BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** NGUYỄN THỊ KIM HẰNG KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SUPOR VIỆT NAM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TỐN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH **************** NGUYỄN THỊ KIM HẰNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SUPOR VIỆT NAM Chun ngành: Kế Tốn – Tài Chính KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: Th.S NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 06/2012 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học Khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SUPOR VIỆT NAM” NGUYỄN THỊ KIM HẰNG sinh viên khóa 34, chun ngành Kế Tốn, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày Người hướng dẫn, Ths NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC (Chữ ký) Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo tháng năm 2012 Thư ký hội đồng chấm báo cáo (Chữ ký, họ tên) Ngày tháng năm 2012 (Chữ ký, họ tên) Ngày tháng năm 2012 LỜI CẢM TẠ Qua bốn năm học tập trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM, em trang bị tảng kiến thức hữu ích, học thiết thực Đó nhờ dạy dỗ, hướng dẫn đạo nhiệt tình thầy cô trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM, thầy cô Khoa Kinh Tế, đặc biệt thầy Bộ mơn Kế Tốn – Tài Chính Q thầy truyền cho em kiến thức bổ ích khơng chun mơn, mà học làm người, kinh nghiệm sống làm việc thật quý giá Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC, người tận tình hướng dẫn hết lòng giúp đỡ em thời gian qua Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám Đốc anh chị phận văn phòng Cơng ty TNHH SUPOR Việt Nam, anh chị phận Kế Toán, đặc biệt chị Kế toán trưởng NGUYỄN THỊ KIM NGÂN nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập, để em vận dụng kiến thức học vào thực tế học hỏi thêm kinh nghiệm để hoàn thành Báo cáo tốt nghiệp Con xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cha mẹ người sinh thành con, nuôi dưỡng, dạy bảo khôn lớn trưởng thành ngày hôm Con xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình ln động viên tạo điều kiện tốt để học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn đến tất bạn bè chia sẻ, giúp đỡ động viên tơi suốt q trình học tập trường để tơi vượt qua khó khăn học tập sống Xin chân thành cảm ơn Sinh Viên Thực Hiện NGUYỄN THỊ KIM HẰNG NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ KIM HẰNG Tháng 06 năm 2012 ”Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SUPOR Việt Nam” NGUYEN THI KIM HANG June 2012 ”Accounting of determining business Results at SUPOR Viet Nam Co.,Ltd” Dưới hướng dẫn cô NGUYỄN THỊ MINH ĐỨC, kết hợp với kiến thức lý thuyết học, với việc tham khảo tài liệu luận văn tốt nghiệp thực theo tình hình thực tế cơng ty, tơi thực Khóa luận tốt nghiệp tìm hiểu cơng tác “Kế Tốn Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SUPOR Việt Nam” Trong khoảng thời gian thực từ tháng 02/2012 đến tháng 05/2012, với phương pháp chủ yếu mô tả, tơi mơ tả cơng tác kế tốn cơng ty đưa số nhận xét đóng góp vài ý kiến cho đề tài nghiên cứu hoàn thiện Đề tài nghiên cứu thực dựa nguồn số liệu phận kế toán, phận khác số nguồn tài liệu online; kết hợp với việc thu thập hóa đơn chứng từ, sổ sách liên quan; sử dụng phương pháp xử lý số liệu phân tích