“Kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn”.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, trước xu hướng hoà nhập và phát triển, Việt Nam đã mở rộng quan hệ Thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước trong khu vực trên thế giới. Để tồn tại và phát triển trên thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp nhà nước phải có sự chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, năng động để tìm ra phương thức để kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Đứng trên góc độ quản lý, để hạ giá thành sản phẩm, những nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm hiểu nguồn gốc và nội dung cấu thành giá thành sản phẩm, phân tích được những ảnh hưởng của các nhân tố cụ thể tới sự tăng giảm của giá thành, từ đó có các biện pháp điều chỉnh. Thu nhập và lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình SXKD của doanh nghiệp. Khi lợi nhuận được xác định đúng đắn và chính xác sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi được hiệu quả SXKD. Từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao được lợi nhuận. Cùng với việc tổ chức hạch toán thu nhập, việc phân phối thu nhập cũng có ý nghĩa vô cung quan trọng đối với doanh nghiệp. Việc phân phối sử dụng đúng đắn, hợp lý thu nhập và lợi nhuận sẽ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo yêu cầu quản lý vốn, phát triển SXKD, đảm bảo lợi ích kinh tế của nhà nước, của doanh nghiệp và người lao động. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay việc tổ chức hạch toán thu nhập và phân phối lợi nhuận cũng còn nhiều bất hợp lý gây lên các hiện tương “lãi giả lỗ thật” hoặc “lỗ giả lãi thật”. Việc sử dung các quỹ vốn còn tuỳ tiện chưa theo đúng mục đích. Do đó để khắc phục những mặt tồn tại nêu trên yêu cầu kế toán đóng vai trò là công cụ quản lí kinh tế. Đồng thời phải có công tác hạch toán đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Xuất phát từ những thực tế trên, qua quá trình thực tập tại Công ty cơ khí Z179. Tổng cục công nghiệp quốc phòng tôi chọn đề tài. “Kế toán tài sản cố định và đầu tư dài hạn”.

Lời nói đầu Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, trớc xu hớng hoà nhập và phát triển, Việt Nam đã mở rộng quan hệ Thơng mại, hợp tác kinh tế với nhiều nớc trong khu vực trên thế giới. Để tồn tại và phát triển trên thị trờng đòi hỏi các doanh nghiệp nhà nớc phải có sự chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, năng động để tìm ra phơng thức để kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao đủ sức để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Đứng trên góc độ quản lý, để hạ giá thành sản phẩm, những nhà quản lý doanh nghiệp phải tìm hiểu nguồn gốc và nội dung cấu thành giá thành sản phẩm, phân tích đợc những ảnh hởng của các nhân tố cụ thể tới sự tăng giảm của giá thành, từ đó có các biện pháp điều chỉnh. Thu nhập và lợi nhuận là chỉ tiêu chất lợng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình SXKD của doanh nghiệp. Khi lợi nhuận đợc xác định đúng đắn và chính xác sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi đợc hiệu quả SXKD. Từ đó đa ra những biện pháp hữu hiệu nhằm giúp cho doanh nghiệp nâng cao đợc lợi nhuận. Cùng với việc tổ chức hạch toán thu nhập, việc phân phối thu nhập cũng có ý nghĩa vô cung quan trọng đối với doanh nghiệp. Việc phân phối sử dụng đúng đắn, hợp lý thu nhập và lợi nhuận sẽ đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phát triển, đảm bảo yêu cầu quản lý vốn, phát triển SXKD, đảm bảo lợi ích kinh tế của nhà nớc, của doanh nghiệp và ngời lao động. Tuy nhiên trong thực tế hiện nay việc tổ chức hạch toán thu nhập và phân phối lợi nhuận cũng còn nhiều bất hợp lý gây lên các hiện tơng lãi giả lỗ thật hoặc lỗ giả lãi thật. Việc sử dung các quỹ vốn còn tuỳ tiện cha theo đúng mục đích. Do đó để khắc phục những mặt tồn tại nêu trên yêu cầu kế toán đóng vai trò là công cụ quản lí kinh tế. Đồng thời phải có công tác hạch toán đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Xuất phát từ những thực tế trên, qua quá trình thực tập tại Công ty cơ khí Z179. Tổng cục công nghiệp quốc phòng tôi chọn đề tài. Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn. 1 Trong quá trình thực tập tôi đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của công ty và đặc biệt là phòng kế toán. Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ đầy hiệu quả của các cán bộ phòng tổ chức, và các cán bộ kế toán của công ty Z179. Kết cấu của đề tài gồm 3phần. Phần I: Lý luận chung về kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn. Phần II: Phân tích thực trạng tổ chức kế toán tại công ty Z179. Phần III: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán và liên hệ bản thân. Phần I Đặc điểm và tình hình chung của nhà máy Z179 1.Quá trình hình thành và phát triển của nhà máy Z179. 2 Nằm ở phía nam thành phố, cách trung tâm Hà Nội 12km, bên cạnh quốc lộ 1A là nhà máy Z179 thuộc tổng cục công nghiệp quốc phòng và kinh tế. Nhà máy Z179 ra đời trong khi cả nớc đang ra sc hoàn thành nhiệm vụ chống Mỹ cứu nớc. Tiền thân từ những trạm sửa chữa đợc thành lập với cái tên là Q179 và đợc giao nhiệm vụ khá nặng lề, với đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề và tập hợp đợc trang thiết bị để chế thử mặt hàng: đúc gang cầu, luyện Thay thế phục hồi các loại xẻ cơ giới trong tổng cục. Chiến tranh vẫn nổ ra gay go và ác liệt, vì vậy nhiệm vụ của ngành xe quân đội cũng nặng nề đòi hỏi trình độ kĩ thuật cao, phơng thức tổ chức sản xuất tiên tiến nhằm đáp ứng kịp thời và đầy đủ cho chiến trờng. Trớc tình hình đó cục quản lý xe ra quyết định chính thức thành lập nhà máy Z179.Quân số lúc này là 650 ngời. Đáp ứng nhiệm vụ mới ngày 19/6 xác nhập 3 nhà A thành nhà máy Z179. Nhà máy đợc đổi tên và thành lập chính thức vào ngày 15/3/1971. Quân số của nhà máy lúc này lên tới 1134 ngời. Biên chế trong 12 bộ phận của các phòng ban phân xởng với nhiệm vụ chính là sản xuất. Bánh răng và phụ tùng cho xe ô tô cùng các phụ tùng thay thế khác. (Trang thiết bị, máy móc quy trình công nghệ, đào tạo bồi dỡng đều do bộ quốc phòng cung cấp). Đất nớc đổi mới nền kinh tế Việt Nam chuyển từ cơ chế kế hoạch hoá tập chung sang cơ chế thị trờng, nhà máy không còn đợc hởng chế độ bao cấp toàn bộ nh trớc mà phải tự trang trải hạch toán kinh doanh. Quân số hiện nay của nhà máy chỉ còn 256 ngời. Sản phẩm chính hiện nay của nhà máy là các mặt hàng cơ khí, trục xe ô tô, trục khuỷu, bánh răng và các mặt hàng phục vụ cho nền kinh tế quốc dân. Nhiệm vụ sản xuất của nhà máy Z179 Nhà máy chuyên sản xuất các mặt hàng cơ khí: Bằng sự kết hợp sản xuất theo yêu cầu phục vụ cho nền kinh tế quốc dân nh dây điện, bánh răng. 2.Đặc điểm về tổ chức SXKD và tổ chức quản lý SXKD. a.Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý ở nhà máy Z179. Nhà máy Z179 tổ chức quản lý theo chế độ một cấp. Đứng đầu là Ban giám đốc, tiếp đến là các phòng ban và phân xởng. Ban giám đốc gồm 3 ngời: +Giám đốc +Phó giám đốc kinh doanh +Phó giám đốc kĩ thuật -Giám đốc:Là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp với cấp trên có nhiệm vụ lãnh đạo, chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý. -Phó giám đốc kinh doanh: Là ngời chịu trách nhiệm quá trình kinh doanh của nhà máy, tìm kiếm thị trờng, tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo sức cạnh tranh lâu dài trên thị trờng. 3 -Phó giám đốc kỹ thuật: Là ngời phụ trách kỹ thuật điều hành khâu sản xuất. Phòng ban: gồm 6 phòng ban. +Phòng chính trị +Phòng hành chính +Phòng lao động +Phòng kế toán +Phòng kế hoạch vật t +Phòng kĩ thuật-cơ điện-KCS -Phòng chính trị: Quản lý cán bộ, thực hiện công tác đảng, công tác chính trị, công đoàn, thanh niên, phụ nữ. -Phòng hành chính: Thực hiện chức năng văn phòng, văn th, tiếp khách, bảo vệ và duy trì kỷ luật lao động của nhà nớc nhà máy, bảo đảm thông tin liên lạc và phụ trách nhà trẻ mẫu giáo. -Phòng lao động: Theo dõi quản lý lao động trong toàn nhà máy, đảm bảo chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên. Ban hành các định mức lao động, lơng thởng và tổ chức công tác cho công nhân. -Phòng kế toán: Điều hoà, phân phối tổ chức sử dụng vốn và nguồn vốn sản xuất kinh doanh. Theo dõi và quản lý toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh dới hình thức vốn tiền tệ, tính toán và phân phối kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy. -Phòng kế hoạch vật t: Quản lý tổng hợp một số hoạt động, xây dựng kế hoạch sản xuất, theo dõi bán hàng các hợp đồng tiêu thụ sản phẩm, đảm bảo vật t cho sản xuất. -Phòng kỹ thuật-cơ điện-KCS: Đảm bảo thiết kế, chế thử sản phẩm, quy trình công nghệ, định mức tiêu hao vật t điện, nớc, thay thế sửa chữa máy móc thiết bị, kiểm tra chất lợng sản phẩm. 4 Giám đốc Phó giám đốc KD Phó giám đốc kỹ thuật Phòng chính trị Phòng hành chính Phòng kỹ thuật cơ điện và KCS Phòng lao động Phòng kế hoạch vật tư Phòng kế toán Sơ đồ bộ máy quản lý của nhà máy Z179 b.Cơ cấu tổ chức sản xuất tại nhà máy Z179. Do đặc điểm nhiệm vụ của nhà máy Z179 là chuyên sản xuất các mặt hàng cơ khí, bánh răng trục ty sứ để phục vụ cho giao thông vận tải, đờng điện và quốc phòng. Tổ chức sản xuất của nhà máy theo quy trình sản xuất liên tục, mỗi một phân xởng đảm nhiệm một quy trìnhkhác nhau. Sản phẩm của nhà máy đa dạng phong phú và nguyên liệu chủ yếu là sắt, thép. Nhằm phù hợp với đặc điểm nhiệm vụ của bộ máy tổ chức sản xuất của nhà máy đợc kết cấu quản lý nh sau: 3.Tình hình chung về công tác kế toán tại nhà máy Z179. Từ đặc điểm chung của nhà máy là tổ chức bộ máy quản lý với mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ cấu quản lý tập chung. Bộ máy kế toán 5 Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật PX gia công nóng PX đúc PX cơ khí 1 PX cơ khí 2 PX cơ khí 3 của nhà máy Z179 đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến. Phòng kế toán của nhà máy là bộ phận duy nhất thực hiện tất cả các giai đoạn, từ khâu nhận, ghi sổ đến khâu sử lý thông tin trên hệ thống báo cáo tổng hợp. Phòng kế toán của nhà máy gồm 5 ngời -Trởng phòng kiêm kế toán tổng hợp -Kế toán phần nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ -Kế toán phần vốn bằng tiền kiêm TSCĐ và xây dựng cơ bản -Kế toán phần chi phí, giá thành, tiền lơng, bảo hiểm xã hội, thanh toán với ngân sách. -Kế toán bán hàng (tiêu thụ, lỗ lãi, thuế) *Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán trong nhà máy. a.Trởng phòng kiêm kế toán tổng hợp Là ngời đảm nhận chức năng bao quát toàn diện, giám sát toàn bộ hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn tài chính-kế toán của nhà máy. Thay mặt kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà mảytong lĩnh vực kế toán tài chính. b. Kế toán phần vốn bằng tiền kiêm TSCĐ và xây dựng cơ bản -Kế toán vốn bằng tiền: Theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt trên Tk111(bảng kê số 1 và nhật ký chứng từ số 1) ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ Kết hợp phụ trách kế toán ngân hàng về báo nợ, báo cáo trên TK112 (bảng kê số 2 và nhật ký chứng từ số 2) -Kế toán TSCĐ và xây dựng cơ bản: Theo dõi trên sổ chi tiết thay cho sổ chi tiết số 5 về TSCĐ. Cuốitháng lập bảng tính, phân bổ khấu hao TSCĐ ghi vào sổ nhật ký chứng từ số 9cho các TK 211, 212, 213, 214. Chi phí xây dựng cơ bản đợc tập hơp trên bảng kê số 5cho TK 241. c. Kế toán phần nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ Nhà máy áp dụng phơng pháp thẻ song song. THủ kho theo dõi nhập xuất nguyên vật liệu trên thẻ kho theo từng danh điểm vật liệu. Kế toán theo dõi trên trên sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng kế toán tập hợp phân bổ cho đối tợng sử dụng. Sau đó lên phiếu định khoản, bảng phân bổ và bảng kê số 3. d.Kế toán phần chi phí giá thành, tiền lơng, bảo hiểm xã hội, thanh toán với ngân sách. -Kế toán chi phí giá thành sản phẩm:Căn cứ vào phiếu xuất kho vật t, bảng phân bổ vật liệu, bảng thanh toán hợp đồng sản xuất, biên bản giao nhận hoàn thành, các lệnh sản xuất , định mức vật t giao khoán, các phiếu nhập kho thành phẩm, kế toán tiến hành tính toán và phân bổ chi phí chung tính giá thành công xởng. Tập hợp và phân bổ các chi phí bán hàng(TK641), quản lý doanh nghiệp (TK642). Tập hợp từ nhật ký chứng từ số 1,2,5,10 và bảng kê số 1,2,5,6 kế toán vào sổ rồi sau đó lên nhật ký chứng từ số 7. 6 -Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Căn cứ vào định mức tiền lơng, các bảng thanh toán lơng và bảng thanh toán baot hiểm xã hội để tính ra các khoản tiền lơng, bảo hiểm phải trả công nhân viên. Các khoản thu nộp khác căn cứ vào tổng quỹ lơng để trích bảo hiểm xã hội, y tế, kinh phí công đoàn vào giá thành sản phẩm. Cuối tháng lập bảngphân bổ. e.Kế toán bán hàng, tiêu thụ và xác định kết quả. -Kế toán bán hàng (TK 641, 131, 331, 138 ) theo dõi các khoản phải thu (131) phải trả (331), theo dõi trên sổ thu chi (TK 111, 112). Nhật ký chứng từ số 1, 2, sau đó lên bảng kê số 11 và nhật ký chứng từ số 5. -Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: Theo dõi trên TK155 thành phẩm lên bảng kê số 8. Từ đó tính thuế, các khoản phải nộp, các chi phí liên quan để từ đó tính lãi lỗ. Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 8. Sơ đồ bộ máy kế toán của nhà máy Z179 Hệ thống sổ sách đang đợc áp dụng tại nhà máy 1-Chứng từ gốc 2-Sổ theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày 3-Sổ kế toán chi tiết 4-Bảng kê 5-Bảng phân bổ 6-Nhật ký chứng từ 7-Sổ cái 8-Bảng tổng hợp 9-Báo cáo kế toán Tài khoản sử dụng từ loại 1 đến loại 9 Hệ thống sổ sách theo qui định hiện hành. Hiện nay nhà máy đang áp dụng hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ. Quy trình hạch toán thông qua sơ đồ sau. 7 Trưởng phòng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán NVL thủ quỹ Kế toán bán hàng (xác định kết quả Kế toán chi phí sx (t/lương, BHXH Kế toán vốn bằng tiền(TSCĐ, XDCB 6 Sổ theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng kê Bảng phân bổ NKCT Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo kế toán 11 1 11 2 4 3 5 7 7 7 7 Nhà máy còn áp dụng 5 chỉ tiêu -Chỉ tiêu lao động, tiền lơng theo chứng từ 01-LĐTL, 02-LĐTL, 03- LĐTL, 04,05,06,07,08,09-LĐTL -Chỉ tiêu hàng tồn kho: 01-VT, 02-VT, 03,04,05-VT -Chỉ tiêu bán hàng: 02-BH -Chỉ tiêu tiền tệ: 01-TT, 02-TT, 04-TT, 07-TT -Chỉ tiêu TSCĐ: 01- TSCĐ, 03- TSCĐ, 04,05- TSCĐ Phần II Thực trạng tổ chức kế toán tại nhà máy Z179 A.Thực trạng chung về công tác kế toán tại nhà máy Z179 1.Kế toán vốn bằng tiền, đầu t ngắn hạn, các khoản phải thu, ứng và trả trớc. 1.1.Kế toán vốn bằng tiền: (Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển). Trong nền kinh tế hiện nay mọi hoạt đọng sản xuất kinh doanh đều dới hình thức tiền tệ. Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức giá trị hiện có. Vốn bằng tiền phản ánh mức độ sử lí từ khâu mua sắm, bán hoặc thu hồi các khoản nợ, khả năng thanh ngay của doanh nghiệp. Dới hình thức tiền mặt hiện có đòi hỏi phải đợc kiểm tra chặt chẽ, vì trong quá trùnh hạch toán vốn bằng tiền dễ bị tham ô, mất mát. Vốn bằng tiền tại nhà máy đợc kiểm tra so sánh, đối chiếu hàng ngày, thu chi không vợt mức tồn quỹ của nhà máy. Luôn phản ánh tình hình thu chi tiền và tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện sử lí kịp thời các sai sót. Hạch toán rõ 8 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu ràng đầy đủ các khoản sau đó ghi vào sổ quỹ, lập báo cáo quỹ rồi từ chứng từ gốc kế toán ghi vào bảng kê số 1 (ghi nợ TK11) và nhật ký chứng từ số 1 (ghi có TK111) Tiền gửi ngân hàng đợc hạch toán theo giấy nợ, báo có các bản sao, bảng đối chiếu, từ đó tập hợp số liệu trên nhật ký chứng từ số 2 (ghi nợ TK112) song song nhật ký đến bảng kê số 2 9(ghi nợ TK112). Ví dụ -Công ty Việt tiến trả tiền hàng bằng tiền mặt số tiền là 25.850.000 Kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111): 25.850.000 Có TK511 : 25.850.000 -Thu tiền mặt do bán thanh lý một số tài sản cố định, trị giá 30.452.000 Kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111): 30.452.000 Có TK721 : 30.452.000 -Nhà máy trả tiền mua nguyên vật liệu cho công ty Hoà an trị giá 6.970.000 bằng tiền mặt. Kế toán ghi: Nợ TK 152,153 : 6.970.000 Có TK 111 (1111): 6.970.000 -Nhà máy chi tiền mặt để sửa chữa vừa một tài sản cố định trị giá 5.500.000 Kế toán ghi: Nợ TK: 627 : 5.500.000 Có TK: 111 (1111): 5.500.000 1.2.Kế toán đầu t ngắn hạn. Do nhà máy là một nhà máy thuộc bộ quốc phòng, vẫn mang bộ máy nặng nề và tiếp cận tự hạch toán, chính vì vậy phần hạch toán này nhà máy không mở. 1.3Kế toán các khoản phải thu. Trong quá trình tiêu thụ và bán sản phẩm hàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ thì phải thu lạicủa khách hàng số tiền mà nhà máy đã bán. Kế toán bán hàng cũng thờng xảy ra các khoản nợ không đòi hoặc có khả năng không đòi đợc thì dựa trên chứng từ công nợ để cuối niên độ kế toán nhà máy lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi theo quy định. Ví dụ. -Trong tháng 10 nhà máy bán một sản phẩm với doanh thu 10.800.000 đã xác định tiêu thụ. Kế toán ghi: Nợ TK 131:11.880.000 Có TK 511: 10.800.000 Có TK 3331: 1.080.000 Xác định các khoản thu dựa vào các hoá đơn bán hàng, các hợp đồng sản xuất, bảng kê số 1,2 nhật ký số 1,2. Kế toán theo dõi trên 2 tài khoản 131 (phải thu)và 331 (phải trả) sau đó lên bảng kê số 11 và nhật ký chứng từ số 5 (ghi có TK331). 9 1.4Kế toán các khoản ứng trớc, trả trớc. Kế toán các khoản ứng trớc Ngời nhận tạm ứng phải là công nhân viên chức, ngời lao động trong nhà máy và phải đợc giám đốc nhà máy chỉ định bằng văn bản. Lập giấy đề nghị tạm ứng (theo mẫu) sau khi đợc quản đốc phê duyệt làm căn cứ để kế toán lập phiếu thu chi và thủ quỹ xuất tiền. +Kế toán các khoản ứng trớc đợc theo dõi trên TK141 Ví dụ -Khi giao tiền tạm ứng cho ngời nhận tạm ứng Kế toán ghi: Nợ TK 141 Có TK 111 (112) -Khi thanh toán tiền tạm ứng Kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 411 -Khi số tạm ứng nhỏ hơn số thực chi Kế toán ghi bút toán bổ sung và lập phiếu Nợ TK 141 Có TK 111 (112) -Sử lý số tiền tạm ứng chi không hết Kế toán ghi: Nợ TK 111 (112) Có TK 141 +Kế toán các khoản trả trớc (Theo dõi trên TK 142: chi phí trả trớc) Ví dụ -Khi phát sinh các khoản trả trớc Kế toán ghi: Nợ TK 142 (1421) Có TK 111, 112 -Định kỳ tính vào sổ chi phí sản xuất Kế toán ghi: Nợ TK 641, 642 Có TK 142 (1421) 2.Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ. 2.1.Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu. Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ tại nhà máy đợc áp dụng phơng pháp thẻ song song đối chiếu giữa thủ kho và kế toán đảm nhiệm từ hoá đơn, kế toán kiểm tra số liệu, tổng hợp trên sổ chi tiết (TK152), sau đó lập căn cứ lập phiếu xuất kho, nhập kho, kết hợp lập phiếu định khoản. Từ phiếu định khoả tổng hợp phiếu nhập vào bảng kê số 3và từ đó lập bảng phân bổ. Trình tự chi tiết Sơ đồ phơng pháp thẻ song song Đợc áp dụng tại nhà máy, với phơng pháp thích hợp với nghiệp vụ xuất nhập thơng xuyên và ít trùng lặp. 10 . đề tài. Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn. 1 Trong quá trình thực tập tôi đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của công ty và đặc biệt là phòng kế toán. . bộ phòng tổ chức, và các cán bộ kế toán của công ty Z179. Kết cấu của đề tài gồm 3phần. Phần I: Lý luận chung về kế toán TSCĐ và đầu t dài hạn. Phần II: