Thực trạng và giải pháp nhằm nâng cao vai trò của thuế giá trị gia tăng trong ổn định và phát triển kinh tế việt nam

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐOÀN THỊ TỪ VI TỬ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẢM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2008 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU PHẦN MỞ ĐẦU .1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc nội dung nghiên cứu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG NỀN KINH TẾ 1.1 Khái niệm, chất chức thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Bản chất thuế GTGT 1.1.3 Chức thuế GTGT kinh tế 1.1.3.1 Chức tái phân phối thu nhập xã hội 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế vĩ mô 1.2 Vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế 1.2.1 Thuế GTGT tạo số thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước 1.2.2 Thuế GTGT tham gia điều chỉnh kinh tế vĩ mô 1.2.2.1 Thuế GTGT tác động đến cân thị trường 1.2.2.2 Thuế GTGT tác động đến yếu tố sản xuất 1.2.2.3 Thuế GTGT tác động đến ngoại thương 10 1.2.3 Thuế GTGT tác động đến ý thức xã hội 10 1.2.4 Thuế GTGT điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội phân phối 11 1.3 Các nguyên tắc xây dựng thuế GTGT hướng vào kích thích kinh tế 12 1.3.1 Tính minh bạch 12 1.3.2 Tính hiệu 12 1.3.3 Tính cơng 13 1.3.4 Tính linh hoạt 14 1.3.5 Tính chắn 15 1.4 Một số mâu thuẫn nảy sinh sử dụng công cụ thuế phát triển kinh tế 16 1.4.1 Mâu thuẫn tăng thuế để đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên ngày tăng chủ động giảm thuế để khuyến khích sản xuất đầu tư 16 1.4.2 Mâu thuẫn chủ trương hội nhập khối thương mại, kinh tế khu vực giới với sách bảo hộ sản xuất nội địa 16 1.4.3 Mâu thuẫn chủ trương ưu đãi thuế để khuyến khích sản xuất đầu tư với chủ trương tạo hành lang thuế bình đẳng, trung lập 17 1.5 Kinh nghiệm số nước giới áp dụng thuế GTGT 17 1.5.1 Kinh nghiệm Thụy Điển việc qui định áp dụng thuế suất thuế GTGT.18 1.5.2 Kinh nghiệm Indonesia việc tổ chức thực Luật thuế GTGT theo bước mở rộng dần diện chịu thuế 19 1.5.3 Kinh nghiệm Pháp đối tượng áp dụng thuế GTGT 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 21 CHƯƠNG II: ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ GTGT ĐẾN ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM TỪ NĂM 1999 ĐẾN NAY 2.1 Khái quát trình đời thuế GTGT Việt Nam 22 2.1.1 Tình hình thí điểm thuế giá trị gia tăng Việt Nam năm 1993 22 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội Việt Nam triển khai thực thuế GTGT 23 2.1.2.1 Điều kiện thuận lợi 23 2.1.2.2 Yếu tố bất lợi 24 2.1.3 Sự cần thiết phải sử dụng thuế GTGT thay thuế Doanh thu 25 2.2 Những thách thức trình sử dụng thuế GTGT 28 2.2.1 Thách thức từ chất thuế GTGT 28 2.2.2 Thách thức quản lý thuế GTGT 30 2.3 Tác động thuế GTGT đến ổn định phát triển kinh tế VN 32 2.3.1 Thuế GTGT nguồn thu quan trọng ổn định NSNN, tăng cường tài quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế-xã hội, xóa đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phòng 32 2.3.2 Thuế GTGT khuyến khích hoạt động đầu tư, gia tăng sản xuất 34 2.3.3 Thuế GTGT khuyến khích mạnh mẽ hoạt động xuất 35 2.3.4 Thuế GTGT góp phần đảm bảo cơng bằng, bình đẳng hàng nhập hàng hóa nội địa 36 2.3.5 Thuế GTGT thúc đẩy tăng cường quản lý, hạch toán kinh doanh DN, nâng cao ý thức tự giác chấp hành thuế đối tượng nộp thuế 37 2.3.6 Thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam 38 2.4 Những hiệu ứng tiêu cực sử dụng thuế GTGT 38 2.4.1 Xuất hàng loạt “DN ma” 38 2.4.2 Hình thành “Thị trường mua bán hóa đơn” 39 2.4.3 Thực giao dịch ảo để rút tiền Nhà nước 39 2.4.4 Hiện tượng gian lận, không trung thực kinh doanh 40 2.5 Những hạn chế sách, quản lý tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến vai trò kích thích kinh tế thuế GTGT 42 2.5.1 Hạn chế sách thuế 42 2.5.1.1 Chính sách thuế GTGT chưa ổn định, thiếu quán 42 2.5.1.2 Quy định nhiều đối tượng không chịu thuế GTGT 42 2.5.1.3 Đa thuế suất 43 2.5.1.4 Phương pháp tính thuế GTGT phải nộp chưa đồng 45 2.5.1.5 Quy định hoàn thuế GTGT thiếu chặt chẽ 46 2.5.2 Công tác quản lý tổ chức thu thuế hạn chế 47 2.5.2.1 Công tác tuyên truyền hướng dẫn pháp luật thuế chưa sâu rộng 47 2.5.2.2 Công tác kiểm tra, tra thuế hiệu 48 2.5.2.3 Tin học hoá ngành thuế chưa thực 48 2.5.2.4 Quy trình tổ chức máy ngành thuế chồng chéo 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 50 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT TRONG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TẠI VIỆT NAM 3.1 Quan điểm nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam 51 3.1.1 Định hướng hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn hội nhập 51 3.1.2 Chính sách thuế phải đặt mục tiêu động viên NSNN lên vị trí hàng đầu 51 3.1.3 Tăng thu sở nâng cao hiệu sách thuế, hạn chế gian lận thuế tăng thuế suất 52 3.1.4 Sự phối hợp rộng rãi ngành lĩnh vực kinh tế xã hội 52 3.2 Giải pháp sách thuế GTGT 52 3.2.1 Thu hẹp đối tượng không chịu thuế GTGT 52 3.2.2 Dùng