Đang tải... (xem toàn văn)
Một số vấn đề chung về kế toán 2 Hệ thống Báo cáo tài chính 3 Hệ thống kế toán kép và Chu trình kế toán 4 Kế toán ở doanh nghiệp sản xuất 5 Kế toán ở doanh nghiệp thương mại 6 Tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệ
2/26/17 Tóm tắt chu trình kế tốn Kỳ kế tốn Nghiệp vụ Một kỳ kế toán 1t, 3t, 6t, 12t (năm tài chính) Theo năm dương lịch: 1/1 >31/12 Nhật ký Theo chu kỳ hoạt động: Thời điểm nhàn rỗi Tài khoản Cân đối thử Cân đối sau khóa sổ Điều chỉnh | Cân đối điều chỉnh Khóa sổ | | | Đời sống DN (Nhiều năm) * Nvụ dở dang hai kỳ * Tài sản sử dụng qua nhiều kỳ Báo cáo tài 85 Nguyên tắc phù hợp (Matching Rule) Các trường hợp điều chỉnh (Phân bổ-Deferrals) Doanh thu & Chi phí ghi nhận kỳ phải phù hợp với Phân bổ chi phí trả trước Có hai phương pháp kế toán: 1. Kế toán sở tiền (Cash basic Accounting) 2.Kế tốn sở dồn tích (Accrual Accounting) 86 Tiền chi Doanh thu: Tổng tiền thu kỳ Chi phí trả trước Được sử dụng hết hiệu lực (expired) Tài sản bảng cân đối kế tốn Chi phí: Tổng tiền chi kỳ Chi phí Chi phí báo cáo thu nhập Phân bổ doanh thu ứng trước Trong kỳ: Ghi nhận Doanh thu đạt được, Chi phí xảy (không kể tiền thu-chi hay chưa) Tiền thu Cuối kỳ: ĐIỀU CHỈNH số tài khoản có liên quan đến doanh thu chi phí nhiều kỳ 87 Doanh thu ứng trước Nợ phải trả bảng cân đối kế toán Cung cấp hàng hoá dịch vụ cho khách hàng Doanh thu Doanh thu báo cáo thu nhập 88 2/26/17 Các trường hợp điều chỉnh (Dồn tích - Accruals) Chi phí phát sinh chưa ghi chép Dịch vụ sử dụng suốt kỳ Chi phí báo cáo thu nhập Nợ phải trả bảng cân đối kế toán Trả tiền sau Doanh thu đạt chưa ghi chép Hàng hoá, Dịch vụ cung cấp Doanh thu báo cáo thu nhập Nợ phải thu bảng cân đối kế tốn Thu tiền sau 89 Bài tập Doanh thu – Chi phí – Dịng tiền Tài Khoản Số dư TK thuộc bảng cân đối kế toán Năm trước Bảo hiểm trả trước $2,900 Tiền công phải trả 2,200 Doanh thu nhận trước 1,900 Tiền thuê trả trước Tiền lãi phải trả 600 Lương phải trả 2,500 Báo cáo thu nhập năm Dòng tiền thu, chi năm Năm $2,400 1,200 4,200 450 4,800 Chi phí Bảo Trả tiền bảo hiểm $3,800 hiểm $ ? Chi phí Tiền Trả tiền cơng công 19,500 ? Doanh thu Nhận dịch dịch vụ vụ phí 8,900 ? Chi phí Trả tiền Thuê thuê ? 3,050 Chi phí Tiền lãi Trả tiền lãi ? 4,500 Chi phí Trả tiền lương lương ? 39,200 91 Bảo hiểm trả trước ĐK: 2,900 ? 3,800 CK: 2,400 Tiền công phải trả ĐK: 2,200 ? 19,500 CK: 1,200 DT nhận trước ĐK: 1,900 8,900 ? CK: 4,200 Tiền thuê trả trước ĐK: 3,050 ? CK: 450 Tiền lãi phải trả ĐK: 600 4,500 ? CK: Tiền lương phải trả ĐK: 2,500 39,200 ? CK: 4,800 NV TK ghi Nợ/Có Tiền Vốn cổ phần Máy móc Tiền VP Phẩm Phải trả NB xxxxxxxx 10 Cổ tức Tiền 11 Chi phí VP Phẩm VP Phẩm 12 Doanh thu dịch vụ Tính kết KD 13 Tính kết KD Chi phí quảng cáo Chi phí lương Chi phí thuê Chi phí điện nước Chi phí VP phẩm 14 Tính kết KD Lợi nhuận cịn lại 15 Lợi nhuận lại Cổ tức Tổng cộng Số tiền 1,500 1,500 700 700 160 160 130 (6) (6) 130 (6) 100 295 130 SD SD SD (3) (3) (3) SD 470 SD 25 90 60 20 100 175 (1) (1) (1) (4) (4) (4) (6) (6) (6) (9) (9) (9) SD SD SD 100 470 Quá trình điều chỉnh/khóa sổ (2) (2) (5) (5) (7) (7) (7) 175 (11) 130 (11) 4,410 4,410 Tiền Tiền Tiền 1,500 700 1,500 1,500 700 700 120 170 120 120 170 170 150 25 150 150 25 25 60 130 60 60 130 130 1,830 1,830 1,830 1,025 1,025 1,025 805 805 805 Phải thu KH Phải Phải thu thu KH KH 200 60 200 200 60 60 140 140 140 VP VP phẩm phẩm VP phẩm 160 160 100 160 100 60 60 Máy móc Máy móc 700 700 Chi phí Q.cáo 25 Q.cáo25 Chi phí Chi25 phí thuê 60 thuê 60 Chi Chi phí phí thuê Chi60 phí VPP 60 100 100 Chi Chi phí phí VPP VPP 100 (2) (2) (2) (7) (7) (7) (8) (8) (8) (10) (10) (10) (8) (8) (8) (9) (9) (9) (15) (11) (11) (10) (10) (10) (12) (13) (13) (13) (7) (7) (7) (7) (7) (13) (14) Phải Phải Phải trả trả trả NB NB NB 25 160 25 25 160 160 25 25 25 25 185 25 25 185 185 160 160 160 Vốn cổ phần Vốn Vốn cổ cổ phần phần 1,500 1,500 1,500 Lợi nhuận lại Lợi Lợi nhuận nhuận còn lại lại 130 (3) (3) (3) (5) (5) (5) SD SD SD (1) (1) (1) 175 (14) 45 SD Cổ Cổ tức tức Cổ tức 130 130 130 130 Dthu Dịch Dịch Vụ Vụ Dthu Dthu Dịch Vụ 470 120 120 350 350 Chi phí lương Chi 90 phí lương 90 CP 90 điện nước 20 20 CP CP điện điện nước nước Tính KQKD 20 20 295 470 Tính KQKD Tính 175KQKD (15) (4) (4) (6) (6) (13) (13) (12) 90 Chương 4&5: Kế toán trình sản xuất kinh doanh 4&5.1 Các vấn đề hạch tốn 4&5.2 Tính giá tài sản cố định 4&5.3 Tính giá hàng tồn kho 4&5.4 Kế tốn q trình mua – sản xuất - bán 92 2/26/17 Các vấn đề hạch tốn Tính giá tài sản cố định Đưa TS vào sử dụng Các