Ke toan dai cuong Tai khoan

CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN VÀ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN Mục đích:  Sau học xong chương sinh viên : Hiểu khái niệm, đặc điểm tài khoản kế toán;  Nắm vững cách ghi chép loại tài khoản kế toán;  Nắm vững phương pháp phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản;  Nhận rõ mối quan hệ tài khoản với Báo cáo tài chính;  Nắm vững nguyên tắc phương pháp đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán  Nội dung Tài khoản kế toán Đối ứng tài khoản Mối quan hệ TK báo cáo tài Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán Hệ thống tài khoản kế toán I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Khái niệm, đặc điểm Tài khoản kế toán việc phân loại để tổ chức phản ánh kiểm tra cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán Nhận xét: Mỗi đối tượng kế toán mở cho tài khoản riêng Mỗi tài khoản có tên riêng phù hợp với tên gọi đối tượng mà phản ánh Tài khoản kế toán phản ánh I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN - Là công cụ kế toán Ghi chép, theo dõi tình hình biến động loại tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập chi phí cụ thể I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Kết cấu tài khoản kế toán NVKTPS làm đối tượng kế toán vận động biến đổi theo cách thức khác không mặt đối lập: Tăng lên giảm => kết cấu tài khoản chia thành bên để phản ánh hai mặt vận động trái ngược Bên trái TK gọi Bên Nợ Bên phải TK gọi Bên Có I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Kết cấu tài khoản kế toán Thực tế tài khoản kế toán trình bày dạng trang sổ, trang sổ tài khoản đóng thành gọi Sổ Cái Sổ Cái TK…… Chứng Diễn giải TK Số tiền Ghi từ đối ứng Số Ngà y Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Nợ Có I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Kết cấu tài khoản kế toán Để thuận tiện cho việc học tập, nghiên cứu thực tế, người ta trình bày tài khoản kế toán theo cách giản lược dạng gọi tài Nợ chữ T, TK… Cókhoản chữ T …… I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Một số TK kế toán chủ yếu cách ghi chép vào TK Căn vào nội dung kinh tế, tài khoản kế toán chia làm loại: TK tài sản TK nguồn vốn TK phản ánh trình kinh doanh I a) TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Một số TK kế toán chủ Cách ghi vào TK khoản tài yếu Tài sản: Là TK phản ánh đối tượng kế toán tài sản đơn vò Các TK TS phản ánh tình hình có, tăng, giảm loại tài sản TS TK TS DĐK: xxx SPS tăng SPS giảm Cộng SPS tăng DCK: xxx Cộng SPS giảm DCK= DĐK + PS Nợ- PS Có Đònh khoản kế toán Các loại đònh khoản kế toán: Đònh khoản giản đơn: Là đònh khoản liên quan đến tài khoản kế toán Đònh khoản phức tạp: Là đònh khoản kế toán liên quan TK kế toán trở lên Lưu ý:  Nên ghi:  1Nợ /nhiều Có  Có /nhiều Nợ III MQH GIỮA TK & BCTC o o MQH TK Bảng cân đối kế toán MQH TK Báo cáo kết kinh doanh MQH TK Bảng cân đối kế toán Cùng phản ánh đối tượng kế toán - Phạm vi, mức độ khác - Giữa TK & BCĐKT có mối quan hệ mật thiết với TK phản ánh, kiểm tra vận động đối tượng kế toán suốt thời gian hoạt động BCĐKT phản ánh đối tượng kế toán sau kỳ hoạt động  hỗ trợ với nhau, thực chức kế toán MQH tài khoản Báo cáo kết kinh doanh TK doanh thu dùng để ghi nhận tạm thời khoản doanh thu phát sinh kỳ  TK chi phí dùng để tập hợp chi phí phát sinh kỳ  Thông tin TK doanh thu TK chi phí sở để xác đònh kết lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Mối quan hệ TK với BCTC  Quy trình kế toán:  Đầu kỳ: Mở tài khoản  Trong kỳ: phản ảnh NVKT phát sinh vào tài khoản mở  Cuối kỳ: khoá sổ TK lập BCTC  Số dư TK TS NV => Bảng cân đối KT  Số liệu TK DT, CP, TK xác đònh KQKD => báo cáo kết kinh doanh  Số liệu cuối kỳ để tiếp tục mở sổ cho kỳ sau IV KT TỔNG HP – KT CHI TIẾT     TK tổng hợp (TK cấp I) Kế toán tổng hợp:  Sử dụng TK tổng hợp  Phản ảnh NVKT phát sinh vào TK tổng hợp theo quan hệ đối ứng kế toán TK chi tiết: chi tiết hoá cho TK tổng hợp  TK cấp II, cấp III  Sổ (thẻ) chi tiết Kế toán chi tiết:  Sử dụng TK chi tiết  Ghi chép thông tin chi tiết đối tượng KT tổng hợp – KT chi tiết TK cấp I TK cấp II TK caáp II TK caáp I TK caáp II SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT SCT KT tổng hợp – KT chi tiết  Khi ghi chép NVKT phát sinh, phải ghi chép đồng thời TK cấp I, TK cấp II, cấp III sổ chi tiết có liên quan Số dư TK tổng hợp = tổng SD TK chi tiết thuộc SPS TK tổng hợp = tổng SPS TK chi tiết thuộc V Đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép kế toán - Căn (1)     TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN   số dư Nợ TK =  số dư Có TK (2) Nguyên tắc ghi sổ kép => TỔNG SPS N CÁC TK = TỔNG SPS CÓ CÁC TK (3)Mối quan hệ TK tổng hợp TK chi tiết =>Tổng SD TK chi tiết = SD TK tổng hợp Tổng SPS TK chi tiết = SPS TK tổng hợp Đối chiếu, kiểm tra số liệu ghi chép kế toán Bảng cân đối số phát sinh: Cân đối số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ tất tài khoản tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết : Cân đối số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết thuộc KIỂM TRA VIỆC GHI SỔ KÉP - BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tài khoản Dư đầu kỳ Nợ Có Cộng A A Phát sinh kỳ Nợ Có B B - Dư cuối kỳ Nợ Có C C 14 BẢNG TỔNG HP CHI TIẾT Mục đích:  Kiểm tra đối chiếu số liệu TK tổng hợp TK chi tiết  VI GIỚI THIỆU HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN  Theo nội dung tài khoản     TK tài sản TK nguồn vốn TK phản ánh trình kinh doanh Mức độ phản ánh đối tượng kế toán   Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết VI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  Theo công dụng kết cấu   Tài khoản  Nhóm TK phản ánh giá trò tài sản  Nhóm TK phản ánh nguồn vốn  Nhóm tài khoản lưỡng tính Tài khoản nghiệp vụ  Nhóm tài khoản tập hợp, phân phối  Nhóm tài khoản tính giá thành  Nhóm tài khoản điều chỉnh  Nhóm tài khoản so sánh Hệ thống tài khoản kế toán tập hợp gồm toàn TK sử dụng xếp dựa nguyên tắc đònh Hệ thống tài khoản kế toán DN Việt Nam Loại 1: Tài sản Loại 3: Nợ phải trả ngắn hạn Loại 4: Nguồn vốn Loại 2: Tài sản dài chủ sở hữu hạn Loại 6: Chi phí SXKD Loại 8: Chi phí khác Loại 5: Doanh thu Loại 7: Thu nhập khác Loại 9: Kết kinh doanh TK bảng: TK loại