thuế suất thuế GTGT 54 3.2.3 Sử dụng phương pháp tính thuế GTGT 56 3.2.4 Áp dụng ngưỡng chịu thuế GTGT 56 3.2.5 Quy định đầy đủ khấu trừ hoàn thuế GTGT 57 3.2.6 Xóa bỏ tình trạng bảo hộ sản xuất nội địa qua giá tính thuế hàng nhập 58 3.3 Giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế 59 3.3.1 Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thuế.59 3.3.2 Hình thành hệ thống thuế qua mạng vi tính 59 3.3.3 Nâng cao chất lượng hỗ trợ ĐTNT quan thuế 61 3.3.4 Nâng cao công tác tra kiểm tra thuế 62 3.3.5 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức hữu quan 64 3.3.6 Đào tạo đội ngũ cán thuế 64 3.4 Các giải pháp hỗ trợ 65 3.4.1 Thống văn quy phạm pháp luật quy định thuế GTGT 65 3.4.2 Hoàn thiện luật Doanh nghiệp 66 3.4.3 Cần thực nghiêm chỉnh việc niêm yết giá 67 3.4.4 Khuyến khích tốn qua hệ thống ngân hàng 67 3.4.5 Thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế, mua hàng phải lấy hóa đơn 68 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 69 KẾT LUẬN 70 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trước áp lực hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệt quy định Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), Việt Nam cam kết ràng buộc toàn Biểu thuế nhập gồm 10.689 dòng thuế, mức giảm bình qn từ 17,4% xuống 13,4% với lộ trình thực sau năm đến năm Đến thời điểm đầu tháng 1/2008, Việt Nam thực cắt giảm 1.800 dòng thuế, đạt khoảng 17% kế hoạch Việc cắt giảm thuế nhập - loại thuế quan trọng, đặt thách thức cho việc xây dựng hệ thống sách thuế, tiếp tục bảo hộ sản xuất nước, tối đa hoá nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, không ảnh hưởng tới tốc độ tăng trưởng kinh tế Hiện nay, nước ta có số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng thu thuế phí Đây nguồn bù đắp cho việc giảm thu từ thuế nhập Mức độ bù trừ phụ thuộc vào phát triển kinh tế sách thuế quốc gia Tuy nhiên, thuế GTGT không đơn công cụ thu ngân sách nhà nước mà chứa đựng nội dung kinh tế trị, xã hội sâu sắc tương quan số thu số thu tương lai, ảnh hưởng thuế GTGT đến hành vi kinh doanh động thái tiêu dùng xã hội, đến thu hút vốn đầu tư thông lệ quốc tế, đến tăng trưởng kinh tế tiến xã hội … Với mục đích dùng thuế GTGT cơng cụ kinh tế hữu hiệu, hoàn chỉnh quy định pháp luật thuế GTGT nhằm đưa thuế GTGT ngày tiếp cận với thực tiễn, theo kịp tiến trình hội nhập, khai thác tối đa vai trò thuế GTGT để kích thích kinh tế phát triển, tác giả chọn đề tài: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM Mục tiêu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế GTGT vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Nêu lên số học kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam từ thực tiễn áp dụng thuế GTGT số nước giới Đánh giá tình hình sử dụng thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam Rút hạn chế mặt sách lẫn cơng tác hành thu ảnh hưởng đến vai trò kích thích kinh tế thuế GTGT Đề xuất quan điểm giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế, tác động thuế GTGT phát triển kinh tế xã hội Việt Nam, hạn chế mặt sách lẫn cơng tác hành thu ảnh hưởng đến vai trò kích thích kinh tế thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Chủ yếu phân tích ảnh hưởng số quy định pháp luật hành thuế GTGT gây tác động đến hoạt động kinh tế-xã hội Việt Nam từ Luật thuế GTGT thực giai đoạn 1999-2007 không sâu vào nghiệp vụ cụ thể (vì thuộc chuyên ngành Tài Chính Nhà Nước) Tuy nhiên, để phản ánh tồn diện, đề tài đề cập đến số thay đổi sách thuế thực trước Ngồi ra, thuế nói chung thuế GTGT nói riêng khơng túy mang tính kinh tế, tài mà có ảnh hưởng xã hội sâu sắc, nên giải pháp đề ý đến khía cạnh xã hội thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu Đề tài xây dựng dựa vào liệu cơng bố thức Bộ Tài chính, Tổng cục Thống kê, Tổng cục Hải quan, Tổng cục Thuế, các Bộ, quan khác từ báo chun ngành kinh tế, tài chính, thuế Do đó, dù cố gắng, đề tài giảm bớt tính góc cạnh số liệu từ nguồn nói Ngồi ra, định hướng chiến lược phát triển kinh tế-xã hội nước ta đến năm 2010 chiến lược tài quốc gia đến năm 2010 sử dụng làm sở lý luận định hướng cho giải pháp nêu đề tài Đề tài sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh…, có kết hợp lý luận thực tiễn Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Trình bày khái niệm, chất, chức vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Các nguyên tắc xây dựng thuế GTGT hướng vào kích thích kinh tế Một số mâu thuẫn nảy sinh sử dụng công cụ thuế phát triển kinh tế Kinh nghiệm sử dụng thuế GTGT tác động đến ổn định phát triển kinh tế số nước giới Chương 2: Khái quát trình đời thuế GTGT Việt Nam Sự cần thiết phải sử dụng thuế GTGT thay thuế Doanh thu Những thách thức trình sử dụng thuế GTGT Đánh giá tác động thuế GTGT đến ổn định phát triển kinh tế Việt Nam từ năm 1999 đến Những hạn chế sách, quản lý tổ chức thu thuế ảnh hưởng đến vai trò kích thích kinh tế thuế GTGT Chương 3: Định hướng giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Việt Nam Trong đó, chủ yếu giải pháp