đánh giá để tiến hành so sánh, đối chiếu, xử lý phân tích, từ đưa nhận định, đánh giá phục vụ cho mục đích nghiên cứu Thơng qua thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh phương pháp hạch toán đơn vị Từ đó, Doanh nghiệp có số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị, phần giúp đơn vị hoạt động hiệu MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH .x CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1) Đặt vấn đề: .1 1.2) Mục tiêu nghiên cứu: .3 1.3) Phạm vi nghiên cứu: 1.4) Cấu trúc luận văn: CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1) TỔNG QUAN VỀ ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU: I) Quá trình hình thành phát triển công ty: .4 1) Giới thiệu chung công ty: .4 2) Lịch sử hình thành q trình phát triển cơng ty: .5 3) Chức nhiệm vụ công ty: II) Tổ chức máy quản lý công ty: 1) Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 2) Chức nhiệm vụ phận: .8 III) Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 10 1) Sơ đồ tổ chức máy kế toán: 11 2) Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: 11 IV) Chế độ kế toán áp dụng công ty: 12 V) Đặc điểm công tác kế tốn áp dụng cơng ty: 13 2) Hệ thống báo cáo kế toán: .14 3) Hệ thống chứng từ kế toán: .15 4) Hệ thống tài khoản kế toán: 15 VI) Thuận lợi khó khăn công ty: 16 1) Thuận lợi: 16 v 2) Khó khăn: 17 VII) Phương hướng hoạt động tới công ty: 17 CHƯƠNG 3:NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 18 3.1) CƠ SỞ LÝ LUẬN: 18 A) Kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh: 18 I) Kế toán doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh: 20 II) Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 30 III) Xác định doanh thu cuối kỳ: 35 IV) Kế toán giá vốn hàng bán: 36 V) Kế tốn Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp: 41 B) Kế tốn kết hoạt động tài chính: 50 I) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: .50 II) Kế tốn Chi phí tài chính: 54 C) Kế toán kết hoạt động khác: 59 I) Kế toán thu nhập khác: 60 II) Kế toán chi phí khác: 62 D) Kế tốn Chi phí thuế TNDN: 63 I) Kế tốn Chi phí thuế TNDN hành: 64 II) Kế toán Chi phí thuế TNDN hỗn lại: .67 E) Kế toán xác định kết kinh doanh: 69 3.2) PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 73 a) Phương pháp thu thập liệu: .73 b) Phương pháp xử lý số liệu: 73 c) Phương pháp mô tả: .73 d) Phương pháp phân tích đánh giá: 73 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 74 A) Kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh: 74 I) Kế toán doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh: .74 1) Kế toán doanh thu bán hàng nội địa: 75 2) Kế toán doanh thu bán hàng xuất khẩu: 81 II) Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 94 vi 1) Kế toán chiết khấu thương mại: 94 2) Kế toán hàng bán bị trả lại: .96 3) Kế toán giảm giá hàng bán: 99 4) Kế tốn Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp, Thuế TTĐB, Thuế XK: .99 IV) Kế toán giá vốn hàng bán: .100 V) Kế tốn Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp: .108 1) Kế toán chi phí bán hàng: .108 2) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 118 B) Kế tốn kết hoạt động tài chính: 128 I) Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 128 II) Kế toán Chi phí tài chính: 131 C) Kế toán kết hoạt động khác: 