bổ nhiệm làm kế toán trưởng phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành đấu tranh bảo vệ sách chế độ kinh tế tài pháp luật Nhà nước - Về trình độ chuyên mơn nghiệp vụ: Người bổ nhiệm làm kế tốn trưởng phải có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế toán từ bậc trung cấp trở lên Riêng xã miền núi thuộc vùng sâu, vùng xa theo qui định pháp luật, kế toán người dân tộc người phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ chứng sơ cấp tài - kế tốn, sau phải học để có trung cấp tài chính, kế tốn - Về thời gian cơng tác thực tế kế toán: Người bổ nhiệm làm kế tốn trưởng có trình độ đại học trở lên thời gian cơng tác thực tế kế tốn năm, trình độ sơ cấp trở lên thời gian cơng tác thực tế kế tốn năm b- Điều kiện - Có đủ tiêu chuẩn qui định - Đã qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng theo qui định Bộ Tài - Khơng bổ nhiệm kế toán trưởng cho người bị kỷ luật cơng tác tài chính; người chưa thành niên; người bị hạn chế lực hành vi dân sự; người phải đưa vào sở giáo dục, sở chữa bệnh bị quản chế hành chính; người bị cấm hành nghề, cấm làm kế toán theo án định Toà án; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người phải chấp hành hình phạt tù bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế tốn mà chưa xố án tích; Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành xã; thủ kho, thủ quỹ, người mua bán tài sản xã 1.2.4 Kế toán phụ trách kế toán 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 1.3.1 Phân loại chứng từ 1.3.2 Quy định lập xử lý chứng từ 1.3.3 Hệ thống chứng từ 1.4 Vận dụng tài khoản kế toán 1.4.1 Danh mục tài khoản kế toán 1.4.2 Phân loại tài khoản kế toán 1.5 Tổ chức hình thức kế tốn sổ sách kế tốn 1.5.1 Hình thức kế tốn 1.5.2 Sổ sách kế tốn I Những quy định chung Phương pháp kế toán Kế tốn ngân sách tài xã phải thực phương pháp "kế toán kép” Phương pháp “kế toán kép” sử dụng tài khoản kế toán Sổ Cái Nhật ký – Sổ Cái để hạch toán hoạt động kinh tế tài nhằm bảo đảm cân đối thu chi, kinh phí cấp tình hình sử dụng kinh phí, vốn nguồn vốn thời điểm Những xã vùng cao có số thu, chi ngân sách khơng lớn, trình độ cán kế tốn hạn chế thực phương pháp "kế tốn đơn” theo Quyết định Giám đốc Sở Tài Phương pháp "kế tốn đơn" khơng sử dụng tài khoản kế tốn, dùng sổ kế toán chi tiết để theo dõi đối tượng kế toán cụ thể như: Thu, chi ngân sách, xuất, nhập quỹ, nợ phải thu, nợ phải trả, Yêu cầu kế toán ngân sách tài xã - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách xã; - Phản ánh kịp thời, thời gian qui định khoản thu, chi ngân sách thu, chi hoạt động tài khác xã; - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu tình hình thu, chi ngân sách hoạt động tài xã nhằm cung cấp thơng tin cho UBND HĐND xã; - Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh xã; - Thơng tin số liệu kế tốn xã phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động Số liệu kế toán phản ánh kỳ phải số liệu kế toán kỳ trước; - Phải phân loại xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh Chỉ tiêu kế toán thu thập, phản ánh phải thống với tiêu dự toán ngân sách nội dung phương pháp tính tốn Chữ viết, chữ số đơn vị tính sử dụng kế toán - Chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt chữ số sử dụng kế toán chữ số Ả Rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị; - Đơn vị tính sử dụng kế tốn gồm: + Đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Các nghiệp vụ thu, chi ngân sách xã ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Bộ Tài qui định thời điểm phát sinh nghiệp vụ Các nghiệp vụ thu, chi tài khác xã phát sinh ngoại tệ phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế qui đổi theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ; + Đơn vị vật đơn vị thời gian lao động phải dùng đơn vị đo lường thức Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; trường hợp có sử dụng đơn vị đo lường khác phải quy đổi đơn vị đo lường thức Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Kỳ kế toán Kỳ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán ngân sách tài xã gồm: Kỳ kế tốn năm, kỳ kế toán tháng Kỳ kế toán năm mười hai tháng tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Kỳ kế toán tháng tháng tính từ đầu ngày 01 đến hết ngày cuối tháng Nội dung công việc kế toán Kiểm kê tài sản Kiểm kê tài sản việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán Các xã phải kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường để xác định số có vật tư, tài sản, tiền quĩ xã thời điểm kiểm kê - Kiểm kê định kỳ: Cuối kỳ kế tốn năm, trước khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài năm, xã phải thực kiểm kê vật tư, tài sản, tiền quỹ, kê đối chiếu xác nhận khoản tiền gửi Kho bạc, khoản cơng nợ có để đảm bảo số liệu sổ kế tốn khớp với thực tế - Kiểm kê bất thường: Xã phải kiểm kê bất thường trường hợp: + Xẩy hoả hoạn, lũ lụt thiệt hại bất thường khác; + Sáp nhập, chia tách xã; + Đánh giá lại tài sản theo định quan nhà nước có thẩm quyền + Các trường hợp khác theo qui định pháp luật Sau kiểm kê tài sản, xã phải lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê Trường hợp có chênh lệch số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ghi sổ kế toán, kế toán xã phải xác định nguyên nhân phải phản ánh số chênh lệch việc xử lý kết vào sổ kế toán trước khoá sổ kế toán lập báo cáo tài Việc kiểm kê phải phản ánh thực tế tài sản, nguồn kinh phí hình thành tài sản Người lập, người duyệt báo cáo tổng hợp kết kiểm kê phải chịu trách nhiệm kết kiểm kê Kiểm tra tài - kế tốn - Kiểm tra tài - kế tốn từ bên ngồi: Các xã phải chịu kiểm tra tài chính- kế tốn quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật không lần kiểm tra nội dung năm Chịu giám sát HĐND xã việc chấp hành Luật Ngân sách nhà nước, sách, chế độ tài kế tốn Nhà nước Nghị HĐND xã lĩnh vực ngân sách hoạt động tài khác xã - Tự kiểm tra tài - kế tốn: Các xã tự kiểm tra tài – kế tốn cách thường xun, liên tục, có hệ thống, tồn diện tình hình tài chính, ngân sách thực cơng việc kế toán kỳ kế toán nhằm đảm bảo cơng tác kế tốn thực theo chế độ tài – kế tốn từ đầu 10 Cơng khai tài 10.1 Nội dung cơng khai tài Các nội dung cơng khai tài gồm: + Cơng khai dự tốn, tốn ngân sách hoạt động tài xã; + Cơng khai dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước xã làm chủ đầu tư; + Cơng khai tài quỹ có nguồn thu từ khoản đóng góp nhân dân cá nhân, tổ chức khác thành lập theo qui định pháp luật Các nội dung biểu mẫu công khai thực theo qui định văn qui định pháp luật 10.2 Hình thức cơng khai Việc cơng khai thực theo hình thức sau: - Niêm yết công khai trụ sở UBND xã, phường, thị trấn; - Thông báo văn bản; - Thông báo hệ thống truyền cấp xã; - Công bố hội nghị xã 10.3 Thời hạn công khai Các xã phải thực công khai báo cáo tốn ngân sách hoạt động tài xã chậm 60 ngày kể từ ngày HĐND xã phê chuẩn toán ngân sách hoạt động tài khác Thời hạn cơng khai dự án đầu tư xây dựng có sử dụng vốn ngân sách nhà nước xã làm chủ đầu tư chậm 30 ngày kể từ ngày toán vốn đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt Thời hạn cơng khai tài quỹ có nguồn từ ngân sách nhà nước quỹ có nguồn từ khoản đóng góp nhân dân chậm 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 11 Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán (theo luật kế toán quy định) 12 13 Trách nhiệm Chủ tịch UBND xã - Tổ chức máy kế tốn, bố trí người làm kế tốn theo tiêu chuẩn, điều kiện qui định Luật Kế toán, văn pháp luật khác kế toán chế độ kế toán - Tổ chức đạo thực cơng tác kế tốn xã theo quy định pháp luật kế toán chịu trách nhiệm hậu sai trái mà gây - Ra định thu, chi chịu trách nhiệm định mình; ký duyệt chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo tốn chịu trách nhiệm tính xác trung thực số liệu tài liệu - Xác nhận tính pháp lý sổ kế toán - Tổ chức, đạo việc lập dự tốn ngân sách, dự tốn thu, chi tài hàng năm - Điều hành dự toán ngân sách sau HĐND xã định 14 Bàn giao số liệu, tài liệu kế toán thay đổi cán kế toán xã Khi thay đổi người làm kế toán, Chủ tịch UBND xã phải tổ chức việc bàn giao người làm kế toán cũ với người làm kế toán phải ký xác nhận vào biên bàn giao Khi bàn giao xong số liệu, tài liệu kế toán, kế toán phải lập “Biên bàn giao”, người làm kế toán cũ người làm kế toán ký vào “Biên bàn giao” Chủ tịch UBND xã phải chứng kiến việc bàn giao ký vào “Biên bàn giao” Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn thời gian phụ trách, người làm kế tốn chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn kể từ ngày nhận bàn giao cơng việc kế tốn II CHỨNG TỪ KẾ TỐN Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến ngân sách hoạt động tài xã phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu chứng từ, không viết tắt, khơng tẩy xố, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xố, sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế tốn phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào tất liên chứng từ viết sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên qui định cho chứng từ Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế tốn cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Các chứng từ lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân gửi bên ngồi xã liên gửi cho bên ngồi phải có dấu UBND xã Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau: - Tên số hiệu chứng từ; - Ngày, tháng, năm lập chứng từ, ; - Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; - Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán; - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ; - Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế tốn Ký chứng từ kế toán - Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký người có trách nhiệm theo quy định cho chứng từ Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Những người ký chứng từ phải chịu trách nhiệm tính xác, trung thực nội dung, số liệu chứng từ - Chữ ký chứng từ kế tốn phải ký bút mực Khơng ký chứng từ kế tốn bút chì bút mực đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chủ tài khoản chữ ký kế toán trưởng phụ trách kế toán phải với mẫu chữ ký đăng ký với Kho bạc nơi xã mở tài khoản giao dịch Chữ ký chứng từ kế toán người phải - Đối với chứng từ chi tiền, chuyển tiền chuyển giao tài sản phải Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng phụ trách kế toán ký duyệt trước thực Chữ ký chứng từ kế toán chi tiền, chuyển tiền, chuyển giao tài sản phải ký theo liên Trình tự kiểm tra luân chuyển chứng từ kế tốn a Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán Tất chứng từ kế tốn xã lập hay bên ngồi chuyển đến phải tập trung phận kế toán xã Bộ phận kế toán phải kiểm tra chứng từ sau kiểm tra xác minh đầy đủ tính pháp lý chứng từ dùng để ghi sổ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn sau: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, nội dung ghi chép chứng từ kế toán; - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế tốn; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn b Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán gồm bước sau: - Lập, tiếp nhận chứng từ kế toán; - Kiểm tra ký chứng từ kế toán; - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Sắp xếp, bảo quản chứng từ kế toán Các hành vi bị nghiêm cấm chứng từ kế tốn - Thu khoản thuế, phí, lệ phí tiền đóng góp dân khơng giao vé, dán tem viết giao Biên lai thu tiền cho dân; - Xuất, nhập quỹ bàn giao tài sản khơng có chứng từ kế tốn; - Giả mạo chứng từ kế tốn để tham tài sản, tiền quỹ cơng; - Hợp pháp hóa chứng từ kế toán; - Chủ tịch UBND xã người uỷ quyền kế toán trưởng người phụ trách kế toán ký tên chứng từ kế toán chứng từ chưa ghi đủ nội dung; - Xuyên tạc cố ý làm sai lệch nội dung, chất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế tốn; - Sửa chữa, tẩy xóa viết chèn trên, chèn chứng từ kế toán; - Huỷ bỏ chứng từ kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo qui định; - Sử dụng mẫu chứng từ kế tốn khơng đủ nội dung qui định cho chứng từ kế toán DANH M ỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT TÊN CHỨNG TỪ Số hiệu c h ứ n g t A 10 11 Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bảng toán tiền lương, phụ cấp Biên lai thu tiền Bảng tổng hợp biên lai thu tiền Hợp đồng giao thầu Hợp đồng giao thầu Biên lý hợp đồng Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách xã Thông báo khoản thu xã Giấy báo ngày cơng lao động đóng góp Bảng kê khoản đóng góp vật C 01- X C 02 -X C 27 - X C 19 - X C 51 -X C 52 -X C 53 -X C 60 - X C 61 - X C 62 - X C 63 - X 12 13 Giấy đề nghị KBNN chuyển số kết dư ngân sách xã Phiếu kết chuyển số liệu tài khoản B Chứng từ kế tốn ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp Chỉ tiêu lao động - tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng toán tiền thưởng Bảng toán phụ cấp tháng Giấy đường Bảng toán tiền làm thêm Hợp đồng giao khốn cơng việc, SP ngồi Giấy tốn tiền th ngồi Biên lý, nghiệm thu hợp đồng Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê khoản tốn cơng tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa Phiếu kê mua hàng Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận tài sản cố định Biên lý tài sản cố định Biên đánh giá lại tài sản cố định Biên kiểm kê TSCĐ Biên bàn giao sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành Bảng tính hao mòn TCSĐ Chứng từ kế tốn ban hành theo văn pháp luật khác Giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt Giấy nộp tiền vào ngân sách chuyển khoản Bảng kê thu ngân sách xã qua Kho bạc nhà nước Lệnh thu ngân sách nhà nước Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm lĩnh tiền mặt Lệnh chi tiền ngân sách xã kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi I 10 11 II III IV C C 64 - X C 65 - X C 66 - X 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Bảng kê chi ngân sách Bảng kê chứng từ chi Giấy đề nghị kho bạc toán tạm ứng Giấy nộp tiền Giấy xác nhận hàng viện trợ không hồn lại Giấy xác nhận tiền viện trợ khơng hồn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu - ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, tiền thư điện, cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Phiếu giá toán khối lượng XDCB hồn thành Phiếu kê tốn vốn đầu tư XDCB hoàn thành Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Biên lai thu tiền (thu phí, lệ phí) III HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tài khoản hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế tốn ngân sách tài xã gồm 19 tài khoản cấp I 11 tài khoản bắt buộc dùng cho tất xã tài khoản hướng dẫn áp dụng cho xã có phát sinh nghiệp vụ liên quan Tài khoản cấp I gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp II gồm chữ số thập phân Tài khoản cấp III gồm chữ số thập phân Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản Các xã vào hệ thống tài khoản kế toán qui định chế độ để lập danh mục tài khoản cấp I, cấp II áp dụng phù hợp với đặc điểm yêu cầu quản lý xã Các xã mở thêm tài khoản cấp III Trường hợp mở thêm tài khoản cấp I, cấp II phải có ý kiến văn gửi Sở Tài tổng hợp gửi Bộ Tài xem xét chấp thuận trước thực DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN NGÂN SÁCH VÀ TÀI CHÍNH XÃ STT Số hiệu tài khoản Cấp I Cấp II 2 111 112 152 TÊN TÀI KHOẢN LOẠI - TIỀN VÀ VẬT TƯ Tiền mặt Tiền gửi Kho bạc 1121 Tiền ngân sách Kho bạc 1128 Tiền gửi khác Vật liệu Phạm vi áp dụng Bắt buộc (*) Hướng dẫn (**) x x x 211 214 241 2411 2412 2413 311 331 336 3361 3362 10 11 431 441 4411 4412 4418 12 466 13 14 711 714 7141 7142 15 719 7191 7192 16 17 811 814 8141 8142 18 819 8191 8192 19 914 LOẠI – TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng dở dang Sửa chữa lớn tài sản cố định LOẠI 3- THANH TOÁN Các khoản phải thu Các khoản phải trả Các khoản thu hộ, chi hộ Các khoản thu hộ Các khoản chi hộ LOẠI 4- NGUỒN KINH PHÍ VÀ CÁC QUỸ CƠNG CHUN DÙNG Các quỹ cơng chun dùng xã Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nguồn ngân sách xã Nguồn tài trợ Nguồn khác Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 7- THU NGÂN SÁCH XÃ VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA XÃ Thu nghiệp Thu ngân sách xã qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm LOẠI 8- CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA XÃ Chi nghiệp Chi ngân sách xã qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm LOẠI - CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ Chênh lệch thu, chi ngân sách xã x x x x x x x x x x x x x x x x Có TK 111- Tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt thuộc quỹ công chuyên dung xã chi trực tiếp xã, vào phiếu chi, ghi: Nợ TK 431- Các công quỹ chuyên dùng xã (chi tiết theo quỹ) Có TK 111- Tiền mặt Ví dụ: Trang 120, C Đàn III KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ ĐẦU TƯ XDCB Chứng từ kế toán - Lệnh chi tạm ứng - Phiếu chi, phiếu thu - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Phiếu xuất kho - Giấy xác nhận hàng viện trợ - Biên bàn giao TSCĐ Trình tự kế tốn Từ chứng từ gốc, kế tóan xã phản ánh vào Sổ theo dõi đầu tư XDCB (S 18 - X), Sổ Kho, Sổ chi tiết vật liệu Sổ Nhật Ký - Sổ Cái Tài khoản kế tốn Tài khoản 441: Nguồn kinh phí đầu tư XDC Nội dung: dùng cho xã có hình thành nguồn vốn đầu tư XDCB riêng hạch toán chung hệ thống sổ sách kế toán Ngân sách xã để phản ánh số có tình hình tiếp nhận, sử dụng, tốn nguồn kinh phí đầu tư XDCB Kết cấu: Bên Nợ: (PS giảm) - Các khoản chi phí đầu tư XDCB xin duyệt bỏ duyệt y - Hồn lại chi phí đầu tư XDCB chưa sử dụng hết nộp NS - Kết chuyển giá trị cơng trình XDCB hồn thành tốn phê duyệt đưa vào sử dụng Bên Có: (PS tăng) - Nhận kinh phí đầu tư XDCB KBNN - Các khoản huy động đóng góp dân để xây dựng khơng đưa vào NS - Các khoản tài trợ tổ chức cá nhân nước Số Dư bên Có: - Nguồn kinh phí đầu tư XDCB chưa sử dụng sử dụng đầu tư XD cơng trình chưa duyệt tốn Tài khoản 441 có tài khoản cấp II: 4411: Nguồn NS xã 4412: Nguồn tài trợ 4413: Nguồn khác Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu: Khi xã lập Lệnh chi tạm ứng cho đầu tư để chuyển tiền từ tài khoản ngân sách xã sang hình thành vốn đầu tư XDCB tập trung xã: a) Ghi chi NS xã chưa qua kho bạc Nợ TK 819 (2) Có TK 112 (1) b) Ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nợ TK 112 (8) Nợ TK 152 Nợ TK 241 (2) Nợ TK 331 Có TK 441 Nhận huy động đóng góp dân = tiền mặt để xây dựng sở hạ tầng mà HĐND xã định không đưa vào NS xã để hình nguồn kinh phí đầu tư XDCB riêng xã Nợ TK 111 Có TK 441 Nhận tiền, vật tư, hỗ trợ từ quan cấp cho cơng trình XDCB xã (ngoài NS xã) Nợ TK 111, 112 (8), 152 Có TK 441 Nhận khoản đóng góp dân = vật a) Ghi thu, ghi chi NS xã chuă qua kho bạc Nợ TK 819 (2) CóTK 719 (2) b) Ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nợ TK 241 Có TK 441 Nhận viện trợ trực tiếp từ tổ chức, cá nhân quốc tế chho xã để XDCB a) Ghi thu NS xã chưa qua kho bạc Nợ TK 111, 112 (8), 152, 241, 331 Có TK 719 (2) b) làm thủ tục ghi thu NS xã qua Kho bạc Nợ TK 719 (2) Có TK 714 (2) c) Xã