sách thuế GTGT, giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế số giải pháp hỗ trợ 1.1 Khái niệm, chất chức thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng (GTGT) (tiếng Pháp là: Taxe sur la valeur Ajoutéc – TVA, tiếng Anh là: Value Added Tax – VAT) thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào nguyên, vật liệu thơ hay hàng hóa mua vào, làm cho giá trị chúng tăng thêm Hay nói cách khác, số chênh lệch “giá đầu ra” với “giá đầu vào” đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (Nguồn: Tài liệu tham khảo số 4) 1.1.2 Bản chất thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế gián thu, thu theo phân đoạn trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ khâu đến người tiêu dùng, khép kín chu kỳ kinh tế Đến cuối chu kỳ, tổng số thuế thu cơng đoạn khớp với số thuế tính cho người tiêu dùng cuối Do đó, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay khâu trình kinh doanh chịu thuế Số thuế tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ (gọi chung người tiêu dùng) chịu thuế dạng trả tiền mua hàng hóa, dịch vụ Tiêu dùng hiểu theo nghĩa rộng chung xã hội bao gồm dùng cho sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động không kinh doanh tiêu dùng cá nhân Trái lại, tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đánh thuế, gọi chung sở kinh doanh (CSKD) phải nộp thuế GTGT thơng qua việc mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh Thực chất việc trả (nộp) trước thuế GTGT, khoản thuế chuyển tiếp tới người tiêu dùng Vì vậy, CSKD đóng vai trò người thu nộp thuế GTGT vào NSNN thay cho người tiêu dùng Thuế GTGT có tính trung lập cao Tính trung lập thể hai khía cạnh: + Một là, thuế GTGT không chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế, người nộp thuế người “thay mặt” người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế vào NSNN Do vậy, thuế GTGT yếu tố chi phí sản xuất mà đơn khoản thu cộng vào giá bán người cung cấp hàng hóa, dịch vụ + Thứ hai, thuế GTGT khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh, tổng số thuế tất giai đoạn ln số thuế tính giá bán giai đoạn cuối số giai đoạn nhiều hay 1.1.3 Chức thuế GTGT kinh tế 1.1.3.1 Chức tái phân phối thu nhập xã hội Xuất phát từ chất, chức hàng đầu thuế tái phân phối thu nhập xã hội – gọi chức thu ngân sách Thông qua chức này, thuế động viên phần thu nhập khu vực tư tạo nên thu nhập nhà nước Tính cần thiết q trình minh chứng qua thực tiễn khu vực tư cung cấp cung cấp hiệu sản phẩm công cộng hoạt động sản suất trao đổi sản phẩm doanh nghiệp hộ gia đình diễn theo chế thị trường Do đó, kinh tế thị trường, thiếu vắng hoạt động phủ cá nhân hộ gia đình thu nhập thấp khơng có hội thụ hưởng lợi ích tối thiểu đời sống cộng đồng Một mặt, nhà nước cung cấp dich vụ phúc lợi công cộng : y tế, giáo dục, trợ cấp xã hội, hưu bổng Mặt khác, nhiều sách, nhà nước can thiệp trực tiếp vào kinh tế nhằm tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động hữu hiệu khu vực tư Nguồn vật chất dồi dào, chắn thường xuyên để tài trợ cho họat động đến cách đánh thuế vào khu vực tư 1.1.3.2 Chức điều tiết kinh tế vĩ mô Cũng bối cảnh kinh tế thị trường, chức thứ – tái phân phối, thuế mở đường chức thứ hai: điều tiết kinh tế vĩ mơ Khi thuế trở thành tác nhân trình tái sản xuất xã hội Trước hết, thuế tác động vào tổng cầu, làm thay đổi thu nhập khả dụng khu vực tư, qua gián tiếp tác động đến tổng cung (GDP) Ngồi thuế tác động đến tốc độ tăng trưởng GPD nhân tố sản xuất, điều chỉnh cấu GDP, điều tiết xuất nhập sách kinh tế đối ngoại, thu hút đầu tư nước,… Chức tái phân phối thu nhập chiều hướng vận động thu nhập từ khu vực tư đến khu vực công Chức điều tiết kinh tế cho thấy hướng tác động công cụ thuế từ nhà nước xuống doanh nghiệp hộ gia đình Chức thứ tạo điều kiện thực chức thứ hai Tuy nhiên, giai đoạn kinh tế phát triển định, lạm dụng chức tái phân phối thu nhập theo hướng có lợi cho nhà 57 theo mức ấn định doanh thu Bởi lẽ trình độ quản lý ngành thuế nhiều hạn chế khả chấp hành phận lớn người dân có hạn Các hộ kinh doanh có doanh số hàng năm “nằm” ngưỡng chịu thuế điều chỉnh sang đối tượng không chịu thuế GTGT nên áp dụng loại thuế tương tự thuế doanh thu trước phải đơn giản hóa tối đa số lượng thuế suất thu nên áp dụng chế độ “khoán” doanh thu Trong thời gian tới, đề tài kiến nghị bổ sung qui định: hàng hóa hộ kinh doanh có doanh số hàng năm ngưỡng chịu thuế (ngành thương nghiệp, dịch vụ 500 triệu đồng; ngành lại 300 triệu đồng) miễn thuế GTGT, tính thuế giá bán khơng kê khai nộp thuế GTGT Các đối tượng chuyển sang áp dụng nộp thuế theo mức ấn định theo tỉ lệ % doanh thu, với mức thu khoảng 2% doanh số Mức thu tương đương với mức thuế suất tính doanh thu số nước khu vực Châu Á áp dụng 3.2.5 Quy định khấu trừ hoàn thuế GTGT Để khắc phục hiệu ứng tiêu cực sử dụng hố đơn GTGT khấu trừ, hồn thuế Chính sách thuế cần có quy định việc mua bán hàng hoá, dịch vụ phải toán qua ngân hàng tất DN xét hoàn thuế Đồng thời, để phù hợp với thực tiễn nay, cần thiết quy định việc mua bán hàng hoá, dịch vụ đến mức tiền bắt buộc phải tốn qua ngân hàng CSKD kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đặc biệt kiểm tra chặt chẽ hoạt động dịch vụ, thương mại quy định cụ thể mức tỷ lệ hố đơn GTGT xác minh hồn thuế Tuy nhiên cần ràng buộc cụ thể trách nhiệm xác minh quan thuế thời gian phù hợp để kịp thời hoàn thuế cho DN tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi - Bỏ quy định thời hạn tối đa kê khai thuế GTGT đầu vào tháng kể từ tháng phát sinh mà thay đổi thành trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Qua đây, giúp DN khấu trừ số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào cho sản xuất kinh doanh 58 - Bổ sung quy định thuế đầu vào tài sản cố định dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ tồn Quy định vừa nhằm khắc phục tồn Luật hành không xác định số thuế khấu trừ tài sản cố định trường hợp sử dụng chung vừa khuyến khích DN đầu tư 3.2.6 Xóa bỏ tình trạng bảo hộ sản xuất nội địa qua giá tính thuế hàng nhập Theo Luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT hàng nhập gồm hai thành phần: giá tính thuế thuế nhập thuế nhập Hai mặt hàng nhập có giá tính thuế nhập nhau, có thuế suất thuế GTGT thuế suất thuế nhập khác chắn khơng thuế nhập khác mà thuế GTGT khác Không nên xem thuế nhập phận cấu thành giá trị sản phẩm giá trị tăng thêm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh DN tạo Thuế nói chung số tiền Nhà nước ấn định đối tượng tính thuế cho dù cấu thành giá trị sản phẩm song cách DN hạch tốn để thu lại số thuế nộp Việc đưa thuế nhập vào giá tính thuế thuế GTGT khơng thiếu mặt lý luận thiếu thực tiễn Mọi ưu việt lợi tương đối thương mại quốc tế hoàn toàn bị thủ tiêu người chịu thiệt không khác người tiêu dùng, sau tồn kinh tế, phương diện kinh tế vĩ mô, giá hàng hóa tăng lên hạn chế tiêu dùng dẫn đến sụt giảm tổng cung (GDP) Luật thuế GTGT quy định giá tính thuế GTGT giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên, Đề tài kiến nghị cần đánh thuế GTGT vào hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế GTGT nên loại trừ thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế suất thuế GTGT khâu tương tự tất khâu khác Động tác nhằm mục đích: + Loại bỏ chồng thuế GTGT lên thuế tiêu thụ đặc biệt; + Phân định rõ chức thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng; + Không làm gián đoạn trình vận hành thuế GTGT 59 3.3 Giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế 3.3.1 Quy định cụ thể quyền hạn, trách nhiệm hiệu lực máy quản lý thuế Kiện toàn Tổ chức máy Tổng cục thuế theo nguyên tắc: + Thứ nhất, phản ánh đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế theo quy định Luật quản lý thuế, có phân cơng, phân cấp rõ ràng + Thứ hai, tổ chức máy quản lý thuế thống tất quan thuế cấp chủ yếu theo mơ hình chức năng, phù hợp với chế tự khai tự nộp thuế Mỗi chức quản lý thuế tuyên truyền-hỗ trợ; xử lý tờ khai thuế; quản lý thu nợ cưỡng chế thuế; kiểm tra tra thuế có phận chuyên trách để thực nhiệm vụ quản lý + Thứ ba, cấu máy quan thuế hợp lý; chức năng, nhiệm vụ phận phải đầy đủ, rõ ràng, khơng chồng chéo, khơng bỏ sót Quy mơ phận cấu phải hợp lý, tương xứng với khối lượng công việc phân công đáp ứng yêu cầu cải cách hành giai đoạn + Thứ tư, tổ chức máy tổng cục thuế phải phù hợp với thực tiễn Việt Nam quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ người nộp thuế… giai đoạn khả chuyển đổi giai đoạn tới; đáp ứng hội nhập quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi để tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với giới nước khu vực 3.3.2 Hình thành hệ thống thuế qua mạng vi tính Để khắc phục tình trạng gian lận thuế GTGT liên quan đến hố đơn GTGT, khơng cách khác phải tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn GTGT lưu hành thị trường Số lượng hóa đơn GTGT xác minh, kiểm tra, đối chiếu nhiều hạn chế việc gian lận thuế GTGT Đây biện pháp mang tính kinh điển Vấn đề phải thay đổi phương pháp thực để phù hợp với tình hình Trên thực tế việc gian lận thuế GTGT thơng qua hố đơn GTGT hồn tồn khắc phục áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế GTGT hệ thống mạng máy tính ngành Thuế hoàn thiện phạm vi nước 60 Trong ngắn hạn biện pháp khó có khả thực mạng máy tính chưa hồn thiện Tuy nhiên dài hạn giải pháp chủ yếu Đề tài kiến nghị áp dụng mơ hình thuế điện tử giai đoạn tới xây dựng gồm 03 phần chính: - Cơ quan thuế cung cấp nhiều dịch vụ điện tử cho ĐTNT kết nối cổng điện tử với ĐTNT, cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng, tiến tới nộp thuế qua mạng, cung cấp đầy đủ văn bản, sách, thủ tục thuế mạng Internet Ngành thuế xây dựng trung tâm Hỗ trợ ĐTNT (với hệ thống trả lời điện thoại tự động, tư vấn trả lời trực tiếp) Trung tâm xử lý liệu (hệ thống thư điện tử, fax…) - Kiểm soát thu thuế bao gồm tất chức mà quan thuế phải thực hiện: xác định ĐTNT, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế; kế toán thuế, dự báo số thu xác định khoản phải thu; quản lý tuân thủ xử lý trường hợp vi phạm - Toàn liệu từ phận tác nghiệp từ quan thứ ba đưa vào kho sở liệu điện tử để phục vụ cơng tác phân tích, đánh giá q trình tra, kiểm tra ĐTNT Trong mơ hình quản lý thuế điện tử này, tính điện tử xây dựng tự động hóa theo chức năng, tính tích hợp chức nghiệp vụ liệu lưu giữ hệ thống Bên cạnh đó, chức quy trình xử lý chuẩn sử dụng chung tất loại thuế, đồng thời mơ hình có khả dễ dàng bổ sung loại thuế mới, hỗ trợ thay đổi mặt pháp lý sách ĐTNT tập trung phục vụ chủ yếu ngành thuế thông qua việc vừa hỗ trợ ĐTNT tích hợp đa kênh (nộp hồ sơ qua mạng, trả lời tự động…), vừa tăng tính tuân thủ quản lý chặt chẽ trường hợp vi phạm Cuối mơ hình sẵn sàng giao dịch điện tử với quan phủ tổ chức tư nhân ngân hàng, Cty tư vấn thuế…trong phủ điện tử, xã hội điện tử tương lai Thơng qua mơ hình quản lý này, hệ thống thuế điện tử làm cho ĐTNT hài lòng với việc giải triệt để thủ tục “một cửa”, tính thuế nhanh chóng, xác Ngồi ra, ĐTNT hồn thuế ngay, chi phí thực nghĩa vụ thuế giảm họ truy cập hệ thống dịch vụ thuế dễ dàng lúc nơi Với quan thuế, hệ thống thuế điện tử góp phần giảm chi phí quản lý, hạn chế tối đa công 61 việc giấy tờ Hoạt động xử lý thuế tự động hóa với mức độ cao với tính hiệu quả, tính xác cơng tác quản lý thuế Ý thức tuân thủ pháp luật thuế ĐTNT nâng lên tình trạng nợ thuế giảm nhiều Ngồi ra, thực mơ hình tất hóa đơn thuế đầu vào thể thuế đầu DN phạm vi nước; ngược lại, hóa đơn đầu DN thuế đầu vào DN khác Cơ quan thuế tra cứu nội dung cần biết từ phía đối tác qua mạng Hệ thống mạng quản lý hóa đơn xác minh tính hợp lý, hợp pháp hóa đơn, chứng từ, kiểm sốt số thuế đầu đầu vào DN để chống gian lận, tiện lợi, nhanh chóng việc quản lý hóa đơn, chứng từ Do vậy, phối hợp xác minh hóa đơn văn quan thuế địa phương nhiều thời gian Đó lý đia phương cần cộng tác quan khác ca thán khơng có phối hợp chặt chẽ, đồng Từ đó, khơng số gian lận như: - Chương trình máy tính quản lý hai đầu: đầu vào đầu Nếu đối tượng mua hàng kê khai thuế đầu vào bên đối tượng bán phải kê khai thuế đầu ngược lại Nếu DN xuất hóa đơn mà khơng kê khai, chương trình máy tính khơng chấp nhận báo kết khơng tìm thấy đối tác, bên mua hàng không khấu trừ thuế đầu vào Trường hợp xuất khống hóa đơn, bên mua khấu trừ thuế đầu vào, bên bán phải nộp thuế đầu số đầu vào bên mua - Hiện tượng xuất hóa đơn qua nhiều đơn vị khơng Mục đích trường hợp xuất hóa đơn qua nhiều địa phương khác DN khai thác nhược điểm việc xác minh hóa đơn qua tỉnh, thành phố quan thuế Nhưng với chương trình máy tính, thời gian ngắn phát hiện tượng - Hóa đơn “trên trâu nghé” (ghi liên khác nhau) không - Tác dụng đến cơng tác hồn thuế Ở khâu khấu trừ thực việc xác minh hóa đơn mạng máy tính, nên gánh nặng cơng việc khâu hoàn thuế giảm nhiều 3.3.3 Nâng cao chất lượng hỗ trợ ĐTNT quan thuế Hiện việc hỗ trợ ĐTNT quan thuế (bộ phận tuyên truyền hỗ trợ) thực hình thức trả lời điện thoại, trả lời văn bản, tư vấn quan 62 thuế, tổ chức hội nghị, hội thảo Trong đó, hình thức trả lời điện thoại có tần suất nhiều nhất, thứ đến tư vấn quan thuế, đến hội nghị, hội thảo Tuy nhiên, nói hình thức hỗ trợ tư vấn phổ biến tính pháp lý khơng cao, khó lưu giữ chứng pháp lý Đối với người nộp thuế, hướng dẫn, tư vấn quan thuế đắn, chân lý, thực yên trí khơng có rắc rối xảy Tuy nhiên thực tế xuất trường hợp nội dung cách giải thích hướng dẫn cán thuế lại khác nhau; giải thích, hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế địa bàn, địa phương khác khác Đây tình có liên quan đến trách nhiệm bên xảy trường hợp tranh chấp vi phạm pháp luật Có trường hợp DN vi phạm luật đỗ lỗi hướng dẫn, tư vấn quan thuế Có trường hợp DN khơng làm theo hướng dẫn, giải thích quan thuế quan thuế khơng có chứng xác thực để chứng minh hướng dẫn, tư vấn Vì thế, vấn đề ranh giới trách nhiệm quan thuế ĐTNT trường hợp vi phạm (dù vơ tình hay cố ý) cần phải quy định cách chặt chẽ Bên cạnh đó, cần bố trí nguồn nhân lực chun nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho ĐTNT việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Việc bố trí cán thuế giỏi nhất, chun nghiệp trả lời câu hỏi ĐTNT cách nhanh chóng xác Từ đó, quan thuế đảm bảo chất lượng hỗ trợ, tránh trường hợp sai sót cho ĐTNT việc thực chi phí kiểm tra giám sát giảm đáng kể CSKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế cần nộp Việc cung cấp ấn phẩm, tài liệu thuế cần mở rộng hơn, có sẵn bưu điện, quầy sách báo, trung tâm văn hóa, nơi cơng cộng thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người dễ tiếp cận tìm hiểu thuế sách thuế 3.3.4 Nâng cao công tác tra kiểm tra Trong công tác tra cần thiết phải phân loại đối tượng để tra, nhằm tránh gây phiền hà cho người nộp thuế, từ làm cho đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế, đồng thời tạo điều kiện cho quan bảo vệ pháp luật, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm sách thuế Việc phân 63 loại đối tượng nộp thuế phải bảo đảm khách quan, công bằng, sở tiêu thức rõ ràng công khai, cụ thể dựa cấp độ vi phạm đối tượng nộp thuế việc thực Luật Thuế, Luật kế tốn chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ…Dựa danh sách phân loại đối tượng nộp thuế, quan thuế tiến hành xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra công khai rộng rãi đến đối tượng nộp thuế, phương tiện thông tin Ví dụ: * DN loại A: DN chấp hành nghiêm chỉnh sách thuế Đối với DN loại tối thiểu năm phải kiểm tra lần * DN loại B: DN có vi phạm khơng thường xun mức độ khơng nghiêm trọng trường hợp tối thiểu năm phải kiểm tra lần * DN loại C: DN vi phạm thường xuyên sách thuế Đối với DN loại cần thiết phải kiểm tra thường xuyên năm lần Để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao cơng tác đào tạo, trang bị kiến thức, đạo đức nghề nghiệp trước trình thực thi công vụ tra viên thuế cần đưa lên hàng đầu Cụ thể: + Phải nắm vững quy định pháp luật luật thuế, kế tốn tài chính, tra… quy định pháp luật khác + Nắm vững xử lý khoa học trường hợp tra Đó kinh nghiệm kỹ tra viên thuế Kỹ hình thành từ thực tiễn tra kiểm tra DN tra viên tích lũy từ q trình đào tạo, trang bị ngành; kinh nghiệm đồng nghiệp kinh nghiệm từ nước khu vực quốc tế Đây xem chất xám ngành Chất xám kinh nghiệm thực hữu ích thnh tra viên Việc động viên, trao đổi kinh nghiệm nghiệp vụ tra thuế đồng nghiệp việc làm cần ngành thuế khuyến khích, nhân rộng + Tuân thủ quy định, quy chuẩn ngành, đạo đức cán bộ, cơng chức nói chung ngành thuế nói riêng Thanh tra thuế người mà lợi ích: Nhà nước - tập thể - cá nhân có đan xen rõ rệt tiến hành tra kiểm tra DN Nếu khơng có lĩnh rèn luyện tự rèn luyện phẩm chất, trị, tư cách đạo đức sáng khó đạt mục đích mà tra đề Vì việc rèn luyện phẩm chất, 64 đạo đức tra viên tra kiểm tra phải vấn đề hàng đầu công tác quản lý cán + Phải hiểu biết DN tra kiểm tra Ngoài việc hiểu mơi trường kinh doanh nói chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị dự kiến tiến hành tra kiểm tra + Phải nắm bắt vấn đề đặc thù, yếu DN tra kiểm tra Nắm bắt vấn đề này, tra viên hạn chế thời gian kiểm tra 3.3.5 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức hữu quan Đó thuế - hải quan, thuế - kho bạc, thuế - ngân hàng, đáng ý mối quan hệ ngành Thuế với ngành Hải quan Hiện hai ngành số vấn đề chưa ăn khớp hành thu thuế GTGT, chẳng hạn chưa thống thuế suất thuế GTGT số hàng nhập thuộc diện chịu thuế GTGT, thiếu phối hợp xét hoàn thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu, … Sự liên kết quan, ban ngành thực chưa có kết mong muốn, phối hợp đòi hỏi mang lại kết thơng tin nhanh chóng, kịp thời có chế độ tin cậy cao Do cần tăng cường phối hợp quan thuế cấp, quan chức trao đổi thông tin, tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm quy định kê khai, nộp thuế, hoàn thuế quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ 3.3.6 Đào tạo đội ngũ cán thuế Sự thành công thất bại thuế phụ thuộc không nhỏ vào chất lượng đội ngũ cán bộ, nhân viên thuế Họ người đại diện Nhà nước trực tiếp thu thuế đóng vai trò người chuyển tải tinh thần thuế đến đối tượng nộp thuế Việc nâng cao trình độ cán thuế ngòai việc tránh sai sót hành thu, chống thất khoản thu NSNN, góp phần đáng kể cho công tác phổ biến, tuyên truyền thuế xuống tận CSKD Do đó, cần đẩy mạnh cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán cách thường xuyên nhiều hình thức khác - Đối với nhân viên mới, bắt buộc phải tốt nghiệp từ Đại học kinh tế Đại học pháp lý trở lên 65 - Đối với công chức đào tạo chun ngành Thuế, có chế độ khuyến khích vật chất để họ theo học ngành khác như: pháp lý, kế tốn, ngoại ngữ, vi tính,… - Hàng năm, quan thuế phải xây dựng kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ chun mơn, lý luận trị cho cán nhân viên Cần định kỳ tổ chức đợt sinh hoạt chun đề tình hình kinh tế, trị xã hội nước - Thường xuyên sát hạch nội ngành kiểm tra chéo nghiệp vụ thu thuế Cá nhân không đạt bị trừ thu nhập Nếu nhiều lần không đạt chuyển sang cơng tác văn phòng cho thơi việc Bên cạnh đó, Ngành thuế cần xây dựng chiến lược đào tạo cán cho trình cải cách thuế - Cần đãi ngộ xứng đáng tiền lương, tiền thưởng trang bị hợp lý phương tiện làm việc cho cán thuế Bên cạnh nâng cao nghiệp vụ chuyên môn thường xuyên rèn luyện tư cách đạo đức cho cán nhân viên thuế Xem tư cách đạo đức chuẩn mực hàng đầu bổ nhiệm xếp, bố trí nhân Chúng ta phải nâng cao ý thức thuế cho cán thuế Điều góp phần không nhỏ vào bồi dưỡng đạo đức cán - yếu tố định cho việc quét tượng thông đồng với DN, tượng cửa quyền để trục lợi cá nhân, tượng biển thủ, gian lận tiền thuế,… Nâng cao ý thức thuế để thấy bất hợp lý hành thu (bất hợp lý giá, thuế suất, thủ tục, thời hạn,…) đề đạt lên cấp tháo gỡ cho DN Tại có bất hợp lý mà DN phản ánh nhiều, chậm sửa đổi? Một phần cán thuế ngại đề xuất ý kiến, chưa cấp có thẩm quyền lắng nghe; phần khác chưa quan tâm mức đến xúc DN 3.4 Các giải pháp hỗ trợ 3.4.1 Thống áp dụng văn quy phạm pháp luật quy định thuế GTGT Triệt để không ban hành công văn “siêu luật”, dùng công văn để điều chỉnh sách thuế GTGT Khơng thể chấp nhận công văn cấp Cục thuế, Chi cục thuế chứa đựng quy phạm mới, điều dẫn đến cam kết Việt Nam với WTO vấn đề minh bạch hóa bị vi phạm