Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty CP cơ khí và xây lắp an ngãi

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu thực Các số liệu sử dụng đề tài trung thực Những kết đề tài chƣa đƣợc công bố cơng trình luận văn trƣớc Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2016 Tác giả Trần Thị Bích Lệ ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu đề tài “Kế tốn Doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi” tác giả gặp nhiều khó khăn Song nhờ nhận đƣợc giúp đỡ gia đình, thầy cô giáo, ban lãnh đạo, phòng ban cơng ty, tác giả hồn thành đƣợc đề tài theo kế hoạch Tác giả xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô khoa Sau đại học trƣờng Đại học Thƣơng mại Hà Nội tận tình truyền đạt cho tác giả kiến thức quý báu suốt trình học tập Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giáo viên hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Lê Thị Thanh Hải, trƣờng Đại học Thƣơng mại, tận tình hƣớng dẫn suốt trình thực đề tài Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu, nghiên cứu Q Cơng ty Xin cảm ơn anh chị phòng Kế tốn giúp đỡ, hƣớng dẫn cung cấp tài liệu nghiên cứu, trao đổi giải đáp vƣớng mắc trình nghiên cứu đề tài Tác giả muốn bày tỏ lòng cảm ơn tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ với tác giả q trình thực hồn thành luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn! Tác giả đề tài Trần Thị Bích Lệ iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục sơ đồ vi Danh mục từ viết tắt vii Phần mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 6 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN 1.1 Khái niệm phân loại doanh thu, chi phí KQKD 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Khái niệm phân loại chi phí 14 1.1.3 Khái niệm phân loại KQKD 18 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí KQKD 21 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD .24 1.3.1 Các nguyên tắc kế toán chi phối kế toán doanh thu, chi phí KQKD 24 1.3.2 Phƣơng pháp kế tốn doanh thu, chi phí KQKD 35 1.3.3 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí KQKD báo cáo tài 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 54 iv Chƣơng 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi 55 2.1 Tổng quan cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi ảnh hƣởng nhân tố mơi trƣờng đến kế tốn doanh thu, chi phí KQKD 55 2.1.1 Tổng quan cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi 55 2.1.2 Ảnh hƣởng nhân tố mơi trƣờng đến kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty 62 2.2 Nội dung, đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí KQKD cơng ty 67 2.2.1 Nội dung, đặc điểm kế toán doanh thu công ty 67 2.2.2 Nội dung, đặc điểm kế tốn chi phí công ty 69 2.2.3 Nội dung, đặc điểm kế toán KQKD công ty 70 2.3 Thực trạng phƣơng pháp kế toán doanh thu, chi phí KQKD cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi 71 2.3.1 Kế toán doanh thu 71 2.3.2 Kế tốn chi phí 76 2.3.3 Kế toán KQKD 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 83 Chƣơng 3: Kết luận đề xuất giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, KQKD cơng ty cổ phần khí xây lắp An Ngãi 84 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 84 3.2 u cầu có tính ngun tắc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi .88 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây lắp An Ngãi 91 3.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu 91 v 3.3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí 94 3.3.3 Hồn thiện kế tốn KQKD 100 3.4 Điều kiện thực giải pháp 101 3.4.1 Điều kiện phía nhà nƣớc quan chức 101 3.4.2 Điều kiện từ phía Cơng ty 102 KẾT LUẬN 105 Danh mục tài liệu tham khảo 106 Phụ lục 107 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức quản lý 57 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán .59 Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 110 Sơ đồ 1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 111 Sơ đồ 1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 112 Sơ đồ 1.4 Kế toán thu nhập khác 113 Sơ đồ 1.5: Kế toán giá vốn hàng bán 114 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí tài 115 Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí bán hàng 116 Sơ đồ 1.8 Kế tốn chi phí quản lý DN 117 Sơ đồ 1.9 Kế tốn chi phí khác 118 Sơ đồ 1.