Đặc điểm và vai trò của xuất nhập khẩu − Giao dịch trong kinh doanh xuất nhập khẩu bao giờ cũng phức tạp hơn giao dịch trong nước. Điều kiện địa lý, phương tiện vận chuyển, điều kiện và phương thức thanh toán có ảnh hưởng không ít đến quá trình kinh doanh. Thời gian giao hàng và thời gian thanh toán có khoảng cách khá xa. − Đồng tiền sử dụng trong thanh toán là ngoại tệ, do đó sẽ chịu ảnh hưởng bởi tác động của chênh lệch tỷ giá qua từng giai đoạn. − Do hệ thống tài chính, tiền tệ, chính sách kinh tế, luật pháp ở các nước khác nhau. Nên phải tuân thủ theo luật của từng nước và luật thương mại quốc tế. 3.2.1.3 Các phương thức kinh doanh xuất nhập khẩu. thực hiện quản lý quản trị và hạch toán nghiệp vụ xuất nhập khẩu vật tư hàng hóa trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH xuất nhập khẩu và thương mại Gia Thiên
TIỂU ĐỀ ÁN Tên tiểu đề án 1: Anh hay chị lập đề án thực quản lý - quản trị hạch toán nghiệp vụ xuất nhập vật tư/ hàng hóa doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên I SỰ CẦN THIẾT LẬP TIỂU ĐỀ ÁN Sự cần thiết lập tiểu đề án Ngày nay, xu thế tồn cầu hố kinh tế thế giới diễn mạnh mẽ, mà biểu cụ thể hoạt động trao đổi bn bán nước với hay gọi hoạt động ngoại thương Trong xu thế đó, Việt Nam bước hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế, hoạt động ngoại thương trở thành sống phát triển đất nước doanh nghiệp xuất nhập Nói đến phát triển ngoại thương Việt Nam khơng thể khơng kể đến vai trò hoạt động nhập Nó khơng tác động trực tiếp đến sản xuất nước mà ảnh hưởng đến tiêu dùng Trong năm qua, với phát triển sản xuất xã hội, yêu cầu quản lý kinh tế, cơng tác hạch tốn kế tốn ngày có vai trò quan trọng trở thành công cụ quản lý thiếu phục vụ cho yêu cầu quản lý nhiều đối tượng khác Đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu, công tác kế tốn khơng cơng cụ quản lý mà có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho cho việc quyết định kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn nhập hàng hoá, em lựa chọn đề tài cho đề án “Đề án thực quản lý - quản trị hạch toán nghiệp vụ xuất nhập vật tư/ hàng hóa Cơng ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên" làm báo cáo thu hoạch sau kết thúc học đồng thời làm sở để thực hành, thực tập tạo vật cuối - Phạm vi tiểu đề án: + Nội dung: Bài thứ học phần Vật tư – Hàng hóa, thuộc nhóm học phần VT - HH; + Không gian: Tại Công ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên; + Thời gian: 2012 – 2015 - Đối tượng tiểu đề án: Là doanh nghiệp nói chung nhấn mạnh loại doanh nghiệp sản xuất Phương pháp thực - Phương pháp kế thừa: Kế thừa kiến thức học biết trước; - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập, tổng hợp thống kê số liệu có liên quan đến học học phần lý luận thực tiễn làm sở phân tích đánh giá; - Phương pháp điều tra: Sử dụng phiếu điều tra nhằm thu thập thông tin (nếu cần thiết); - Phương pháp thống kê: Xử lý số liệu điều tra, phân tích kết điều tra thông qua tiêu thống kê; - Phương pháp phân tích hội thách thức: Trong khai thác sử dụng TSCĐ (SWOT); - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp thông tin, số liệu liên quan đến mục tiêu tiểu đề án đưa giải pháp phù hợp với thực tiễn Yêu cầu tiểu đề án - Xác định rõ mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu cần tập trung đạo, thực để khắc phục hạn chế, tồn - Có chế sách cụ thể, đảm bảo nguồn lực cho thực tiểu đề án; - Về thời gian: xác định cụ thể cho giai đoạn thực hiện; Sản phẩm tiểu đề án - Báo cáo thu hoạch tiểu đề án làm sở để giảng viên thực hành hướng dẫn (Giảng viên lý thuyết phối hợp) cho sinh viên thực tập tạo sản phẩm vật cuối Quan điểm - Xác định nhiệm vụ: + Phải nghiêm túc chấp hành; + Bám sát cụ thể hóa học học phần II NỘI DUNG CỦA TIỂU ĐỀ ÁN Căn xây dựng tiểu đề án 1.1 Căn pháp lý Căn chương trình đào tạo kế hoạch thực Nhà trường nhằm đào tạo lý luận gắn liền với thực tiễn, phù hợp với nhu cầu xã hội nước hội nhập quốc tế (Quy định ngành QT, TC, KT) * Cơ sở pháp lý riêng THEO CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO ĐƯỢC BAN HÀNH: - Căn vào quyết định số 237/QĐ-HT ngày 10/8/2012 Hiệu trưởng Trường ĐH KT-KT Hải Dương ban hành chương trình đào tạo nghề Kế Toán - Căn vào Đề cương chi tiết vào học phần Tổ môn, khoa chuyên ngành thống - Quyết định số 250/QĐ-HT ngày 31/8/2012 Hiệu trưởng Trường ĐHKTKT Hải Dương việc ban hành chuẩn đầu trường Đại Học, Cao Đẳng THEO CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH CỦA CƠ QUAN, ĐƠN VỊ: - Quyết định 19/2006/QĐ-BC ngày 30/03/2006 hướng dẫn chế độ kế tốn HCSN; Thơng tư 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán HCSN; Quyết định 31/2008/QĐ-BTC ngày 29/05/2008 hướng dẫn chế độ quản lý, tính khấu hao TSCĐ - Thơng tư số 162/2014/TT-BTC ngày 06/11/2014 quy định chế độ quản lý, tính khấu hao TSCĐ quan Nhà nước, đơn vị nghiệp cơng lập tổ chức có sử dụng tài sản cơng ngân sách Nhà nước - Chính phủ (2007), Nghị quyết số 57/2011/NĐ-CP ngày 7/7/2007 Ban hành Quy định chế độ tổ chức mua sắm tài sản, hàng hóa từ NSNN theo phương thức tập trung - Quyết định số 32/2008/QĐ-BTC Bộ Tài chính: Về việc ban hành Chế độ quản lý, tính hao mòn tài sản cố định quan nhà nuớc, đơn vị nghiệp cơng lập tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nước - Thông tư số 222/2012/TT-BTC Bộ Tài chính: Quy định tổ chức thực dự toán ngân sách nhà nước năm 2013 - Thông tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn quản lý, Sử dụng khấu hao Tài sản cố định 1.2 Căn yêu cầu thực tiễn Xuất phát từ thực tiễn lực giảng dạy học tập Trường Đại học Hải Dương Mục tiêu tiểu đề án đến năm 2017 2.1 Mục tiêu chung Đạt chất lượng theo HP Vật tư - Hàng hóa tiến tới đạt chuẩn đầu theo ngành đào tạo kế toán Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nghiệp vụ xuất nhập Vật tư - Hàng hóa Công ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên Các bước thực hành, thực tập làm sản phẩm cuối 2.2 Mục tiêu cụ thể Đạt chất lượng theo học phần tiến tới đạt chuẩn đầu theo chuyên ngành đào tạo kế toán Nội dung tiểu đề án 3.1 Bối cảnh xây dựng triển khai thực tiểu đề án - Thuận lợi: học xong chương trình chưa thực tập biết tạo sản phẩm - Khó khăn thách thức: q trình học tập hạn chế 3.2 Thực trạng 3.2.1 Tổng quan xuất nhập 3.2.1.1 Khái niệm: Xuất nhập lĩnh vực kinh doanh hàng đầu nhà nước ta quan tâm ưu tiên nhằm giúp lưu thơng hàng hóa, mở rộng thị trường, tạo mối quan hệ làm ăn với quốc gia khác để thúc đẩy phát triển kinh tế Xuất hoạt động bán hàng hóa dịch vụ ( hữu hình vơ hình) cho quốc gia khác sở dùng tiền tệ làm sở toán Các loại hàng xuất từ Việt Nam thường loại nông sản, thủy sản, sản phẩm quần áo, giày dép, phụ kiện thời trang hãng thương hiệu thời trang quốc tế gia công Việt Nam… Để xuất sang nước ngoài, mặt hàng phải đảm bảo đầy đủ tiêu chuẩn nước nhập vào, sản phẩm gia công phải đạt tiêu chuẩn khắt khe thương hiệu trước xuất Nhập hoạt động kinh doanh buôn bán phạm vi quốc tế, nghĩa quốc gia mua hàng hóa dịch vụ từ quốc gia khác với nguyên tắc trao đổi ngang giá lấy tiền tệ mơi giới thường tính khoảng thời gian định Hiện nay, nước ta chủ yếu nhập mặt hàng máy vi tính, sản phẩm điện tử & linh kiện, xăng dầu, ô tô, nguyên vật liệu dệt may, da, giày… 3.2.1.2 Đặc điểm vai trò xuất nhập − Giao dịch kinh doanh xuất nhập phức tạp giao dịch nước Điều kiện địa lý, phương tiện vận chuyển, điều kiện phương thức tốn có ảnh hưởng khơng đến trình kinh doanh Thời gian giao hàng thời gian tốn có khoảng cách xa − Đồng tiền sử dụng toán ngoại tệ, chịu ảnh hưởng tác động chênh lệch tỷ giá qua giai đoạn − Do hệ thống tài chính, tiền tệ, sách kinh tế, luật pháp nước khác Nên phải tuân thủ theo luật nước luật thương mại quốc tế 3.2.1.3 Các phương thức kinh doanh xuất nhập Phương thức kinh doanh xuất nhập trực tiếp: Xuất nhập trực tiếp phương thức kinh doanh mà đó, đơn vị tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng với nước ngoài; trực tiếp giao, nhận hàng toán tiền hàng Phương thức kinh doanh xuất nhập uỷ thác: Là hình thức xuất nhập mà doanh nghiệp nước có khả tài khơng có đầy đủ điều kiện thuận lợi cho việc xuất nhập trực tiếp nên phải nhờ doanh nghiệp xuất nhập uỷ thác nước có đầy đủ điều kiện thuận lợi xuất nhập hộ Theo hình thức đơn vị uỷ thác đơn vị kinh doanh số hàng xuất nhập trả hoa hồng cho đợn vị nhận uỷ thác, đơn vị nhận uỷ thác hoa hồng theo thoả thuận hai bên khoản hoa hồng coi doanh thu Phương thức: Xuất nhập uỷ thác phương thức kinh doanh mà đó, đơn vị tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập không đứng trực tiếp đàm phán với nước mà phải nhờ qua đơn vị xuất nhập có uy tín thực hoạt động nhập xuất cho 3.2.1.4 Các phương thức toán XNK: - Phương thức chuyển tiền: phương thức toán đơn giản nhất, khách hàng yêu cầu ngân hàng nơi mở tài khoản trích số tiền định từ tài khoản chuyển trả cho người thụ hưởng thời điểm xác định Với phương thức toán này, ngân hàng dịch vụ phải thơng qua ngân hàng đại lý nước người thụ hưởng để thực khoản toán - Phương thức nhờ thu phương thức toán mà người bán sau hoàn thành nghĩa vụ giao hàng lập hối phiếu đòi tiền người mua, đến ngân hàng nhờ thu hộ số tiền hối phiếu đó.Phương thức nhờ thu có hai loại: Nhờ thu trơn nhờ thu kèm chứng từ - Phương thức tín dụng chứng từ phương thức tốn mà ngân hàng theo yêu cầu khách hàng cam kết thực khoản toán cho người thụ hưởng người xuất trình ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định nêu thư tín dụng Thư tín dụng (L/C) văn pháp lý ngân hàng theo yêu cầu khách hàng đứng cam kết trả cho người thụ hưởng số tiền định nếu người xuất trình chứng từ phù hợp với quy định nêu văn Có thể nói L/C văn quan trọng phương thức Hiện nay, phương thức sử dụng nhiều tốn quốc tế, phương thức tốn sòng phẳng, đảm bảo quyền lợi cho hai bên xuất nhập khẩu, ngân hàng đóng vai trò chủ động tốn khơng làm trung gian đơn thuần phương thức toán khác 3.2.1.5 Điều kiện giao nhận hàng thương mại quốc tế Các điều kiện thương mại quốc tế-INCOTERMS (International CommerceTerms) cung cấp quy tắc nhằm giải thích điều kiện thương mại quốc tế Nó giúp tránh hạn chế đáng kể thiếu chắn khác biệt cách giải thích điều kiện INCOTERMS nước khác Điều kiện giá toán: Để phù hợp với tình hình kinh tế đặc điểm xuất nhập Việt Nam, người ta thường sử dụng loại giá sau: - Giá FOB: Giá giao tính đến xếp hàng xong lên phương tiện vận chuyển cảng người xuất Theo loại giá này, người mua phải chịu trách nhiệm thuê tàu, chịu chi phí vận chuyển, bảo hiểm chịu rủi ro hàng hoá kể từ qua khỏi lan can tàu cảng Người bán phải giao hàng lên tàu người mua định, thông báo cho người mua cung cấp chứng từ cần thiết cho người mua Hàng hoá thuộc người mua hàng hoá thuộc phạm vi phương tiện vận chuyển - Giá CIF: Bao gồm giá FOB cộng phí bảo hiểm cước phí vận tải Theo giá người bán phải thuê tàu chịu chi phí từ cảng đến cảng đến, phải mua bảo hiểm cho hàng hoá với điều kiện tối thiểu chịu rủi ro tổn thất trình vận chuyển Vật tư hàng hoá chuyển quyền sở hữu sang người mua hàng qua khỏi phương tiện vận chuyển người bán Người mua có trách nhiệm nhận hàng chịu chi phí dỡ hàng cảng đến, chịu mỏi rủi ro hàng hoá từ hàng qua khỏi lan can tàu cảng đến 3.2.1.6 Hợp đồng xuất nhập Hợp đồng xuất nhập thỏa thuận bên mua bán nước khác Trong đó, quy định bên bán phải cung cấp hàng hóa, chuyển giao chứng từ có liên quan đến hàng hố cung cấp quyền sở hữu hàng hoá cho bên mua; bên mua có nghĩa vụ tốn tiền hàng nhận hàng Hợp đồng xuất nhập có điểm khác với hợp đồng nước sau: - Chủ thể hợp đồng xuất nhập thường có quốc tịch khác - Hầu hết hàng hóa di chuyển từ nước sang nước khác - Đồng tiền tốn ngoại tệ hay có nguồn gốc ngoại tệ bên hai bên ký kết hợp đồng - Luật pháp điều chỉnh hợp đồng thông thường luật pháp quốc tế mà bên thoả thuận cam kết thực 3.2.2 Thực trạng Xuất nhập Công ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên 3.2.2.1 Tổng quan vể công ty Tên công ty: Công Ty TNHH Xuất nhập Và Thương mại Gia Thiên Tên giao dịch: GIA THIEN TRADING CO.,LTD Địa trụ sở giao dịch: Số 143 đường Lê Văn Hiến, Phường Đức Thắng, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam Ngày cấp: 20/04/2017 Điện thoại số: 0988062665 Mã số thuế: 0107812935 Email: ductascocau@gmail.com; quyenla Loại hình kinh tế: Cơng ty TNHH TV trở lên quốc doanh (100% vốn tư nhân) Cấp chương: (3 - 754) Kinh tế hỗn hợp quốc doanh Lĩnh vực kinh tế: Kinh tế tư nhân Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế SXKD dịch vụ, hàng hóa Ngành, nghề kinh doanh : Sản xuất loại mơ tơ khởi động, phát điện, còi, rờ le điện, dây dẫn điện, cuộn phát xung số sản phẩm điện tử khác xe gắn máy; sản xuất đinamo cho xe đạp, dây dẫn điện sản xuất thiết bị gạt nước cho kính xe ôtô Với đầu tư ban đầu thành lập USD 4.908.390 vốn pháp định USD 3.500.000 Tính đến thời điểm (tháng 6/2017) vốn đầu tư tăng lên 23.000.000 USD vốn pháp định USD 7.000.000 3.2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức năng: − Sản xuất mô tơ khởi động, phát điện, còi, rờ le điện, cuộn phát xung, Rơle, thiết bị gạt nước cho xe ôtô số sản phẩm điện tử khác xe gắn máy xuất thị trường nước Trực tiếp nhận đơn hàng từ khách hàng, đồng thời tự chuẩn bị nguyên phụ liệu để sản xuất − Hình thức hoạt động : sản xuất để xuất − Không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng sản phẩm với chất lượng ngày cao, đảm bảo tiêu chuẩn quốc tế chủng loại ngày đa dạng, sở nâng cao uy tín Cơng ty thị trường − Dự kiến: Năm 2017 xây dựng thêm MMVC thứ hai khu công nghiệp AMATA nhắm tới sản xuất linh kiện điện tử cho xe gắn máy xe ơtơ bốn bánh Ngồi doanh nghiệp hoàn thành số dây chuyền sản xuất phân xưởng số để sản xuất nhiều chủng loại hàng hóa Nhiệm vụ: Để làm tốt chức cơng ty đề số nhiệm vụ sau: − Bảo vệ quyền lợi, giữ chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho cán công nhân viên, tiền lương phải trả thời gian làm lần vào ngày 15 hàng tháng, tạo công ăn việc làm ổn định, nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ tay nghề cho cơng nhân − Thực đầy đủ thời gian việc nộp ngân sách Nhà nước, tuân thủ sách chế độ luật Doanh nghiệp Nhà nước ban hành.Chấp hành nghiêm túc việc lập báo cáo, sổ sách, chứng từ kế toán hàng tháng − Làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường, bảo vệ an ninh làm tròn nghĩa vụ quốc phòng − Tạo cơng ăn việc làm ổn định cho người lao động địa phương nước, góp phần ổn định trật tự an ninh, đóng góp cho ngân sách tỉnh hàng năm 3.2.2.3, Một số chế độ, sách áp dụng cơng ty: − Niên độ kế tốn: Cơng ty áp dụng niên độ kế toán năm báo cáo ( bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm) − Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán VNĐ − Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ − Khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng − Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền − Đối với khoản ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế Hệ thống tài khoản sử dụng công ty: Cho đến công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo thơng tư 200 Bên cạnh đó, cơng ty mở số tài khoản chi tiết Chứng từ sử dụng: Về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng toán lương, Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm, Phiếu làm thêm Về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm nghiệm, thẻ kho, phiếu báo vật tư cuối kỳ, biên kiểm kê vật tư , sản phẩm hỏng Về bán hàng: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giám định hàng xuất khẩu, bảng kê hóa đơn bán hàng Về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ Về tài sản cố định: Biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, sổ theo dõi khấu hao TSCĐ 3.2.2.4, Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Bộ máy kế tốn cơng ty đặt văn phòng cơng ty Bộ máy kế tốn sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động diễn hàng ngày kế toán viên cập nhật vào sổ có liên quan cài đặt hệ thống máy tính cơng ty Chức nhiệm vụ phận: − Kế toán trưởng: Hướng dẫn, kiểm tra giám sát cơng việc kế tốn viên Cân đối luồng tiền, đảm bảo đủ nguồn tiền cho hoạt động tài cơng ty Trực tiếp báo cáo chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc, hội đồng quản trị chủ đầu tư hoạt động tài chính, kế tốn Cơng ty − Kế toán tổng hợp: Thay mặt Kế Toán Trưởng hướng dẫn, kiểm tra đôn đốc công việc kế tốn viên Chủ trì phối hợp với Kế tốn viên hồn thành báo cáo tài báo cáo khác theo yêu cầu Kế Toán Trưởng 10 Đề xuất với Kế Toán Trưởng biện pháp nhằm nâng cáo hiệu hoạt động máy kế tốn Ngồi Kế Tốn Tổng hợp trực tiếp đảm nhận số cơng việc − Kế Toán tiền mặt: Lập phiếu Thu, Chi tiền mặt Theo dõi sổ quỹ tiền mặt Định kỳ đối chiếu với Thủ Quỹ để đảm bảo tính xác quỹ tiền mặt Cân đối số dư quỹ tiền mặt để đề xuất việc thu chi tiền mặt − Kế toán Tiền gửi ngân hàng: Lập chứng từ toán qua ngân hàng, trực tiếp giao dịch với ngân hàng, hạch toán khoản thu chi qua ngân hàng, theo dõi sổ tiền gửi ngân hàng − Kế tốn mua hàng cơng nợ: Hạch tốn nghiệp vụ mua hàng hoá, nguyên vật liệu Theo dõi, đối chiếu khoản công nợ phải trả phát sinh q trình mua hàng − Kế tốn Tài sản cố định: Hạch toán nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định Theo dõi, hạch toán khấu hao tài sản cố định Lập thủ tục lý TSCĐ khơng sử dụng Theo dõi việc điều chuyển TSCĐ phận − Kế toán hàng hoá: Theo dõi, hạch toán việc nhập xuất nguyên vật liệu kho nguyên vật liệu dây chuyền sản xuất Theo dõi, hạch toán việc nhập xuất thành phẩm dây chuyền sản xuất, kho thành phẩm, kho thuê đường vận chuyển − Kế Toán giá thành: Kiểm tra, đối chiếu bút toán xuất nguyên vật liệu vào chi phí ngun vật liệu Tính tốn, phân bổ loại chi phí vào giá thành Tính tốn giá thành phẩm sản xuất kỳ Phân tích nguyên nhân làm biến động giá thành kỳ kế tốn − Kế tốn bán hàng cơng nợ: Theo dõi, hạch toán nghiệp vụ bán hàng hoá Theo dõi, đối chiếu công nợ phát sinh trình bán hàng Lập bảng Tổng hợp doanh thu hàng tháng Đối chiếu với kế toán thuế thuế VAT đầu − Kế Toán thuế: Theo dõi khoản thuế phải nộp ngân sách Lập báo cáo thuế GTGT, Thuế TNCN, TNDN 3.2.3 Thực trạng kế toán xuất nhập hàng hố cơng ty 3.2.3.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty : 11 − Nghiệp vụ kinh doanh :Vân Sinh công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng xuất nhập Do đó, nghiệp vụ mua bán hàng hóa thường là: mua hàng nước để xuất khẩu, xuất hàng hóa nước ngồi, nhập hàng hóa từ nước ngồi bán hàng hóa vào thị trường nội địa − Một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu công ty: + Rờ le – Relay Assy, Còi – Horn, Mơ tơ khởi động – Stator Motor, Cuộn dây cho phát điện xe gắn máy - Coil Assy, Cuộn kích phát điện xe gắn máy - Coil Unit, Bộ dây dẫn điện – Wire Harness Unit,Bộ cuộn dây cho phát điện xe gắn máy - Startor Comp,Cuộn phát xung - Pulser Coil Assy, Thanh gạt gạt nước xe ôtô - Blade Assy Wiper − Và công ty nhập mặt hàng nguyên vật liệu, máy móc thiết bị… từ nước ngồi để bán vào thị trường nước để phục vụ cho sản xuất hàng xuất − Phương thức toán: áp dụng phương thức chuyển tiền − Phương pháp hạch toán ngoại tệ: Công ty sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ: + Vốn tiền có gốc ngoại tệ ghi nhận tăng phản ánh theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Khi ghi nhận giảm theo tỷ giá xuất ngoại tệ (tỷ giá xuất ngoại tệ tính theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm) + Các loại tài sản có gốc ngoại tệ phản ánh tăng, giảm theo tỷ giá thực tế thời điểm tăng + Tài khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ ghi nhận tăng theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Khi ghi nhận giảm theo tỷ giá thực tế thời điểm ghi nhận nợ + Tài khoản doanh thu, chi phí có gốc ngoại tệ ghi nhận tăng, giảm theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh − Phương thức mua bán: Cơng ty thường nhập hàng hóa theo điều kiện CIF xuất hàng hóa theo điều kiện FOB 3.2.3.2 Kế tốn q trình Nhập hàng hố: 12 Nhập hàng hóa q trình ký hợp đồng mua hàng hóa với cơng ty nước Với chức kinh doanh xuất nhập Mitsuba tiến hành nhập khấu hàng trực tiếp hàng hóa, sử dụng tham gia vào q trình sản xuất để bán vào thị trường nội địa xuất sang nước khác a) Quy trình nhập : Phát hành đơn hàng: Hàng tháng từ ngày đến 15, phòng kinh doanh (Sales) tiến hành phát hành đơn hàng cho nhà cung cấp Căn vào tiêu chí tên hàng, mã hàng, đơn giá, tiêu chuẩn đóng gói, điều kiện giao hàng… nhà cung cấp xác nhận đơn hàng tiến hành giao hàng theo điều kiện đơn hàng Thủ tục nhập khẩu: • Khi nhận chứng từ hàng nhập fax hay email từ nhà cung cấp, bao gồm loại chứng từ sau : − PO : Purchase Order – đơn hàng nhập − C/O : Certificate of Origin – giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa − L/C : Letter of credit – tín dụng thư (nếu có) − INV : Invoice – hóa đơn thương mại − P/L : Packing list – phiếu đóng gói bảng kê chi tiết đóng gói − B/L : Bill of lading – vận tải đơn − C/I : Certificate of Insurance – giấy chứng nhận bảo hiểm68 • Khi tiếp nhận chứng từ này, nhân viên xuất nhập cập nhật vào sổ theo dõi nhận hàng nhập tiến hành kiểm tra chi tiết chứng từ nhập Sau kiểm tra tính hợp lệ, xác đầy đủ chứng từ nhập khẩu, nhân viên xuất nhập tiến hành thực số công việc: liên hệ với hãng tàu nhận giấy báo hàng đến Fax Đồng thời nhân viên xuất nhập chuyển thông tin cho dịch vụ khai hàng để họ chuẩn bị lên tờ khai hải quan Thủ tục hải quan tiến hành phận xuất nhập nhận chứng từ gốc từ nhà cung cấp Loại hình nhập khẩu: nhập sản xuất xuất khẩu, nhập đầu tư kinh doanh, nhập kinh doanh,… Sau thủ tục hải quan hoàn tất, nhân viên xuất nhập copy gởi 13 Invoice, Packing List cho kho hàng nhập để chuẩn bị cho việc nhập hàng, cho phận QC để chuẩn bị cho việc kiểm tra hàng đầu vào Khi lô hàng chuyển kho, nhân viên kế toán copy chứng từ hàng nhập để làm chứng từ tốn, lưu phận XNK 3.2.3.3 Chứng từ sổ sách luân chuyển chứng từ : Các chứng từ bao gồm : − Giấy đăng ký kinh doanh − Hợp đồng mua bán (Sales Contract) − Phiếu đóng gói (Packing List) − Tờ khai hàng hóa nhập − Vận đơn đường biển (Bill of Lading) − Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) − Hóa đơn (Invoice) − Giấy thơng báo th́ − Giấy chứng nhận bảo hiểm − Phiếu đề nghị nhận hàng − Phiếu nhập kho − Giấy báo nợ, phiếu chi, uỷ nhiệm chi − Các chứng từ khác có liên quan.69 Sổ sách kế tốn : − Cơng ty theo dõi chi tiết lượng hàng nhập kho kỳ chi tiết cho đơn vị cung cấp − Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 152, 331, 111, 112,… − Sổ nhật ký mua hàng − Sổ tài khoản : 152, 331,1111,1121,… Việc theo dõi thực đồng thời máy Cuối kỳ in báo cáo 3.2.3.4 Tài khoản sử dụng : − Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” − Tài khoản 152 “nguyên vật liệu” − Tài khoản 156 “hàng hóa” 14 − Tài khoản 331 “phải trả người bán” − Tài khoản 1388 “phải thu khác” − Tài khoản 3333 “thuế nhập phải nộp” − Tài khoản 1331 “thuế giá trị gia tăng khấu trừ” − Tài khoản 3331 “thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu” 3.2.3.5 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Để thấy tình hình hạch tốn nghiệp vụ nhập trực tiếp công ty Vân Sinh, ta thơng qua q trình hạch tốn hợp đồng nhập trực tiếp cụ thể: Trường hợp :Hợp đồng nhập trực tiếp số MM-812031 ngày 08/12/2014 công tyTNHH xuất nhập thương mại Vân Sinhvà công ty FUKOKU CO LTD (Nhật Bản) việc mua nguyên vật liệu sản xuất cần gạt nước xe Ơ tơ gồm: Tấm ốp cao su (Cover Base) vàlưỡi gạt cao su (Blade Rubber) Giá trị CIFlà: 10.000USD, tỷ giá tính thuế tờ khai hải quan 21.500đ/ USD Số vận tải đơn: HZOMJP1101622 , ngày : 21/12/2014 Thuế nhập : 15% ; Thuế giá trị gia tăng : 10%, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Ngày 03/01/2015, hàng đến hải quan, doanh ngiệp chưa toanscho người bán rả sau 15 ngày nhận hàng, biết tỷ giá bán USD= 21.700đ, tỷ giá mua USD để chuyển cho nhà cung cấp USD= 21.800 đ Giá trị hàng hóa xác định Nợ TK 156:40.000*21.700=868.000.000 VNĐ Có TK 331: 868.000.000 VNĐ Thuế nhập Nợ TK 156:40.000*21.500*25%=215.000.000 VNĐ Có TK 333: 215.000.000 VNĐ Thuế GTGT hàng nhập Nợ TK 133:( 40.000*21.500+215.000.000)*10%=107.500.000 VNĐ Có TK 33312: 107.500.000 VNĐ Nộp thuế 15 Nợ TK 3333: 215.000.000 VNĐ Nợ TK 33312: 107.500.000 VNĐ Có TK 111: 322.500.000 VNĐ Ngày 18/1/2015, tốn tiền hàng cho cơng ty FUKOKU CO LTD Nợ TK 331: : 868.000.000 VNĐ Nợ TK 635: 872.000.000 – 868.000.000= 4.000.000 VNĐ Có TK 112: 40.000*21.800=872.000.000 VNĐ 3.2.3.6 Kế tốn q trình xuất hàng hố : a) Quy trình Xuất : Tiếp nhận đơn hàng: − Sau nhận đơn hàng từ khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra thông tin đơn hàng như: đơn giá, tên hàng, mã hàng, điều kiện mua bán; phương thức toán… − Nếu điều kiên hợp lệ phòng kinh doanh chuyển đơn hàng cho phòng điều độ sản xuất (Production control – PC) để kiểm tra xem đáp ứng yêu cầu số lượng thời gian giao hàng khách hàng hay không Nếu đáp ứng u cầu khách hàng phòng điều độ sản xuất & phòng kinh doanh ký xác nhận đơn hàng thông báo cho khách hàng biết thông qua e-mail + Về phương thức toán: áp dụng phương thức T/T cho tất khách hàng Mitsuba + Về phương thức bán hàng : công ty áp dụng phương thức bán hàng cho khách hàng theo điều kiện FOB, CIP, CIF , CNF (CFR) Thủ tục xuất khẩu: − Vào ngày 25-26 hàng tháng, phòng xuất nhập khẩu, phòng kỹ thuật nhà máy hợp kế hoạch sản xuất cho tháng kế tiếp Căn vào nội dung họp, phòng xuất nhập lên kế họach xuất cho tháng tiếp thơng báo thức thơng tin cho phận có liên quan biết đại lý hàng tàu để họ lên kế hoạch Book tàu − Sau nhận lệnh cấp rỗng (Booking Note) từ nhân viên công 16 ty dịch vụ (forwarder) chi tiết đóng hàng từ phận kho, phòng xuất nhập làm chứng từ xuất khẩu, bao gồm: Hóa đơn (Invoice), chi tiết đóng hàng (Packing List), sau chuyển thơng tin cho dịch vụ giao nhận để họ lên tờ khai xuất − Kiểm tra tờ khai xuất dịch vụ lên tờ khai vào tiêu chí PO/Sales Order, hóa đơn (Invoice), Chi tiết đóng hàng (Packing List), đặc biệt mã sản phẩm đăng ký với Chi Cục Hải quan trước đó.84 − Vào ngày thực xuất, phòng xuất nhập gửi Invoice cho phòng kế tốn để xuất hóa đơn, đồng thời gửi chi tiết đóng hàng thơng tin lưu ý kiện hàng (Shipping Mark) cho phận kho để kho biết dán nhãn cho pallet − Sau kiểm hóa, tiếp nhận tờ khai, hồ sơ niêm phong chứng từ cần thiết để làm thủ tục đóng hàng, áp tải hàng Cảng làm thủ tục đóng hàng, thực thao tác thủ tục xuất hàng Quản lý hàng xuất khẩu: - Đối với hàng xuất vào sáng thứ hai hàng tuần: Phòng điều độ sản xuất phòng kinh doanh phải chốt số lượng thực xuất trước sáng thứ sáu t̀n trước đó; Vì hãng tàu không làm việc vào ngày thứ bảy nên công ty phải xử lý vấn đề liên quan đến việc xuất hàng vào thứ sáu Căn vào số lượng này, phận kho làm chi tiết đóng hàng gửi cho phòng xuất nhập - Đối với lô hàng xuất vào ngày khác tuần: + Phòng điều độ sản xuất phòng kinh doanh phải chốt số lượng thực xuất trước ngày thực xuất 02 ngày + Bộ phận xuất nhập vào số lượng chốt để điều chỉnh số lượng hàng xuất thức gửi cho Phòng điều độ sản xuất + Căn vào lịch xuất hàng thức, phận kho làm chi tiết đóng hàng cung cấp cho phận XNK Những công việc phải thực trước ngày thực xuất 01 ngày 17 − Đối với hàng xuất đường AIR không nằm kế hoạch dự kiến: + Sau có thơng tin xuất hàng Phòng điều độ sản xuất phòng kinh doanh phải thơng báo cho phận kho phận xuất nhập biết để kho làm chi tiết đóng hàng đồng thời phận xuất nhập có thơng tin để Book chổ với Forwarder + Việc xuất hàng nhà máy giám sát phận kho, nhân viên bảo vệ nhà máy; nhân viên dịch vụ giao nhận; viên chức Hải quan (trong trường hợp hàng bị kiểm hóa) b) Chứng từ sổ sách luân chuyển chứng từ : Các chứng từ bao gồm : − Hợp đồng mua bán (Sales Contract) − Phiếu đóng gói (Packing List) − Hóa đơn (Invoice) − Tờ khai hàng hóa nhập − Vận đơn đường biển (Bill of Lading) − Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin) − Giấy chứng nhận bảo hiểm − Biên bàn giao hàng hóa − Phiếu xuất kho − Giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi − Các chứng từ khác có liên quan Sổ sách kế tốn : − Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 156, 632, 511, 131,… − Sổ nhật ký bán hàng − Sổ tài khoản : 156, 632, 511, 131, Việc theo dõi thực đồng thời máy Cuối kỳ in báo cáo c) Tài khoản sử dụng : − Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” − Tài khoản 131 “phải thu khách hàng” 18 − Tài khoản 3333 “thuế xuất phải nộp” − Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng” − Tài khoản 1122 “tiền gửi ngân hàng ngoại tệ” − Tài khoản 511, 635 “doanh thu, chi phí hoạt động tài chính” sử dụng chênh lệch tỉ giá − Các tài khoản liên quan d) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Để thấy tình hình hạch tốn nghiệp vụ xuất trực tiếp công ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên, ta thơng qua q trình hạch toán hợp đồng nhập trực tiếp cụ thể : Trường hợp : Ngày 22/06/2015, công ty MITSUBA CORPORATION (Nhật) đặt mua hàng mẫu 20 cảm biến – Sensor Assy, Điều kiện giao hàng CNF Tokyo, trị giá lô hàng 81.325 USD, bao gồm: Tiền hàng : 60.000 USD Cước phí : 21.325 USD Bộ cảm ứng nguyên vật liệu mà công ty nhập để sản xuất dây điện SG03 Do đó, cơng ty MITSUBA CORPORATION đặt mua cảm ứng này, công ty cho khai loại hình xuất phi mậu dịch, xuất bán kế tốn ghi nhận xuất ngun vật liệu có th́ GTGT 10% Phương thức toán T/T (thời hạn khách hạn tốn cho cơng ty vào cuối tháng sau ngày vận đơn), đồng tiền toán USD Số hàng xuất theo vận đơn đường không số 1740062855, ngày vận đơn: 02/07/2015 công công ty chuyển phát nhanh DHL vận chuyển Trị giá vốn 820.000.000VND Tỉ giá thực tế vào ngày 02/07/2015 18.947 USD/VND − Ghi nhận giá vốn hàng bán : NợTK 632: 820.000.000 VNĐ Có TK 152: 820.000.000 VNĐ − Ghi nhận doanh thu hàng xuất : Nợ TK 136 60.000 x 18.947 = 1.136.820.000 VNĐ 19 Có TK 511: 1.136.820.000VNĐ − Thuế GTGT đầu : Nợ TK 641: 1.136.820.000x 10% = 113.682.000 VNĐ Có TK 3331: 113.682.000 VNĐ − Ghi nhận cước phí Air: Nợ TK 136 21.325x 18.947= 404.044.775 VNĐ Có TK 3388: 404.044.775 VNĐ Ngày 30/07/2015 cơng ty nhận hóa đơn tốn cước phí Air cơng ty chuyển phát nhanh DHL: Nợ TK 3388: 404.044.775 VNĐ Có TK 112: 404.044.775 VNĐ Ngày 26/08/2015 công ty nhận giấy báo có ngân khoản tiền khách hàng trả 81.325 USD Tỉ giá thực tế thời điểm 19.485VNĐ/USD Nợ TK 112 81.325,00 x 19.485 = 1.584.617.625 VNĐ Có TK 136 81.325 x 18.947 = 1.540.864.775VNĐ Có 515 43.752.850 VNĐ 3.Các giải pháp để hồn thiện hoạt động hạch tốn XNK cơng ty TNHH xuất nhập thương mại Gia Thiên -Để khắc phục việc ln chuyển chứng từ chậm trễ, kế tốn công phải thường xuyên theo dõi chế độ luân chuyển chứng từ để kịp thời phản ánh thực trạng thời tài sản + Đối với hàng nhập khẩu: hàng ngày kế tốn lấy chứng từ phòng kinh doanh xuất nhập photo để lưu trữ nhằm theo dõi hàng toán tiền hàng cho nhà cung cấp + Đối với hàng xuất khẩu: Khi chứng từ gồm Invoice Packing List phát hành ký duyệt xong phòng kinh doanh – xuất nhập đưa chứng từ cho kế toán lập tức, để kế tốn xuất hóa đơn theo dõi việc toán khách hàng − Việc hạch toán thời gian phát sinh nghiệp vụ cần thiết cho báo cáo ảnh hưởng đến doanh thu kỳ báo cáo Vì phải yêu cầu phận liên quan phải cung cấp chứng từ lúc, thời điểm 20 − Nếu nhà cung cấp gửi C/O mẫu D chậm công ty nhận C/O mẫu D chờ quyết định hải quan việc điều chỉnh số tiền th́ trễ Để tránh hàng hóa nhập cơng ty bị cưỡng chế không cho khai hàng , kế tốn nên đóng đủ tồn số tiền thuế theo tờ khai nhập Sau có C/O quyết định hải quan nhân viên lý làm thủ tục xin hoàn lại số tiền thuế nhập nộp thừa, thuế VAT khấu trừ − Những khách hàng toán tiền hàng chậm yêu cầu họ làm xác nhận nêu lý cho việc chậm trễ toán để giải trình với hải quan, đồng thời cơng ty tính phí tốn chậm khách hàng − Để tạo mối quan hệ dài, cơng ty nên có sách ưu đãi khách hàng mua số lượng nhiều thường xuyên nên chiết khấu thương mại cho khách hàng đó, kế toán hạch toán vào TK 5211 “ Chiết khấu thương mại” + Kế toán phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ: Nợ TK 5211 : Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112 Có TK 131 : Phải thu khách hàng + Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại chấp thuận cho khách hàng sang tài khoản doanh thu Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 : Chiết khấu thương mại − Đối với sản phẩm, hàng hoá xác định tiêu thụ, lý chất lượng, quy cách kỹ thuật,… mà khách hàng từ chối toán, gửi trả lại yêu cầu giảm giá công ty chấp nhận theo dõi tài khoản 5212 “hàng bán bị trả lại” tài khoản 5213 “giảm giá hàng bán” − Nếu khách hàng toán trước thời hạn hợp đồng, công ty nên chiết khấu toán cho khách hàng nhằm thu hồi vốn cách nhanh Khoản chiết khấu toán cho người mua hàng hoá hưởng: Nợ TK 635 : Chi phí tài Có TK 111,112,131 21 3.3 Phân công thực đề án: - Phân công giảng viên hướng dẫn; - Tổ chức nhóm sinh viên: 3.4 Tiến độ thực tiểu đề án: 01 tuần Lập bảng tiến độ thực nêu rõ hoạt động ưu tiên, thời gian bắt buộc, thời gian dự phòng kinh phí, cơng cụ dụng cụ, trang thiết bị để thực hiện: T Hoạt động ưu Thời T gian dự Kinh phí, cơng cụ dụng cụ, T tiên triển khai Tìm tài liệu Tìm hiểu gian ½ phòng trang thiết Máy tính, điẹn thoại Máy tính, điện thoại, thực tế Tổng hợp tài Máy tính liệu 3.5 Nguồn lực thực tiểu đề án - Nguồn tài chính: Xây dựng kế hoạch tài q trình thực tiểu đề án - Nguồn lực người: 3.6 Hiệu tiểu đề án a) Hiệu trang bị kiến thức lý luận, thực hành, thực tập tạo sản phẩm cho thân b) Hiệu kinh tế - xã hội: - Sau hoàn thành tiểu đề án; - Nếu đưa tiểu đề án vào thực rộng: chất lượng đào tạo toàn trường khối ngành kinh tế cải thiện thay đổi chất rõ rệt c) Hiệu khác Làm giảm áp lực xã hội (sinh viên trường bị thất nghiệp) IV Kết luận kiến nghị Kết luận: 22 Đối chiếu với nhiệm vụ tiểu đề án, báo cáo bám sát nội dung bài/ học phần làm sở vững cho sinh viên giai đoạn thực hành, thực tập tạo sản phẩm cụ thể “Đề án thực quản lý - quản trị hạch tốn nghiệp vụ xuất nhập vật tư/ hàng hóa Công ty TNHH xuất nhập thương mại Vân Sinh” 3.2 Đề xuất kiến nghị: a) Đối với Nhà trường Sinh viên tự chấm điểm: em xin tự chấm điểm đề án điểm Giảng viên nhận xét, đánh giá cho điểm; Hội đồng môn, khoa chuyên môn Nhà trường kết luận 23