làm lệnh chi, cấp tạm ứng cho chủ đầu tư Nợ TK 819 (2) Có TK 112 (1) d) Xuất vật tư, thiết bị viện trợ sử dụng cho cơng trình Nợ TK 241 (2) Có TK 152 e) Làm thủ tục ghi chi NS chưa qua KB Nợ TK 819 (2) Có TK 441 f) Chi phí đầu tư XDCB Nợ TK 241 Có TK 111, 112 (8), 152, 331, 311 g) Cơng trình hòan thành, bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 466 h) Quyết tốn vốn đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt Nợ TK 111, 152 số thu hồi ghi giảm chi phí Nợ TK 311: số chi sai phải thu hồi Nợ TK 441 giá trị cơng trình duyệt Có TK 241 (2) i)Làm thủ tục tóan với kho bạc huyển chi NS chưa qua kho bạc thành chi NS qua kho bạc Nợ TK 814 (2) Có TK 819 (2) Ví dụ minh họa: IV KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ ĐÃ HÌNH THÀNH TSCĐ 1.Chứng từ kế toán: - Biên giao nhận TSCĐ - Biên đánh giá lại TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính hao mòn TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ, sửa chữa lớn hòan thành Trình tự ghi sổ Căn vào chứng từ gốc, kế tốn xã vào Sổ TSCĐ, Bảng tính hao mòn TSCĐ sổ chi tiết liên quan, Sổ Nhật ký - Sổ Cái Tài khoản kế tốn Tài khoản 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nội dung: Kết cấu: Bên Nợ: - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ giảm do: + Phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ vào cuối năm + Giá trị lại nhượng bán + Đánh giá lại làm giảm GTCL TSCĐ Bên Có: - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ tăng do: + Hồn thành XD, mua sắm TSCD đưa vào sử dụng + Nhận TSCĐ cấp cấp biếu tặng + Đánh giá lại làm tăng GTCL TSCĐ Số Dư bên Có: - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ có Phương pháp hạch tốn kế tốn: Trang 143 – 144 4.1 Các trường hợp ghi tăng TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 466 4.2 Nhận TSCĐ đơn vị bàn giao cho xã: + Nếu qua sử dụng: Nợ TK 211 Có TK 214 Có TK 466 + khơng xác định NG, hao mòn lũy kế thì: Nợ TK 211 Có TK 466 4.3 Đánh giá lại TSCĐ theo định quan nhà nước có thẩm quyền làm tăng NG, Hoa mòn lũy kế : Nợ TK 211: Có TK 214 Có TK 466 4.4 Cuối năm, tính số hao mòn TSCĐ q trình sử dụng, bảng tính hao mòn TSCĐ, ghi: Nợ TK 466 Có TK 214 4.5 Các TH ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 466 Nợ TK 214 Có TK 211 4.6 Đánh giá lại TSCĐ làm giảm nguyên giá , giảm số hao mòn TSCĐ: Nợ TK 214 Nợ TK 466 Có TK 211 Ví dụ minh họa: CHƯƠNG VI: KẾ TÓAN THU NGÂN SÁCH XÃ, I KẾ TÓAN THU SỰ NGHIỆP Nội dung nguyên tắc kế tóan - Chỉ sử dụng xã có tổ chức hạch toán tập trung khoản thu nghiệp hệ thống sổ kế toán ngân sách xã để phản ánh số thu gnhieepj phận gnhieepj xã - Các khoản thu nghiệp phản ánh vào tìa khoản bao gồm: + Thu phí chợ + Thu phí đò, phà, cầu phao + Thu phí bến bãi + Thu tiền nước sinh hoạt xã có trạm cung cấp nước sách + Thuhoạt động trạm y tế xã + Các khoản khác - Khi thu phải viết biên lai xé vé giao biên lai vé cho người nộp tiền - Tất khoản thu hạch toán vào bên Có tài khoản 711, sau kết chuyển trừ chi phí, phần chênh lệch lại ghi thu ngân sách chưa qua kho bạc Chứng từ kế tóan - - Biên lai thu tiền, Phiếu thu, Phiếu nhập kho Trình tự ghi sổ Căn chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sỏ theo dõi khoản thu tài khác xã Tài khoản sử dụng - Tài khoản 711- Thu hoạt động nghiệp; Nội dung kết cấu Tài khoản 711- Thu hoạt động nghiệp Phát sinh bên Nợ - Kết chuyển số chi nghiệp hoạt động trừ vào thu nghiệp; - Kết chuyển số thu nghiệp lại vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc Phát sinh bên Có - Số thu nghiệp phát sinh kỳ Số dư bên Có: Phản ánh số thu nghiệp chưa kết chuyển Phương pháp hạch toán Hạch toán thu chi nghiệp tiền mặt: Phân áp dụng xã có tổ chức hạch tốn tập trung khoản thu, chi nghiệp phận nghiệp xã phận kế toán xã b1.3.1 Khi thu tiền mặt hoạt động nghiệp nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 711- Thu nghiệp b1.3.2 Xuất quỹ tiền mặt chi nghiệp, vào phiếu chi, ghi: Nợ TK 811- Chi nghiệp Có TK 111- Tiền mặt II KẾ TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ ĐÃ QUA KHO BẠC 1.Một số quy định hạch toán - Nguồn thu ngân sách xã gồm: + khoản thu ngân sách xã hưởng 100% + Cá khoản thu phân chia theo tỷ lệ cấp ngân sách + Thu bổ sung từ ngấn ách cấp - Các khoản thu phản ánh theo mục lục ngân sách nhà nước - Các khoản thu điều tiết, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, nhận giấy báo Có kho bạc hạch tốn vào 112 714 - Khơng hạch tốn khoản thu để hình thành quỹ cơng chun dùng xã, khoản thu hộ cấp - Mở sổ thu ngân sách theo mục lục ngân sách sổ tổng hợp thu ngân sách xã - Cuối năm, chuyển số thu ngân sách xã qua kho bạc từ năm thành năm trước để theo dõi thời gian chỉnh lý tốn Sau tốn duyệt kết chuyển sang tài khoản 914 để xác định số kết dư ngân sách 2.Chứng từ kế toán - Biên lai thu tiền - Phiếu thu - Giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt - Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản - Bảng kê ghi thu, ghi chi NS xã Trình tự ghi sổ Căn chứng từ gốc, kế toán phản ánh vào Sổ Nhật ký, Sổ Cái, vào sổ chi tiết thu ngân sách xã Sổ Cái (nếu có) Tài khoản kế toán Phát sinh Bên Nợ: - Số thoái thu ngân sách xã; - Kết chuyển số thu ngân sách xã qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm trước sang tài khoản chênh lệch thu, chi ngân sách xã sau HĐND xã phê chuỷân toán thu ngân sách năm trước Phát sinh Bên Có: - Số thu ngân sách xã quy Kho bạc phát sinh năm; - Thu kết dư ngân sách xã năm trước Số dư bên Có: - Phản ánh số thực thu ngân sách xã qua Kho bạc luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ Tài khoản 714 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 7141 “Thuộc năm trước”: Tài khoản phản ánh số thu ngân sách xã qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm trước, bao gồm số ghi vào thu ngân sách năm trước khoản thu ngân sách phát sinh thuộc niên độ năm trước thời gian chỉnh lý tốn mà cấp có thẩm quyền cho phép hạch toán vào thu gnân sách năm trước Sauk hi toán thu ngân sách năm trước HĐND xã phê chuẩn, kết chuẻn toàn số thực thu ngân sách quy Kho bạc thuộc năm trước vào tài khoản 914 “Chênh kệch thu, chi ngân sách xã” - Tài khoản 7142 “thuộc năm nay”: Tài khoản phản án số thu ngân sách xã qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 Cuối ngày 31/12 toàn số thu ngân sách xã quy Kho bạc phản ánh tài khoản 7142 “Thuộc năm nay” luỹ cuối ngày 31/12 chuyển sang tài khoản 7141 “Thuộc năm trước” để chuyển sang sổ Nhật ký- Sổ Cái năm tiếp tục theo dõi kho toán thu ngân sách phê chuẩn Phương pháp hạch toán - Đối với khoản thu ngân sách tiền mặt, sau thu nộp thẳng tiền mặt vào Kho bạc (không qua nhập quỹ xã): Dựa vào bảng tổng hợp biên lai thu tiền, lập giấy nộp tiền vào ngân sách tiền mặt, vào giấy nộp tiền vào ngân sách Kho bạc xác nhận, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách KB) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua KB (7142- Thuộc năm nay) Những khoản thu quan thuế trực tiếp thu đối tượng địa bàn xã: + Khi thu tiền thuế nộp vào ngân sách cán thuế chịu trách nhiệm + Khi nhận chứng từ Khobạc báo số thu ngân sách địa bàn phân chia cho xã theo tỷ lệ điều tiết, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) b5 Hạch toán thu bổ sung từ ngân sách cấp Khi nhận chứng từ Kho bạc báo số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) Ví dụ minh họa: IIIKẾ TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ CHƯA QUA KHO BẠC Nội dung số quy định - Nội dung phản ánh vào tài khoản này: + Các khoản tạm thu Ngân sách + Các khoản thu ngân sách tiền mặt chưa kịp làm thủ tục ghi thu, ghi chi Ngân sách + Các khoản thu ngân sách tổ chức cá nhân viện trợ trực tiếp cho xã + Thu kết dư ngân sách năm trước mà chưa làm thủ tục ghi thu với kho bạc - Hạch toán chi tiết vào thu ngân sách chưa qua kho bạc - Mở sổ chi ngân sách xã (phần chưa qua kho bạc) để theo dõi - Cuối năm, tài khoản 719 số dư chuyển năm sau để xử lý tiếp Chứng từ kế tóan - Phiếu thu, Biên lai thu tiền, Phiếu xuất kho, Giấy báo ngày công lao động đóng góp, Hợp đồng nhận khốn - Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách - Giấy đề nghị kho bạc ghi thu kết dư ngân sách năm trước - Sổ chi ngân sách xã Trình tự kế tóan Căn chứng từ gốc, kế tốn làm thủ tục ghi thu ngân sách nhà nước kho bạc, viết giấy nộp tiền vào ngân sách khoản thu tiền mặt, lập bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách với khoản thu ngân sách vật, ngày công lao động Tài khoản kế tóan Nội dung kết cấu Tài khoản 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc Phát sinh bên Nợ: - Xuất quỹ thoái trả khoản thu chưa qua Kho bạc cho đối tượng; - Kết chuyển số thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc thành số thu ngân sách xã qua Kho bạc; - Kết chuyển giá trị ngày công lao động nhân dân đóng góp giá trị vật thu từ thu ngân sách chưa qua Kho bạc sang thu ngân sách xã quu Kho bạc Phát sinh bên Có: - Các khoản thu ngân sách xã tiền mặt chưa nộp Kho bạc quản lý quỹ xã; - Các khoản thu ngân sách xã vật, ngày công chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách kho bạc; - Số phải thu khoán chưa thu được; - Số thu kết dư ngân sách năm trước chưa làm thủ tục với Kho bạc Số dư bên Có: - Số thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc đến cuối kỳ chưa nộp chưa làm thủ tục tốn với Kho bạc Tài khoản 719 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 7191 “Thuộc năm trước”: Tài khoản phản ánh khoản phải thu ngân sách chưa qua Kho bạc xã thuộc niên độ ngân sách năm trước thời gian chỉnh lý tốn Tài khoản mở chi tiết: Thu tiền, thu vật, thu ngày công - Tài khoản 7192 “Thuộc năm nay”: Tài khoản phản ánh khoản thu ngân sách chưa qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay, chưa làmthủ tục nộp toán với Kho bạc Phương pháp hạch toán b1- Trường hợp thu tiền nộp tiền mặt vào quỹ xã sau nộp cho Kho bạc: - Căn vào Biên lai thu tiền Hợp đồng giao khoán lập phiếu thu làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt xã, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192-thuộc năm nay) - Khi nộp tiền thu ngân sách vào tài khoản ngân sách xã Kho bạc, phiếu chi giấy nộp tiền mặt vào ngân sách ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) Có TK 111- Tiền mặt - Căn vào giấy nộp tiền vào ngân sách Kho bạc xác nhận, phản ánh số thu ngân sách qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) Trường hợp xã miền núi vùng cao xa KB, lại khó khăn, số thu tiền mặt ít, cấp có thẩm quyền cho phép giữ lại số khoản thu ngân sách để chi ngân sách xã - Khi thu ngân sách xã tiền mặt nhập quỹ xã, vào Biên lai thu thu tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua KB (7192- thuộc năm nay) - Khi xuất quỹ tiền mặt chi ngân sách xã, vào phiếu chi ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 111- Tiền mặt - Định kỳ, lập bảng kê ghi thu, chi ngân sách xã (tổng số thu phải tổng số chi) để thực ghi thu, chi ngân sách qua Kho bạc, vào chứng từ Kho bạc xác nhận: Ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc: Nợ TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) Ghi chi ngân sách xã qua Kho bạc: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Thu ngân sách xã vật (kể khoản thu viện trợ vật tư thiết bị): Căn vào số lượng vật thu đượ quy giá trị để hạch toán: b6.1- Trường hợp có tổ chức kho quản lý hạch tốn nhập, xuất vật qua kho - Khi thu vật nhập kho, ghi: Nợ TK 152- Vật liệu (Chi tiết theo loại vật theo nơi bảo quản vật) Có TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) - Khi xuất vật sử dụng cho cơng trình XDCB, lập phiếu xuất kho, vào phiếu xuất kho, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 152- Vật liệu (Chi tiết theo loại vật theo nơi bảo quản vật) - Ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB ghi chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc giá trị vật nhận viện trợ xuất sử dụng, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Khi cơng trình hồn thành cuối niên độ ngân sách, vào phiếu xuất kho, lập bảng kê kèm theo phiếu xuất kho (đã phân định rõ nội dung chi theo mục lục ngân sách) làm thủ tục ghi thu, chi ngân sách xã qua Kho bạc theo giá trị vật xuất sử dụng + Ghi thu ngân sách: Nợ TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) + Ghi chi ngân sách: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) b6.2- Trường hợp thu vật không nhập kho mà đưa vào sử dụng cho cơng trình + Khi thu vật đưa vào sử dụng ngay, vào Giấy báo thu vật, phản ánh vào thu ngân sách chưa qua kho chi đầu tư XDCB, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412-XDCB dở dang) Có TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) + Đồng thời phản ánh ghi chi ngân sách chưa qua Kho bạc để hình thành nguồn kinh phí đầu tư XDCB số vật thu dử dụng cho cơng trình, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Khi cơng trình hồn thành cuối niên độ ngân sách, làm thủ tục ghi thu, chi ngân sách xã qua Kho bạc, vào chứng từ Kho bạc xác nhận + Ghi thu ngân sách số vật: Nợ TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) + Ghi chi ngân sách số vật: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) b7 Trường hợp nhân dân đóng góp ngày cơng để xây dựng cơng trình sở hạ tầng - Khi thu ngân sách xã ngày công lao động, Giấy báo ngày cơng lao động đóng góp, ghi thu, chi ngân sách chưa qua Kho bạc giá trị ngày công lao động, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) - Đồng thời phản ánh ghi chi XDCB ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB giá trị ngày công lao động thu sử dụng cho cơng trình, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412-XDCB dở dang) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB - Định kỳ làm thủ tục ghi thu, chi ngân sách qua Kho bạc giá trị ngày công lao động + Ghi thu ngân sách qua Kho bạc giá trị ngày công lao động: Nợ TK 719- Thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) + Ghi chi ngân sách qua Kho bạc giá trị ngày công lao động: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Thoái thu ngân sách - Thoái trả Kho bạc số thu ngân sách qua Kho bạc: Sau số thu nộp vào Kho bạc ghi thu ngân sách nhà nước Kho bạc, xã làm thủ tục thoái thu ngân sách nhà nước để đối tượng đến nhận tiền thoái trả trực tiếp Kho bạc khoản thu năm: + Căn vào Giấy báo nợ KBNN, ghi: Nợ TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) C ó 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) + Thoái thu khoản thu năm trước phát sinh thời gian chỉnh lý toán (từ ngày 01 đến 31/01), xã làm thủ tục thoái thu để thoái trả trực tiếp cho đối tượng đến nhận tiền Kho bạc, giấy báo Nợ KBNN, ghi: Nợ TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (7142- Thuộc năm nay) Có 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) - Trường hợp năm sau thoái thu khoản thu thuộc năm trước Xã làm lệnh chi thoái thu khoản thu thuộc năm trước (lấy số chi ngân sách năm sau để thoái trả khoản thu thuộc năm trước) để đối tượng đến nhận tiền trực tiếp Kho bạc, chứng từ, ghi: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) - Thoái trả trực tiếp cho đối tượng nhận tiền mặt xã: Trường hợp số tiền nộp vào Kho bạc làm thủ tục ghi thu ngân sách nhà nước Kho bạc, việc thoái trả cho đối tượng thực xã tiền mặt + Căn vào danh sách đối tượng thoái trả theo nội dung thoái trả, làm thủ tục thoái thu ngân sách nhà nước kho bạc, ghi: Nợ TK 714- Thu ngân sách xã qua Kho bạc (Nếu thoái thu thuộc ngân sách năm nay) Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) (Nếu thoái thu để trả cho khoản thu thuộc ngân sách năm trước) Có TK 331- Các khoản phải trả + Xã làm lệnh chi rút tiền mặt xã để thoái trả (theo nội dung danh sách thoái trả Kho bạc xác nhận), vào phiếu thu, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) + Khi xuất quỹ tiền mặt để toán khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt Ví dụ minh họa CHƯƠNG VII: KẾ TĨAN CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP I KẾ TOÁN CHI SỰ NGHIỆP Nội dung nguyên tắc kế tốn - Chỉ sử dụng xã có tổ chức hạch toán tập trung khaonr chi nghiệp hệ thống sổ kế toán mà khoản chi xã trực tiếp chi - Các khoản chi nghiệp như: chi cho hoạt động chợ, đò, cầu phao, nước sinh hoạt - Khơng hạch toán vào tài khoản khoản chi hoạt động khoán cho tổ chức, nhân nhận khoán - Mở sổ theo dõi chi tiết khoản thu, chi tài khác để theo dõi khoản chi hoạt động nghiệp Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng Trình tự ghi sổ Căn chứng từ gốc, kế toán vào Sổ chi tiết ccs khoản thu, chi tài khác Tài khoản kế tóan - Tài khoản 811- Chi hoạt động nghiệp Phát sinh bên Nợ - Các khoản chi nghiệp thực tế phát sinh Phát sinh bên Có - Kết chuyển số chi nghiệp vào thu nghiệp để xác định kết hoạt động nghiệp Số dư bên Nợ: Số chi nghiệp chưa kết chuyển Phương pháp hạch toán b.1) Khi phát sinh khoản chi nghiệp, vào chứng từ, ghi: Nợ TK 811- Chi nghiệp Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi KB (1128- Tiền gửi khác) Có TK 152- Vật liệu Có TK 311- Các khoản phải thu (thanh tốn tạm ứng) Có TK 331- Các khoản phải trả b.2) Khi phát sinh khoản thu nghiệp xã, vào chứng từ thu tiền, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc Có TK 711- Thu nghiệp b.3) Cuối kỳ kết chuyển chi nghiệp trừ vào thu nghiệp, ghi: Nợ TK 711- Thu nghiệp Có TK 811- Chi nghiệp b.4) Kết chuyển số chênh lệch thu nghiệp lớn chi nghiệp vào thu ngân sách xã chưa qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 711- Thu nghiệp Có TK 719- Thu NS xã chưa qua KB (7192- Thuộc năm nay) b.5) Làm thủ tục nộp số tiền chênh lệch thu lớn chi nghiệp vào tài khoản ngân sách xã Kho bạc, vào phiếu chi giấy báo nợ giấy nộp tiền vào ngân sách Kho bạc xác nhận, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền gửi NS KB) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi KB (1128- Tiền gửi khác) - Đồng thời vào giấy nộp tiền vào ngân sách Kho bạc xác nhận, ghi thu ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719- Thu NS xã chưa qua KB (7192- Thuộc năm nay) Có TK 714- Thu NS xã qua KB (7142- Thuộc năm nay) II KẾ TÓAN CHI NGÂN SÁCH XÃ ĐÃ QUA KHO BẠC Nội dung số quy định - Chỉ phản ánh vào tài khoản khoản chi ngân sách xã theo dự toán duyệt: + Chi thường xuyên + Chi đầu tư phát triển - Không phản ánh vào tài khoản khoản chi nghiệp, chi cho sản xuất kinh doanh - Chứng từ để phản ánh vào tài khoản phải phân rõ nội dung chi theo mục lục ngân sách kho bạc kiểm soát chi, - Chi ngân sách xã chia làm hai trường hợp: + Cấp phát tạm ứng + Cấp phát tạm ứng kho bạc - Theo dõi chi tiết Sổ chi ngân sách xã Sổ tổng hợp chi ngân sách xã - Thống với dự toán chi nội dung chi, định mức chi, phương pháp tính tiêu - Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách xã chuyển từ năm thành năm trước - Sau hoàn thành việc chỉnh lý toán năm trước, thời hạn cho phép xác định khoản chi năm trước giao mà chưa thực được, chủ tài khoản chuyển nguồn khoản chi sang năm sau để chi tiếp - Số thực chi ngân sách năm không lớn số thực thu ngân sách phản ánh