hoạt động Đơn vị tiền tệ Đánh giá Giảm giá trị (Giá trị hao mòn) Giá gốc Giá hợp lý Giá thực Vấn đề đánh giá Ghi Nhận Nguyên giá Trích khấu hao (Xác định mức khấu hao) Hoạt động liên tục Nhất quán Chi phí (Chi phí khấu hao) Dùng tài khoản riêng để phản ánh(TK Hao mòn TSCĐ TK điều chỉnh giảm TS) Thận trọng Trọng yếu Giữ nguyên giá -> Nguyên tắc giá gốc Phản ánh giá trị hao mòn lũy kế từ sử dụng Tính giá trị cịn lại -> trình bày giá trị BCĐKT Giá trị cịn lại 93 Bốn tiêu chí ghi nhận tài sản cố định: Nguyên giá = + + Chi phí trước sử dụng Mua ngoài: Giá mua – chiết khấu thương mại – giảm giá – thuế hoàn lại Các khoản chi phí bỏ để tài sản sẵn sàng đưa vào sử dụng như: vận chuyển, chỉnh lý, lắp đặt, chạy thử Hao mòn lũy kế 94 214-Hao mòn tài sản cố định + SD BB Bảng Cân đối kế tốn Tài sản cố định hữu hình: AA Hao mòn lũy kế BB Giá trị lại CC Xây dựng bản: Giá trị cơng trình xây dựng Được cấp/tặng: Giá trị lại sổ sách đơn vị cấp/tặng - SD AA Tự sản xuất: Giá thành sản xuất - 211-Tài sản cố định hữu hình - Thời gian hữu dụng năm; - Giá trị lớn theo quy định hành Giá thân tài sản Nguyên giá Tài sản cố định – Tài khoản Bảng cân đối kế toán Nguyên giá tài sản cố định - Có thể tạo lợi ích tương lai; - Có thể xác định nguyên giá cách đáng tin cậy = Các khoản thuế mà doanh nghiệp phải chịu như: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT không khấu trừ 95 96 2/26/17 Thuế giá trị gia tăng Tính giá vật tư hàng hố Người tiêu dùng SP,HH Nguyên liệu Mua hàng KHO Hàng Giá nhập kho Sản xuất, lưu thơng phân phối Giá mua *Tính giá trị tăng thêm, từ nguyên liệu đến đến tay người tiêu dùng * Người tiêu dùng chịu thuế * Nhà nước thu gián tiếp, thông qua tổ chức kinh doanh Giá xuất kho Thực tế đích danh Nhập trước – xuất trước Nhập sau – xuất trước Bình qn Chi phí mua Mua Vật liệu, cơng cụ Giá mua Mua hàng hóa CTy1 GB: 10 Thuế10%: GTT: 11 Phải nộp NN CTy2 CTy3 20 30 22 33 1 PP trực tiếp (20-10)*10% NTD 30 33 (30-20)*10% Chi phí mua Theo dõi riêng, cuối kỳ phân bổ cho hàng bán 632 Thuế giá trị gia tăng nộp mua, sau hoàn lại (theo dõi khoản phải thu) nên khơng tính vào giá nhập kho 97 98 Ví dụ tính giá xuất kho vật tư hàng hoá Hệ thống tồn kho kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ Hệ thống tồn kho kê khai thường xuyên Mua Kiểm kê hàng tồn kho Số thực tế kiểm kê so sánh với số sổ sách kế tốn xem có chênh lệch thừa, thiếu Giá nhập 8/5 Xanh Kho 20/5 Đỏ Giá xuất Đích NTXT danh NSXT Bình quân 5/5 Xanh, giá 10/5 Đỏ, giá 10 Xanh 15/5 Vàng, giá 11 Xác định số tồn kho cuối kỳ cách kiểm kê Đỏ 9 11 10 10 10 11 10 10.5 10 Hệ thống tồn kho Kiểm kê định kỳ 99 100 2/26/17 Tính giá xuất kho Bài 39 Tính giá nhập kho Theo dịng vật chất: N3 700kg x 3,8 = CPVC Giảm gia Tổng gia Nhap 2.660 105 35 2.730 N10 1000k x 3,92 = CPVC Giảm gia Tổng gia Nhap 3.920 160 40 4.040 Theo dòng giá trị: N13 200K*4.05 = N25 500kg x = CPVC Tổng gia Nhap 810 2.000 50 2.050 From Weygandt, J J., Kimmel, P D., & Kieso, D E (2008) Accounting Principles (9th ed.): John Wiley & Sons, Inc Warren, C S., Reeve, J M., & Duchac, J E (2012) Accounting (24 ed.) Mason, USA: South-Western Cengage Learning 102 101 Bài 39 Tính giá nhập kho, giá xuất kho Ngày ĐK 3-Oct SL 700 SỔ CHI TiẾT VẬT LiỆU A (FIFO ) Xuất Nhập Tiền SL ĐG ĐG 3,90 10-Oct 1.000 4,04 4.040 13-Oct 200 4,05 810 15-Oct 300 500 200 500 300 20 500 2.400 4,10 Tiền 2.730 5-Oct 25 kg, 1000ĐỒNG 4,00 3,90 3,90 4,04 4,04 1.200 1.950 780 2.020 1.212 2.050 9.630 1.800 7.162 SL 300 300 700 200 200 1.000 200 1.000 200 500 200 200 200 200 200 500 900 SO CHI TIET VAT LIEU (LIFO ) Ngày Tồn ĐG 4 3,9 3,9 3,9 4,04 3,9 4,04 4,05 4,04 4,05 4,04 4,05 4,04 4,05 4,1 Tiền 1.200 1.200 2.730 780 780 4.040 780 4.040 810 2.020 810 808 810 808 810 2.050 3.668 103 ĐK N3 N3 Nhập ĐG SL 700 700 3,90 3.90 Tiền Xuất ĐG Tiền 2.730 2730 N5 N5 10 1000 1.000 4.04 4,04 4040 4.040 13 200 200 4,05 4.05 810 810 15 20 20 SL 25 500 4,10 2.050 25 500 4.10 2050 TC TC 4.200 2400 16.920 9630 700 100 3,9 2.730 400 200 500 300 4,05 4,04 4,04 810 2.020 1.212 1.800 7.172 SL 300 300 700 200 200 1.000 200 1.000 200 200 500 200 200 200 200 500 900 Tồn ĐG 4,00 4,00 3,90 4,00 4,00 4,04 4,00 4,04 4,05 4,00 4,04 4,00 4,04 4,00 4,04 4,10 Tiền 1.200 1.200 2.730 800 800 4.040 800 4.040 810 800 2.020 800 808 800 808 2.050 3.658 104 2/26/17 Ảnh hưởng việc tính giá hàng tồn kho đến BCTC Tính giá Bình qn Bình qn Liên hồn N5 300 4,00 Đầu kỳ 1-10 700 Mua 3-10 1.000 Có để SD 5-10 ĐGBQ 3.930/1.000 = 3,93 Xuất 5-10 800 x 3,93 Còn lại 5-10 200 N15 Đầu kỳ 6-10 Mua 200 10-Oct 1.000 13-Oct 200 1.400 Có để SD 15-10 ĐGBQ = 5,636/1,400 = Xuất 15-10 Còn lại 15-10 1.200 2.730 3.930 =3.144 786 Bình quân cuối kỳ 300 4.00 1.200 Đầu kỳ 2.400 9.630 Nhập 2.700 10.830 Có để SD ÑGBQ = 10,830/2,700 = 4.01 Xuaát 1.800 x 4.01 7.218 Còn lại 900 3.612 786 4.040 810 5.636 Nhập kỳ Tồn đầu kỳ 4,03 700 x4,03= 2.821 700 2.815 N20 ĐGBQ = 2815/700 = 4,02 Xuất N20 300 x 4,02 = 1.206 Còn lại 20-10 400 1.609 Thời điểm chuyển giao sở hữu tiền-hàng Thời điểm chuyển giao sở hữu hàng-tiền Kho Bảng Cân đối KT Ø Tài sản Ø Nợ phải trả Ø Vốn chủ sở hữu Tồn cuối kỳ 106 Chu kỳ hoạt động Kinh Doanh Giá vốn hàng bán Để bán lại => Hàng Hố Để sử dụng => Vật liệu, cơng cụ Từ sản xuất => Thành phẩm Xuất kỳ 105 Phân loại hàng tồn kho Hàng mua Nhập kho đường Có kỳ Báo cáo KQHĐKD Ø Doanh thu Ø Chi phí Ø Lợi nhuận/Lỗ Xuất kho Hàng gởi bán Đơn vị thương mại Tiền Đơn vị sản xuất TLSX Tiền LĐ, DVvụ * Luồng cho HĐ * Khoản tiêu hao cho HĐ • Giá trị khoản tiêu hao vào hoạt động tạo DT, bù đắp DT Sử dụng => CPSXKD SP chế biến (CPSXKD dở dang/ CP sản phẩm) Chi phí kỳ (CP thời kỳ) 107 SX Hàng Tiền SP Tiền * Luồng vào từ HĐ Chi phí Doanh * Khoản có từ HĐ * Giá bán HH,DV Thu Lãi (lỗ) Vốn chủ sở hữu cung cấp cho KH 108 2/26/17 Quá trình mua Quá trình mua Tiền Phải trả người bán Đã trả tiền người bán Hàng đường Hàng mua, chưa nhập kho Hóa đơn Mất sở hữu tiền Hàng mua, nhập kho 111,112 331 Hàng mua đường Tiền PTrả 152 153 156 Hàng 133 Khoản Phải thu Tiền thuế GTGT Chưa trả tiền người bán KHO HÀNG 151 Được sở hữu hàng Tiền PTrả Phiếu nhập PThu Được nhà nước hoàn lại khấu trừ với số phải nộp nhà nước PThu Tiền , (Ptrả ) 109 110 Bài tập 38 Sơ đồ kế toán/hạch toán trình mua 112,111,141 Dùng tiền mua vật tư hàng hóa nhập kho Chi phí mua tiền phát sinh 133 Thuế GTGT phải nộp cho VTHH mua vào Khấu trừ 131 152,153,156 SD 180 100 (1) 30 (8) SD (4) 100 200 200 (2) 100 (3) (4) (3) 153 50 100 112 200 250 (4) 100 (8) 331 30 341 333 331 Trả nợ cho người bán Mua chịu VTHH 151 Hàng đường chưa nhập kho 152 (2) (1) Hàng đường nhập kho 642 180 (6) (6) (5) 60 (5) (5) (6) (7) 150 30 641 30 30 80 80 (7) (1) Thu nợ khách hàng TGNH Nợ 112 100 111 Có 131 100 112 2/26/17 Kế tốn chi phí sản xuất Được sử dụng NgVật Liệu, dụng cụ,… Chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm 1triệu Chi phí nguyên vật liệu 152, 153 Được sử dụng Tài sản cố định Chi phí khấu hao Được sử dụng Người lao động Tiền lương Số lượng sản phẩm sản xuất kỳ? Số lượng sản phẩm hoàn thành kỳ? Tổng CPSX phát sinh kỳ? Tổng Giá thành sản phẩm kỳ? Giá thành đơn vị sản phẩm? Chi phí nhân cơng Doanh nghiệp phải trả NLĐ 11triệu 2triệu 214 Chi phí lương 11 12 2.4 334 Quyền lợi khác Doanh nghiệp lập quỹ 338 Doanh nghiệp chịu, tính vào chi phí NLĐ chịu NVL CC-DC TSCĐ Nhân cơng Tiền Dịch vụ Chi phí SXKD phát sinh kỳ Chi phí NVL Chi phí nhân cơng Chi phí khấu hao Chi phí tiền Dịch vụ mua Tập hợp lại theo khoản mục Trong sản xuất: 621 Chi phí NVL trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng TT 627 Chi phí SX chung CPSX sản phẩm dở dang cuốikỳ - Các khoản làm giảm chi phí 114 Tài khoản sử dụng q trình sản xuất Giá thành sản phẩm 621-CPNVLTT Thể theo Khoản mục 622-CP NCTT 154 154-CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH DỞ DANG SDĐK Khoản giảm CPSX CPSX kỳ 627-CP SXC Ngồi sản xuất: 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý DN Yếu tố chi phí CPSX sản + CPSX phẩm dở phát sinh dang đầu kỳ kỳ 113 Quá trình sản xuất việc tập hợp CPSXKD Tài sản Được sử Dịch vụ dụng Giá thành = sản phẩm 155-TP Gthành SP Hoàn thành SDCK Khoản mục chi phí 115 116 2/26/17 Kế tốn trình sản xuất 621 152,111 Tập hợp CP NVL trực tiếp Bài 46 Tập hợp chi phí Sản Xuất tính giá thành sản phẩm 154 155 152 Kết chuyển Giá thành SP hoàn thành nhập kho 622 334,338,335 Kết chuyển (1) 600(3) (2) 1000(2) (1) (2) (3) 214 334 157,632 Tập hợp CP nhân công trực tiếp 4000(1) Chuyển bán thẳng 621 3800 3800(4a) 622 800 800(4a) 627 200 1000(4a) 200 600 SD (4a) (4a) (4a) SD (4b) 154 300 3800 5400(4b) 800 1000 56005400 500 155 5400 627 11*,15*, 334,338,214 Kết chuyển Tập hợp chi phí sản xuất chung Tổng hợp chi phí 118 117 Ghi chép trình mua sản xuất 111 SD 152 40 (8) SD 50 (2) 80 SD 10 (3) 30 112 SD 100 110 (1) 30 (3) 214 20 50 SD 154 80 (2) 331 (1) 110 621 (5) 12 334 SD 30 (6) SD 21.6 338 155 6.6 (7) (11) (9) 170 (11) 90 (10) 24.4 (10) 622 (6) 20 (7) 4.4 (4) 20 (5) 10 (6) 10 (7) 2.2 (4) 18 (10) 173.6 90 (5) 153 200 Quá trình bán 627 (8) (9) 12 TC 59.2 59.2 (10) Hàng xuất kho Hàng gởi bán Hàng bán Đã thu tiền người mua Tập hợp chi phí theo khoản mục Chưa thu tiền người mua 59.2 170 119 120 2/26/17 Quá Trình bán Sản xuất KHO HÀNG 155,156 Tài khoản doanh thu/điều chỉnh giảm doanh thu Tiền Phiếu xuất Hàng gởi 157 bán Phải thu kh.hàng Hoá đơn Mất sở hữu hàng Được sở hữu Tiền 632 Giá vốn hàng bán Doanh thu 641 CPBH 642 CPQLDN DTBH + Khoản làm giảm DT + Dư BB 511 Dư AA Khoản làm 521 giảm DT 911 Lãi/lỗ Thu người mua, nộp nhà nước khấu trừ với số nộp trình mua Dthu = AA -BB Tiền Thuế GTGT 121 122 Tài khoản trung gian trình khố sổ TK Chi phí Kế tốn xác định kết kinh doanh 911 632 911 TK Doanh thu Chi phí DThu KC lãi KC lỗ Kết chuyển GVHB 511,515 521 635 Kết chuyển CPTChính 641 Kết chuyển CPBH + - 642 Kết chuyển CPQLDN 811 Vốn CSH (421LNCPP) KChuyển CP khác Kết chuyển doanh thu 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 421 Kết chuyển Lỗ Kết chuyển Lãi 123 124 10 2/26/17 Bài 54 Quá trình mua – sản xuất – bán – tính KQ Tài khoản đối ứng 4 5a No 621 No 627 No 641 No 642 Co 152 No 622 No 627 No 641 No 642 Co 334 No 627 No 641 No 642 Co 214 No 627 No 641 No 642 Co 111 No 154 Co 621 Co 622 Co 627 Số tiền Nợ Có 4,000.0 400.0 200.0 400.0 5,000.0 1,000.0 400.0 300.0 600.0 2,300.0 600.0 200.0 400.0 1,200.0 350.0 550.0 600.0 1,500.0 6,750.0 4,000.0 1,000.0 1,750.0 5b No 155 6,900.0 Co 154 6,900.0 GThanh = DDĐK+ PSinh- DDCK = 500 + 6,750 - 350 = 6,900 Gthanh ĐVị = 6,900/800 = 8.625 6a No 632 7,837.5 Co 155 7,837.5 GVHB: 200cái*9 = 1,800.0 700cái* 8.625 = 6,037.5 7,837.5 Tổng cộng 6b No 112 6b 12,150.0 Co 511 12,150.0 Giá bán: 900 * 13.5 = 12,150.0 6c 6c No 112 1,215.0 Co 333 1,215.0 VAT: 12,150*10% = 1,215.0 7a No 511 12,150.0 Co 911 12,150.0 7b No 911 11,087.5 Co 632 7,837.5 Co 641 1,250.0 Co 642 2,000.0 7c No 911 1,062.5 Co 421 1,062.5 Lãi = 12,150 - 11,087.5 = 1,062.5 Bài 54 Quá trình mua – sản xuất – bán – tính KQ 111 333 1,215 (6c (1) 334 2,300(2) 421 (2) 1,062.5(7c 1,500(4) 6b) 6c) 112 12,150 1,215 152 SD (5a) SD SD 5b SD 5,000(1) 154 500 6,750 6,900(5b) 350 155 1,800 6,900 7,837.5(6a 125 126 Bài 57 Quá trình bán Trả nợ người bán cho hàng mua chịu trước Khoản Phải Trả Mua chịu (2b) Bán hàng thu tiền bán chịu Khoản Phải Thu 331 77,000 3,300 (1b) 133 (1a) 6,000 (1b) 300 Hàng tồn kho (1a) 60,000 511 66,000 (1a) 632 7,000 (2b) 334 (4) 50,000 (2a) 421 Bán chịu 214 800 1,800 (3b) 1,000 (5b) 57,000 70,000 (5a (3a) 1,200 2,700 (5c) 13,000 (3b) 1,500 911 2,500 (4) 2,500 641 3a) 13,000 (5c) 3,000 (2a) 50,000 52,500 (5b) 2,000 (3a) 1562 (1b) (5a) 70,000 70,000 (2b) 333 1561 Bán thu tiền Thu nợ 642 400 2,000(7b 600 400 600 (1) (2) (3) (4) 511 911 12,150 12,150(6b 7b) 11,087.5 12,150(7a 7c) 1,062.5 632 6a) 7,837.5 7,837.5(7b 1,200(3) Mua tiền Trả tiền 641 200 1,250(7b 300 200 550 7a) 112 Tiền 627 400 1,7505a 400 600 350 (1) (2) (3) (4) 214 Các nghiệp vụ chủ yếu đơn vị thương mại Mua hàng tiền mua chịu 621 4,000 4,0005a (1) (2) 622 (3) 1,000 1,0005a (4) (5b) 642 (5b) 2,500 (3b) Thu nợ khách hàng mua chịu trước 156 127 (1a) 60,000 50,000 (2a) (1b) 3,000 2,500 (4) Net income = 70,000 - 57,000 = 13,000 128 11 2/26/17 Chương 6: Tổ chức cơng tác kế tốn Tổng hợp q trình sản xuất kinh doanh DT CP Tiền TLSX LĐong DVụ 11*, 331, 151 15* 21* 334 338 SX 621 622 627 6.1 Tiền SP 155, 157 154 632 635 641 642 511 515 (521) 131,11* 6.2 711 811 821 911 421 133 333 Ghi chép, xử lý kế toán Hệ thống xử lý tay: Sử dụng hệ thống sổ sách, sổ nhật ký sổ tài khoản Ưu điểm: chi phí thấp (nhân lực, vật lực, khơng bị phụ thuộc vào máy móc) Hạn chế: xử lý chậm, kiểm sốt nội yếu, dễ bị sai sót Sổ Nhật ký 6.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, tính pháp lý 6.1.2 Yếu tố Chứng từ 6.1.3 Trình tự lập xử lý chứng từ Hệ thống Sổ sách 6.2.1 Khái niệm ý nghĩa 6.2.2 Quá trình ghi sổ 6.2.3 Các hình thức sổ kế tốn 130 129 Kế toán doanh nghiệp Chứng từ Hệ thống Chứng từ Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Báo cáo Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin, phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành làm ghi vào hệ thống kế toán Sổ tài khoản Doanh nghiệp chủ động xây dựng, thiết kế biểu mẫu chứng từ kế toán phù họp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý phải Hệ thống xử lý chương trình phần mềm: Khắc phục số hạn chế hệ thống xử lý tay Hạn chế: tốn chi phí thiết kế, triển khai sử dụng hệ thống, huấn luyện nhân sự; bị phụ thuộc vào máy móc Nhập liệu Điều chỉnh Phần mềm xử lý Chuyển vào Xuất thơng tin (màn hình, giấy) Truy cập để báo cáo Nhật ký Sổ tài khoản Các ghi chép khác http://accounting.mseedsystems.com/manual-vs-computerized-accounting-which-is-better-in-the-philippines/ 131 đáp ứng yêu cầu Luật kế toán đảm bảo nguyên tắc rõ ràng, minh bạch, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm sốt đối chiếu Có thể áp dụng hệ thống biểu mẫu ghi chép chứng từ kế toán theo hướng dẫn chế độ kế toán hành 132 12 2/26/17 Nội dung chứng từ kế toán Các loại chứng từ kế toán Nội dung chủ yếu: a) Tên số hiệu Theo nội dung kinh tế b) Ngày, tháng, năm lập c) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân lập ü Nhóm Lao động tiền lương: Bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ… d) Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân nhận đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; e) Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền ghi số chữ; g) Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan Nội dung khác, tùy theo loại chứng từ ü Đầy đủ ü Không ký mực đỏ Theo công dụng q Chứng từ gốc (chứng từ ban đầu) ü Chứng từ ü Nhóm Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho… giấy ü Nhóm bán hàng: Hóa đơn… ü Chứng từ ü Nhóm tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Sao kê ngân hàng… điện tử ü Nhóm TSCĐ: Biên giao nhận, Biên lý… ü Ký bút mực Chữ Theo vật mang tin ü Chứng từ mệnh lệnh ü Chứng từ chấp hành q Chứng từ ghi sổ (chứng từ thủ tục kế tốn) ü Khơng dùng chữ ký khắc sẵn Ký ü Chữ ký điện tử chứng từ điện tử 133 134 Sổ sách kế toán Lập xử lý chứng từ kế tốn • Lập chứng từ Sổ sách kế toán nơi ghi chép, xử lý, lưu trữ số liệu nghiêp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động đơn vị • Thu thập chứng từ Ø lần cho NVKT Ø Khơng tẩy xóa sửa chữa => sai gạch chéo để hủy Chứng từ nội đơn vị lập Chứng từ nhận từ bên Ø Nội dung giống liên • Rõ ràng, Chính xác Trình bày thơng tin báo cáo Xác định nghiệp vụ có ảnh hưởng đến đối tượng kế toán (TS, NPT, VCSH) • Xử lý chứng từ Kiểm tra Là khâu trung gian: ghi chép số liệu từ chứng từ gốc (phát sinh phân tán), phân loại, tổng hợp thành thông tin trình bày báo cáo Hồn chỉnh • Tính giá Sử dụng luân chuyển • Phân loại, Sắp xếp • Hợp lý, Hợp lệ • Ghi chép • Thước đo, Chữ ký • Sơ đồ luân chuyển Lưu trữ Bảo quản • Bảo quản • Lưu trữ (ít năm) 135 Thủ cơng: Trên trang sổ Cơng nghệ hóa: Phần mềm kế tốn 136 13 2/26/17 Quá trình ghi chép sổ kế tốn Mở sổ Xử lý số liệu theo dịng Khóa sổ Ghi sổ Đầu kỳ kế tốn mở loại sổ cần thiết: sổ ghi theo thời gian (nhật ký); sổ ghi cho đối tượng (sổ tài khoản – tổng hợp chi tiết) Ghi số dư đầu kỳ cho tài khoản thường xuyên (loại 1-4) Xử lý số liệu sổ sách kế toán Ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (1) theo thời gian – ghi nhật ký (2) theo đối tượng – ghi vào tài khoản hai mức độ (a) tổng hợp (b) chi tiết Chứng từ Cuối kỳ kết chuyển số liệu tài khoản tạm thời (loại 5-9) tài khoản thường xuyên (loại 1-4) – q trình tính giá thành tính kết kinh doanh Tính số dư cuối kỳ tài khoản thường xuyên Ghi chép nghiệp vụ theo thời gian Tài khoản Báo cáo Tài khoản Báo cáo Xử lý số liệu theo nhóm Chứng từ Ghi chép nghiệp vụ theo thời gian Ghi chép theo nhóm chứng từ gốc loại 137 Các hình thức sổ kế tốn 138 Trình tự ghi sổ theo Hình thức Nhật ký Chung Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế tốn, có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Nhật ký chung Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ gốc Chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ tài khoản Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản Nhật ký chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày Sổ tài khoản Ghi cuối tháng Bảng phân bổ Kiểm tra, đối chiếu Bảng kê Trên máy vi tính Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Thẻ/Sổ kế toán chi tiết Sổ tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký – Sổ Sổ đăng ký CTGS Nhật ký- Chứng từ Chứng từ gốc Bảng đối chiếu số phát sinh TK Báo cáo tài Máy tính phần mềm kế toán 139 140 14 2/26/17 Bài 62 Ghi định khoản (Ghi bút toán nhật ký) Chứng từ Ngày từ Ngày ghi ghi Chứng sổ Số N sổ Số N A B C A B C 2 3 4 Sổ Sổ nhật nhật ký ký chung chung Năm:… Năm:… Đã Số Đã ghi ghi STT STT Số hiệu hiệu sổ Tài khoản Diễn sổ cái dòng dòng Tài khoản Diễn giải giải D E G H D E G H Tháng Chủ sở hữu đầu tư TSCĐ 211 411 50,000 111 112 20,000 Mua Hàng hóa trả tiền Mua Hàng hóa trả tiền mặt, thuế GTGT 10% mặt, thuế GTGT 10% 156 133 111 30,000 3,000 Mua Hàng hóa trả tiền Mua Hànghàng, hóa trả tiền gởi ngân thuế GTGT gởi ngân hàng, 10%thuế GTGT Cộng số phát10% sinh Cộng số phát sinh 156 133 112 50,000 5,000 Rút Rút TGNH