138 I) Kế toán thu nhập khác: .138 II) Kế tốn chi phí khác: 142 D) Kế toán chi phí thuế TNDN: 143 I) Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 143 II)Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại: 146 E) Kế toán xác định kết kinh doanh: 146 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 150 5.1 Kết luận: 150 5.2 Kiến nghị: 151 5.3 Nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh công ty: 152 TÀI LIỆU THAM KHẢO 154 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất Động Sản BHTN Bảo Hiểm Thất Nghiệp BHXH Bảo Hiểm Xã Hội BHYT Bảo Hiểm Y Tế CCDC Công Cụ Dụng Cụ DN Doanh Nghiệp DTBH Doanh Thu Bán Hàng GTGT Giá Trị Gia Tăng HDTC Hoạt Động Tài Chính HHDV Hàng Hóa Dịch Vụ KH Khách Hàng KH CCDC Khấu Hao Cơng Cụ Dụng Cụ KPCĐ Kinh Phí Cơng Đồn NSNN Ngân Sách Nhà Nước NVQLDN Nhân Viên Quản Lý Doanh Nghiệp QCSP Quảng Cáo Sản Phẩm SXKD Sản Xuất Kinh Doanh TK Tài Khoản TM - DV Thương Mại – Dịch Vụ TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TSCĐ Tài Sản Cố Định TTĐB Tiêu Thụ Đặc Biệt VCB Vietcombank VPDD Văn Phòng Đại Diện XK Xuất Khẩu XNK Xuất Nhập Khẩu viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Sổ Nhật Ký Chung TK 511 91 Bảng 4.2 Sổ Chi Tiết Tài Khoản TK 511 93 Bảng 4.3 Sổ Chi Tiết Vật Tư Nồi Canh Healthy 28cm/HT08008-8 102 Bảng 4.4 Sổ Chi Tiết Vật Tư Nồi Áp Suất Hai Tay Cầm 18cm/YG18 103 Bảng 4.5 Sổ Nhật Ký Chung TK 632 105 Bảng 4.6 Sổ Chi Tiết TK 632 107 Bảng 4.7 Sổ Nhật Ký Chung TK 641 113 Bảng 4.8 Sổ Chi Tiết TK 641 116 Bảng 4.9 Sổ Nhật Ký Chung TK 642 123 Bảng 4.10 Sổ Chi Tiết TK 642 126 Bảng 4.11 Sổ Nhật Ký Chung TK 515 130 Bảng 4.12 Sổ Chi Tiết TK 515 131 Bảng 4.13 Sổ Nhật Ký Chung TK 635 137 Bảng 4.14 Sổ Chi Tiết TK 635 138 Bảng 4.15 Sổ Nhật Ký Chung TK 711 141 Bảng 4.16 Sổ Chi Tiết TK 711 142 Bảng 4.17 Sổ Nhật Ký Chung TK 821 145 Bảng 4.18 Sổ Chi Tiết TK 821 145 Bảng 4.19 Bảng Cân Đối Phát Sinh Các Tài Khoản 147 Bảng 4.20 Bảng Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh 149 ix Kế toán phản ánh doanh thu bán phế liệu sau: Nợ TK 1311 918,129,542 Có TK 71121 834,663,220 Có TK 33311 83,466,322 Ví dụ minh họa 2: Ngày 14/11/2011 công ty điều chỉnh công nợ tạm ứng cho ông Wen Zhi Hong theo chứng từ số KTTH11/001, kế toán định khoản sau: Nợ TK 141 5,820 Có TK 71113 5,820 Ví dụ minh họa 3: Ngày 18/11/2011 cơng ty điều chỉnh chênh lệch tốn cơng ty APL Logistics theo chứng từ số KTTH11/008, kế toán định khoản sau: Nợ TK 3311 Có TK 71113 10,335 10,335 Ví dụ minh họa 4: Ngày 11/12/2011 cơng ty thu phí bồi thường bảo hiểm xe Võ Thị Hồng theo chứng từ số PTHU12/003, kế toán định khoản sau: Nợ TK 1111 Có TK 71113 3,032,000 3,032,000 Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác sau: 140 Bảng 4.15 Sổ Nhật Ký Chung TK 711 Sæ nhËt ký chung Tõ ngμy: 01/10/2011 ®Õn ngμy: 31/12/2011 Chøng tõ Ngy Số Ti khoản Diễn giải Điều chỉnh công nợ tạm ứng ông Wen Zhi 14/11/2011 KTTH11/001 Hong (WEN ZHI HONG) Tạm ứng Thu nhập khác Doanh thu phế liệu (dây nhôm & nồi phế) (Cty TNHH Chế Biến Nhôm Liên Ho) 28/11/2011 107966 Phải thu khách hng nội địa Thu nhập phế phẩm & phế liệu Phải thu khách hng nội địa Thuế GTGT đầu phải nộp Điều chỉnh công nợ phải thu Bu Điện tỉnh 30/11/2011 KTTH11/020 Bình Dơng (Bu Điện Tỉnh Bình Dơng) Thu nhập khác Phải thu khách hng nội địa 30/11/2011 KTTH11/023 KÕt chun phÕ liƯu tõ TK711 sang TK621 Thu nhËp phÕ phÈm & phÕ liƯu Tỉ kÐo th©n (SP phun s¬n ) … … … 30/11/2011 KÕt chun thu nhËp bÊt th−êng Thu nhËp kh¸c … 31/12/2011 - … Ngời ghi sổ Ký, họ tên Xác định kÕt qu¶ kinh doanh … KÕt chun thu nhËp bÊt thờng Thu nhập khác Xác định kết kinh doanh … Tỉng ph¸t sinh kú Sè d− ci kú 141 71113 Số phát sinh Nợ Có … 5,820 5,820 … … 1311 71121 834,663,220 1311 33311 … 83,466,322 71113 1311 … 71121 62113 … 834,663,220 83,466,322 … … 383,800 383,800 … … 834,663,220 834,663,220 … … 71113 551,829 911 551,829 … 71113 911 … … … 3,032,000 … 1,508,783,110,381 3,032,000 … 1,508,783,110,381 - Ngμy th¸ng năm Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu Kế toán trởng Ký, họ tên 141 Bng 4.16 S Chi Tiết TK 711 C«ng ty TNHH Supor ViƯt Nam Sỉ chi tiÕt tμi kho¶n Chøng tõ Ngμy Sè … … 14/11/2011 KTTH11/001 … … 28/11/2011 107966 … … Diễn giải TK đ/ Nợ Có … … WEN ZHI HONG … 30/11/2011 KTTH11/023 … … 30/11/2011 … … Cty TNHH ChÕ BiÕn Doanh thu phÕ liệu (dây nhôm & nồi Nhôm Liên Ho phế) Điều chỉnh công nợ phải thu Bu Điện tỉnh Bình Dơng Kết chuyển phế liệu từ TK711 sang TK 621 - 31/12/2011 Điều chỉnh công nợ tạm ứng ông Wen Zhi Hong Bu Điện Tỉnh Bình 30/11/2011 KTTH11/020 Dơng Số phát sinh Kh¸ch hμng … - 141 … 5,820 … 1311 … 1311 … 62113 834,663,220 … … 383,800 … … 834,663,220 … … KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt th−êng 71113 > 911 911 … … … KÕt chuyÓn thu nhËp bÊt th−êng 71113 > 911 911 … Tỉng ph¸t sinh kú … … 551,829 … 3,032,000 3,723,093,619 3,723,093,619 Sè d− cuèi kú - Cuối kỳ, kế toán thực việc kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711 (71113) Có TK 911 3,583,829 3,583,829 II) Kế tốn chi phí khác: Nội dung: Các khoản chi phí khác phát sinh phải kế toán trưởng xem xét như: chi phí lý, nhượng bán TSCĐ,… Trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản chi phí khác 142 D) Kế tốn chi phí thuế TNDN: I) Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Cách tính: Tổng doanh thu phát sinh kỳ = doanh thu hoạt động sxkd + doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác = 132,351,229,675 + 46,670,573 + 3,583,829 = 132,401,484,077 đ Tổng chi phí phát sinh kỳ = giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí tài = 105,446,875,932 + 9,135,940,692 + 3,062,296,406 + 3,846,008,081 = 121,491,121,111 đ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 10,910,362,966 đ Tổng thu nhập chịu thuế 10,910,362,966 đ - Tổng doanh thu bán hàng miễn thuế = Tổng doanh thu bán hàng thành phẩm (nội địa, xuất khẩu) + doanh thu khác = = 31,576,214,731 + 67,718,399,708 + 5,532,520 = 99,300,146,959 đ - Thu nhập miễn thuế = (Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN * Tổng doanh thu bán hàng miễn thuế) / Tổng doanh thu bán hàng phát sinh kỳ = = (10,910,362,966 * 99,300,146,959) / 132,388,429,675 = 8,183,499,484 đ Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế = = 10,910,362,966 - 8,183,499,484 = 2,726,863,482 đ Thuế TNDN phải nộp kỳ = 2,726,863,482 * 25% = 681,715,871 đ Giải thích: Hiện tại, cơng ty hoạt động theo lĩnh vực hoạt động sản xuất thương mại Theo giấy chứng nhận đầu tư cơng ty miễn thuế TNDN lĩnh vực sản xuất năm kể từ có thu nhập chịu thuế (cơng ty thức vào sản xuất tháng 03/2008 tính đến năm 2011 cơng ty miễn thuế TNDN lĩnh vực sản xuất) lĩnh vực thương mại đóng thuế bình thường (Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * 25%) 143 Hình 4.25 Tờ Khai Thuế TNDN Tạm Tính Quý năm 2011 144 Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN hành sau: Bảng 4.17 Sổ Nhật Ký Chung TK 821 Sỉ nhËt ký chung Tõ ngμy: 01/10/2011 ®Õn ngμy: 31/12/2011 Chøng tõ Ngμy Sè … … DiƠn gi¶i Tμi khoản Số phát sinh Nợ Có Thuế TNDN tạm tính tháng 10+11+12/2011 31/12/2011 KTTH12/090 ( CIT of 2011- estimate) … Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 8211 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3334 … 31/12/2011 - … … 681,715,871 681,715,871 … … … KÕt chuyÓn chi phí thuế TNDN hnh Xác định kết kinh doanh 911 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 8211 … … 681,715,871 681,715,871 … Tỉng ph¸t sinh kú … … 1,508,783,110,381 Sè d− cuèi kú Ngμy th¸ng năm Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu Kế toán trởng Ký, họ tên Ngời ghi sổ Ký, họ tên 1,508,783,110,381 Bng 4.18 S Chi Tit TK 821 Công ty TNHH Supor ViƯt Nam Sỉ chi tiÕt tμi kho¶n Chứng từ Ngy Số Khách hng Diễn giải Thuế TNDN tạm tính 31/ 12/2011 KTTH12/090 CIT of 2011-estimate tháng 10+11+12/2011 KÕt chun chi phÝ th TNDN hiƯn hμnh 821 31/12/2011 (8211) -> 911 TK đ/ 3334 Số phát sinh Nợ 681,715,871 911 Tỉng ph¸t sinh kú Sè d− ci kú Cã 681,715,871 681,715,871 - 681,715,871 Cuối kỳ, kế tốn thực việc kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang TK911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 681,715,871 Có TK 821(8211) 681,715,871 145 II)Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại: Trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại E) Kế tốn xác định kết kinh doanh: Chứng từ liên quan: Để lập báo cáo liên quan đến kết hoạt động cuối cơng ty, kế tốn vào Sổ chi tiết, Bảng cân đối phát sinh tài khoản Cuối kỳ, ta tiến hành lập Báo cáo tài để xác định lãi lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Hình 4.26 Sơ Đồ Hạch Toán Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh TK 911 TK 632 TK 511 105,446,875,932 132,351,229,675 TK 641 TK515 9,135,940,692 46,670,573 TK 642 TK711 3,062,296,406 3,583,829 TK 635 3,846,008,081 TK 821 (8211) 681,715,871 TK 421 (4212) 10,228,647,095 132,401,484,077 146 132,401,484,077 Bảng 4.19 Bảng Cân Đối Phát Sinh Các Tài Khoản C«ng ty TNHH Supor ViƯt Nam MÉu S06-DN (Ban hμnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngμy 20/03/2006 cđa Bộ trờng BTC) Bảng cân đối phát sinh ti khoản Từ ngy: 01/10/2011 đến ngy: 31/12/2011 Ti kho n D đầu kỳ Nợ Phát sinh Có Nợ D cuối kú Cã Nỵ Cã 111 582,621,880 7,023,720,680 6,963,765,279 642,577,281 112 19,942,759,591 173,349,946,309 176,112,117,686 17,180,588,214 131 76,534,330,835 152,151,852,841 170,259,378,761 60,532,052,418 33,004,198,967 133 10,910,367,911 22,519,965,488 22,355,541,044 11,204,157,842 129,365,487 138 606,799 139 141 1,429,481,625 142 221,359,673 30,898,951,464 606,799 3,905,473,737 3,543,419,270 - 569,645,574 3,282,501,165 3,074,910,058 24,488,125 2,064,120,098 2,518,052,323 969,079,747 18,018,472 1,265,605,240 987,116,139 1,073,767,249 573,918,475 144 847,007,500 109,987,622,223 110,923,883,779 114,496,735,020 152 116,074,513,157 153 573,384,319 502,440,030 471,987,172 603,837,177 154 11,077,984,920 93,847,994,184 88,782,859,198 16,143,119,906 155 6,707,260,287 88,782,859,198 82,391,545,610 13,098,573,875 156 60,450,972,109 18,419,753,028 23,250,128,351 55,620,596,786 211 89,169,929,010 2,217,262,158 1,718,604,000 89,668,587,168 213 17,863,611,900 17,818,003,260 45,608,640 214 645,235,021 847,007,500 20,188,272,736 461,948,228 2,568,909,562 3,718,440 22,295,234,070 241 131,399,504 395,880,214 333,753,438 193,526,280 242 1,422,153,459 18,958,077,790 840,918,304 19,539,312,945 331 706,688,614 185,997,137,818 230,387,945,055 214,578,744,145 261,338,201 169,742,586,495 333 1,385,167,694 37,269,544,227 27,947,108,324 11,079,530,278 3,142,262,069 334 4,029,059,497 12,724,106,139 11,843,878,897 3,148,832,255 335 8,959,777,505 3,944,097,015 8,619,405,721 13,635,086,211 262,651,733 4,386,501,304 11,896,806,991 338 411 8,788,783,341 1,652,442,620 161,273,547,296 413 636,616,699 161,273,547,296 15,485,953,592 7,658,132,371 5,018,446,308 9,002,642,323 19,269,269,353 15,285,073,338 4211 40,158,775 4,024,354,790 9,221,706,387 5,237,510,372 4212 4,978,287,533 4,978,287,533 10,047,562,966 10,047,562,966 511 132,388,429,675 132,388,429,675 515 46,670,573 46,670,573 531 37,200,000 37,200,000 421 147 7,827,821,221 TK D đầu kỳ Nợ Phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Có 621 86,414,767,631 86,414,767,631 622 5,808,320,890 5,808,320,890 627 12,625,707,980 12,625,707,980 632 105,446,875,932 105,446,875,932 635 3,848,076,631 3,848,076,631 641 11,580,630,884 11,580,630,884 642 4,277,072,484 4,277,072,484 711 3,723,093,619 3,723,093,619 821 681,715,871 681,715,871 8211 681,715,871 681,715,871 132,401,484,077 132,401,484,077 1,508,783,110,381 1,508,783,110,381 911 Tỉng céng: 422,588,208,934 Ng−êi lËp biĨu (Ký, họ tên) 422,588,208,934 Nợ Có 425,963,368,332 425,963,368,332 Ngy tháng năm Kế toántrởng (Ký, họ tên) 148 Bng 4.20 Bng Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh C«ng ty TNHH Supor Việt Nam Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ChØ tiªu M· sè ThuyÕt minh Doanh thu bán hng v cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 37,200,000 Doanh thu bán hng v cung cấp dịch vụ (10=01- 02) 10 132,351,229,675 Gi¸ vèn hμng b¸n 11 Lợi nhuận gộp bán hng v cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động ti chÝnh 21 VI.26 46,670,573 Chi phÝ tμi chÝnh 22 VI.28 3,846,008,081 - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 3,752,595,274 Chi phÝ b¸n hμng 24 9,135,940,692 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3,062,296,406 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 10,906,779,137 11 Thu nhËp kh¸c 31 3,583,829 12 Chi phÝ kh¸c 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 3,583,829 14 Tổng lợi nhn kÕ to¸n tr−íc th (50=30+40) 50 10,910,362,966 15 Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 51 VI.30 16 Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i 52 VI.30 16 Chi phÝ thuÕ TNDN hoãn lại (trờng hợp ps nợ > ps có) 52A 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại (trờng hợp ps nỵ < ps cã) 52B 17 Lỵi nhn sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51-52) 60 18 Lãi trªn cỉ phiÕu 70 Ng−êi lËp biĨu (Ký, hä tªn) VI.25 Năm VI.27 132,388,429,675 105,446,875,932 26,904,353,743 681,715,871 10,228,647,095 Ngy tháng năm Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) 149 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận: Trong thời gian thực tập công ty TNHH Supor Việt Nam, tạo điều kiện từ phía Ban giám đốc với giúp đỡ, bảo tận tình anh chị phòng ban phòng kế tốn, em hồn thành tốt đợt thực tập tốt nghiệp Qua em hiểu phần cơng tác hạch toán xác định kết kinh doanh, biết việc áp dụng nguyên tắc học vào thực tiễn có hội làm việc nhân viên thức cơng ty, góp phần mở rộng tích lũy kinh nghiệm việc cho thân Và nhân em xin nêu vài nhận xét với số kiến nghị để nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn cơng ty phận kế tốn mà em nhận thấy thời gian qua Đối với công ty: Thuận lợi: - Nằm khu vực có nhiều nhà máy, xí nghiệp, trường học, bệnh viện, cơng ty - Khu vực có nhiều khu cơng nghiệp nên có đơng đảo lao động phổ thơng, thuận lợi cho việc tuyển dụng nhân cơng làm việc - Có đội ngũ cán công nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, hết lòng cơng việc Mơi trường làm việc thuận lợi, khơng khí làm việc phòng ban ln vui vẻ, hòa đồng - Mọi hoạt động cơng ty thực máy móc kỹ thuật công nghệ cao như: chấm công máy quét vân tay, cán công nhân viên cung cấp mật riêng để làm việc máy tính, máy photo, máy 150 Scan, … nên hạn chế tình trạng sử dụng tràn lan Ngồi ra, cơng ty có gắn nhiều máy camera khắp nơi điều giúp ban giám đốc ngồi chỗ mà quan sát tình hình làm việc cơng nhân viên Khó khăn: - Nằm cụm khu cơng nghiệp nên việc người lao động khơng gắn bó lâu với cơng ty khơng xa lạ, chỗ lương cao, khơng bị áp lực họ làm - Nhiều công ty hoạt động lĩnh vực xuất hiện, khó khăn cho ban lãnh đạo việc cạnh tranh giá cả, chất lượng, tìm kiếm thị trường Đối với phận kế toán: Thuận lợi: - Nhân viên kế toán cá nhân gắn bó lâu năm với nghề, giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, ham học hỏi, có trách nhiệm với cơng việc - Kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định chế độ kế toán hành, nhân viên kế toán người phụ trách mảng riêng, khơng xảy hành vi kiêm nhiệm Kế tốn cơng ty ln chấp hành đầy đủ sách chế độ kế toán Nhà nước - Kế toán cơng ty làm việc cẩn thận, ngồi việc lưu trữ liệu máy tính, kế tốn in loại sổ sách, chứng từ để tiến hành lưu chứng từ Khó khăn: - Khối lượng cơng việc nhân viên kế toán phụ trách phần hành lớn chẳng hạn kế toán bán hàng vừa phụ trách bên bán hàng nội địa, vừa bên bán hàng xuất nên việc theo dõi, in lưu chứng từ hình thức bán hàng thời gian Do đó, tình trạng xảy nhầm lẫn, sai sót khơng cung cấp thơng tin kịp thời điều không tránh khỏi 5.2 Kiến nghị: Từ nhận định khách quan quý công ty, em xin đóng góp vài ý kiến để giảm nhẹ phần hạn chế tồn Đối với công ty: Người lao động muốn làm việc môi trường thoải mái công ty lại khắt khe công việc, bắt người lao động làm việc 151 máy khiến nhiều người cảm thấy áp lực, họ khơng gắn bó lâu với cơng ty Vì thế, để có đội ngũ lao động làm việc chuyên nghiệp, kinh nghiệm đem lại suất cao ban lãnh đạo nên quan tâm tới sống công nhân viên, người lao động nhiều nữa, nâng cao sách đãi ngộ lao động, tổ chức thi đua khen thưởng cho cá nhân, phận có thành tích tốt nhằm khuyến khích tinh thần làm việc, phát huy tối đa lực công nhân viên Đối với phận kế tốn: Cơng ty nên xem lại công việc phận kế tốn tiến hành phân cơng lại cơng việc nhân viên kế tốn tuyển thêm người để công việc đạt hiệu cao 5.3 Nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty: Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh công ty Supor thực tốt, anh chị kế tốn cơng ty người có chun mơn kinh nghiệm, ln cập nhật định, thông tư Bộ Tài Chính kế tốn nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh anh chị kế tốn hạch tốn xác Cơng tác hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: Do đặc điểm hoạt động nên cơng ty có nhiều khoản chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Việc công ty chi tiết tài khoản cấp 2, cấp cấp TK 641 TK 642 giúp công ty kiểm sốt tốt chi phí để tăng lợi nhuận thu Tuy nhiên để kiểm soát loại chi phí phải cần đến trình độ quản lý chủ doanh nghiệp hỗ trợ toàn thể công nhân viên công ty, thể hành động cụ thể: tiết kiệm chi phí điện, nước, tiền điện thoại khơng cần thiết, tránh tình trạng sử dụng tràn lan Đối với chi phí hội họp, tiếp khách công ty cần phải quy định mức cụ thể Quy trình kiểm sốt phải tiến hành thường xuyên, liên tục nhà quản lý có uy tín trung thực Cơng tác hạch tốn khoản phải thu khách hàng (TK 131): Thông thường sổ chi tiết TK 131 mở riêng cho đối tượng sổ chi tiết TK 131 lại theo dõi chung cho tất đối tượng, không tuân thủ chế 152 độ kế toán hành dẫn đến tình trạng khó theo dõi đối tượng cơng nợ, khó tổng hợp, dễ xảy tình trạng nhầm lẫn bỏ sót Cơng ty nên mở riêng sổ chi tiết để theo dõi cho đối tượng, khách hàng nhiều dẫn đến mở riêng sổ cho khách hàng cơng ty chia làm thành nhiều nhóm, nhóm cho vào sổ chi tiết tùy theo cách chia mà công ty cho hợp lý, dễ kiểm tra lựa chọn Cơng tác hạch tốn khoản chiết khấu thương mại (TK 521): Trong kế toán bán hàng công ty chưa sử dụng tài khoản phản ánh chiết khấu thương mại Khi phát sinh khoản chiết khấu cho khách hàng, kế tốn cơng ty trừ trực tiếp vào hóa đơn bán hàng cho khách hàng, hạch tốn chưa hợp lý, khơng với quy định hành từ gây khó khăn cho cơng tác theo dõi, phân tích quản lý chi phí, chưa hồn thành nhiệm vụ kế tốn phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Vì vậy, cơng ty nên thực chiết khấu thương mại cho khách hàng theo quy định hành 153 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu luận văn anh chị khóa trước Các website http://www.supor.com.vn http://www.vietcombank.com.vn PGS.TS.Võ Văn Nhị (chủ biên), TS.Trần Anh Hoa, TS.Nguyễn Ngọc Dung TS.Nguyễn Xuân Hưng, năm 2006, Sách Kế Tốn Tài Chính, Nhà Xuất Bản Tài Chính Tập thể tác giả trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, năm 2009, Giáo Trình Kế Tốn Tài Chính phần 1&2, Nhà Xuất Bản Lao Động Thông tư 244 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp, 2009, Hà Nội: Bộ Tài Chính ... Thực Hiện NGUYỄN THỊ KIM HẰNG NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ KIM HẰNG Tháng 06 năm 2012 ”Kế Toán Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH SUPOR Việt Nam” NGUYEN THI KIM HANG June 2012 ”Accounting... cải tiến thi t bị công nghệ sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm, đảm bảo thi t bị máy móc hoạt động có hiệu quả, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, nội quy an tồn quy trình vận hành thi t bị... Chức nhiệm vụ công ty: Chức năng: - Sản xuất đồ dùng kim loại cho nhà bếp, nhà vệ sinh nhà ăn; sản xuất sản phẩm điện dân dụng - Nhập vật dụng, thi t bị nhà bếp, sản phẩm điện dân dụng Nhiệm vụ: