Kiểm toán chu trình mua hàng tồn kho và giá vốn

Phần 1: Kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán 1.1. Khái quát về chu trình mua hàng và thanh toán 1.1.1. Bản chất của chu trình

• Chu trình mua vào và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp.
• • Chu trình thường bắt đầu bằng sự khởi xướng của đơn đặt mua của người cần hàng hoá hay dịch vụ đó và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dịch vụ nhận được.
  • 4. 1.1.2. Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán 1.1.2.1. Xử lý các đơn đặt mua hh hay dịch vụ 1.1.2.2. Nhận hàng hoá hay dịch vụ 1.1.2.3. Ghi nhận các khoản nợ người bán: 1.1.2.4. Xử lý và ghi sổ các khoản tt cho người bán:     5. 1.1.3. Chứng từ sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình: 1.1.3.1. Chứng từ sử dụng: 1.1.3.2. Sổ sách sử dụng:  
    TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QTKD KHOA KẾ TOÁN BÀI THẢO LUẬN NHĨM MƠN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Chủ đề: Kiểm tốn chu trình Mua hàng Hàng tồn kho giá vốn Giáo viên HD: Th.S Dương Phương Thảo Nhóm SV : Nhóm – K3KTTHB Thái Nguyên 2009 Kết cấu thảo luận gồm phần: Kiểm toán quy trình Mua hàng tốn Kiểm tốn quy trình Hàng tồn kho giá vốn Phần 1: Kiểm tốn quy trình mua hàng tốn 1.1 Khái qt chu trình mua hàng tốn 1.1.1 Bản chất chu trình  Chu trình mua vào toán gồm định trình cần thiết để có hàng hố dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp  Chu trình thường bắt đầu khởi xướng đơn đặt mua người cần hàng hoá hay dịch vụ kết thúc việc tốn cho nhà cung cấp hàng hoá hay dịch vụ nhận 1.1.2 Chức chu trình mua hàng toán  1.1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hh hay dịch vụ 1.1.2.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ 1.1.2.3 Ghi nhận khoản nợ người bán:   1.1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản tt cho người bán:  1.1.3 Chứng từ sổ sách tài khoản liên quan đến chu trình: 1.1.3.1 Chứng từ sử dụng:  1.1.3.2 Sổ sách sử dụng:  1.1.4 Mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng tốn:  Có hợp lý - khoản ghi sổ tài khoản công nợ phải có chứng từ, hố đơn hợp lý hợp lệ  Tất chi phí mua hàng hay dịch vụ hạch tốn xác (tính đầy đủ, tính xác)  Ngun tắc hạch tốn chi phí áp dụng phù hợp với chuẩn mực áp dụng khn khổ kiểm tốn (giá trị, cách trình bày)  Chia cắt niên độ thực xác (tính đầy đủ, tính hữu)  Các tài khoản phải trả người bán hàng bao gồm giá trị hàng dịch vụ mua trả chậm khoản nợ khác nhà cung cấp thực cung cấp hàng hay dịch vụ cho doanh nghiệp (tính hữu hiệu, tính sh)  Tất khoản tiền trả hạch tốn xác (tính đầy đủ, tính xác)  Các giấy báo có bút tốn có sở ( tính hữu hiệu, tính xác) 1.2 Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 1.2.1 Mục đích việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội chu trình + Đảm bảo cho việc xử lý đơn đặt mua hàng hóa hay dịch vụ hợp lý + Đảm bảo cho việc nhận hàng hóa dịch vụ & hợp lý + Đảm bảo cho việc ghi nhận khoản nợ người bán xác hợp lý + Đảm bảo cho việc ghi sổ xác nhanh chóng + Đảm bảo cho việc xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán + Đảm bảo chứng từ có phù hợp trùng