TGNH nhập nhập quỹ quỹ TM TM v Số Số phát phát sinh sinh Nợ Có Nợ Có 2 50,000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) Tên, Số hiệu tài khoản:…111 Tiền mặt…………… …………… Năm:…………20x7………… Ngày Chứng từ Nhật ký chung TKĐ Số tiền Diễn giải ghi sổ Số Ngày Trang STT STT dòng dòng Ư Nợ Trang Nợ A B C D E G H A B C D E G H Số 20,000 Số dư dư đầu đầu tháng tháng 20,000 Rút Rút tiền tiền gởi gởi NH NH về nhập nhập quỹ quỹ 112 20,000 112 20,000 Mua hàng hóa 156 Thuế GTGT hàng mua 133 Cộng Số phát sinh 20,000 Số dư cuối tháng 7,000 20,000 33,000 158,000 Ngày Ngày Ngày ghi ghi sổ ghisổ sổ AA 55,000 158,000 141 SỔ SỔ CÁI CÁI TÀI TÀI KHOẢN KHOẢN (Theo (Theo Hình Hình Thức Thức Nhật Nhật Ký Ký Chung) Chung) Tên, Tên, Số Số hiệu hiệu tài tài khoản:……133 khoản:……133 Thuế Thuế giá giá trị trị gia gia tăng tăng được khấu khấu trừ trừ Năm:………20x7…………… Năm:………20x7…………… Ngày Ngày Ngày Chứng Chứng Chứngtừ từ từ Diễn Diễn giải giải Nhật Nhật ký ký chung chung TKĐ TKĐ Số Số tiền tiền ghi ghi ghisổ sổ sổ Số Ư Số Số Ngày Ngày Trang Trang STT STT dòng dòng Ư Nợ Nợ Có Có A A A B BB CC D D EE G G H H 11 22 Số Số dư dư đầu đầu tháng tháng 00 33 Thuế Thuế GTGT GTGT của hàng hàng mua mua 111 111 3,000 3,000 Thuế GTGT hàng mua 112 5,000 Cộng Số phát sinh 8,000 Số dư cuối tháng 8,000 Ngày ghi sổ A SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) Tên, Số hiệu tài khoản:……156 Hàng hóa………… …………… Năm:………20x7…………… Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐ Số tiền Số Ngày Trang STT dòng Ư Nợ Có B C D E G H Số dư đầu tháng 60,000 Mua tiền mặt 111 30,000 Mua tiền gởi NH 112 50,000 Cộng Số phát sinh 80,000 Số dư cuối tháng 140,000 Ngày Ngày ghi sổ ghiAsổ A A Ngày Ngày ghi ghi sổ sổ A A 143 Có Có 2 30,000 3,000 33,000 SỔ SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) SỔCÁI CÁITÀI TÀIKHOẢN KHOẢN(Theo (TheoHình HìnhThức ThứcNhật NhậtKý KýChung) Chung) Tên, Tên, Số hiệu tài khoản:……112 Tiền gởi ngân hàng………… …………… Tên,Số Sốhiệu hiệutài tàikhoản:……112 khoản:……112Tiền Tiềngởi gởingân ngânhàng………… hàng………….…………… …………… Năm:………20x7…………… Năm:………20x7…………… Năm:………20x7…………… Chứng từ Nhật ký chung Số TKĐ Chứng từ Nhật ký chung Số tiền TKĐ Chứng từ Nhật ký chung TKĐ Sốtiền tiền Diễn Diễn giải Diễngiải giải Số Trang Nợ Có Ư Số Ngày Trang STT dịng Nợ Có Ư Số Ngày Ngày Trang STT STTdịng dịng Ư Nợ Có BB CC DDD EEE GG HH 11 22 Số 100,000 Sốdư dưđầu đầutháng tháng 100,000 22 Rút 111 20,000 Rútvề vềnhập nhậpquỹ quỹtiền tiềnmặt mặt 111 20,000 44 Mua 156 50,000 Muahàng hànghóa hóa 156 50,000 Thuế 133 5,000 ThuếGTGT GTGTcủa củahàng hàngmua mua 133 5,000 Cộng Số phát sinh 75,000 Số dư cuối tháng 25,000 142 SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Theo Hình Thức Nhật Ký Chung) SỔ TÀI KHOẢN (Theo Hình Chung)…………… Tên, Số hiệu tàiCÁI khoản:……211 Tài sản cố địnhThức hữu Nhật hình Ký ………… Tên, Số hiệu tài khoản:……211 Tài sản cố định hữu hình ………… …………… Năm:………20x7…………… Năm:………20x7…………… Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TKĐƯ Số tiền Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số Ngày Trang STT dòng TKĐƯ Nợ Số tiền Số Ngày Trang STT dòng Nợ Số Ngày Trang STTGdòng Nợ B C D E H 11 B C D E G H B C Số dư đầu tháng D E G H 120,000 Số dư đầu tháng 120,000 Số dư cấp đầu tháng 120,000 Được 411 50,000 Được cấp 411 50,000 Cộng Số phát sinh 50,000 Số dư cuối tháng 170,000 SỔ SỔ CÁI CÁI TÀI TÀI KHOẢN KHOẢN (Theo (Theo Hình Hình Thức Thức Nhật Nhật Ký Ký Chung) Chung) Tên, Số hiệu hiệu tài tài khoản:…411 khoản:…411 Vốn Vốn ĐT ĐT của CSH…………… CSH…………… …………… …………… Tên, Tên, Số Số hiệu tài khoản:…411 Vốn ĐT CSH…………… …………… Năm:………2007…………… Năm:………2007…………… Chứng Diễn Nhật TKĐ Số Chứng từ từ Diễn giải giải Nhật ký ký chung chung TKĐ Số tiền tiền Ư Số Trang Nợ Số Ngày Ngày Trang số số STT STT dòng dòng Ư Nợ B C D E G H B C D E G H Số Số dư dư đầu đầu tháng tháng Số dư đầu tháng 11 Cấp 00 Cấp TSCĐ TSCĐ Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Có Có Có 22 Có Có 22 300,000 300,000 300,000 50,000 50,000 50,000 350,000 144 15 2/26/17 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Năm ……… STT Tài khoản:…156……… Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: …A………(cai, 1000đ) Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Đơn Diễn Giải ĐƯ giá Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Số C D A B SDÑT 7/20x7 20 2000 40000 Mua tiền mặt 111 20 1500 30000 COÄNG SPS SDCK 1500 30000 0 3500 70000 SOÅ CHI TIẾT VẬT LIỆU (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Năm ……… Tài