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN 119 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định KQKD 120 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ BTC Bộ tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CP Cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn 10 KQKD Kết kinh doanh 11 TK Tài khoản 12 TSCĐ Tài sản cố định 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 VAS Chuẩn mực Kế toán Việt Nam PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hội nhập kinh tế giới khu vực diễn mạnh mẽ buộc DN phải chủ động, nhanh nhạy nhận biết tình hình, nắm bắt thời tự đứng vững “đơi chân” Sự mở cửa giao lƣu, hội nhập kinh tế mở cho DN hội song đặt khơng thách thức mà số cạnh tranh ngày gay gắt Vì vậy, để đứng vững khẳng định đƣợc vị trí thị trƣờng nhƣ đẩy mạnh trình hội nhập với kinh tế giới, DN phải có chiến lƣợc kinh doanh phù hợp hiệu Trong hệ thống công cụ quản lý DN, kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng hữu hiệu nhất, cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế tài DN, giúp cho nhà quản trị DN có đƣợc thơng tin xác, trung thực khách quan để kịp thời đƣa phƣơng án kinh doanh hiệu Trong hệ thống phần hành kế toán, phần hành kế toán doanh thu, chi phí KQKD phần hành quan trọng Dù kinh doanh lĩnh vực mối quan tâm hàng đầu mà DN hƣớng đến hai nhân tố doanh thu, chi phí mục tiêu cuối DN lợi nhuận Nhờ hệ thống thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí giúp cho các nhà quản trị phân tích, đánh giá thực tế DN hoạt động sao, nhƣ nào, có điểm mạnh, điểm yếu gì, để quản lý cách hiệu tiêu doanh thu, chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN, đem lại lợi nhuận cao bảo toàn phát triển vốn Xuất phát từ yêu cầu, lý luận thực tiễn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu chọn đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi” Với mong muốn nắm rõ tình hình kế tốn Cơng ty, sâu tìm hiểu phân tích thực trạng Kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty Từ đƣa kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện máy kế tốn Công ty để Công ty hoạt động ngày hiệu 2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Trong điều kiện hội nhập kinh tế, việc quản lý tốt doanh thu, chi phí, KQKD góp phần tăng cƣờng lực cạnh tranh, đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh DN Vì có nhiều cơng trình nghiên cứu doanh thu, chi phí, KQKD DN Luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết công ty CP hệ thống viễn thông VNPT – FUJITSU” tác giả Bùi Thị Thanh Hòa – trƣờng Đại học Thƣơng Mại năm 2013 Về mặt lý luận, tác giả nêu đƣợc vấn đề kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn, tác giả phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết DN hoạt động lĩnh vực viễn thông công nghệ thông tin nhƣ: TK doanh thu, chi phí chƣa đƣợc theo dõi chi tiết theo khoản mục, thời gian ghi nhận chi phí khơng tn theo nguyên tắc sở dồn tích, chi phí DN đƣợc ghi nhận thời điểm nhận chứng từ thời điểm phát sinh nghiệp vụ DN chƣa xác định KQKD cho hoạt động… Từ tồn tác giả đƣa giải pháp khắc phục, nhiên giải pháp mang tính lý thuyết, tác giả khơng rõ cách thực giải pháp DN, DN cần thực cơng việc gì, kế tốn phải tiến hành hồn thiện nhƣ nào, giải pháp đƣa khơng có tính ứng dụng cao Luận án tiến sỹ “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí DN kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách theo tuyến cố định liên tỉnh ô tô Việt Nam” tác giả Trƣơng Thanh Hằng - Học viện Tài năm 2014 Luận án nghiên cứu rõ đặc thù kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định liên tỉnh Việt Nam ảnh hƣởng tới kế tốn doanh thu, chi phí Trên sở đánh giá, phân tích sâu thực trạng, luận án luận giải phân tích rõ ƣu điểm hạn chế kế tốn doanh thu, chi phí theo mơ hình giao khoán – khoán gọn khoán quản khoản mục chi phí DN kinh doanh vận tải hành khách ô tô theo tuyến cố định liên tỉnh Việt Nam, hạn chế việc xác định doanh thu khó kiểm sốt đƣợc số lƣợng vé thực tế bán điểm bán vé, xác định chi phí giá vốn đặc thù ngành nghề kinh doanh từ đƣa giải pháp hai góc độ kế tốn tài kế toán quản trị Tuy nhiên điểm hạn chế đề tài phạm vi nghiên cứu, tác giả tiến hành nghiên cứu số DN vận tải theo tuyến cố định liên tỉnh chủ yếu hai chiều từ Hà Nội tới tỉnh miền núi phía Bắc nhƣ Tuyên Quang, Lào Cai, Yên Bái,… từ đƣa khái quát chung cho toàn DN kinh doanh vận tải theo tuyến cố định ô tơ Việt Nam mà chƣa có nghiên cứu DN vận tải hai miền Nam miền Trung Nếu mở rộng phạm vi nghiên cứu cơng trình tác giả chắn có sức thuyết phục cao hoàn thiện Luận văn “Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD Công ty CP Dịch vụ Đầu tư Trang Đạt” tác giả Nguyễn Thị Hƣơng – trƣờng Đại học Tài nguyên Môi trƣờng Hà Nội năm 2014 Về mặt lý luận, Tác giả khái quát vấn đề kế toán doanh thu, chi phí KQKD DN Về mặt thực tiễn, tác giả tìm hiểu, phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Dịch vụ Đầu tƣ Trang Đạt Tại công ty chuyên mua bán mặt hàng thiết bị vệ sinh, máy móc phục vụ cơng, nơng nghiệp, sản phẩm đơng lạnh, thực phẩm, rau sạch, bán lẻ sơn màu, véc ni việc tập hợp chi phí, tính tốn doanh thu cần đƣợc hạch toán chi tiết Tuy nhiên, phát sinh khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kế toán DN khơng hạch tốn vào TK 521 mà hạch toán hết vào TK 641, điều gây nhầm lẫn việc tính tốn doanh thu tập hợp chi phí bán hàng, xác định KQKD theo dõi thuế GTGT đầu ra… Từ hạn chế tác giả đƣa giải pháp để hoàn thiện việc ghi nhận khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại,… Mặc khác, việc bán hàng Công ty chƣa thực hiệu giải pháp Tác giả đƣa chƣa đủ để thúc đẩy việc bán hàng Công ty Đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí kết công ty CP dược địa bàn Hà Nội” tác giả Phạm Thị Loan – trƣờng Đại học Thƣơng mại Hà Nội năm 2015 Luận văn tiếp cận ba công ty CP dƣợc địa bàn Hà Nội: Công ty CP dƣợc phẩm Trung ƣơng 2, công ty CP dƣợc phẩm Vinacare công ty CP dƣợc Phụ lục 2.34a: Bảng toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý: BẢNG THANH TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 04/2015 Số S TT Lương Họ tên Tiền ăn cơng thời gian Lương đóng bảo hiểm Các khoản trích tính vào chi phí Các khoản trừ vào lương BHXH BHYT BHTN KPCĐ BHXH -1% BHYT (1.5%) BHTN Thực lĩnh -18% -3% -2% -8% Lê Văn 26 35000000 520000 8000000 1440000 240000 80000 160000 640000 1200000 -1% 80000 33600000 Nguyễn Văn Bơ 26 25000000 520000 6000000 1080000 180000 60000 120000 480000 900000 60000 24080000 Lý Thị Á 25 20000000 500000 4000000 720000 120000 40000 80000 320000 600000 40000 19540000 Nguyễn Văn Lâm 26 7400000 520000 3500000 630000 105000 35000 70000 280000 525000 35000 7080000 Phan Ngọc Minh 25 7500000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6920000 Phạm Nhật Tƣ 26 8600000 520000 5000000 900000 150000 50000 100000 400000 750000 50000 7920000 Lê Ngọc Tâm 25 6700000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6120000 Ƣng Văn Hanh 25 7200000 500000 4000000 720000 120000 40000 80000 320000 600000 40000 6740000 Lê Thị Thùy Trâm 26 6500000 520000 3500000 630000 105000 35000 70000 280000 525000 35000 6180000 10 Trần Văn Tƣ 26 7000000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6440000 11 Lê Văn Công 25 6000000 500000 5000000 900000 150000 50000 100000 400000 750000 50000 5300000 12 Nguyễn Vỹ Cầm 26 5600000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 5040000 13 Huỳnh Công Bốn 25 5700000 500000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 5120000 14 Bạch Thị Hà 24 7341000 480000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 6741000 15 Lê Công Nghĩa 26 4000000 520000 4500000 810000 135000 45000 90000 360000 675000 45000 Tổng cộng 382 159541000 3440000 150261000 Phụ lục 2.35 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 29 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A Xuất vật liệu sử dụng quản lý Lƣơng phụ cấp Trích BHXH, BHYT,KPCĐ,BHTN Trích khấu hao TSCĐ Cộng Số hiệu TK Nợ Có B C 642 152 642 334 642 338 642 214 x X Số tiền 27.273.000 150.261.000 51.412.000 215.830.050 Ghi D 444.776.050 Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.36 Mẫu số: S02c1-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Chi phí quản lý DN Số hiệu TK: 642 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 29 29 29 29 30 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 ……… Xuất VL phục vụ quản lý Lƣơng phụ cấp Các khoản trích theo lƣơng Trích khấu hao TSCĐ Chi phí phục vụ quản lý K/c CPQL kỳ Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 152 334 338 214 111 911 27.273.000 150.261.000 51.412.000 215.830.050 22.399.145 …………… … 467.175.195 467.175.195 467.175.195 xxx 1.910.000.000 xxx 1.910.000.000 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.37 Mẫu số: S02a-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 32 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A Chi phí trả lãi vay Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có B C 635 112 X x Số tiền 168.542.333 168.542.333 Ghi D X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.38 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Chi phí tài Số hiệu TK: 635 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải B C D Số dƣ đầu kỳ T K Đ E Ƣ Số tiền Nợ Có Ghi G 168.542.333 …………… -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 32 36 30/04/15 30/04/15 ……… Chi phí lãi vay K/c chi phí tài Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 112 911 168.542.333 xxx 670.169.332 168.542.333 168.542.333 xxx 670.169.332 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.39: Phiếu chi Mẫu số 02-TT (Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 BTC) CƠNG TY CP CƠ KHÍ VÀ XÂY LẮP AN NGÃI 06 Nguyễn Thụy, TP Quảng Ngãi Quyển số: 03 Số: 34 PHIẾUCHI Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Nợ TK 811: 300.000VNĐ Có TK 111: 300.000VNĐ Họ, tên người nhận tiền: Lê Văn Công Địa chỉ: 253 Quang Trung, TP Quảng Ngãi Lý chi: Chi tiền vận chuyển máy hàn bán cho khách hàng Số tiền: 300.000 đồng (Viết chữ): Ba trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giámđốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Phụ lục 2.40 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 34 Bộ trưởng t Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có A B C Thanh lý TSCĐ (giá trị lại) 811 211 Chi phí lý (chi phí vận chuyển) 811 111 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) x x Số tiền Ghi 6.500.000 300.000 D 6.800.000 X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.41 Mẫu số: S02c1-DN Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK – Chi phí khác Số hiệu TK: 811 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 30/04/15 34 34 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 ……… Thanh lý TSCĐ (GTCL) Chi phí lý (vận chuyển) K/c chi phí khác Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 211 111 911 6.500.000 300.000 6.800.000 xxx 7.200.000 …………… 6.800.000 6.800.000 xxx 7.200.000 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.42 Mẫu số: S02a-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36 Bộ trưởng t Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Trích yếu A K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí bán hàng K/c chi phí quản lý DN K/c chi phí tài K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN hành K/c lãi kỳ Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có B C 911 632 911 641 911 642 911 635 911 811 911 821 911 4212 x X Số tiền Ghi 4.997.118.000 394.636.300 467.175.195 168.542.333 6.800.000 45.186.253 180.745.010 D 6.260.203.091 X Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 2.43 Mẫu số: S02c1-DN Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK – Xác định KQKD Số hiệu TK: 911 Ngày tháng ghi sổ A 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C 35 35 35 36 36 36 36 36 36 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 30/04/15 Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ ……… K/c doanh thu K/c doanh thu hoạt động TC K/c thu nhập khác K/c giá vốn hàng bán K/c CP bán hàng K/c CP quản lý K/c CP hoạt động tài K/c CP khác K/c chi phí thuế TNDNHH K/c lãi kỳ Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 511 515 711 632 641 642 635 811 821 421 …………… 6.243.652.727 4.550.364 12.000.000 4.997.118.000 394.636.300 467.175.195 168.542.333 6.800.000 45.186.253 180.745.010 6.260.203.091 6.260.203.091 xxx xxx 26.204.700.961 26.204.700.961 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.44 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Bộ trưởng t Năm 2015 Tên TK - Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu TK: 821 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 30/04/15 37 36 30/04/15 30/04/15 ……… Thuế TNDN phải nộp K/c CP thuế TNDN Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 3334 911 …………… 45.186.253 45.186.253 45.186.253 45.186.253 xxx xxx 168.082.907 168.082.907 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.45 Mẫu số: S02c1-DN Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi (Ban hành theo Thông tư Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2015 Tên TK - Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối Số hiệu TK: 421 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số Ngày B C Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Nợ Có Ghi D E G Số dƣ đầu kỳ -Số phát sinh kỳ 30/04/15 38 30/04/15 ……… Kết chuyển lãi 911 Cộng phát sinh kỳ Cộng số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm Xxx 504.248.722 …………1 80.745.01018 0.745.010 Xxx 