tài khoản 714 Chứng từ kế tóan sử dụng - Giấy rút dự toán ngân sách - Phiếu ghi chi, ghi thu ngân sách xã - Sổ chi ngân sách xã - Sổ tổng hợp chi ngân sách xã theo nội dung kinh tế, theo mục lục ngân sách Trình tự ghi sổ Căn vào chứng từ gốc, kế toán phản ánh vào Sổ chi ngân sách xã sổ tổng hợp chi ngân sách xã theo mục lục ngân sách Sổ Nhật ký - Sổ Cái để lên báo cáo tài Tài khoản sử dụng Nội dung kết cấu Tài khoản 814 Phát sinh bên Nợ - Số chi ngân sách xã phản ánh vào chi ngân sách Kho bạc gồm: + Các khoản chi thuộc năm ngân sách năm + Các khoản chi thuộc năm ngân sách năm trước xử lý thời gian chỉnh lý toán + Số chi chuyển nguồn sang năm sau Phát sinh bên Có + Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi + Số thực chi ngân sách xã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm trước chuyển sang tài khoản 914 “Chênh lệch thu, chi ngân sách xã” để xác định kết dư ngân sách Số dư bên Nợ: - Chi ngân sách xã thuộc năm ngân sách năm luỹ kế từ đầu năm tới cuối kỳ - Số chi thuộc năm ngân sách năm trước chưa xử lý chờ phê duyệt tốn Tài khoản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8141- Thuộc năm trước: Tài khoản phản ánh khoản chi ngân sách xã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm trước việc xử lý khoản chi ngân sách xã thuộc năm ngân sách năm trước phát sinh thời gian chỉnh lý toán Sau HĐND phê chuẩn toán chi ngân sách năm trước, kết chuyển số chi ngân sách năm trước vào tài khoản 914 “Chênh lệch thu, chi ngân sách xã” để xác định kết dư ngân sách - Tài khoản 8142- Thuộc năm nay: Tài khoản tập hợp khoản ngân sách xã qua Kho bạc thuộc năm ngân sách năm từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách xã qua Kho bạc luỹ kế từ đầu năm tài khoản chuyển từ bên Có Tài khoản 8142 “Thuộc năm nay” sang bên Nợ Tài khoản 8141 “Thuộc năm trước” để năm sau hạch toán tiếp thời gian chỉnh lý toán Phương pháp hạch toán b1- Hạch toán khoản chi thường xuyên xã b1.1 Đối với khoản chi thẳng chuyển khoản: (những khoản chi ngân sách có đủ điều kiện tốn) Khi xã lập Lệnh chi để chi trả tiền đóng BHXH, mua thẻ BHYT, trả tiền điện, cước phí bưu điện số dịch vụ khác, vào giấy báo Nợ (1 liên lệnh chi từ Kho bạc chuyển về) kế toán ghi thẳng vào tài khoản 814 “Chi ngân sách xã qua Kho bạc” Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách xã Kho bạc) b1.2 Những khoản chi thẳng ngân sách xã tiền mặt: Những khoản chi tiền lương, phụ cấp có dự tốn duyệt, xã xuất quỹ toán hạch toán thẳng vào chi ngân sách xã qua Kho bạc: - Khi xã lập Lệnh chi rút tiền mặt xã để chi trả tiền lương phụ cấp, vào báo Nợ Kho bạc (1 liên Lệnh chi từ Kho bạc chuyển về), lập phiếu thu nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách xã Kho bạc) - Khi xuất quỹ chi trả lương, sinh hoạt phí phụ cấp, vào phiếu chi, ghi: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 111- Tiền mặt b2- Chi đầu tư phát triển b2.1 Chi mua sắm TSCĐ đưa sử dụng ngang chuyển khoản: Căn vào Hoá đơn mua tài sản, lập Lệnh chi tiền chi ngân sách chuyển khoản, vào giấy báo Nợ Kho bạc, ghi: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc Đồng thời vào Biên giao nhận TSCĐ chứng từ có liên quan ghi tăng TSCĐ, ghi: Nợ TK 211- TSCĐ Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Chi mua sắm TSCĐ đưa sử dụng tiền mặt: - Căn vào Hoá đơn mua tài sản, phiếu chi, ghi chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 111- Tiền mặt - Căn Biên giao nhận TSCĐ chứng từ có liên quan, ghi tăng TSCĐ nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Nợ TK 211- TSCĐ Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc, vào Giấy đề nghị kho bạc toán tạm ứng Kho bạc chấp nhận, kế toán chuyển từ chi chưa qua Kho bạc sang chi qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814- Chi ngân sách xã qua Kho bạc (8142- Thuộc năm nay) Có TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) 2.3 Chi mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử: Xem phương pháp hạch toán phần I tài khoản 241- XDCB dở dang b2.4 Chi ngân sách cho đầu tư XDCB: b2.4.1 Nhập kho số vật tư thiết bị mua chưa toán, hoá đơn, phiếu nhập kho, ghi: - Nếu mua vật tư chưa toán: Nợ TK 152- Vật liệu Có TK 331- Các khoản phải trả - Trường hợp ngân sách xã làm lệnh cho tạm ứng cho chủ đầu tư để mua vật tư chuyển trả cho người cung cấp, người nhận thầu, ghi: Nợ TK 152- Vật liệu (nhập kho) Nợ TK 331- Các khoản phải trả (chuyển khoản cho người cung cấp, người nhận thầu) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) + Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB chi ngân sách chưa qua Kho bạc số tiền ngân sách tạm ứng cho chủ đầu tư để mua vật tư trả cho người cung cấp, người nhận thầu, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192- Thuộc năm nay) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB b2.4.2 Xuất vật tư, thiết bị XDCB sử dụng cho cơng trình, ghi: Nợ TK 241- XDCB dở dang (2412- XDCB dở dang) Có TK 152- Vật liệu b2.4.3 Khi ứng tiền cho nhà thầu xây lắp theo hợp đồng ký kết, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả Có TK 111- Tiền mặt (Nếu ứng tiền mặt) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác) (rút tiền gửi vốn đầu tư ứng trước cho người nhận thầu) Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB (Nhận vốn ngân sách chi cho đầu tư, xã làm lệnh cho người nhận thầu) - Đồng thời ghi chi ngân sách chưa qua Kho bạc để hình thành nguồn vốn đầu tư XDCB phần vốn ngân sách làm lệnh chi chuyển khoản thẳng cho nhà thầu, ghi: Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (Nếu cấp tạm ứng) Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách Kho bạc) Ví dụ minh họa III KẾ TĨAN CHI NGÂN SÁCH XÃ CHƯA QUA KHO BẠC 1.Nội dung số quy định - Các khoản chi phản ánh vào tài khoản gồm: khoản chi tạm ứng, chi ngân sách vật khoản chi tiền từ số thu NS phép giữ lại để chi xã - Hạch toán chi tiết sổ chi Ngân sách xã theo năm trước năm - Đối với cơng trình XDCB: + Khi số chi thực tế nhỏ số kế hoạch bố trí chi kết chuyển từ 819 sang 814 theo số thực chi + Khi số chi thực tế lớn số kế hoạch bố trí chi kết chuyển từ 819 sang 814 theo số nhỏ số bố trí chi cho cơng trình Chứng từ kế tốn - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Hóa đơn mua hàng - Giấy tạm ứng, giấy đề nghị toán tạm ứng, chứng từ chi hội nghị - Giấy đề nghị Kho bạc toán tạm ứng, Bảng kê ghi thu, ghi chi ngân sách theo Mục lục Ngân sách Trình tự kế tóan Căn chứng từ gốc, kế toán phản ánh vào sổ chi ngân sách xã chi tiết theo nội dung năm nay, năm trước nội dung chia chi tiết theo chi thường xuyên chi đầu tư Tài khoản kế toán Nội dung kết cấu Tài khoản 819 Phát sinh bên Nợ - Các khoản chi ngân sách thường xuyên, chi mua sắm TSCĐ tiền mặt chi cho đầu tư XDCB chưa ghi vào tài khoản chi ngân sách xã Kho bạc Phát sinh bên có: - Các khoản chi ngân sách thường xuyên làm thủ tục ghi chi ngân sách Kho bạc - Các khoản chi mua sắm TSCĐ tiền mặt chi đầu tư XDCB (cơng trìng hồn thành tốn cơng trình phê duyệt) chuyển thành số chi ngân sách quy Kho bạc Số dư bên Nợ: Các khoản chi ngân sách xã (về chi thường xuyên chi mua sắm TSCĐ chi đầu tư XDCB) chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã Kho bạc Tài khoản có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 8191- Thuộc năm trước: Tài khoản phản ánh khoản chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm trước, chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã Kho bạc Tài khoản hạch toán chi tiết cho chi thường xuyên chi đầu tư - Tài khoản 8192- Thuộc năm nay: Tài khoản phản ánh khoản chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thuộc niên độ ngân sách năm nay, chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách xã Kho bạc Cuối ngày 31/12 tài khoản 8192 “Thuộc năm nay” số dư số dư chuyển sang Tài khoản 8191 “Thuộc năm trước” để năm sau hạch toán tiếp thời gian chỉnh lý toán Tài khoản hạch tốn chi tiết cho chi phí thường xun chi đầu tư - Chi ngân sách chia làm trường hợp: + Cấp phát trực tiếp: Xã lập Lệnh chi tiền, Lệnh chi tiền phải ghi đầy đủ chương, loại, khoản, mục, tiểu mục theo qui định MLNS nhà nước Khi chi hạch toán thẳng vào Tài khoản 814 “Chi ngân sách xã qua Kho bạc” (TK 8142) + Cấp phát tạm ứng Kho bạc: Tạm ứng chi thường xuyên: Đối với khoản chi chưa đủ điều kiện toán, xã làm lệnh chi tạm ứng (C.00, L.00, K.00, M.901 “Tạm ứng chi HCSN”) tạm ứng tiền Kho bạc để chi, chi hạch toán vào tài khoản 819 “chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc” Căn vào chứng từ, kế toán xã lập “Giấy đề nghị Kho bạc toán tạm ứng” “bảng kê chứng từ chi” làm thủ tục ghi chi ngân sách nhà nước Kho bạc để chuyển từ Tài khoản 819 “Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc” sang tài khoản 814 “Chi ngân sách xã qua Kho bạc” Tạm ứng chi cho cơng trình XDCB để hình thành nguồn kinh phí đầu tư XDCB Xã lập lệnh chi tạm ứng (C.00, L.00, K.00, M.902 “Tạm ứng kinh phí đầu tư XDCB”) tạm ứng cho người nhận thầu, trả tiền mua vật liệu thiết bị xây dựng, tạm ứng để hình thành nguồn kinh phí đầu tư XDCB tập trung xã…Khi cơng trình hồn thành, tốn số tiền tạm ứng ngân sách, chuyển số chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc thành số chi ngân sách xã qua Kho bạc ghi Nợ 814/Có 819 - Cuối ngày 31/12 số chi ngân sách xã luỹ kế từ đầu năm hạch toán tài khoản 8142 “Thuộc năm nay”, chuyển sang Tài khoản 8141 “Thuộc năm trước”, để chuyển sang Nhật ký- Sổ năm sau theo dõi hạch toán tiếp nghiệp vụ phát sinh chi thuộc niên độ ngân sách năm trước thời gian chỉnh lý toán HĐND phê chuẩn toán chi ngân sách năm trước - Sau hoàn thành việc chỉnh lý toán năm trước, thời hạn cho phép xác định khoản chi có dự tốn năm trước mà xã chưa thực Chủ tài khoản định chuyển nguồn khoản chi sang năm sau để chi tiếp Kế toán lập lệnh chi tiền (C160, L10, K10, M134, TM07) mang đến Kho bạc để làm thủ tục ghi chi ngân sách năm trước ghi ngân sách năm vào chứng từ Kho bạc xác nhận kế toán ghi: Nợ TK 814 (8141)/ Có TK 717 (7142) - Số thực chi ngân sách năm phản ánh Tài khoản 814 “Chi ngân sách xã qua Kho bạc”, không lớn số thực thu ngân sách phản ánh Tài khoản 714 “Thu ngân sách xã qua Kho bạc” Phương pháp hạch tốn Ví dụ minh họa: CHƯƠNG VIII: KẾ TÓAN CHÊNH LỆCH THU, CHI NGÂN SÁCH XÃ 1.Một số quy định hạch toán Tài khoản sử dụng để kết chuyển số thực thu, thực thuộc ngân sách năm trước, nhằm xác định số kết dư ngân sách năm trước Số kết dư xác định chênh lệch số thực thu thực chi ngân sách Việc kết dư thực sau toán thu toán chi ngân sách năm trước Hội đồng ND phê duyệt 2.Chứng từ kế toán sử dụng - Giấy đề nghị Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách xã - Phiếu kết chuyển số liệu tài khoản Trình tự kế tóan Sau HDND xã phê chuẩn tốn thu, chi ngân sách năm trước, kế toán kết chuyển số toán thu, chi ngân sách năm trước sang Tài khoản 914 để xác định chênh lệch thu chi ngân sách, làm thủ tục với Kho bạc chuyển số kết dư ngân sách năm trước thành số thu ngân sách năm 4.Tài khoản kế tóan sử dụng Tài khoản 914: Chênh lệch thu, chi ngân sách xã Nội dung: phản ánh số thực thu, thực chi ngân sách thuộc năm trước, sở xác định số kết dư ngân sách năm trước Kết cấu: Bên Nợ: - Kết chuyển số thực chi ngân sách năm trước - Chuyển số kết dư ngân sách thành số thu ngân sách chuă qua kho bạc năm Bên Có: - Kết chuyển số thực chi NS năm trước Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ sau kết chuyển Phương pháp hạch tóan Sau HĐND xã phê chuẩn tóan th, chi NS năm trước Xuất tóan khoản chi sai phải thu hồi cho người duyệt chi sai chịu trách nhiệm bồi thường Nợ TK 311 Có TK 814 (1) Kết chuyển số tóan thu ngân sách năm trước HĐND phê chuẩn Nợ TK 714 (1) Có TK 914 3.Kết chuyển số toán chi NS năm trước HĐND phê chuẩn Nợ TK 914 Có TK 814 (1) Căn vào tóan thu, chi NS kết chuyển, xác định số chênh lệch thu > chi Nợ TK 914 Có TK 719 (2) Sau xã làm giấy đề nghị kho bạc chuyển số kết dư NS năm trước vào thu NS năm Nợ TK 719 (2) Có TK 714 (2) Ví dụ minh họa: trang 170 sách Huỳnh Văn Hoài ... xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 719- Thu NS xã chưa qua KB (7192) Có TK 714- Thu NS xã qua KB (7142) - Ghi chi ngân sách xã qua Kho bạc, ghi: Nợ TK 814- Chi NS xã qua KB (8142) Có TK 819- Chi NS xã. .. chuyên dùng xã Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Nguồn ngân sách xã Nguồn tài trợ Nguồn khác Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI 7- THU NGÂN SÁCH XÃ VÀ THU SỰ NGHIỆP CỦA XÃ Thu nghiệp Thu ngân sách xã qua... ngân sách xã chưa qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm LOẠI 8- CHI NGÂN SÁCH XÃ VÀ CHI SỰ NGHIỆP CỦA XÃ Chi nghiệp Chi ngân sách xã qua Kho bạc Thuộc năm trước Thuộc năm Chi ngân sách xã chưa