Bất kỳ một cơ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài chính – vốn cũng là một vấn đề vô cùng quan trọng để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển. Vốn được biểu hiện bằng nhiều hình thức khác nhau: vốn bằng tiền, vốn bằng sức lao động, vốn bằng công nghệ kỹ thuật. Trong đó, vốn bằng tiền giữ một vị trí hết sức quan trọng trong cơ cấu vốn của doanh nghiệp.Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành, tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ cũng như mục tiêu của mình. Quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp do chúng tồn tại ở nhiều dạng khác nhau, được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Mặt khác vốn bằng tiền lại là công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh. Do nó có chức năng cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, bởi vậy công tác kế toán vốn bằng tiền cũng như quản lý kế toán vốn bằng tiền là vấn đề then chốt doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm và giải quyết sao cho hiệu quả cao nhất.
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ .4 1.1.4 Vai trò vốn tiền Doanh nghiệp 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền .7 1.2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền .7 1.2.2 Tài khoản sử dụng 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ GIAO THÔNG HỒNG ĐA MÔN 29 2.1 Tổng quan Công ty 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .30 2.1.3 Mạng lưới kinh doanh, quy trình cung cấp lắp đặt 31 2.1 Đặc điểm lao động tổ chức máy 32 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn 33 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền Công ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn 37 2.2.1.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công Ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn .37 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán tiền mặt Công ty 39 2.2.4 Tổ chức kế toán kiểm kê quỹ , đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ 67 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ GIAO THÔNG HỒNG ĐA MÔN .70 3.1 Đánh giá chung công tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thiết bị giao thông Hồng Đa Môn 70 3.1.1 Ưu điểm .71 3.1.2 Nhược điểm: 74 3.2 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC BẢNG BIỂU Chuyên đề cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài – vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn biểu nhiều hình thức khác nhau: vốn tiền, vốn sức lao động, vốn cơng nghệ kỹ thuật Trong đó, vốn tiền giữ vị trí quan trọng cu ca doanh nghip Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện ®Ĩ doanh nghiƯp hoµn thµnh nhiƯm vơ còng nh mơc tiêu Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp chúng tồn nhiều dạng khác nhau, đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền lại công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, công tác kế toán vốn tiền nh quản lý kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu cao Nhận thức đợc tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, víi sù híng dÉn cđa Nguyễn Hương Giang em ®· chän ®Ị tµi Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thiết bị giao thụng Hng a Mụn làm đề tài cho chuyờn thực tập cuối khóa cđa m×nh Với đề tài nội dung chun đề thực tập cuối khóa ngồi lời mở đầu kết luận, gồm phần chính: Chương 1: Lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền Doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chun đề cuối khóa Vì thời gian thực tập Cơng ty có hạn em thiếu kinh nghiệm, trình độ chun mơn hạn chế, nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong Thầy Cơ q Cơng ty góp ý kiến để em có điều kiện nâng cao bổ sung kiến thức để chun đề hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn Cô Giáo hướng dẫn Nguyễn Hương Giang Cô Chú Công ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn quan tâm bảo, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập cuối khóa Sinh viên Vũ Thị Thủy SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vốn tiền tài sản mà Doanh nghiệp có sử dụng ● Theo hình thức tồn vốn tiền Doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu, loại giấy bạc Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng: Đô la Mỹ(USD), Bảng anh(GBP), phrăng Pháp(FFr), Yên Nhật(JPY), đôla Hồng kông(HKD), Mác Đức(DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục tiêu khác thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh ● Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền Doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa - Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp gửi tài khoản Doanh nghiệp ngân hàng - Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ a Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ Doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi Doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhà nước b Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi vốn tiền Thực kiểm tra đối chiếu thường xuyên với thủ quỹ - Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền theo chế độ hành Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn Bằng tiền phát sinh hoạt động Doanh nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa a,Ngun tắc hạch tốn tiền Việt Nam: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán phải sử dụng thống đơn vị giá “ Đồng Việt Nam ” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ Đồng Việt Nam ” để ghi sổ kế toán đồng thời phải theo dõi riêng ngoại tệ - Kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ chi tiết loại b,Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: - Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ Đồng Việt Nam ” để ghi sổ kế toán Đồng thời, phải theo dõi phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hang Ngân hang Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán - Trường hợp mua bán ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, giử vào Ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, TK 1122 quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ sách TK 1112, TK 1122 theo phương pháp: + Phương pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ sau lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước + Phương pháp thực tế đích danh - Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời phải theo dõi chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ (theo dõi TK 007) Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu hoạt động tài , chi phí tài (nếu phát sinh giai đoạn sản xuất SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 ( phát sinh giai đoạn xây dựng giai đoạn trước hoạt động ) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài c,Ngun tắc hạch tốn vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho Doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Gía nhập kỳ tính theo giá thực tế giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước Phải mở sổ chi tiết loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn vốn tiền giúp cho Doanh nghiệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.1.4 Vai trò vốn tiền Doanh nghiệp Kế toán vốn tiền phần kế tốn khơng thể thiếu tất hoạt động kinh doanh Công ty Nó cơng cụ điều chỉnh quản lý sử dụng vật tư tài sản Nó đảm bảo quyền tự chủ tài Cơng ty, kế tốn vốn tiền giúp Công ty xác định mức vốn cần thiết để quản lý, sử dụng có hiệu vốn kinh doanh Nó đảm bảo cho nhu cầu chi trả toán thường SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa xuyên, hàng ngày đảm bảo trình hoạt động kinh doanh Cơng ty diễn thường xuyên liên tục Trong qúa trình hoạt động kinh doanh Công ty phải thường xuyên sử dụng loại vốn tiền đáp ứng nhu cầu toán Công ty với đối tượng mối quan hệ mua bán vật tư, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xã hội, toán nội Cơng ty khoản chi phí khác tiền Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro loại tài sản khác Vì vậy, cần quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta thường sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền 1.2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền a, Chng t s dng Chứng từ kế toán đầu tiên, phơng tiện chứng minh văn cụ thể nghiệp vụ phát sinh Mọi hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp SVTH: V Th Thy Lp:LC15.21.22 Chuyờn cuối khóa 67 Doanh nghiệp phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái vào Tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Kết cấu nội dung TK 413 Bên Nợ: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) cuối năm tài hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư XDCB (doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB); - Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài (lãi tỷ giá) hoạt động kinh doanh vào doanh thu hoạt động tài chính; - Kết chuyển tồn số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào doanh thu hoạt động tài doanh thu chưa thực (nếu phân bổ dần) Bên Có: - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) cuối năm tài hoạt động kinh doanh, kể hoạt động đầu tư xây dựng (doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB); - Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ (Lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); - Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Lỗ tỷ giá) cuối năm tài hoạt động kinh doanh vào chi phí tài chính; - Kết chuyển tồn số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, đánh giá lại khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (Khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào chi phí tài vào chi phí trả trước dài hạn (nếu phải phân bổ dần) Tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối, có số dư bên Nợ số dư bên Có: SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 68 Số dư bên Nợ: Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu tư) thời điểm cuối năm tài Số dư bên Có: Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ (lãi tỷ giá) hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu tư) thời điểm cuối năm tài - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại cuối năm tài khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động đầu tư XDCB - Kết chuyển số dư nợ Tài khoản 413- “Chênh lệch tỷ giá hối đối” (4132) vào Tài khoản 635- “Chi phí tài chính” vào Tài khoản 242- “Chi phí trả trước dài hạn” (nếu lớn) để phân bổ dần số lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB năm tài thời gian tối đa năm (kể từ kết thúc giai đoạn đầu tư) vào chi phí tài SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THIẾT BỊ GIAO THÔNG HỒNG ĐA MÔN 3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn vốn tiền Công ty TNHH Thiết bị giao thông Hồng Đa Mơn Trong suốt q trình sản xuất kinh doanh Công ty từ thành lập đến Công ty trải qua khó khăn thách thức đề tồn phát triển Ban lãnh đạo Công ty tồn thể cán cơng nhân viên bước tháo gỡ khó khăn vượt qua thách thức khẳng định vị trí Đó kết phấn đấu bền bỉ tồn Cơng ty, không đơn tăng trưởng mặt mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện Trong q trình kinh doanh, Cơng ty thực tốt kế hoạch , nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể Là doanh nghiệp hạch tốn kinh tế độc lập, Cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu cao Song bên cạnh yếu tố trên, tinh thần đồn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Trong trình kinh doanh cua mình, Ban lãnh đạo Cơng ty ln quan tâm động viên cán Công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Bên cạnh Cơng ty bổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt, có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương Doanh nghiệp đồng thời khuyến kích người lao động Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh thách thức, Cơng ty khẳng định vị trí thị trường xây dựng Việt Nam Thể việc không ngừng mở rộng mối quan hệ với đối tác làm ăn ngày ký nhiều hợp đồng kinh tế Bộ máy kế toán Công ty tổ chức cách hợp lý hoạt động có nề nếp khoa học Các cán kế tốn nhiệt tình u nghề tiếp cận kịp thời với SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 70 chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo nghề nghiệp đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Bởi có ban quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm nhận cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Q trình tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn, em thấy công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty tạo mơ hình quản lý hạch tốn khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cách hiệu Công ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình cơng việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực hợp lý, rõ ràng, dề hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu phần mềm chứng từ gốc lần để đảm bảo thơng tin xác Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hồn chình Mơ hình khơng thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc, mà tạo điều kiện cho phân cơng lao động, chun mơn hóa thành phần kế tốn, nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cán kế SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 71 tốn Việc phân cơng, phân nhiệm cho cá nhân Công ty rõ ràng, cụ thể tạo nỗ lực cơng việc Các nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ vào phần hành kế tốn đảm nhiệm, góp phần tích cực vào hiệu cơng tác tài kế tốn Cơng ty năm qua - Phòng kế tốn hệ thống sổ sách kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán hợp lý, khoa học phù hợp với yêu cầu mục tiêu chế độ kế toán Cụ thể: + Công ty mở sổ sách kế tốn phản ánh chi phí cho cơng trình, đảm bảo theo dõi sát chi phí cơng trình đội thi cơng cơng trình + Việc lập hồ sơ chi tiết tạo điều kiện cho kế toán trưởng lãnh đạo Công ty thuận lợi việc kiểm tra, phân tích nghiệp vụ kinh tế, giải kịp thời công việc sản xuất kinh doanh - Về hệ thống sổ sách chứng từ kế toán: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy phù hợp với quy mô đặc điểm Công ty vừa nhỏ - Về cơng tác chi phí sản xuất giá thành: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm, phản ánh tình hình thực tế Cơng ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán - Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước theo chế độ quy định - Công tác kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang tổ chức cách khoa học, cung cấp số liệu cách xác, phục vụ cho việc tính giá thành Như phân tích rõ phần trước, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vơ quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an tồn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hoá SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 72 tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền , từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Hiện công ty sử dụng máy vi tính với phần mềm kế toán Ana 7.0 để lưu trữ số liệu sổ sách Vì cơng tác kế tốn cơng ty phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn,tiết kiệm thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu chuyển sổ nhân viên kế toán Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Nhân thức tầm quan trọng vấn đề đó, Cơng ty có biện pháp tốt quản lý, tổ chức hạch toán sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhập hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng đề theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ Nhà nước quy định hành chi tiết loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo nắm bắt SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 73 số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ đưa định cách xác hợp lý Tiền mặt Công ty quản lý quỹ so thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế tốn , tránh tình trạng tham ơ, sai sót hạch tốn Như vậy, với việc tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu Cơng ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế , đảm bảo số liệu kế tốn trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong q trình hạch toán hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do đó, việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp với Doanh nghiệp vừa nhỏ 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đó, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty số tồn sau: - Khi giao dịch thương mại với bạn hàng có khách hàng trả tiền đến hạn có trường hợp bên mua nợ tiền hàng đến hạn tốn chưa trả Tuy nhiên, kế tốn khơng tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ đến việc thu hồi vốn Doanh nghiệp - Việc toán tiền lương : Công ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn thường trả cho cán nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần khản tiền mặt tương đối lớn để chi trả Điều này, ảnh hưởng lớn đến dòng tiền Doanh nghiệp cuối tháng thời điểm Doanh nghiệp phải toán tiền hàng… - Kế toán trưởng làm thay kế toán viên kế toán viên nghỉ, vắng mặt Như vậy, xảy hai kế tốn viên nghỉ kế tốn trưởng vất vả SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 74 - Việc luân chuyển chứng từ: Do đặc điểm tổ chức kinh doanh Cơng ty phần lớn khốn gọn cơng trình cho đội xây dựng Các đội xây dựng đảm bảo yếu tố cho thi công Cuối kỳ gửi chứng từ kế tốn lên phòng kế tốn để hạch tốn Do cơng tác kế tốn phụ thuộc vào chấp hành chế độ chứng từ đơn vị Theo quy định hàng tháng, đội xây dựng gửi chứng từ lên phòng kế tốn để hạch tốn, đội thường không thực thời gian quy định - Về chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất bao gồm chi phí sản xuất chung biến đổi chi phí sản xuất chung cố định Trong chi phí sản xuất biến đổi phân bổ tồn vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm Còn chi phí chung cố định phân bổ theo mức cơng suất bình thường Tuy nhiên Công ty không tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cơng trình - Việc Cơng ty khốn gọn cơng trình cho đội xây dựng khơng khó khăn cho việc hạch tốn xác chi phí phát sinh đội Bởi chi phí tập hợp Cơng ty đội xây dựng gửi chứng từ lên Hơn nữa, gây khó khăn việc theo dõi phát sinh khoản cơng nợ chi phí đội xây dựng mua, vay tạm ứng vượt tốn cơng trình - Áp dụng máy tính vào cơng tác kế tốn Ngành xây dựng với đặc thù nhiều nghiệp vụ phát sinh nên việc xử lý thơng tin cần nhanh nhậy xác Vì Cơng ty cần lựa chọn phần mềm kế tốn thích hợp để quản lý tài – kế tốn 3.2 Một số biện pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thiết bị giao thơng Hồng Đa Mơn • Bởi đặc thù ngành xây dựng là: Các nghiệp vụ liên quan đến lĩnh vực xây lắp nhiều số lượng thuê người lao động công trường lớn nên cần có nhân viên kế tốn chun thực phần hạch toán kế toán - Về luân chuyển chứng từ: Cơng ty có địa bàn hoạt động rộng, số lượng cơng trình nằm rải rác, phân tán xa trụ sở Cơng ty Do việc chuyển chứng từ gốc lên phòng kế tốn chậm trễ Để khắc phục tình trạng này, ban lãnh đạo SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 75 cần xây dựng lịch trình cho đội thi cơng thi hành Nếu sai phạm tiến hành xử phạt Đồng thời cần giáo dục ý thức trách nhiệm cho công nhân viên, xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với cơng trình xa cần cử người đến tận cơng trình để cập nhật sổ sách đảm bảo cơng việc nhanh gọn tránh tình trạng chi phí phát sinh kỳ kỳ sau ghi sổ - Về việc khốn gọn cơng trình cho đội xây dựng: Cơng ty có hỗ trợ tạm ứng tiền mặt việc phát sinh khoản chi phí mua ngun vật liệu, khoản cơng nợ đội trưởng công trường thực nhiều không nắm rõ chun mơn cơng việc, Cơng ty cần bổ sung trình độ cử kế tốn cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng nợ xuống cơng trường đạo hướng dẫn Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng kiểm tra đối chiếu chi tiết theo chứng từ gốc • Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Việc tốn thơng qua hệ thống Ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên toán qua ngân hàng đảm bảo vấn đề an tồn - Cơng ty trả lương làm hai đợt tháng cuối tháng • Cơng ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Hiện nay, công ty kiểm kê quỹ năm lần Tuy nhiên, để nắm bắt quản lý tốt vốn tiền mặt, kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối quý , đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ đề xác định số chênh lệch ( có ) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 76 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn em nhận thấy công tác tổ chức quản lý Cơng ty nói chung, cơng tác Kế tốn nói riêng, đáp ứng yêu cầu đặt kinh tế thị trường Bên cạnh đó, Cơng ty có biện pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Cơng ty phát huy vai trò trình phát triển Đối với Doanh nghiệp, quản lý vấn đề kế tốn cơng cụ đắc lực, không cung cấp thông tin cho nhà cung cấp, nhà quản lý mà giúp ban lãnh đạo, nhà quản lý đưa định đắn, kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trên sở kiến thức thu nhận thời gian học tập Trường Học Viện Tài Chình, kết hợp với q trình thực tiễn Cơng Ty TNHH thiết bị giao thông Hồng Đa Môn em học hỏi số kết nghiên cứu định Tìm hiểu vấn đề chung cơng tác kế tốn vốn tiền từ nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn Trong q trình hồn thành báo cáo này, có cố gắng tìm tòi, sâu nghiên cứu lý luận thực tế Công ty, hạn chế trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đánh giá, bảo Thầy Cô giáo ban lãnh đạo cán phòng kế tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Cô Giáo Nguyễn Hương Giang Thầy Cô giáo mơn kế tốn, ban lãnh đạo Cơng ty, cán phòng kế tốn tài vụ Cơng ty tận tình hướng dẫn, bảo tạo điều kiên giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày …… tháng …… năm 2014 Sinh viên Vũ Thị Thủy SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 77 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày….tháng… năm 2014 SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa 78 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày….tháng… năm 2014 SVTH: Vũ Thị Thủy Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa SVTH: Vũ Thị Thủy 79 Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa SVTH: Vũ Thị Thủy 80 Lớp:LC15.21.22 Chuyên đề cuối khóa SVTH: Vũ Thị Thủy 81 Lớp: 15.21.22