nghiêm trọng Cách quản lý, điều hành “trọng công văn trọng pháp” gây thiệt thòi nghiêm trọng cho DN Bởi thơng tin dạng cơng văn DN khó tiếp cận, khơng xây dựng, ban hành theo quy trình cơng khai Về mặt pháp lý, công văn 66 hình thức văn quy phạm pháp luật Hầu hết công văn lưu hành nội quan Nhà nước với chúng lại có liên quan mật thiết, chí định số phận DN Tuy nhiên, nhiều trường hợp cho thấy, việc chưa hồn thiện hệ thống pháp luật làm phát sinh công văn để lấp vào chỗ trống Hàng loạt vấn đề trình quản lý, điều hành chưa có pháp luật điều chỉnh buộc quan thuế phải dùng công văn biện pháp tạm thời thay Do vậy, ban hành văn quy phạm pháp luật thuế GTGT, Nhà nước cần lấy ý kiến tất thành phần, lĩnh vực, ngành nghề kinh nghiệm nước để phù hợp, khơng để thiếu sót quản lý thực 3.4.2 Hoàn thiện luật DN Cần sửa đổi số nội dung điều kiện đăng ký kinh doanh Luật DN như: lý lịch tư pháp người đứng đầu DN; việc thẩm định hồ sơ trước cấp giấy phép kinh doanh (phải kiểm tra lực pháp luật, lực hành vi, khả tài chính, khả quản lý DN đối tượng đăng ký, thành lập DN), để góp thêm biện pháp tăng cường hiệu lực thuế GTGT Thứ nhất, Thủ tục thành lập DN phải kèm thêm lý lịch tư pháp: Điều tiên cần phải thẩm định rõ ràng lý lịch tư pháp, kiểm tra lực hành vi người đứng đầu DN, để quan cấp phép nắm lý lịch tư pháp người cấp giấy phép, phải gắn liền trách nhiệm cá nhân họ với hoạt động sản xuất kinh doanh DN, để họ cố ý làm sai Luật pháp có đủ định chế để điều chỉnh hành vi đó, có cá nhân có ý thành lập DN để kinh doanh hóa đơn, bỏ trốn quan chức có đủ sở để tìm cá nhân Thực làm việc không gây nhiều phức tạp, thủ tục thành lập DN hay gây khó khăn cho đối tượng xin thành lập DN, kinh doanh chân sẳn sàng cung cấp lý lịch thân cho quan chức Thứ hai, Nên quy định lại vốn pháp định cho tất ngành nghề, quy định DN phải mở tài khoản ngân hàng tiền vốn pháp định Theo kinh nghiệm nước tiên tiến, người ta quan tâm đến xác định vốn DN Điều có lý nó, khơng có vốn khơng thể hoạt động kinh doanh Luật DN Việt Nam nên quy định vốn pháp định cho tất ngành 67 nghề, kinh doanh số tiền vốn pháp định phải thể tài khoản ngân hàng Hiện nay, thủ tục mở tài khoản ngân hàng có thơng thống đơn giản nữa, mở tài khoản ngân hàng điều kiện tốt để DN giao dịch, vào hoạt động Đóng tiền vốn pháp định thể tư cách pháp nhân, quy định điều 94 Bộ Luật dân điều kiện cơng nhận pháp nhân Vì vậy, DN đời khơng có dấu, mà phải chứng tỏ có lực có lực kinh doanh thể qua vốn tài khoản ngân hàng sổ sách kế tốn Một DN khơng có vốn hoạt động dấu hiệu DN “ma” 3.4.3 Cần thực nghiêm chỉnh việc niêm yết giá Thực nghiêm chỉnh việc niêm yết giá quy định Điều 29 pháp lệnh giá ngày 8/5/2002, theo tổ chức, cá nhân phải niêm yết giá hàng hóa, dịch vụ cửa hàng, nơi giao dịch mua bán hàng hóa cung cấp dịch vụ Cơ quan thuế thơng qua giá niêm yết điểm mua, bán hàng hóa thương nhân, từ đối chiếu với bảng kê tờ khai thuế hàng tháng, từ phát hành vi gian lận, trốn thuế giá hóa đơn thấp giá bán thực tế bên cạnh việc khuyến khích niêm yết giá, phải có chế tài đơn vị không thực niêm yết 3.4.4 Khuyến khích tốn qua hệ thống ngân hàng Có thể nói tốn qua ngân hàng công cụ quản lý kinh tế hiệu Dựa vào tài khoản ngân hàng, quan thuế có sở kiểm tra giao dịch DN, có thực hay không kiểm tra nguồn vốn kinh doanh, khả tài DN, giảm gian lận khấu trừ hồn thuế Việc tốn qua hệ thống ngân hàng hạn chế nhiều tình trạng trốn lậu thuế Bởi đầu ra, đầu vào nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân có sử dụng tài khoản giao dịch kiểm sốt cách chặt chẽ Nhà nước cần quy định giao dịch đến giá trị định nào, phải thực qua ngân hàng Khi toán qua ngân hàng trở thành thói quen người dân, kinh tế thực khởi sắc Hiện nay, toán nước ta chủ yếu tiền mặt quy mơ kinh tế nhỏ bé Muốn vậy, nhà nước tài trợ phí mở tài khoản giao dịch ngân hàng, nhằm thu hút đông đảo tổ chức cá nhân tham gia Đồng thời phải cải tiến thủ tục, 68 cung cách phục vụ ngân hàng theo hướng nhanh, gọn, tiện lợi để đáp ứng nhu cầu khách hàng cách tốt nhất, trước mắt Nhà nước cần ban hành văn bản, quy định DN phải thực toán qua ngân hàng Để tạo thói quen khơng dùng tiền mặt, nên có quy định bắt buộc mở tài khoản đối số đối tượng như: - Người nước cư trú làm việc Việt Nam - Các chủ DN, nhân viên quản lý điều hành DN - Các cá nhân có đăng ký kinh doanh - Tất nhân viên quan quản lý Nhà Nước - Các đối tượng hành nghề độc lập 3.4.5 Thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế, mua hàng phải lấy hóa đơn Thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế, biết đầy đủ sách thuế, trách nhiệm pháp luật để nâng cao ý thức, tự giác chấp hành nghiêm chỉnh Luật thuế ban hành Hình thành phát triển mạng lưới tư vấn thuế công cộng, phát triển mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế nhằm hướng dẫn đầy đủ kịp thời thủ tục kê khai, tính thuế, toán thuế, đồng thời hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ, từ giảm thiểu sai sót khơng cố ý, bảo đảm hạch toán kết kinh doanh, xác định nghĩa vụ nộp thuế với Nhà Nước Cần loại bỏ quan điểm cho dân chúng biết nhiều thuế khó thu Hiểu biết thuế khơng nghĩa vụ mà quyền lợi người dân Hệ thống thuế dù hồn hảo khơng biết hiểu khơng thể thực thi hiệu Chính hiểu biết tường tận dân chúng thuế tạo mối thông cảm người thu thuế người nộp thuế, thức hành thu thuế dễ dàng, góp phần ngăn chặn hiệu tượng nhũng nhiễu cán thuế Đưa giáo dục thuế vào phần giáo dục ý thức công dân bậc phổ thông với chất thuế tiền dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Ví dụ: tiêu chuẩn để trở thành cơng dân tốt phải hồn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước; trốn thuế gian dối, không tốt;.v.v… 69 Thông qua chương trình truyền hình phát sóng dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh có đơng lượng khán giả, phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định, vào đầu tháng đến kỳ nộp tờ khai thuế Nhà nước cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ nhân dân, tạo tập quán tốt giúp họ nhận thức quyền lợi, nghĩa vụ việc đòi hỏi nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Thực tế đại đa số người dân mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khơng nhận hóa đơn, nhận hóa đơn với giá trị phản ánh hóa đơn thấp với số tiền thực trả, mà dễ nhận thấy trường hợp mua xe gắn máy, hàng gia dụng, điện tử…Bởi vì, theo nhận thức người dân việc nhận hay khơng nhận hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có lợi cho Nhà nước, cho kinh tế thân họ Thói quen tránh né, trốn thuế, khơng lấy hóa đơn ăn sâu vào suy nghĩ người dân, việc xoá bỏ rào cản vấn đề đơn giản, mà cần phải kết hợp nhiều biện pháp, sách đạo Nhà nước, phối hợp quan chức phương tiện truyền thông đại chúng (báo, đài, truyền hình,…) KẾT LUẬN CHƯƠNG III Nhận thức đắn thuế GTGT vai trò kích thích kinh tế sử dụng thuế GTGT thực tiễn vấn đề không đơn giản Thu thuế GTGT cần đáp ứng mục tiêu tăng thu ngân sách mục tiêu kích cầu để khuyến khích đầu tư, tiên đối lập nhau, xét cho chúng lại hỗ trợ Thu ngân sách tăng lên có điều kiện vật chất để kích thích đầu tư; ngược lại, đầu tư khuyến khích, thuế mở rộng tạo điều kiện tăng nguồn thu ngân sách Vì vậy, nhận thức thuế GTGT sử dụng thuế GTGT phải linh hoạt, khơng thuế khơng kích thích mà cản trở kinh tế phát triển Khi thuế GTGT gánh nặng thực kinh tế dân chúng 70 KẾT LUẬN Thuế nhiều cơng cụ kinh tế - tài Nhà nước công cụ Tuy nhiên, thuế giữ vị độc lập tương đối có ảnh hưởng đến nhận ảnh hưởng nhiều khâu, phận khác So với công cụ khác, thuế công cụ nhạy cảm, tác động trực tiếp diện rộng Do đó, ngồi việc tạo thu, thuế Nhà nước sử dụng nhằm điều chỉnh hoạt động kinh tế Vai trò thuế kinh tế tích cực hay tiêu cực phụ thuộc nhiều vào nhận thức lực vận dụng Nhà nước Nếu thuế nhận thức đắn đối xử hợp quy luật kích thích kinh tế phát triển Ngược lại, thuế gây căng thẳng phân phối thu nhập Nhà nước khu vực tư, khuyến khích kinh doanh gian lậu, gây bất bình đẳng doanh nghiệp, mà hậu cuối kìm hãm kinh tế Trong hệ thống thuế, thuế GTGT loại thuế gián thu, có phương pháp thu khoa học tiên tiến nay, nhiều nước giới áp dụng Ở Việt Nam, thuế GTGT trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao ổn định thu ngân sách Nhà Nước từ thuế Nhà nước tiến hành cải cách để hoàn chỉnh quy định pháp luật thuế GTGT nhằm đưa thuế GTGT ngày tiếp cận với thực tiễn, theo kịp tiến trình hội nhập, khai thác tối đa vai trò thuế GTGT để kích thích kinh tế phát triển Trên sở đánh giá tình hình sử dụng thuế GTGT phát triển kinh tế nước ta thời gian qua kết hợp với kinh nghiệm nước, bối cảnh quốc tế định hướng phát triển kinh tế - xã hội nước ta thời gian tới, với kiến thức thu thập trình học tập, nghiên cứu công tác thực tế Đề tài đưa định hướng đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam, tổ hợp thành nhóm giải pháp lớn, là: - Hồn thiện sách thuế GTGT - Đổi công tác quản lý thu thuế GTGT - Các giải pháp hỗ trợ 71 Tuy nhiên, thuế GTGT loại thuế có phạm vi điều chỉnh rộng Do đó, cơng tác quản lý thu thuế GTGT, từ việc xây dựng sách thuế việc tổ chức hành thu, cơng tác mang tính chất tổng hợp liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế trị - xã hội Đồng thời, kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong q thầy cơ, anh chị bạn đóng góp, bổ sung thêm Một số vấn đề sau chưa đề cập Đề tài, Tác giả nghiên cứu tiếp tục: - Phân tích hiệu - chi phí sách thuế GTGT làm sở cho q trình hồn thiện vai trò kinh tế thuế GTGT ... CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT TRONG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TẠI VIỆT NAM 3.1 Quan điểm nâng cao vai trò thuế GTGT phát triển kinh tế Việt Nam 51 3.1.1 Định hướng hệ thống thuế Việt Nam giai... THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG ỔN ĐỊNH VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ VIỆT NAM Mục tiêu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế. .. Định hướng giải pháp nâng cao vai trò thuế GTGT ổn định phát triển kinh tế Việt Nam Trong đó, chủ yếu giải pháp sách thuế GTGT, giải pháp nâng cao lực Bộ máy quản lý thuế số giải pháp hỗ trợ