khoản:…156……… Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: …B………(cai, 1000đ) Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK Đơn Diễn Giải ĐƯ giá Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền A B PN11 C SDĐT 7/20x7 15 Mua tiền gởi NH D 50 50 COÄNG SPS SDCK 1000 50000 1000 50000 20000 400 0 1400 70000 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN) Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Tên (số hiệu) Tài khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 20,000 20,000 33,000 7,000 112 100,000 75,000 25,000 133 0 8,000 8,000 156 60,000 80,000 140,000 211 120,000 50,000 170,000 411 300,000 50,000 350,000 Tổng cộng 300,000 300,000 158,000 158,000 350,000 350,000 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản:……156 HH………Tháng… Năm……… Tên, qui cách vật liệu, Số tiền dụng cụ, sản phẩm, hàng Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ hóa A B A 40000 30000 B 20000 50000 60000 80000 Tổng cộng STT Tồn cuối kỳ 70000 70000 140000 145 146 Bảng cân đối kế tốn Bài 36 – Hồn tất bảng cân đối tài khoản TK TÀI SẢN Tiền mặt TGNH TGTGTDKT Hàng Hóa TSCDHH TỔNG Tài Sản Ngày…31/7/xx……… Đầu kỳ Cuối kỳ NG.VỐN 20000 7000VDTCCSH 100000 25000 60000 120000 300000 8000 140000 170000 350000TỔNG NV Số dư đầu kỳ Nợ Đầu kỳ Cuối kỳ 300000 350000 300000 350000 Có 1,800 600 1) 9) 960 35,000 7) 3) 3,200 7,300 5) 1,000 8) 5,000 3) 960 9) 6,040 680 6) 920 (12) 34,000 3) 112 (13) 131 (14) 12,000 141 1,000 1) 600 152 500 5) 8,200 7,900 Số dư cuối kỳ Nợ 111 Nợ Có 1,160 2,800 6) 680 (15) 9,380 7) 35,000 37,000 214 300 341 3,000 8) 1,000 331 (18) 2,200 2) 1,500 411 (22) 28,900 211 (16) 2,000 421 T.Cộng 147 Số phát sinh Có (23) 23,000 4) (24) 57,400 (24) 57,400 300 1,500 2) (17) 3,500 900 5) 1,600 8,000 4) (21) 36,900 8,000 60,940 15,000 60,940 (19) 57,300 (20) 57,300 148 16 2/26/17 Các bước cơng việc chu trình kế tốn Mở sổ: Tài khoản có số dư cuối kỳ trước ghi số dư cho đầu kỳ Ghi nghiệp vu: Ghi định khoản (bút tốn) (ghi chép theo trình tự thời gian) Phản ánh vào tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết có liên quan (ghi chép theo đối tượng) Điều chỉnh: Điều chỉnh cho nghiệp vụ liên quan đến hoạt động nhiều kỳ để tính doanh thu, chi phí kỳ Khóa sổ Kết chuyển số liệu tập hợp tài khoản tạm thời tài khoản thường xuyên trình tính giá thành sản phẩm tính kết kinh doanh Tính số dư cuối kỳ tài khoản Đối chiếu: • Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản (Bảng cân đối tài khoản) • Lập bảng tổng hợp chi tiết (Bảng chi tiết số phát sinh tài khoản) Lập báo cáo: Báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo KQHĐKD, BCLCTT, Bản thuyết minh BCTC Bài 52 Quy trình kế tốn, tính giá thành, tính kết KD Định khoản (bút tốn nhật ký) Số Tiền TKĐƯ Nợ/ Có Nv Nợ Có Nợ 152 9.900 Nợ 133 990 Có 331 10.890 Nợ 152 100 Có 111 100 Nợ 152 12.000 Nợ 133 1.200 Có 331 13.200 Nợ 152 120 Có 111 120 Nợ 621 15.000 Có 152 15.000 Nợ 621 15.070 Có 152 15.070 Nợ 331 25.000 Có 341 25.000 Ghi Tính đơn giá nhập cho vật liệu A Giá mua: 10.000kg * 0,99 = 9.900 Chi phí vận chuyển 100 Tổng cộng 10.000 Đơn giá = 10.000/10.000 = Tính đơn giá nhập cho vật liệu B Giá mua: 2.400lít * = 12.000 Chi phí vận chuyển 120 Tổng cộng 12.120 Đơn giá = 12.120/2.400 = 5.05 Giá trị vật liêu A xuất dùng (9.000kg * + 6.000kg * 1) = 15.000 Giá trị vật liêu B xuất dùng (1600lít*5 + 1.400 liters*5.05) = 15.070 149 Bài 52 - Định khoản (bút toán nhật ký) TKĐƯ Nợ/ Có Nv Nợ 622 Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 334 Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 214 Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 111 9a Nợ 154 Có 621 Có 622 Có 627 9b Nợ 155 Có 154 Số Tiền Ghi Nợ Có 20.000 1.000 1.000 3.000 25.000 2.000 400 600 3.000 1.000 300 500 1.800 54.070 Tổng hợp chi phí tài khoản 154 30.070 20.000 4.000 56.000 Tổng giá thành=3.000 + 54.070- 1.070 = 56.000 56.000Giá thành đơn vị = 56.000/2.500 = 22,4 151 150 Bài 52 - Định khoản (bút tốn nhật ký) TKĐƯ Nợ/ Có Nv 10a Nợ 632 Có 155 10b Nợ 131 Có 511 10c Nợ 131 Có 333 11a Nợ 511 Có 911 11b Nợ 911 Có 632 Có 641 Có 642 11c Nợ 911 Có 421 TC Số Tiền Nợ Có 54.800 54.800 72.000 72.000 7.200 7.200 72.000 72.000 60.600 54.800 1.700 4.100 11.400 11.400 497.250 497.250 Ghi Giá vốn hàng bán 400*25 + 2.000*22,4 = 54.800 Doanh thu bán hàng 2400*30 = 72.000 Thuế giá trị gia tăng 72.000*10% = 7.200 Kết chuyển doanh thu sang TK 911 Kết chuyển chi phí sang TK 911 Kết chuyển kết sang TK 421 Lãi = 72.000 – 60.600 = 11.400 152 17 2/26/17 Bài 52 - Các tài khoản thường xuyên (1-4) 111 ĐK CK 4,000 (1b) (2b) 112 ĐK 16,000 (10b) 79,200 CK 95,200 ĐK 3,000 (9a) 30,070 20,000 4,000 54,070 CK 1,070 ĐK 10,000 (9b) 56,000 CK 8,000 131 133 ĐK 60,000 990 1,200 2,190 ĐK 17,000 (1a) 9,900 100 (1b) (2a) 12,000 120 (2b) 22,120 CK 9,050 Bài 52 - Bảng cân đối tài khoản 100 120 1,800 2,020 1,980 ĐK 20,000 (1a ) (2a) CK 154 (*) 152 56,000 311 9,000 25,000 34,000 331 15,000 (5) 25,000 10,890 13,200 25,000 24,090 14,090 333 7,200 7,200 334 25,000 25,000 411 80,000 421 (**) 10,000 11,400 21,400 414 6,000 (9b) 56,000 155 54,800 (10a) 211 214 10,000 3,000 ĐK (7) 13,000 CK 15,000 (3) 15,070 (4) 30,070 Bài 52 - Các tài khoản tạm thời (5-9) ĐK (5) CK ĐK (1a) (2a) CK (10b) CK (6) CK ĐK ĐK (11c) CK *Manufacturing summary 621 (3) 15,000 30,070 (9a) (4) 15,070 622 (6) 20,000 20,000 627 (6) 1,000 4,000 (7) 2,000 (8) 1,000 (**) Income Summary 511 (11a) 72,000 72,000 (10b) (10a) 54,800 632 54,800 (11b) 641 1,700 (11b) 642 4,100 (11b) 911 72,000 (11a) (9a) (9a) (6) 1,000 (7) 400 (8) 300 (6) 3,000 (7) 600 (8) 500 (11b) 60,600 (11c) 11,400 ĐK 154 Tên (số hiệu) Tài khoản 111 112 131 133 152 154 155 211 214 311 331 333 334 411 414 421 511 621 622 627 632 641 642 911 Tổng cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 4,000 20,000 16,000 17,000 3,000 10,000 60,000 10,000 9,000 15,000 Số phát sinh Nợ Có - 2,020 79,200 2,190 22,120 54,070 56,000 30,070 56,000 54,800 25,000 80,000 6,000 10,000 130,000 130,000 72,000 30,070 20,000 4,000 54,800 1,700 4,100 72,000 497,250 Số dư cuối kỳ Nợ Có 1,980 20,000 95,200 2,190 9,050 1,070 11,200 60,000 3,000 25,000 24,090 7,200 25,000 11,400 72,000 30,070 20,000 4,000 54,800 1,700 4,100 72,000 497,250 13,000 34,000 14,090 7,200 25,000 80,000 6,000 21,400 200,690 155 200,690 SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Năm ….… Tài khoản:…152… Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: A (kg, 1000đ) Chứng từ Diễn Giải TK Đơn Nhập Xuất Tồn ĐƯ giá Lượng Số Ngày Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền A B C D SDĐK 9000 9,000 Mua chịu 331 10000 9,900 Vận chuyển 111 100 Xuất cho SX 621 15000 15,000 Cộng SPS 10000 10,000 15000 15,000 SDCK 4000 4,000 Năm ….… Tài khoản:…152… Tên, qui cách vật liệu, sản phẩm, hàng hố: B (lít, 1000đ) Chứng từ Diễn Giải TK Đơn Nhập Xuất Tồn ĐƯ giá Lượng Số Ngày Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền A B C D SDĐK 1600 8,000 Mua chịu 331 2400 12,000 Vận chuyển 111 120 Xuất cho SX 621 1600 8,000 621 5.05 1400 7,070 Cộng SPS 2400 12,120 3000 15,070 SDCK 1000 156 5,050 18 2/26/17 Bài 52 - Bảng tổng hợp chi tiết Tài khoản:……………Tháng… Năm……… Đối tượng Số tiền Tồn đầu kỳ 9,000 Nhập kỳ 10,000 B 8,000 12,120 15,070 5,050 Total 17,000 22,120 30,070 9,050 A Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 15,000 4,000 157 Bài 52 - BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Mã Thuyết Năm CHỈ TIÊU số minh 72,000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 02 72,000 Doanhthuthuần bánhàng cungcấp dịchvụ 10 54,800 Giá vốn hàng bán 11 17,200 Lợi nhuận gộp bánhàng cungcấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợinhuận từ hoạtđộng kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 CP Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 60 Năm trước 1,700 4,100 11,400 158 Bài 52 – Bảng cân đối kế toán Ngày……… … TÀI SẢN Tiền mặt Đầu kỳ Cuối kỳ Nguồn vốn 4,000 1,980 Vay nợ thuê TC Đầu kỳ Cuối kỳ 9,000 34,000 Tiền gởi ngân hàng 20,000 20,000 Phải trả người bán Phải thu khách hàng 16,000 95,200 Thuế CKPNNN 7,200 2,190 Phải trả người LĐ 25,000 Thuế GTGT KT Nguyên vật liệu CPSXKDD Thành phẩm 17,000 3,000 10,000 9,050 Vốn đầu tư CSH 1,070 Quỹ Đầu tư PT 11,200 LN chưa phân phối Tài sản cố định 60,000 60,000 Hao mòn TSCĐ (10,000) (13,000) Tổng tài sản 120,000 187,690 Tổng nguồn vốn 15,000 80,000 14,090 80,000 6,000 6,000 10,000 21,400 120,000 187,690 159 19 ... sổ TK Chi phí Kế tốn xác định kết kinh doanh 911 632 911 TK Doanh thu Chi phí DThu KC lãi KC lỗ Kết chuyển GVHB 511,515 521 635 Kết chuyển CPTChính 641 Kết chuyển CPBH + - 642 Kết chuyển CPQLDN... - 642 Kết chuyển CPQLDN 811 Vốn CSH (421LNCPP) KChuyển CP khác Kết chuyển doanh thu 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động khác 421 Kết chuyển Lỗ Kết chuyển Lãi 123 124 10 2/26/17 Bài 54 Quá trình... trình ghi sổ 6.2.3 Các hình thức sổ kế toán 130 129 Kế toán doanh nghiệp Chứng từ Hệ thống Chứng từ Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Báo cáo Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin, phản ánh nghiệp