khớp với sổ sách + Đảm bảo cho trình luân chuyển chứng từ xác hợp lý, hình thức tốn cho người bán rõ ràng, xác 1.3 Chương trình kiểm tốn mua hàng nợ phải trả người bán 1.3.1 Nghiên cứu đánh giá kiểm sốt nội 1.3.1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội - Tìm hiểu yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến trình mua hàng tốn - Tìm hiểu rủi ro tiềm tàng mà doanh nghiệp khơng thể khắc phục q trình mua hàng tốn - Tìm hiểu q trình luân chuyển chứng từ quy trình 2.3.2.3 Xem xét chất lượng hàng tồn kho  Thẩm vấn nhân viên phân xưởng , nhân viên quản lý thủ kho thời gian trình tự lần nhập kho, xuất kho  Xem xét loại HTK vào thời điểm cuối năm tuổi thọ, đặc điểm lý, hoá, dễ hư hỏng chủng loại  Thẩm vấn nhân viên kho hàng mặt hàng bán nhiều năm 2.3.2.4 Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho a Nguyên tắc  Phương pháp đánh giá phải chuẩn mực, chế độ kế toán hành cho phép  Phương pháp phải áp dụng quán b Phương pháp  Kiểm tra việc đánh giá hàng mua (nguyên vật liệu, hàng hoá…)  Kiểm tra việc đánh giá hàng sản xuất (sản phẩm dở dang thành phẩm)  2.3.3.5 Thực thủ tục phân tích  So sánh tỷ lệ tổng số dư so với năm trước để tìm sai số báo cáo thừa thiếu HTK  So sánh số vòng quay hàng tồn kho với năm trước để xác định loại HTK chậm luân chuyển  So sánh HTK thực tế với định mức  So sánh đơn giá HTK với năm trước để tìm sai số tính tốn tổng hợp số liệu  So sánh giá thành năm thực với năm trước so sánh chi tiết theo khoản mục chi 2.3.2.6 Xem xét việc trình bày khai báo liên quan đến hàng tồn kho Kiểm toán viên cần ý xem việc khai báo báo cáo tài đơn vị khoản sau đây:  Mô tả xác phương pháp xác định giá vốn hàng tồn kho  Khai báo rõ khoản hàng tồn kho bị chấp The end Chức  Bản yêu cầu sản phẩm dịch vụ lập công ty khách hàng điểm khởi đầu chu kỳ  Sự phê chuẩn đắn nghiệp vụ mua hàng phần chức đảm bảo hàng hố dịch vụ mua theo mục đích phê chuẩn cơng ty tránh cho việc mua q nhiều mua hàng hố khơng cần thiết  Một đơn đặt hàng gửi cho người bán ghi rõ mặt hàng cụ thể mức giá định giao vào ngày quy định, đơn đặt hàng chứng từ hợp pháp, xem đề nghị để mua   Việc nhận hàng hố cơng ty từ người bán điểm định chu trình điểm mà hầu hết cơng ty thừa nhận lần đầu khoản nợ lien quan sổ sách họ Khi hàng hố nhận được, q trình kiểm sốt thích hợp đòi hỏi kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian đến điều kiện  Hầu hết công ty có phòng tiếp nhận để đưa bảng báo cáo nhận hàng chứng nhận hàng kiểm tra hàng hoá   Khi ghi nhận đắn khoản nợ hàng hố dịch vụ nhận đòi hỏi việc ghi sổ xác nhanh chóng Việc ghi sổ ban đầu có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài đến khoản chi tiền mặt thực tế, đó, phải cẩn thận để ghi vào lần mua có sở hợp lý theo số tiền  Kế toán khoản phải trả thường có trách nhiệm kiểm tra tính mức lần mua vào ghi vào sổ biên lai sổ nhật ký Các khoản phải trả  Đối với hầu hết công ty, biên lai kế toán Các khoản phải trả lưu trữ toán Thanh toán thường thực uỷ nhiệm chi phiếu chi làm thành nhiều gốc gửi cho người toán, lưu hồ sơ theo người toán   Yêu cầu mua: Được lập phận sử dụng (như phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hoá dịch vụ  Lệnh mua: Lặp lại chi tiết có đề nghị mua, gửi cho nhà cung cấp hàng để báo cho họ biết khách hàng sẵn sàng mua hàng hay dịch vụ để đề xuất   Phiếu giao hàng: Được chuẩn bị người cung cấp hàng Phiếu giao nhận thường kí khách hàng để hàng hoá nhận  Phiếu nhận hàng: Tài liệu nhận người cung cấp hàng, đề nghị toán cho hàng hoá dịch vụ chuyển giao  Nhật ký mua: Đây ghi chép hệ thống kế toán để ghi khoản mua Nhật ký phải liệt kê danh sách hóa đơn, một, với việc tên người cung cấp hàng, ngày hoá đơn khoản tiền hoá đơn  Sổ người cung cấp hàng: Danh sách khoản tiền phải trả cho người cung cấp hàng Tổng số tài khoản người cung cấp hàngtrong sổ phải khoản tiền ghi dòng người cung cấp sổ chung  Trích tài khoản người cung cấp hàng: Báo cáo nhận người cung cấp hàng (thường làm hàng tháng) hoá đơn chưa toán vào ngày đặc biệt   HTK tài sản lưu động doanh nghiệp biểu hình thái vật chất HTK mua từ bên ngồi từ sản xuất để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh Chúng thường gồm loại là: NVL, CCDC, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa Ngồi bao gồm số hàng hóa thuộc quyền sở hữu đơn vị lý khác nên không nằm kho đơn vị hàng đường, hàng gửi bán…  Giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng hóa, lao vụ cung cấp kỳ Giữa giá vốn hàng bán hàng tồn kho có mối quan hệ chặt chẽ với   HTK thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản đơn vị - doanh nghiệp thương mại  Các khoản mục HTK thường đa dạng chịu ảnh hưởng lớn hao mòn hữu hình hao mòn vơ hình  Gía trị nhập kho HTK thường cộng (hoặc trừ) chi phí mua, khoản giảm giá…  Có nhiều phương pháp khác để đánh giá HTK   HTK cuối kỳ phải chứng minh thật tồn thật thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp  Các nghiệp vụ HTK phải ghi đầy đủ, kỳ trình bày báo cáo tài  Việc đánh giá HTK tuân thủ chuẩn mực kế toán luật pháp, lập dự phòng giảm giá cần thiết  Việc trình bày khai báo báo cáo tài trình bày đắn giá trị HTK   Công việc xác định phương pháp đánh giá đơn vị sử dụng, chi phí cấu thành giá trị hàng nhập kho Qua đó, KTV xem xét phương pháp mà đơn vị chọn có phép sử dụng khơng áp dụng có qn với năm trước hay khơng?  Trước hết KTV nên kê mặt hàng kiểm tra việc đánh giá, sau yêu cầu đơn vị cung cấp hoá đơn người bán có liên quan KTV cần ý đến số lượng ghi hố đơn, điều ảnh hưởng lớn đến việc áp dụng phương pháp đánh giá HTK   Trong kiểm tra đánh giá HTK, KTV cần lưu ý đến việc lập dự phòng giảm giá HTK TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN ... phần: Kiểm toán quy trình Mua hàng tốn Kiểm tốn quy trình Hàng tồn kho giá vốn Phần 1: Kiểm tốn quy trình mua hàng tốn 1.1 Khái qt chu trình mua hàng tốn 1.1.1 Bản chất chu trình  Chu trình mua vào... Phần 2: Kiểm tốn quy trình Hàng tồn kho giá vốn 2.1 Nội dung, đặc điểm mục tiêu kiểm toán kho n mục  2.1.1 Nội dung kho n mục  2.1.2 Đặc điểm kho n mục 2.1.3 Mục tiêu kiểm toán  2.2 Kiểm soát... phải kiểm soát chặt chẽ từ lúc nhận hàng chuyển nhập 2.2.3 Tồn trữ hàng hố kho: Là q trình từ nhận hàng tồn trữ kho xuất để bán để sản xuất sản phẩm Cần ý xác lập quy trình bảo quản ,tồn trữ để hàng