Các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch báo cáo tài chính của các ủy ban nhân dân tại địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÊ THỊ MỘNG TY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC ỦY BAN NHÂN DÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÊ THỊ MỘNG TY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC ỦY BAN NHÂN DÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUANG HUY Tp Hồ Chí Minh – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch báo cáo tài Ủy Ban Nhân Dân địa bàn tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tôi, hướng dẫn TS Phạm Quang Huy Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tp Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 Tác giả Lê Thị Mộng Ty MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Phần mở đầu Chương 1: Tổng quan cơng trình nghiên cứu báo cáo tài quan hành vấn đề liên quan đến kế toán khu vực cơng 1.1 Các nghiên cứu nước ngồi 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu hướng nghiên cứu luận văn 12 1.3.1 Nhận xét 12 1.3.2 Hướng nghiên cứu luận văn 13 Tóm tắt chương 14 Chương 2: Cơ sở lý thuyết báo cáo tài áp dụng cho khu vực công 15 2.1 Tổng quan BCTC khu vực cơng Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế 15 2.1.1 Khái niệm BCTC khu vực công 15 2.1.2 Phân loại BCTC khu vực công 15 2.1.3 Mục đích BCTC khu vực công 15 2.1.4 Đặc tính thơng tin trình bày BCTC khu vực công 17 2.1.5 Nguyên tắc lập trình bày 18 2.1.6 Cấu trúc BCTC khu vực công 19 2.1.6.1 Báo cáo tình hình tài đơn vị 19 2.1.6.2 Báo cáo hoạt động tài đơn vị 20 2.1.6.3 Báo cáo thay đổi tài sản thuần/ Vốn chủ sở hữu 21 2.1.6.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 2.1.7 Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế .21 2.1.7.1 Giới thiệu 21 2.1.7.2 Tầm quan trọng mục tiêu CMKT cơng quốc tế 22 2.1.7.3 Nội dung CMKT công quốc tế 23 2.1.7.4 Cơ sở kế toán áp dụng 24 2.1.8 Các quy định Việt Nam BCTC khu vực công 25 2.1.9 BCTC Ủy ban nhân dân Việt Nam 26 2.1.9.1 Đặc điểm Ủy ban nhân dân 26 2.1.9.2 Quy định hệ thống chứng từ kế toán 27 2.1.9.3 Quy định hệ thống tài khoản kế toán 28 2.1.9.4 Quy định hệ thống sổ sách kế toán 28 2.1.9.5 Báo cáo tài Ủy ban nhân dân 29 2.2 Các yêu cầu minh bạch BCTC khu vực công 29 2.2.1 Tính minh bạch 29 2.2.2 Vai trò minh bạch thông tin BCTC khu vực công 32 2.2.3 Tính minh bạch BCTC Ủy ban nhân dân mối quan hệ với thơng tin trình bày BCTC 33 2.3 Minh bạch BCTC công số quốc gia giới học kinh nghiệm .34 2.3.1 Malaysia .34 2.3.2 Trung Quốc 35 2.3.3 Mỹ 36 2.3.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 37 2.4 Lý thuyết phục vụ cho nghiên cứu 37 2.4.1 Thông tin bất cân xứng (Asymmetric Infomation) 37 2.4.2 Lý thuyết ủy quyền (Agency Theory) .38 2.4.3 Lý thuyết thơng tin hữu ích (Decision Usefulness Theory) 39 Tóm tắt chương 40 Chương 3: Phương pháp nghiên cứu 41 3.1 Phương pháp nghiên cứu 41 3.1.1 Phương pháp chung 41 3.1.2 Khung nghiên cứu luận văn .42 3.2 Thiết kế nghiên cứu 43 3.2.1 Xây dựng thang đo 43 3.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 47 3.2.3 Mẫu nghiên cứu 48 3.2.3.1 Phương pháp chọn mẫu 48 3.2.3.2 Cỡ mẫu 48 3.2.3.3 Đối tượng phạm vi khảo sát 49 3.2.4 Thiết kế bảng câu hỏi 49 3.2.5 Phân tích liệu .50 3.2.6 Công cụ phân tích liệu 52 Tóm tắt chương 52 Chương 4: Kết nghiên cứu đánh giá 53 4.1 Thống kê mô tả mẫu khảo sát 53 4.2 Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha 53 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 54 4.3.1 Phân tích khám phá thang đo nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch thơng tin trình bày BCTC 54 4.3.2 Phân tích khám phá thang đo minh bạch thơng tin trình bày báo cáo tài .58 4.4 Mơ hình hiệu chỉnh