504.248.722 -Sổ có trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2015 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.46 Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Bộ trưởng t SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 04/ 2015 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B 01 …………… ………… …………… 20 30/04/15 21 30/04/15 22 30/04/15 23 30/04/15 24 30/04/15 25 30/04/15 26 30/04/15 27 30/04/15 28 30/04/15 29 30/04/15 30 30/04/15 31 30/04/15 32 30/04/15 33 30/04/15 34 30/04/15 35 30/04/15 36 30/04/15 37 30/04/15 38 30/04/15 Cộng kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm Số tiền …………… …………… 6.906.518.000 18.018.000 4.795.000.000 38.500.000 38.500.000 32.000.000 5.029.118.000 17.602.984 378.338.133 444.776.050 24.481.560 4.550.364 168.542.333 12.000.000 6.800.000 6.260.203.091 6.260.203.091 45.186.253 180.745.010 30.491.634.422 Phụ lục 2.47 Mẫu số: B 02-DN Công ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Số 06 Nguyễn Thuỵ, TP Quảng Ngãi (Ban hành theo TT 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ĐVT: Đồng Tháng 4/2015 Mã Thuyết Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10) = (01) – (02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20) = (10) –(11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: - Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30) =(20)+(21)-(22)-(24)-(25) 11.Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40) = (31)-(32) 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50)=(30)+(40) 15 Chi phí thuế thu nhập DN hành 16 Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60) = (50) - (51)- (52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kỳ Kỳ trƣớc 01 02 10 VI.25 6.278.652.727 35.000.000 6.243.652.727 5.985.451.000 25.000.000 5.960.451.000 11 20 VI.27 4.997.118.000 1.246.534.727 4.788.360.000 1.172.091.000 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 4.550.364 168.542.333 168.542.333 394.636.300 467.175.195 220.731.263 3.250.000 159.360.000 159.360.000 384.126.154 420.102.000 211.752.846 12.000.000 6.800.000 5.200.000 225.931.263 45.186.253 4.200.000 2.800.000 1.400.000 213.152.846 53.288.212 180.745.010 159.864.634 số minh 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.30 VI.30 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.48: Bảng kê theo dõi nợ phải thu khách hàng DANH SÁCH KHÁCH HÀNG NĂM 2016 ĐVT: triệu đồng DOANH SỐ THU TIỀN CHIẾT STT MKH TÊN KHÁCH HÀNG NỢ ĐK NỢ CK THÁNG : => KHẤU PS CHI TIẾT NỢ QUÁ HẠN LƯU CHI TIẾT NỢ CUỐI KỲ NĂM 2016 NỢ NỢ ĐẾN TRONG HẠN TỔNG NQH 7N 14N 30N >30N THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG THÁNG 10 THÁNG 11 THÁNG 12 BL Bán Lẻ - - - - - - - - - - - - - - - - - A001 Dương Cúc - - - - - - - - 900 - - - 900 1,100 900 900 900 900 A002 CH Chấn Nam - - - - - - - - - - - - - 1,200 1,200 400 400 400 A003 CH Hoàng Phát - - - - - - - - - - - - - - - - - A004 CH Hữu Lộc - - - - - - - - 1,086 - - - 1,086 1,086 1,086 1,086 1,086 A005 Cty Mai Liên - - - - - - - - 1,885 - - - 1,885 800 1,885 1,885 1,885 B001 CH Huỳnh Long II - - - - - - - - 1,484 - - - 1,484 1,484 1,484 B002 DNTN Hà Vân - - - - - - - - 200 - - - 200 B003 CH Đại Phước Hàng - - - - - - - - 15 - - - 10 B004 CH Nguyễn Huệ - - - - - - - - 350 - - - 11 B005 CH Thanh Loan - - - - - - - - 66 - - 12 C001 CH Thanh Niên II - - - - - - - - 123 - - 13 C002 CH Trung Trung - - - - - - - - 56 - 14 E002 DNTN An Tánh - - - - - - - - 500 15 E003 DNTN Đức Ký - - - - - - - - 16 E004 DNTN Đức Quang - - - - - - - - 17 E005 ĐM Quang - - - - - - - 18 E006 CH Thanh Liêm - - - - - - - 19 BL1 Bán Lẻ - Hoàng Danh - 2,400 2,376 24 - PS - 1,000 200 200 200 200 200 15 1,182 1,182 350 - 1,190 - 66 - 1,180 - 123 - - - - 56 - - - - - 500 750 - - - 750 28 - - - 28 - 145 - - - 145 - 72 - - - 72 - - - - - - ... trạng kế toán doanh thu, chi phí, KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi 55 2.1 Tổng quan cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi ảnh hƣởng nhân tố môi trƣờng đến kế tốn doanh thu, chi phí. .. kế tốn doanh thu, chi phí KQKD DN Chƣơng 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí KQKD Cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi Chƣơng 3: Kết luận đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí. .. tắc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty CP Cơ khí Xây lắp An Ngãi .88 3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí KQKD cơng ty Cổ phần Cơ khí Xây lắp An Ngãi