sau phân tích nhân tố 61 4.5 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 61 4.5.1 Xác định biến độc lập biến phụ thuộc 62 4.5.2 Phân tích tương quan 62 4.5.3 Hồi quy tuyến tính bội 63 4.5.4 Kiểm tra giả định hồi quy 63 4.5.5 Kiểm định độ phù hợp mơ hình tượng đa cộng tuyến 64 4.5.6 Phương trình hồi quy tuyến tính bội 65 4.5.7 Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 66 4.6 Kiểm định khác biệt biến định tính đánh giá minh bạch thơng tin trình bày báo cáo tài 67 4.7 Kết nghiên cứu bàn luận 68 Tóm tắt chương 69 Chương 5: Kết luận kiến nghị 71 5.1 Kết luận 71 5.2 Kiến nghị 71 5.2.1 Phù hợp với thông lệ quốc tế luật hành Việt Nam 72 5.2.2 Nguồn nhân lực 72 5.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán 72 5.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán 73 5.2.5 Báo cáo tài 73 5.2.6 Hệ thống thống tài khoản kế toán 73 5.2.7 Kiểm soát nội 73 5.2.8 Sự sẵn sàng công bố 74 5.2.9 Dễ dàng tiếp cận .74 5.2.10 Hệ thống thông tin 74 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 74 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết Giải thích tắt BCTC Báo cáo tài BCNS Báo cáo ngân sách CMKT Chuẩn mực kế toán NSNN Ngân sách nhà nước BCNSNN Báo cáo ngân sách nhà nước HCSN Hành nghiệp HĐND Hội đồng nhân dân NS Ngân sách TSCĐ Tài sản cố định KVC Khu vực công UBND Ủy Ban Nhân Dân VCSH Vốn chủ sở hữu HTKT Hệ thống kế toán IPSAS Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSASB Accounting Standard International Public Sector quốc tế Accounting Standard Board Liên đoàn kế toán quốc tế IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế GASB International Public Sector Hội đồng chuẩn mực kế toán cơng IFAC IFRS Từ gốc tiếng Anh (nếu có) International Federation of Accountants International Accounting Standard Chuẩn mực báo cáo tài quốc International Financial tế Reporting Standards Hội đồng chuẩn mực kế tốn Governmental Accounting phủ Standards Board Bảng số 11: Kết phân tích nhân tố khám phá biến phụ thuộc Bảng số 11a: KMO and Bartlett’s Test KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer- lkin Measure of Sampling Adequacy .780 Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 1446.812 df 36 Sig .000 Bảng số 11b: Total Variance Explained Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Compone nt Total Loadings % of Cumulative Variance % 4.644 51.595 51.595 967 10.743 62.337 928 10.308 72.645 635 7.059 79.704 615 6.834 86.538 551 6.123 92.661 Total 4.644 % of Cumulative Variance % 51.595 51.595 356 3.951 96.613 170 1.890 98.502 135 1.498 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Bảng số 11c: Component Matrixa Component Matrixa Component MB2 873 MB1 853 MB9 816 MB5 708 MB6 707 MB7 677 MB3 605 MB8 592 MB4 557 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Bảng số 12: Ma trận hệ số tương quan Pearson Correlations CT CT SS BC 031 038 325** 406** 313** 025 448** 588 515 000 000 000 672 000 299 299 299 299 299 299 299 031 465** -.043 010 069 212** 402** Sig (2-tailed) 588 000 459 858 231 000 000 N 299 299 299 299 299 299 299 299 038 465** -.045 -.006 438 922 019 000 000 299 299 299 299 299 Pearson Correlation Sig (2-tailed) N SS Pearson Correlation BC Pearson Correlation Sig (2-tailed) 515 000 N 299 299 299 325** -.043 -.045 Sig (2-tailed) 000 459 438 N 299 299 299 406** 010 TK Pearson Correlation KS 299 TK Pearson Correlation KS CB -.006 293** MB 136* 491** 485** 293** 333** 299 TC -.037 383** 000 000 525 000 299 299 299 299 460** 018 411** Sig (2-tailed) 000 858 922 000 N 299 299 299 299 313** 069 Sig (2-tailed) 000 231 019 000 000 N 299 299 299 299 299 025 212** 491** -.037 CB Pearson Correlation TC Pearson Correlation 299 136* 333** 460** 000 750 000 299 299 299 201** 489** 299 018 201** Sig (2-tailed) 672 000 000 525 750 000 N 299 299 299 299 299 299 MB Pearson Correlation 000 000 299 299 406** 000 299 299 448** 402** 485** 383** 411** 489** 406** Sig (2-tailed) 000 000 000 000 000 000 000 N 299 299 299 299 299 299 299 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) 299 Bảng số 13: Kết phân tích hồi quy bội Coefficient Correlationsa Model TC Correlations Covariances KS SS TK CT CB BC TC 1.000 037 024 064 014 -.175 -.436 KS 037 1.000 -.011 -.089 -.283 -.360 046 SS 024 -.011 1.000 036 -.017 -.010 -.421 TK 064 -.089 036 1.000 -.209 -.224 031 CT 014 -.283 -.017 -.209 1.000 -.099 -.030 CB -.175 -.360 -.010 -.224 -.099 1.000 -.053 BC -.436 046 -.421 031 -.030 -.053 1.000 TC 000 1.739E-5 1.308E-5 2.550E-5 6.382E-6 -9.235E-5 000 KS 1.739E-5 001 -9.327E-6 -5.447E-5 000 000 2.825E-5 SS 1.308E-5 -9.327E-6 001 2.566E-5 -1.397E-5 -9.784E-6 000 TK 2.550E-5 -5.447E-5 2.566E-5 001 000 000 1.611E-5 CT 6.382E-6 000 -1.397E-5 000 001 -7.755E-5 -1.777E-5 CB -9.235E-5 000 -9.784E-6 000 -7.755E-5 001 -3.666E-5 BC 000 2.825E-5 000 1.611E-5 -1.777E-5 -3.666E-5 001 a Dependent Variable: MB Bảng số 13a: Model Summaryb Model Summaryb Change Statistics Mode l R 801a Adjuste Std Error R dR of the R Square F Square Square Estimate Change Change 642 633 29208 a Predictors: (Constant), TC, KS, SS, TK, CT, CB, BC b Dependent Variable: MB 642 74.547 Durbin-Watson Sig F df1 df2 291 Change 000 1.894 Bảng số 13b: ANOVAa ANOVAa Sum of Model Squares Regressio Mean df Square 44.518 6.360 Residual 24.826 291 085 Total 69.344 298 n a Dependent Variable: MB b Predictors: (Constant), TC, KS, SS, TK, CT, CB, BC F 74.547 Sig .000b Bảng số 13c: Coefficentsa Coefficientsa Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients Collinearity Correlations Statistics Zero-ord Model (Constan B Std Error 241 148 CT 149 026 SS 178 BC Beta t Sig er Toleranc Partial Part e VIF 1.632 104 229 5.767 000 448 320 202 778 1.285 031 228 5.740 000 402 319 201 782 1.278 136 023 264 5.917 000 485 328 208 620 1.614 TK 135 023 230 5.929 000 383 328 208 816 1.226 KS 106 027 166 3.956 000 411 226 139 701 1.427 t) CB 125 030 174 4.130 000 489 235 145 694 1.440 TC 082 017 193 4.726 000 406 267 166 734 1.362 a Dependent Variable: MB Bảng 14: Kiểm định Levene Test of Homogeneity of Variances MB Levene Statistic df1 430 df2 Sig 297 512 Bảng 15: Kiểm định ANOVA ANOVA (giới tính) MB Sum of Squares Between Groups Mean df Square 419 419 Within Groups 68.925 297 232 Total 69.344 298 F 1.807 Sig .180 ANOVA (kinh nghiệm) MB Sum of Squares Between Groups 2.339 Mean df Square 585 F 2.566 Sig .038 Within Groups 67.005 294 Total 69.344 298 228 ANOVA (vị trí) MB Sum of Squares Between Groups Mean df Square 145 073 Within Groups 69.199 296 234 Total 69.344 298 F 311 Sig .733 ANOVA (trình độ) MB Sum of Squares Between Groups Mean df Square 1.896 632 Within Groups 67.448 295 229 Total 69.344 298 F 2.764 Sig .042 Phụ lục Hình số 1: Biểu đồ phân tán phần dư Hình số 2: Biểu đồ P-P Plot Hình số 3: Đồ thị Histogram ... đánh giá minh bạch thơng tin trình bày BCTC UBND địa bàn tỉnh Bình Định? - Các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin báo cáo tài UBND địa bàn tỉnh Bình Định mức độ ảnh hưởng sao? - Các giải... giả chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch báo cáo tài Ủy Ban Nhân Dân địa bàn tỉnh Bình Định? ?? để nghiên cứu nhằm mục đích nâng cao khả tiếp cận, đánh giá thông tin báo cáo tài từ đánh... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÊ THỊ MỘNG TY CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN MINH BẠCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC ỦY BAN NHÂN DÂN TẠI ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN