Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (tt)

Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)Quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên (LV thạc sĩ)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN NGỌC TUẤN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG XUÂN, TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG ĐẮK LẮK - NĂM 2017 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Phùng Văn Hiền Phản biện 1: TS Nguyễn Đăng Quế, Học Viện Hành Chính Quốc gia Phản biện 2: TS Từ Thái Giang, Sở Tài tỉnh Đắc Lắc Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng họp … , Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số:… - Đường…………… - Quận……………… - TP……………… Thời gian: vào hồi …… giờ, ngày 27 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Trong hệ thống tài quốc gia NSNN lớn hữu hạn, khâu chủ đạo, điều kiện vật chất quan trọng để thực chức nhiệm vụ nhà nước Đồng thời NSNN công cụ quan trọng nhà nước để điều chỉnh vĩ mơ tồn đời sống KTXH bảo đảm an ninh quốc gia NSNN quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ nhằm huy động cao nguồn nhân lực KTXH để phục vụ chiến lược phát triển KTXH Quản lý Thu NSNN có vai trò quan trọng q trình khai thác, động viên tập trung nguồn tài cần thiết để tạo lập quỹ NSNN, đáp ứng nhu cầu chi tiêu dự tính cho giai đoạn phát triển Việc tập trung đầy đủ nguồn tài cần thiết vào NSNN để hình thành quỹ NSNN có ý nghĩa quan trọng, định đến thành bại cải cách KTXH, khắc phục tình hình bội chi NSNN, kiềm chế lạm phát ổn định tiền tệ Đồng Xuân huyện Miền núi tỉnh Phú Yên, tăng truởng kinh tế chưa cao, khả tích luỹ thấp, điều kiện tự nhiên nhiều khó khăn; địa bàn rộng, dân cư sống không tập chung, thời tiết diễn biến không thuận lợi, phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức thiên tai, dịch bệnh, lũ lụt, ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân, đặc biệt ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách hàng năm địa bàn; giá trị kinh tế huyện chủ yếu dựa vào loại chủ lực là: mía sắn; nguồn thu NSNN hàng năm khơng cao phải đáp ứng yêu cầu chi lớn (hằng năm thu ngân sách ứng đáp ứng gần 10% nhu cầu chi) Do đó, việc quản lý chặt chẽ khai thác tốt nguồn thu, chủ động đưa biện pháp chống thất thu địa bàn huyện yêu cầu cần thiết Tuy nhiên thời gian qua, việc quản lý thu ngân sách thiếu tập trung, thống nhất, nhiều nguồn lực tài chưa động viên vào NSNN, nguồn thu NSNN địa bàn huyện hàng năm chủ yếu dựa vào từ việc nộp thuế nhà máy sản xuất tinh bột sắn Đồng Xuân huy động từ quỹ đất nên chưa đảm bảo tự cân đối thu - chi Việc phát nuôi dưỡng nguồn thu, triển khai giải pháp tăng thu ngân sách để ổn định phát triển KTXH địa bàn nhiều bất cập cần giải Mặt khác đảm bảo nguồn thu NSNN địa phương NSTW Xuất phát từ yêu cầu thực tế ý nghĩa quan trọng nêu trên, tác giả chọn “ Quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên” làm đề tài luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Từ NSNN đời, vấn đề nghiên cứu quản lý NSNN nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Vì vậy, có số cơng trình nghiên cứu quản lý thu NSNN cấp độ giác độ khác như: "Cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội", Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Vũ Thị Toản, Hà Nội, 1996; Tác giả Luận văn tập trung vào nghiên cứu đối tượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Hà Nội Trong luận văn tác giả dùng phương pháp thu thập số liệu sơ cấp để phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực quốc doanh từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hà Nội [40] "Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế địa bàn Nghệ An giai đoạn nay", Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Đoàn Hồng Vũ, Hà Nội, 1999; Đối tượng nghiên cứu doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Nghệ An Luận văn xem xét hạn chế, tồn trình quản lý thuế dẫn đến thất thu nộp chậm doanh nghiệp địa bàn, từ đề xuất giải pháp chống thất thu thuế địa bàn tỉnh Nghệ An [51] "Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ", Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Nguyễn Minh Tú, Hà Nội, 2008; Đối tượng nghiên cứu Luận văn vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Phú Thọ trực tiếp quản lý Trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp, so sánh, phân tích thực trạng để từ đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Phú Thọ [41] "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng", Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế Lý Vân Phi, Đà Nẵng, 2011; Đối tượng nghiên cứu Luận văn vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cục thuế Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý giai đoạn từ năm 2007 - 2009 Phương pháp nghiên cứu dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với phương pháp cụ thể như: phương pháp tổng hợp, so sánh, phương pháp phân tích thực chứng để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý [24] “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Gia Lai”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển Trần Phan Quốc Chương, Đà Nẵng, 2013; Tác giả hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Gia Lai, từ đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Gia Lai giai đoạn [14] "Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam" TS Nguyễn Thị Hoài đăng tạp chí tài số 5-2013; Trong viết tác giả trình bày chi tiết nội dung bản, số kết công tác tra thuế; ưu điểm, hạn chế phương hướng hồn thiện cơng tác tra thuế [17] "Chống gian lận, thất thu thuế: thực trạng giải pháp" Hà Minh Lục đăng tạp chí Kinh tế số - 2013 Tác giả đánh giá tình hình gian lận thuế, thất thu thuế, khó khăn cơng tác thu NSNN năm 2013; tồn hạn chế đề giải pháp chống gian lận, tăng thu NSNN [23] Những cơng trình nghiên cứu nêu lên tương đối sát thực tế tồn công tác quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế nói chung Tuy nhiên có đề tài nghiên cứu phạm vi rộng địa bàn thành phố Hà Nội tỉnh; có đề tài sâu vào nghiên cứu công tác quản lý sắc thuế cụ thể thuế GTGT, TNDN; có đề tài nghiên cứu theo chức quản lý thuế như: quản lý công tác tra thuế, quản lý công tác chống gian lận, trốn thuế Do vậy, đề tài quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên từ trước đến chưa có cơng trình nghiên cứu mặt khoa học Mục đích nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích: Dựa sở khoa học quản lý thu NSNN kết phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách, đề xuất giải pháp quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên 3.2 Nhiệm vụ: Một là, Hệ thống hóa sở khoa học quản lý thu NSNN sở khoa học cho đề tài luận văn Hai là, Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011-2015 Ba là, Luận văn tập trung xây dựng đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn quản lý thu NSNN huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Trên địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên - Phạm vi thời gian: Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách giai đoạn 2011-2015 đề xuất giải pháp quản lý thu ngân sách đến năm 2020 Trong phạm vi thời gian có số luật thay đổi cho phù hợp với thực tiễn tình hình kinh tế xã hội đất nước nên số luật sửa đổi bổ sung, cần phải áp dụng luật NSNN, Luật thuế, Luật phí - lệ phí cũ Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn 5.1 Phương pháp luận Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử chủ nghĩa Mác Lê nin tư tưởng Hồ Chí Minh 5.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp thu thập, xử lý số liệu từ nguồn - Phương pháp phân tích định tính, định lượng nguồn số liệu - Phương pháp tổng hợp, đánh giá - Phương pháp quy nạp Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 6.1 Ý nghĩa mặt lý luận Hệ thống hóa, bổ sung thêm lý luận, thực tiễn quản lý thu NSNN cấp huyện nói chung huyện Đồng Xuân tỉnh Phú Yên nói riêng 6.2 Ý nghĩa mặt thực tiễn Phân tích cách khách quan thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú yên, làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý NSNN; tài liệu nghiên cứu, tham khảo bổ ích vận dụng hiệu vào thực tiễn QLNN thu NSĐP Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, phần nội dung luận văn bố cục thành chương: Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2011 – 2015 Chương 3: Quan điểm giải pháp quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên đến năm 2020 Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Ngân sách nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm - "NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước" [25] - "NSNN toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước" [39] 1.1.1.2 Vai trò ngân sách nhà nước NSNN có vai trò quan trọng tồn hoạt động kinh tế, xã hội, quốc phòng, an ninh đối ngoại đất nước Cần hiểu rằng, vai trò NSNN ln gắn liền với vai trò nhà nước theo giai đoạn định Đối với kinh tế thị trường, NSNN đảm nhận vai trò quản lý vĩ mơ tồn kinh tế, xã hội Có thể nhìn nhận vai trò NSNN hai phương diện: Một là, Nhà nước có nhiều chức năng, nhiệm vụ: Để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cần có lực lượng vật chất định Một NSNN Đối với quốc gia nào, NSNN ln có vị trí quan trọng việc đảm bảo nguồn tài cho thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Hai là, Ngân sách công cụ kinh tế vĩ mô quan trọng tác động vào kinh tế: Ngân sách nguồn lực đầu tư quan trọng giúp cho kinh tế phát triển, điều chỉnh cấu kinh tế; thúc đẩy q trình thị hóa, động viên thành viên xã hội tham gia vào trình phát triển; ngân sách với cơng cụ khác hỗ trợ hình thành đồng yếu tố kinh tế thị trường, đồng thời tham gia khắc phục thất bại kinh tế thị trường, đảm bảo mơi trường kinh doanh lành mạnh, bảo đảm tính cơng hiệu KTXH 1.1.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước - Khái niệm + "Phân cấp quản lý NSNN việc giải mối quan hệ cấp quyền Nhà nước vấn đề liên quan đến việc quản lý điều hành NSNN" [25] + "Phân cấp quản lý ngân sách việc xác định phạm vi, trách nhiệm quyền hạn quyền cấp, đơn vị dự toán ngân sách việc quản lý ngân sách nhà nước phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội" [39] 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước 1.1.2.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước "Thu NSNN bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật" bao gồm: Toàn khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; Tồn khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước thực nộp ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; Các khoản viện trợ khơng hồn lại Chính phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho Chính phủ Việt Nam quyền địa phương; Các khoản thu khác theo quy định pháp luật"[25] Tóm lại, “thu ngân sách nhà nước trình nhà nước sử dụng quyền lực để huy động phận giá trị cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước” 1.1.2.2 Đặc điểm thu ngân sách nhà nước Thu NSNN có số đặc điểm chủ yếu sau: Một là, phần lớn khoản thu NSNN mang tính pháp lý bắt buộc Thu NSNN tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước Hai là, mức độ cấu thu NSNN quốc gia phản ánh mức độ, cấu kinh tế Quy mô thu NSNN tùy thuộc vào quy mô tốc độ tăng trưởng kinh tế Cơ cấu thu NSNN phản ánh cấu kinh tế quốc gia Ba là, khoản thu NSNN chứa đựng mối quan hệ kinh tế, trị Thu NSNN xác định sở luật định, gắn liền với quyền lực nhà nước mà chủ yếu quyền lực trị Bốn là, đại phận khoản thu NSNN không hồn trả trực tiếp Nguồn tài chủ yếu thu NSNN thu nhập thể nhân pháp nhân chuyển giao bắt buộc cho nhà nước nhiều hình thức chủ yếu thuế, phí, lệ phí Nhà nước hồn trả gián tiếp cho đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng lợi ích xã hội 1.1.2.3 Cơ cấu thu ngân sách nhà nước NSNN có nhiều nguồn thu Căn vào tiêu chí khác nhau, phân thu NSNN sau: Căn vào biểu nguồn thu, ta chia thành nguồn thu trực tiếp nguồn thu tiềm - Nguồn thu trực tiếp nguồn thu thể tiền, cần số tác động thu phần cho NSNN Ở biểu cụ thể, tiền lương, doanh thu, lợi nhuận, thu nhập doanh nghiệp (TNDN), vốn, thu nhập cá nhân (TNCN) Ở tầm vĩ mơ nguồn thu thể qua tổng sản phẩm quốc nội (GDP) tổng sản phẩm quốc dân (GNP) - Nguồn thu tiềm nguồn thu chưa thể tiền, có khả thành tiền thời gian gần như: đất đai, khống sản,… Căn vào mục đích sử dụng nguồn thu tính tốn mức bội chi ngân sách, phân chia thành nguồn thu cân đối nguồn thu cân đối ngân sách - Thu cân đối ngân sách khoản thu đưa vào công thức xác định mức bội chi ngân sách Đây nội dung kinh tế bội chi ngân sách - Thu cân đối ngân sách hiểu bao gồm khoản thu vào quỹ ngân sách mà khoản thu khơng kèm theo, khơng phát sinh nghĩa vụ hồn trả trực tiếp - Thuế: "Bản chất thuế khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế gián thu hay trực thu" [37] - Phí lệ phí: "Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm bù đắp chi phí mang tính phục vụ quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan nhà nước có thẩm quyền giao cung cấp dịch vụ cơng" [38] "Lệ phí khoản tiền ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước" [38] - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước Các khoản thu bao gồm, tiền thu hồi vốn nhà nước sở kinh tế, thu hồi tiền cho vay nhà nước (cả gốc lãi), thu nhập từ vốn góp nhà nước vào sở kinh tế, kể thu từ lợi nhuận sau thực nghĩa vụ thuế tổ chức kinh tế có tham gia góp vốn nhà nước theo quy định pháp luật - Thu từ hoạt động nghiệp Các khoản thu từ bán sản phẩm đơn vị nghiệp thu tiền bán sản phẩm sản xuất thử đơn vị nghiên cứu khoa học, bán sách trường tự in ấn… khoản chênh lệch thu chi đơn vị nghiệp hoạt động có thu - Các khoản thu khác Các khoản viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho phủ Việt Nam, cấp quyền quan, đơn vị nhà nước Các khoản đóng góp tự nguyện tổ chức, cá nhân nước khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.1.2.4 Vai trò thu ngân sách nhà nước - Thu NSNN công cụ tập trung nguồn lực tài đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước - Thu NSNN góp phần tổ chức quản lý kinh tế 1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp huyện 1.2.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước Quản lý thu NSNN hoạt động quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực thu ngân sách hướng đến việc tăng thu ngân sách quốc gia cách hợp lý, đáp ứng nhu cầu chi tiêu công nhà nước Quản lý thu NSNN trình nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế khoản thu thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính cơng khuyến khích SXKD phát triển Đây khoản tiền nhà nước huy động vào ngân sách mà khơng bị ràng buộc trách nhiệm hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Phần lớn khoản thu NSNN mang tính chất cưỡng bức, bắt buộc người dân, thành phần kinh tế phải tuân thủ thực 1.2.1.2 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Thu NSNN cấp huyện trình tạo lập, hình thành NSNN cấp huyện, đóng vai trò quan trọng, định đến việc chi NSNN cấp huyện Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN cần phải có sách thu hợp lý, hiệu nhằm huy động nguồn thu vào cho ngân sách Quản lý thu NSNN cấp huyện trình quyền cấp huyện sử dụng hệ thống cơng cụ sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế khoản thu thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính cơng khuyến khích SXKD phát triển 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện - Các khoản thu NSNN cấp huyện phải quyền cấp huyện lập dự tốn, tốn trình tự thủ tục quy định theo năm tài - Cơ quan Thuế quan khác giao nhiệm vụ thu NSNN có trách nhiệm phối hợp với Kho bạc Nhà nước (KBNN) tổ chức thu quản lý khoản thu đầy đủ, kịp thời Về nguyên tắc, khoản thu NSNN nộp qua ngân hàng nộp KBNN, trường hợp địa bàn khó khăn việc nộp qua ngân hàng nộp KBNN quan thu trực tiếp thu, ủy nhiệm cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt từ người nộp, sau phải nộp đầy đủ, kịp thời vào KBNN theo quy định 1.2.3 Vai trò quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Quản lý thu NSNN cấp huyện đóng vai trò quan trọng, thể hiện: Thứ nhất, quản lý thu NSNN cấp huyện công cụ quản lý quyền cấp huyện để kiểm sốt, điều tiết hoạt động SXKD thành phần kinh tế, kiểm soát thu nhập tầng lớp dân cư xã hội nhằm mục đích động viên đóng góp người dân đảm bảo cơng bằng, hợp lý địa phương Thứ hai, quản lý thu NSNN cấp huyện cơng cụ động viên, huy động nguồn lực tài vào phần vốn NSTW hoạt động địa phương Thứ ba, quản lý thu NSNN cấp huyện nhằm khai thác, phát hiện, tính tốn xác nguồn tài địa phương để động viên đồng thời khơng ngừng hồn thiện sách, chế độ thu để có chế tổ chức quản lý thu hợp lý Thứ tư, quản lý thu ngân sách cấp huyện góp phần tạo mơi trường bình đẳng, công thành phần kinh tế, doanh nghiệp ngồi nước Với hình thức thu mức thu thích hợp kèm với chế độ miễn giảm công bằng, thu NSNN tác động trực tiếp đến trình SXKD sở Thứ năm, quản lý thu ngân sách cấp huyện có vai trò tác động đến sản lượng sản lượng tiềm năng, cân kinh tế 1.2.4 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Theo chu trình NSNN nay, cơng tác quản lý thu ngân sách cấp huyện bao gồm 04 nội dung: (i) lập dự toán, (ii) chấp hành dự toán, (iii) kế toán, kiểm toán, toán (iv) tra, kiểm tra thu NSNN 1.2.4.1 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước - Yêu cầu lập dự toán thu ngân sách nhà nước - Quy trình lập dự tốn ngân sách nhà nước 1.2.4.2 Chấp hành thu ngân sách nhà nước Chấp hành dự tốn q trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế tài chính, hành nhằm biến tiêu thu chi ghi dự toán ngân sách đơn vị thành thực - Yêu cầu chấp hành thu ngân sách nhà nước Nội dung chấp hành thu ngân sách nhà nước 1.2.4.3 Kế toán, kiểm toán toán thu ngân sách nhà nước Kế toán toán thu ngân sách nhà nước Xử lý thu ngân sách nhà nước cuối năm Yêu cầu tốn thu ngân sách nhà nước - Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định phê chuẩn toán thu ngân sách nhà nước Kiểm toán thu ngân sách nhà nước 1.2.4.4 Thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước - Yêu cầu tra, kiểm tra ngân sách nhà nước - Nội dung tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước 1.2.5.Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.2.5.1 Nhóm nhân tố khách quan - Một là, điều kiện tự nhiên: - Hai là, thể chế tài chính: - Ba là, trình độ phát triển kinh tế mức thu nhập dân: 1.2.5.2 Nhóm nhân tố chủ quan - Một là, công tác dự báo, phân tích, đánh giá nguồn thu: - Hai là, công tác quản lý thu nợ: - Ba là, cơng tác tun truyền sách thuế: - Bốn là, công tác phối hợp quản lý thuế quan thuế đơn vị liên quan: - Năm là, ý thức chấp hành luật pháp thu ngân sách: - Sáu là, tổ chức máy quản lý thu NSNN 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu ngân sách nhà nước số địa bàn cấp huyện 1.3.1 Huyện Đơng Hòa, tỉnh Phú n 1.3.2 Huyện Tuy Phước, tỉnh Bình Định 1.3.3 Bài học kinh nghiệm Thứ nhất, phải coi trọng cơng tác phân tích, dự báo kinh tế phục vụ cho việc lập dự toán ngân sách hàng năm nhằm phát triển kinh tế xã hội Thứ hai, khoản thu chi quản lý qua ngân sách, khơng có tình trạng để ngồi ngân sách Chú trọng việc huy động hết khoản thu phát sinh vào ngân sách, thực nguyên tắc trung thực, nghiệp vụ phát sinh thể xác, đầy đủ, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ ba, thực nguyên tắc công khai, quyền cấp phải cơng bố cơng khai ngân sách phương tiện thông tin đại chúng Thứ tư, mạnh dạn phân cấp quản lý ngân sách cho cấp quyền địa phương sở thống sách, chế độ theo quy định, phân định thẩm quyền định NSNN cấp rõ ràng kể từ khâu lập dự toán, chấp hành toán ngân sách Thứ năm, cần phải tăng cường lãnh đạo, đạo Huyện ủy, HĐND, UBND huyện đảm bảo phối hợp nhịp nhàng, đồng ngành liên quan công tác quản lý thu chi ngân sách 10 Trong giai đoạn 2011 - 2015 tình hình sản xuất nơng, lâm, thủy sản gặp nhiều khó khăn trì tốc độ tăng trưởng ổn định; Tổng diện tích gieo trồng năm bình quân năm 12.427 ha, với loại trồng chủ lực mía, sắn, lúa…, Sản lượng lương thực có hạt năm 2015 đạt 23.500 tấn, đáp ứng đủ lương thực chỗ Kinh tế rừng quan tâm trọng, tổng diện tích rừng trồng đến năm 2015 9.740 rừng tập trung 10 triệu phân tán, nâng độ che phủ rừng đạt 41% (chỉ tiêu 40%) Trong ngành chăn ni phát triển ổn định, đến năm 2015 có 12 trang trại có quy mơ từ 8001500 lợn/ trang trại Tổng đàn gia súc 34.696 con, sản lượng thịt đạt 2297 - Đối với khu vực công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dựng Năm 2015, tổng số doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể 783 sở, hộ kinh doanh cá thể 721, khối doanh nghiệp 62 so với năm 2011 hộ kinh doanh cá thể tăng 76 hộ, khối doanh nghiệp tăng 25 doanh nghiệp Giá trị sản xuất ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp xây dựng năm 2015 đạt 832,68 tỷ đồng tăng 101,86% so với năm 2011, tốc độ phát triển bình quân đạt 6,92% Năm 2015 giá trị sản xuất ngành công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp xây dựng cấu kinh tế chiếm 54,54% - Đối với khu vực kinh tế thương mại, dịch vụ Ngành thương mại, dịch vụ phát triển theo hướng đáp ứng tốt nhu cầu sản xuất kinh doanh phục vụ đời sống nhân dân Tạo chuyển biến chuyển dịch cấu cao kinh tế Tổng giá trị sản xuất cố định năm 2015 đạt 157,45 tỷ đồng so với năm 2011 tăng 92,29%, bình quân tăng trưởng 17,8%; tốc độ dịch chuyển cấu kinh tế tăng 2,01% so với năm 2011 2.2 Thực trạng quản lý thu ngân sách huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xn 2.2.1.1 Phòng Tài - kế hoạch 2.2.1.2 Chi cục Thuế huyện 2.2.1.3 Kho bạc nhà nước Đồng Xuân 2.2.2 Thực trạng thu ngân sách huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011- 2015 Giai đoạn 2011 – 2015, công tác quản lý thu NSNN địa bàn tỉnh Phú Yên rói chung địa bàn huyện Đồng Xuân nói riêng có nhiều tiến vượt bậc Tổng thu ngân sách bình quân hàng năm giai đoạn 2011 – 2015 đạt 52.049 triệu đồng, tỷ lệ thực so với dự tốn bình qn tăng 30,2% năm 2011 tỷ lệ thực so với dự toán tăng cao đạt 187,48% Về tốc độ phát triển nguồn thu ngân sách giai đoạn 2011 – 2015 tăng qua hàng năm, tốc độ phát triển bình quân giai đoạn 2011 – 2015 đạt 121,24%; năm 2015 có tốc độ phát triển cao đạt 209,21% so với năm 2011, tăng 41,63% so với năm 2014 Về quy mô, thu ngân sách địa bàn huyện giai đoạn 2011 - 2015 so với tổng giá trị sản xuất địa bàn huyện tăng từ 3,69% năm 2011 lên 4,98% năm 2015 Bình quân thu ngân sách so với tổng giá trị sản xuất giai đoạn 4,14% 2.2.2.1 Thu thuế từ khu vực công thương nghiệp, dịch vụ quốc doanh Thu từ CTN – NQD thước đo, tiêu chuẩn quan trọng bậc đánh giá công tác thu ngân sách địa phương, phản ánh quy mơ, mức độ sản xuất, kinh doanh địa phương nguồn thu mang tính ổn định, lâu dài cho ngân sách Bởi vậy, thu từ CTN – NQD ngành thuế đơn vị thu quan tâm, nỗ lực phấn đấu liệt Giai đoạn năm 2011 – 2015 ln đạt vượt dự tốn giao Số thu bình quân giai đoạn đạt 22.195 triệu đồng, tỷ lệ thu bình quân thực vượt cao 22,7% so với dự toán đề tốc độ tăng thu bình quân hàng năm giai đoạn 2011 – 2015 đạt 20,5% Tỷ trọng nguồn thu CTN - NQD tổng thu ngân sách giai đoạn đạt từ 40 -45% 12 2.2.2.2 Thu từ khoản lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất thuế thu nhập cá nhân Các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế nhà đất, thu tiền thuê đất thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2011 – 2015 hàng năm vượt so với dự tốn đề ra, bình qn hàng năm thời kỳ tỷ lệ thực 39,8% Số thu bình quân hàng năm giai đoạn đạt 2.180 triệu đồng, chiếm 4,0% số thu cân đối ngân sách địa bàn huyện Tốc độ phát triển hàng năm khoản thu có biến động tăng mạnh, tăng trưởng bình quân hàng năm giai đoạn 2011 – 2015 đạt 144,0% 2.2.2.3 Thu phí lệ phí Phí lệ phí chiếm tỷ trọng khơng lớn tổng thu ngân sách địa bàn huyện (bình quân chiếm khoảng 3,43% tổng nguồn thu địa bàn) Số thu hàng năm có xu hướng tăng dần, năm 2015 đạt 2.388 triệu đồng đạt 231,2% so với năm 2011, bình quân hàng năm cho giai đoạn 2011 - 2015 đạt 1.780,8 triệu đồng, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm giai đoạn 2012 - 2015 đạt 24,49% 2.2.2.4 Thu tiền sử dụng đất Số thu hàng năm từ cấp quyền sử dụng đất giai đoạn 2011 -2015 vượt cao so dự tốn giao hàng năm; số thu bình qn hàng năm đạt 14.562 triệu đồng, vượt 40,6% dự toán bình quân, đặc biệt năm 2011 tiêu tăng 140,2% so với dự toán Thu tiền sử dụng đất khoản thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách địa bàn huyện, với tỷ trọng trung bình hàng năm giai đoạn 2011 – 2015 chiếm 28,18% tổng thu ngân sách địa bàn Tốc độ tăng bình quân hàng năm giai đoạn 2012 – 2015 đạt gần 18,19% 2.2.2.5 Các khoản thu ngân sách khác Các khoản thu chiếm tỷ trọng cao tổng số nguồn thu địa bàn huyện (trung bình thời kỳ 2011 – 2015 chiếm 21,63% tổng nguồn thu) nguồn thu đóng góp đáng kể cho ngân sách huyện, trung bình hàng năm đạt 11.331 triệu đồng, vượt trung bình so với dự tốn giai đoạn 2011 – 2015 53,39% 2.2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân giai đoạn 2011 - 2015 2.2.3.1 Thực trạng lập dự toán thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân - Căn lập dự toán Hiện nay, sở phân cấp nguồn thu tỷ lệ phân chia khoản thu ngân sách tỉnh Phú Yên thực theo: Nghị số 136/2010/NQ-HĐND Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu ngân sách cấp quyền địa phương thời kỳ ổn định từ năm 2011 đến năm 2015; Định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách địa phương năm 2011 (phụ lục 1) Tất vấn đề liên quan đến thu NSNN phải thực theo quy định pháp luật Quy định phân cấp nguồn thu áp dụng chung cho tất địa phương địa bàn trình độ phát triển KT-XH đặc thù địa phương khác nhau, chưa đảm bảo yêu cầu cho địa phương Điều gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc lập dự toán ngân sách cấp - Thực trạng lập việc giao dự toán thu cho ngành địa phương địa bàn huyện sau: Thực tế việc lập, giao dự toán huyện tuân thủ quy định Nhà nước Cụ thể q trình lập dự tốn thu hàng năm thực đảm bảo từ thông báo số kiểm tra, thảo luận lập dự toán đến việc giao dự toán cho đơn vị trực tiếp thực Khi nhận số thông báo số kiểm tra thu ngân sách hàng năm, Chi Cục thuế, KBNN đơn vị khác giao nhiệm vụ thu ngân sách, UBND xã, thị trấn làm sở cho lập dự toán thu ngân sách + UBND cấp xã lập dự toán thu NSNN địa bàn 13 + Phòng Tài chủ trì xem xét dự tốn thu quan Thuế, dự toán thu ngân sách xã, thị trấn; lập dự toán thu NSNN địa bàn, dự toán thu ngân sách huyện, báo cáo UBND huyện để trình Thường trực HĐND huyện xem xét gửi tỉnh để tổng hợp dự toán NSNN Trong dự toán thu từ kinh tế địa phương, nội dung thu từ thuế CTN - NQD có tỷ trọng lớn bình quân chiếm 42,76% tổng thu ngân sách giai đoạn 2011 - 2015, tốc độ tăng trung bình 20,5% Thu từ tiền sử dụng đất nội dung thu quan trọng địa phương có xuất phát điểm nghèo huyện Đồng Xuân, nguồn thu có đóng góp lớn thu ngân sách hàng năm, nhiên nguồn thu khơng mang tính bền vững quỹ đất có hạn Xác định điều đó, dự tốn nội dung thu tiền sử dụng đất hàng năm chiếm tỷ lệ lớn (bình quân chiếm khoảng 28,18%) ổn định qua năm, từ năm 2013 đến năm 2015 có chiều hướng giảm Trong q trình lập dự tốn thu ngân sách đảm bảo quy trình, thủ tục thời gian, có phối hợp cấp, ngành đạo quyền địa phương, nhiên có tồn tại: Thứ nhất, dự tốn thu ngân sách chưa sát, thấp so với tình hình thực tế Thứ hai, chưa lường trước biến động kinh tế làm ảnh hưởng đến nguồn thu tương lai Thứ ba, nội dung khoản để lại chi quản lý qua NSNN đơn vị chưa lập thẩm định lại xác, thường dự tốn thu nội dung chấp nhận theo dự toán đơn vị lập lên, qua kết thu hàng năm số thường cao gấp nhiều lần so với dự toán Thứ tư, theo quy định việc lập tổng hợp dự toán từ sở hệ thống ngân sách nhiều cấp nên khâu lập đơn mang tính hình thức, vai trò lập dự tốn chu trình quản lý thu ngân sách chưa coi trọng làm ảnh hưởng đến khâu Thứ năm, phê duyệt dự tốn có nhiều hạn chế là: định phê duyệt mang nặng tính hình thức chưa phản ánh đầy đủ quan điểm, kiến cơng tác lập dự tốn, dự tốn UBND trình lên thường phê duyệt mà khơng có điều chỉnh 2.2.3.2 Thực trạng chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân Trong công tác lập kế hoạch thu quý, quan Thuế lập dự tốn thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác thuộc phạm vi quản lý; Cơ quan Tài quan thu khác uỷ quyền lập dự tốn thu khoản thu lại NSNN Theo số liệu so sánh tình hình thực dự tốn thu ngân sách hàng năm bảng 2.2, với kết thu ngân sách hàng năm, tổng thể hàng năm việc tổ chức thực dự toán đạt vượt tiêu đề ra, có năm thu vượt cao nhiều so với dự toán năm 2011 đạt 187,5% Điều cho thấy bộc lộ rõ hạn chế việc lập dự toán chưa sát thực tế Tốc độ tăng thu ngân sách hàng năm giai đoạn 2011 - 2015 trung bình đạt 21%/năm Trong cấu thu ngân sách hàng năm thuế CTN - NQD, chiếm tỷ trọng lớn (chiếm bình quân khoảng 42,7%) trong tổng thu ngân sách tỷ lệ tăng trung bình 20%/năm, đặc biệt năm 2015 tăng nhanh so với năm 2014 (tốc độ tăng 50,7%) Năm 2011, số thu từ nội dung 16.463 triệu đồng đến năm 2015 số 33.046 triệu đồng, tăng lần vòng năm (bảng 2.3) Tuy nội dung thu đóng góp lớn cho thu ngân sách hàng năm cơng tác tổ chức thu nhiều hạn chế chưa giải triệt để làm ảnh hưởng đến kết thu, cụ thể: + Tình trạng trốn thuế doanh nghiệp địa bàn lớn nhiều thủ đoạn khác nhau, nhiều doanh nghiệp cố tình chây ỳ thực nghĩa vụ thuế, bên cạnh việc tính lãi 14 việc nộp chậm thuế thấp, chế tài xử phạt vi phạm chưa đủ răn đe nợ thuế nội dung thu chiếm hầu hết nợ thuế + Việc theo dõi đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế quan quản lý thu ngân sách chưa chặt chẽ, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế mà đặc biệt tình trạng sót hộ hộ kinh doanh cá thể nhiều + Chưa quản lý đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế TNCN, quản lý đối tượng hưởng lương từ NSNN, cán doanh nghiệp nhà nước địa bàn + Công tác ấn định lại doanh thu nộp thuế đối tượng hộ cá thể SXKD thực nộp thuế theo mức khoán chưa thực thường xuyên Tiền sử dụng đất nguồn thu chiếm bình quân khoảng 28,18% tổng thu nội địa giai đoạn 2011 2015 Nguồn thu năm 2011 đóng góp 10.256 triệu đồng, năm 2012 11.218 triệu đồng, năm 2013 15.928 triệu đồng, năm 2014 16.047 triệu đồng, năm 2015 thu từ nội dung tăng lên 19.363 triệu đồng Nội dung thu góp phần quan trọng vào thu cho ngân sách huyện, thu tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng lớn thể địa phương chưa phát triển kinh tế nội dung thu từ kinh tế kém, thu từ việc bán đất cao Về lâu dài, thu tiền từ sử dụng đất lớn không bền vững cho ngân sách đất đai nguồn tài nguyên có hạn Các khoản thu khác chủ yếu khoản thu phạt vi phạm hành lĩnh vực khác nhau, thu đóng góp tổ chức, cá nhân… Các khoản thu đạt kết ngành chức bên cạnh việc tuyên truyền giáo dục đôi với việc xử phạt nghiêm, vừa góp phần động viên vào ngân sách, vừa đảm bảo trật tự xã hội Thứ nhất, tỷ lệ huy động ngân sách bình qn tính theo GDP giai đoạn 2011-2015 thấp đạt 4,14% Thất thu thuế cao tập trung vào thuế CTN-NQD, thuế TNCN Thứ hai, tình trạng nợ đọng thuế cao Cơng tác quản lý xử lý khoản nợ thuế chưa triệt để (bảng 2.12) Thứ ba, tài khoản tạm thu, tạm giữ thường xuyên phát sinh việc xử lý để đưa vào ngân sách chậm Các khoản thu chưa tập trung nhanh chóng, kịp thời vào NSNN Thứ tư, tổng thu năm sau cao năm trước có khoản thu chưa đạt dự toán đề 2.2.3.3 Thực trạng kế toán, kiểm toán toán thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân Kết thực toán thu NSNN Thứ nhất, ý nghĩa toán ngân sách bị xem nhẹ, đơn tổng hợp khoản thu ngân sách năm Việc toán vượt kế hoạch đánh giá thực dự toán tốt chưa có đánh giá lại nguyên nhân chênh lệch thực thu với dự toán Thứ hai, số liệu toán thu ngân sách chưa đánh giá cách toàn diện chưa làm để lập kế hoạch năm Thứ ba, công tác thẩm tra, phê duyệt toán HĐND cấp chưa thực tốt Thứ tư, chưa công khai toán thu hàng năm cho người dân biết hàng năm họ thực nộp vào ngân sách bao nhiêu, nội dung đóng góp vào ngân sách để người dân có ý thức thực đưa phản hồi quyền huyện hay quan quản lý thu NSNN Thực trạng kiểm toán thu NSNN Trong năm qua, với việc nâng cao lực, hiệu chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước, kiểm toán toán ngân sách địa phương huyện Đồng Xuân trọng 15 tổ chức kiểm toán chuyên sâu theo lĩnh vực, khâu quản lý, điều hành ngân sách đạt kết tích cực Đối với kiểm tốn cơng tác quản lý thu ngân sách quan thuế kiến nghị xử lý, khắc phục hạn chế, sai phạm kiến nghị tăng thu cho NSNN 2.2.3.4 Thực trạng tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước Đánh giá tình hình cơng tác quản lý thu, chống thất thu NSNN giai đoạn 2011 - 2015, Phòng Tài - kế hoạch cho rằng, quan Thuế có nhiều cố gắng, nỗ lực đạt kết quan trọng Trong đó, đẩy mạnh thực giải pháp quan trọng như: Tăng cường tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế; triển khai hiệu công tác chống buôn lậu; trọng công tác quản lý, đôn đốc thu nợ đọng thuế; tăng cường quản lý kê khai, nắm bắt nguồn thu, kiểm sốt chặt quỹ hồn thuế GTGT; tăng cường phổ biến sách thuế… - Nhiều kết đạt Chi Cục Thuế huyện theo đạo Cục Thuế tỉnh chủ động triển khai đồng bộ, tồn diện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn huyện, góp phần quan trọng vào hồn thành dự toán thu NSNN Việc thực tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề chuyên sâu; dựa sở phân tích rủi ro, phần đáp ứng yêu cầu cải cách Ngành, công khai minh bạch sách thuế, tạo cơng người nộp thuế Qua tra, kiểm tra phát nhiều doanh nghiệp trốn thuế để truy thu cho NSNN Căn vào định hướng kiểm tra KBNN điều kiện thực tế địa phương, KBNN huyện Đồng Xuân chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra trực tiếp kiểm tra Văn phòng KBNN huyện, đồng thời trọng đẩy mạnh công tác tự kiểm tra xử lý chấn chỉnh sau kiểm tra đơn vị nội - Một số tồn công tác tra, kiểm tra thuế Những tồn chủ yếu bao gồm: Tiến độ triển khai công tác tra, kiểm tra thuế chậm so với kế hoạch đề ra, hiệu tra, kiểm tra chưa cao; Số thuế xử lý sau tra, kiểm tra chưa doanh nghiệp nộp kịp thời vào NSNN; … - Những thủ đoạn gian lận thuế điển hình + Lợi dụng thơng thoáng thủ tục thành lập doanh nghiệp Luật doanh nghiệp, số cá nhân sử dụng chứng minh thư nhân dân thất lạc, thuê, mua chứng minh nhân dân báo sau thuê người làm giám đốc để thành lập doanh nghiệp nhằm kinh doanh mua bán bất hợp pháp hóa đơn, tiếp tay cho việc chiếm đoạt tiền hoàn thuế từ NSNN + Tạo chứng từ tốn qua ngân hàng cho hàng hóa mua vào từ 20 triệu đồng trở lên để khấu trừ thuế đầu vào (hồn thuế) thơng qua phương thức nộp tiền mặt vào tài khoản người mua hóa đơn, sau người mua hóa đơn chuyển trả vào tài khoản cho người bán hóa đơn; + Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với ủy nhiệm chi giả để chiếm đoạt tiền thuế: Trường hợp quan thuế phối hợp với công an điều tra vụ trốn thuế xảy số công ty sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai thuế GTGT đầu vào nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách huyện Đồng Xuân 2.3.1 Kết đạt Cơng tác lập dự tốn thu NSNN địa bàn huyện nhìn chung đáp ứng yêu cầu bản, bám sát có tác động tích cực việc thực kế hoạch phát triển KT-XH huyện Trong cơng tác lập dự tốn, phân bổ giao dự toán cho đơn vị, địa phương trực thuộc có đánh giá thực trạng kinh tế nguồn thu cho ngân sách theo địa bàn, nội dung thu Quyết toán thu đảm bảo theo quy định nhà nước trình tự thủ tục, thời gian tốn 16 Việc phân cấp nguồn thu cho NSĐP điều chỉnh kịp thời nhằm đáp ứng với nhiệm vụ phát sinh điều kiện KT-XH phát triển Công tác quản lý thu NSNN huyện sử dụng biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời Chính quyền địa phương có đạo cấp ngành quản lý thu ngân sách địa phương, sở Phòng tài - kế hoạch phối hợp với Chi cục thuế tham mưu UBND huyện tổ chức hội nghị triển khai biện pháp chống thất thu thuế, để từ tăng cường phối hợp ngành với việc thực thu ngân sách Công khai quy trình thu nộp ngân sách, hướng dẫn tận tình cho khách hàng nội dung thủ tục nộp ngân sách đảm bảo thuận tiện nhanh chóng cho đơn vị quản lý lẫn đối tượng nộp Tổ chức đội ngũ làm công tác thu củng cố, tăng cường, chất lượng lực phẩm chất đạo đức ngày nâng lên để đáp ứng yêu cầu quản lý thu ngày đổi Thực công tác tra, kiểm tra định kỳ đột xuất để phát sai phạm thuế nhằm xử lý có biện pháp đổi quản lý đảm bảo ngăn chặn hành vi không để tái diễn phát triển Ngành thuế ngành có liên quan thường xuyên tham mưu với quyền địa phương cấp để có đạo từ quyền địa phương công tác thu 2.3.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt được, thực trạng quản lý thu NSNN huyện Đồng Xuân thời vừa gian qua nhiều hạn chế, cụ thể: Thứ nhất, dự tốn thu chưa sát thực tế, thấp so với thực dự toán Thứ hai, cấu thu ngân sách nhiều bất cập chưa mang tính bền vững Trong thu nội địa có biểu hạn chế cấu thu ngân sách Thứ ba, thất thu thuế lớn xảy nhiều nội dung thu cho ngân sách đặc biệt thu thuế CTN-NQD thu thuế TNCN Thứ tư, nhiều khoản nợ không thu hồi ảnh hưởng đến công tác quản lý thu, tính nghiêm minh pháp luật thất thu cho NSNN Thứ năm, chuyển dịch cấu kinh tế chậm, chưa khuyến khích phát triển sản xuất để bồi dưỡng, tạo nguồn thu cho ngân sách, tỷ lệ động viên vào ngân sách so với GDP thấp Thứ sáu, tập trung khoản thu chưa kịp thời vào ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương Thứ bảy, toán chậm mang tính hình thức, chưa đảm bảo ý nghĩa cơng tác tốn, báo cáo tốn chưa đánh giá tốt để rút kinh nghiệm cho tổ chức thu năm 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan - Mơi trường bên ngồi Một phần hạn chế quản lý thu địa phương nguyên nhân khách quan đưa đến, nguyên nhân khách quan chủ yếu thực trạng điều kiện tự nhiên trình độ phát triển KT-XH huyện Đồng Xuân mang lại - Chế độ, sách nhà nước 17 Đối với sách quản lý kinh tế vĩ mơ có bất cập việc lập, định phân bổ ngân sách Quy định thời gian lập dự toán ngân sách chưa dài so với kinh nghiệm số nước nguyên nhân làm cho chất lượng dự toán chưa cao, chưa sát thực tế Các chế tài quản lý nguồn thu cho ngân sách mà đặc biệt chế tài thuế chưa đủ sức răn đe việc vi phạm pháp luật nhà nước thu, nộp ngân sách Các chế tài mang nặng tính hình thức, chưa đánh mạnh vào lợi ích kinh tế, lợi ích mà đối tượng thường quan tâm Chưa có quy định cụ thể để xóa nợ nợ đọng kéo dài thêm vào tính thêm tiền phạt nộp chậm thuế dẫn đến số nợ ngày tăng Bên cạnh chi phí cho cơng tác quản lý thu hồi khoản nợ ngày lớn làm giảm hiệu công tác quản lý thu 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Từ phía quyền huyện Sự đạo, điều hành quyền huyện chưa tập trung, hiệu thấp, chưa có quan tâm, sát đạo chưa có hỗ trợ giúp đỡ tận tình cho quan thu NSNN Cơng tác tham mưu cho quyền huyện quan hữu quan chưa thực tốt Các ngành liên quan tra, tài nguyên môi trường, ban quản lý xây dựng bản… chưa có phối hợp chặt chẽ việc quản lý thu ngân sách Trong công tác dự báo nguồn thu hạn chế, chưa đánh giá hết nguồn thu, tư tưởng ỷ lại vào nguồn bổ sung từ ngân sách tỉnh NSTW lập dự tốn khơng sát với thực tế thấp nhiều so với số thu hàng năm Trong khâu thảo luận ngân sách khâu lập dự toán, toán thu ngân sách hàng năm, thường UBND huyện trình dự tốn thu ngân sách lên HĐND huyện phê duyệt Các khoản khoản thu lập dự toán chưa rà sốt cẩn thận, chưa có tiêu chí đánh giá cụ thể để xem xét kế hoạch thu lập có phù hợp khơng Cơ quan quản lý thu thuế chưa thống kê hết đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế, đặc biệt hộ kinh doanh cá thể; biện pháp chống việc doanh nghiệp làm giả sổ sách kế toán nhằm trốn thuế chưa hiệu quả; công tác chống buôn lậu gian lận thương mại, khai khống chứng từ, hồ sơ giả yếu; chưa có biện pháp chống việc mua bán hóa đơn Phân công nhiệm vụ đôn đốc thu nợ thuế chưa phát huy sức mạnh tổng hợp, phận tra, kiểm tra thuế, kê khai kế toán thuế chưa phân phối hợp hiệu với phận quản lý nợ Đội ngũ cán làm công tác quản lý nợ chưa đào tạo bản, thiếu yếu số lượng, chất lượng Các biện pháp xử lý nợ thuế chưa phát huy hiệu Cơng tác kiểm tốn, tra, kiểm tra quản lý thu NSNN huyện nhiều hạn chế mang tính hình thức gây ảnh hưởng tới quản lý thu NSNN - Về phía người nộp thuế Trình độ nhận thức xã hội, người dân nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế thấp, ln tìm cách trốn thuế, lậu thuế, chây ỳ nộp thuế, chưa phê phán mạnh mẽ, chưa hỗ trợ cho quan Nhà nước quản lý thuế để xử lý trường hợp vi phạm Các doanh nghiệp, hộ SXKD ý thức khai báo hoạt động có khai báo khơng thực tế, số doanh nghiệp ngừng hoạt động SXKD không làm thủ tục phá sản, giải thể theo luật định 18 Chương QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG XUÂN, TỈNH PHÚ YÊN ĐẾN NĂM 2020 3.1 Quan điểm quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân đến năm 2020 3.1.1 Quan điểm định hướng phát triển kinh tế xã hội huyện Đồng Xuân đến năm 2020 Nghị Đại hội Đảng huyện Đồng Xuân lần thứ XI nhiệm kỳ 2015 -2020 nêu rõ quan điểm định hướng phát triển kinh tế xã hội cụ thể: "Tập trung thực giải pháp đột phá theo Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XVI Tiếp tục thực tái cấu kinh tế theo nghị HĐND tỉnh gắn với nâng cao suất, hiệu lực cạnh tranh, phấn đấu tăng trưởng kinh tế cao vững Thực tốt chủ trương tinh giản biên chế cấu lại đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức gắn với đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, nâng cao số PCI, PAPI, tạo môi trường đầu tư cởi mở, lành mạnh, nâng cao chất lượng, hiệu quả, sức cạnh tranh, tạo chuyển biến mạnh mẽ chuyển đổi cấu kinh tế Thực tốt sách bảo đảm an sinh xã hội, bước nâng cao đời sống nhân dân Tăng cường quốc phòng - an ninh, phòng chống tham nhũng, lãng phí Nâng cao hiệu kinh tế đối ngoại Tiếp tục thực sách phát triển kinh tế nhiều thành phần, đan xen hình thức sở hữu gắn liền với tăng cường quản lý Nhà nước Tạo mơi trường đầu tư thơng thống, thuận lợi, đảm bảo doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải hoạt động theo chế thị trường, quyền tự kinh doanh lĩnh vực mà pháp luật không cấm Tiếp tục củng cố, đổi nội dung phương thức hoạt động, hỗ trợ, tạo điều kiện nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động hợp tác xã sản xuất kinh doanh dịch vụ nơng nghiệp Thực tốt sách, giải pháp hỗ trợ phát triển loại hình doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thúc đẩy mạnh mẽ thành phần kinh tế phát triển nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh, tạo thêm nhiều việc làm, tăng thu ngân sách nhà nước, góp phần tích cực vào tăng trưởng kinh tế, khơng ngừng cải thiện đời sống nhân dân Tập trung huy động sử dụng hiệu nguồn lực, thực đa dạng hóa hình thức đầu tư để tập trung đầu tư xây dựng, hoàn thiện số kết cấu hạ tầng giao thông, thủy lợi tạo động lực thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển nhanh, bền vững Trong năm, phấn đấu huy động khoảng 7.000 tỷ đồng đầu tư phát triển, vốn ngân sách khoảng 500 tỷ đồng." [21] 3.1.2 Mục tiêu phát triển Để tạo đà phát triển cho năm tiếp theo, Huyện ủy, UBND huyện đạo ngành, cấp, tập trung triển khai để đạt mục tiêu sau: "Duy trì phát triển kinh tế tốc độ cao bền vững, tạo chuyển biến chất lượng trình phát triển kinh tế - xã hội Đẩy mạnh chuyển dịch cấu kinh tế, cấu lao động theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa với cấu: cơng nghiệp - dịch vụ - nông nghiệp Từng bước nâng cao hiệu sức cạnh tranh kinh tế Đẩy mạnh ứng dụng tiến khoa học nâng cao trình độ khoa học công nghệ ngành sản xuất Đảm bảo vững an sinh xã hội, giảm nghèo bền vững, bảo vệ môi trường sinh thái Nâng cao chất lượng giáo dục đào tạo chất lượng nguồn nhân lực Xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng thuận lợi, đảm bảo yêu cầu phát triển Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân dân." [21] 3.1.3 Các quan điểm hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân Thứ nhất, tập trung nhanh, tối đa có hiệu khoản thu địa phương vào ngân sách phù hợp với trình độ phát triển KT-XH huyện 19 Thứ hai, đa dạng hóa bền vững nguồn thu, nâng cao chất lượng nguồn thu, khắc phục tình trạng tập trung quản lý thu vào lĩnh vực chủ yếu, khơng khai thác tồn diện nguồn thu địa phương cho ngân sách Thứ ba, nâng cao công tác đạo quản lý điều hành thu ngân sách quyền địa phương, coi nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ tiền đề để thực tốt cho phát triển KT-XH đề đến năm 2020 Công tác đạo cấp phải quán cần kết hợp với tình hình thực tế địa bàn cụ thể để phát huy hết hiệu công tác quản lý thu Thứ tư, phối hợp cách đồng cấp, ngành liên quan công tác quản lý thu đảm bảo tính khoa học, chặt chẽ quản lý, đảm bảo nhanh chóng, thuận tiện đối tượng nộp vào ngân sách Thứ năm, hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách phải liền với hoàn thiện máy, tăng cường chức năng, quyền hạn máy mà đặc biệt máy đơn vị giao trách nhiệm trực tiếp quản lý thu Nâng cao trình độ, lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán làm công tác quản lý thu với việc áp dụng công nghệ đại vào quản lý Thứ sáu, tổ chức tốt công tác truyền thông nghĩa vụ nộp ngân sách cho đối tượng nộp toàn dân cư địa bàn huyện biết để chấp hành tốt Thứ bảy, có biện pháp tra, kiểm tra, xử lý có tính răn đe đảm bảo kỹ luật kỷ cương thu, nộp NSNN Thứ tám, đổi nâng cao hiệu điều hành ngân sách địa bàn; tích cực khai thác nguồn thu cho ngân sách từ khu vực kinh tế; đảm bảo bình đẳng đối tượng; tập trung cấu lại NSNN theo hướng phân định rõ nguồn thu nhiệm vụ chi để tăng cường tính chủ động cấp ngân sách địa phương 3.2 Hệ thống giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Đồng Xuân 3.2.1 Kiên trì thực giải pháp lâu dài đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu ngân sách; bồi dưỡng tăng cường nguồn thu 3.2.1.1 Thực giải pháp lâu dài đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu ngân sách + Đối với nông lâm nghiệp: Tập trung triển khai đề án tái cấu ngành nông nghiệp theo chủ trương Chính phủ tỉnh nhằm nâng cao giá trị gia tăng phát triển bền vững sở phát huy lợi so sánh để tổ chức sản xuất phù hợp, đáp ứng nguyên liệu cho nhà máy hoạt động Thực liên kết nông – công nghiệp chế biến ngày chặt chẽ để nâng cao giá trị nơng sản Có giải pháp phù hợp thực sách tích tụ ruộng đất, phát triển cánh đồng mẫu lớn, vùng sản xuất chun canh quy mơ lớn, hình thức trang trại, doanh nghiệp nơng nghiệp Khuyến khích thành phần kinh tế đầu tư trồng rừng kinh tế có suất, hiệu cao gắn với công nghiệp chế biến, bảo vệ mơi trường đảm bảo hài hòa lợi ích người dân doanh nghiệp + Đối với Công nghiệp – Tiểu thủ công nghiệp: Tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp đầu tư địa bàn huyện tất lĩnh vực, trọng lĩnh vực chế biến Bên cạnh tạo điều kiện cho nhà đầu tư nâng công suất, đổi công nghệ lĩnh vực chế biến nông, lâm sản, khai thác chế biến khoáng sản, sản xuất vật liệu xây dựng + Đối với thương mại – dịch vụ - du lịch: 20 Đẩy mạnh hoạt động thương mại với bên gắn với việc khai thác có hiệu mạng lưới chợ xã, thị trấn đảm bảo cung ứng đủ, kịp thời mặt hàng thiết yếu tiêu thụ hàng hóa, nông sản người dân địa phương, gia tăng sức mua thị trường nội vùng Mở rộng loại hình dịch vụ du lịch để khai thác tối đa mạnh địa phương Trong trọng loại hình dịch vụ du lịch sinh thái du lịch tâm linh để thu hút du khách Tận thu nguồn khác theo quy định pháp luật thuế, phí lệ phí Từ góp phần tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách địa phương trước mắt lâu dài 3.2.1.2 Thực giải pháp bồi dưỡng tăng cường nguồn thu + Nhà nước, quyền địa phương phải tạo mơi trường, có sách bảo vệ phát triển thành phần kinh tế; có ưu đãi cho cá nhân, đơn vị tham gia có sách khuyến khích thu hút đầu tư nguồn đầu tư từ địa phương xây dựng sở hạ tầng tốt phục vụ cho phát triển + Có mức động viên vừa phải hợp lý đảm bảo giải hài hòa thu NSNN, tiêu dùng tiết kiệm để đầu tư kinh tế đảm bảo có tiết kiệm cho đầu tư thêm phát triển SXKD 3.2.2 Khai thác có hiệu tích cực chống thất thu thuế đặc biệt nội dung có tỷ lệ đóng góp lớn cho ngân sách - Thuế CTN-NQD: Một là, đưa đầy đủ đối tượng SXKD địa bàn vào danh sách đối tượng nộp thuế phân loại để quản lý Hai là, quản lý chặt chẽ doanh thu chi phí, chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ đối tượng nộp thuế - Đối với khoản thu từ đất Hiện nay, ngân sách huyện cân đối cao nguồn thu từ đất nguồn thu lớn trước mắt đáp ứng nhu cầu chi tiêu nên cần có biện pháp khai thác có hiệu biện pháp: Trên sở quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 huyện xã, thị trấn, tiếp tục đạo địa phương thực việc lập phê duyệt kế hoạch sử dụng đất hàng năm theo quy định pháp luật, tránh tình trạng đầu chờ quy hoạch để trục lợi Công bố công khai thông tin liên quan đến dự án đầu tư, quy hoạch vấn đề liên quan đến cơng tác giải phóng mặt cho người dân biết Thay đổi phương thức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, cá nhân, tổ chức tham gia đấu giá phải xác định rõ vị trí lơ đất đấu giá, tham gia đấu giá nhiều lơ phải nộp lệ phí tiền cọc cho lô tham gia đấu giá, việc đấu giá tổ chức cách công khai trực tiếp lời - Các khoản thu phí lệ phí Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cơng Tập trung vào việc tiếp tục rà sốt, khai thác nguồn thu địa bàn, áp dụng mức thu tỷ lệ điều tiết khoản thu phí lệ phí theo Nghị HĐND tỉnh; tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc việc thu nộp phí lệ phí vào NSNN đơn vị, địa phương xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu hạn chế thu nộp không quy định 3.2.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn toán thu ngân sách; Tăng cường phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương nâng cao tính chủ động hiệu quản lý nguồn thu ngân sách 3.2.3.1 Về cơng tác Hồn thiện quy trình lập dự tốn tốn thu ngân sách 21 - Hồn thiện qui trình lập tốn thu ngân sách nhà nước + Đối với lập dự toán Kế hoạch phát triển KT-XH phải lập sở thực tế kinh tế, tiêu đưa phải mang tính khả thi thực hàng năm Dự tốn thu ngân sách hàng năm lập, ngồi việc dựa tình hình phát triển KT-XH cần phải lấy sở dựa số liệu thực năm trước nhằm khắc phục tình trạng dự tốn thu ngân sách hàng năm thấp nhiều so với số thực thấp so với số thực năm trước liền kề Đặc biệt coi trọng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách, xem cơng tác phân tích, dự báo khâu quan trọng q trình lập dự tốn hàng năm + Đối với toán Phối hợp chặt chẽ ngành Kho bạc, Thuế, Tài đơn vị liên quan đối chiếu số liệu nhanh chóng, kịp thời, đảm bảo khớp để làm sở chuẩn xác cho lập dự tốn hàng năm Đơn đốc đơn vị có tài khoản tạm thu, tạm giữ thực xử lý khoản tạm thu, tạm giữ nhanh chóng tránh tình trạng dồn vào cuối năm - Nâng cao chất lượng thẩm định, phê duyệt dự toán tốn Nâng cao vai trò thẩm định phê duyệt NSNN hàng năm HĐND cấp biện pháp: Nâng cao chun mơn tài ngân sách cho đại biểu HĐND cấp hầu hết đại biểu HĐND cấp hạn chế chun mơn lĩnh vực tài cơng Ban kinh tế - xã hội HĐND huyện cần phải tham gia sâu vào q trình lập dự tốn, lập tốn ngân sách nắm bắt nội dung dự toán, toán ngân sách hàng năm trình lên cho HĐND thẩm định để có ý kiến thức Thực nghiêm túc quy định trình dự tốn ngân sách hàng năm cho HĐND huyện trước trình Sở Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư… - Thực tốt công tác công khai ngân sách Số liệu dự toán toán ngân sách hàng năm cần công bố rộng rãi cho người dân xã hội biết người đóng góp vào ngân sách người hưởng lợi từ chi tiêu ngân sách Thêm vào việc cơng khai góp phần làm cho quan nhà nước qun địa phương có trách nhiệm công tác điều hành ngân sách phạm vi giao quản lý 3.2.3.2 Tăng cường phân cấp nguồn thu ngân sách địa phương nâng cao tính chủ động hiệu quản lý nguồn thu ngân sách Trong điều kiện cơng nghiệp hóa, đại hóa nước ta nay, để đảm bảo cho phát triển đất nước nói chung, phát triển địa phương nói riêng cách thống bền vững, việc tăng cường phân cấp quản lý ngân sách nói chung, phân cấp quản lý thu ngân sách nói riêng đòi hỏi tất yếu Tăng cường phân cấp quản lý thu ngân sách giải pháp quan trọng nhằm nâng cao tính động, tự chủ linh hoạt quản lý thu ngân sách cấp quyền, đáp ứng nhu cầu tăng thu cách vững đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cấp quyền 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán máy thu ngân sách; Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 3.2.4.1 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán máy thu ngân sách Trước hết phải quan tâm ý đến chất lượng công tác cán thuế Vấn đề quan trọng phải nâng cao trình độ cán thuế mặt, nắm vững pháp luật Luật thuế, trình độ quản lý hành chính, trình độ kế tốn, vi tính, trình độ lý luận trị, đạo đức tác phong cách: 22 Trên sở đội ngũ cán thuế có tiến hành phân loại có kế hoạch bồi dưỡng mặt Trước hết, trọng đội ngũ đội trưởng đội thuế xã, thị trấn, cán tra cán thuế làm công tác tuyên truyền Cần khuyến khích ý thức học tập, tự tu dưỡng rèn luyện cán thuế Thường xuyên kiểm tra đánh giá chất lượng công tác thông qua kết nhiệm vụ thu thuế giao Tăng cường kiểm tra nội bộ, giám sát chặt chẽ công chức thuế q trình thực thi cơng vụ; Quy hoạch cán kế cận có kế hoạch đào tạo Những người không đủ lục chuyên môn, phẩm chất đạo đức, khơng đủ tín nhiệm với tập thể cần phải thay thế, tránh tình trạng trì trệ, ngại đổi 3.2.4.2 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Xây dựng củng cố hệ thống trung tâm sở liệu quan thuế theo hướng đại hóa, đảm bảo thuận tiện cho việc truy cập, khai thác liệu thống kê thực nguyên tắc bảo mật Tiếp tục áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 Văn phòng Chi cục Thuế để kiểm soát tốt chức nhiệm vụ phận, cơng chức q trình thực thi nhiệm vụ nhằm ngăn ngừa hành vi tiêu cực, sách nhiễu gây phiền hà cho tổ chức, doanh nghiệp người nộp thuế 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế thu hồi khoản nợ thuế đối tượng nộp thuế - Đối với công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế Để tăng cường tính pháp chế pháp luật thuế, công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm công tác thu, nộp ngân sách biện pháp quan trọng Cơng tác tra, kiểm tra nhằm tìm đối tượng vi phạm thuế để thực biện pháp giáo dục xử lý, răn đe để đối tượng có ý thức việc thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách, giúp phát điểm chưa phù hợp, điểm bất hợp lý, khe hở quy định pháp luật thuế để có biện pháp chấn chỉnh, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Công tác tra, kiểm tra việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp phải thực theo quy trình, xác định đối tượng tra, kiểm tra để có biện pháp xử lý nghiêm vi phạm thuế Sau tra, kiểm tra phải có định xử lý kịp thời đôn đốc đối tượng nộp thuế chấp hành nghiêm túc định tra, kiểm tra nộp khoản thuế, khoản tiền phạt vào NSNN - Đối với công tác thu hồi khoản nợ thuế Để thực có hiệu thu hồi khoản nợ thuế, trước hết phải có tổ chức theo dõi đánh giá khoản nợ xác biện pháp: Hàng quý vào sổ theo dõi nợ thuế chương trình quản lý thuế, số theo dõi đội kiểm tra, đoàn tra, cán quản lý doanh nghiệp phận đơn đốc thu nợ thực tổng hợp xác số tiền nợ thuế, đơn vị nợ thuế để sở có thơng tin cụ thể phục vụ việc đạo công tác thu hồi khoản nợ Tổng hợp, phân tích, đánh giá theo mức nợ, tuổi nợ kỳ kê khai thuế theo sắc thuế để qua đánh giá nhóm nợ có khả thu hồi, nhóm nợ khơng có khả thu hồi Trên sở lập nhật ký hồ sơ thu nợ, đồng thời đưa biện pháp đôn đốc thu nợ 3.2.6 Tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền nghĩa vụ công dân doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật thuế; Sự phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp địa bàn công tác quản lý thu ngân sách 3.2.6.1 Tăng cường vận động, giáo dục, tuyên truyền nghĩa vụ công dân doanh nghiệp việc chấp hành pháp luật thuế 23 Công tác tuyên truyền pháp luật thuế địa phương trọng đẩy mạnh, góp phần thiết thực vào cơng tác thu thuế nhà nước + Động viên thuế, phí vào NSNN song phải giải hài hoà lợi ích kinh tế nhà nước, doanh nghiệp, xã hội, phù hợp với tốc độ tăng trưởng kinh tế tiến trình hội nhập khu vực, quốc tế + Phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài truyền địa bàn huyện, xã để phát đăng tải viết tuyên truyền thuế + Mở thi tìm hiểu pháp luật ngành thuế phối hợp với ngành tư pháp tổ chức với đoàn thể niên, phụ nữ, cơng đồn, trường học quan thuế cấp soạn thảo chương trình, câu hỏi, đáp án cho thi + Tổ chức văn nghệ cổ động tuyên truyền kết hợp phổ biến nội dung văn pháp luật thuế + Soạn thảo tài liệu hỏi, đáp pháp luật thuế, sách chế độ ban hành, tổ chức in ấn dạng sách, báo, tờ rơi phát hành miễn phí cho cấp quyền đối tượng SXKD để tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế 3.2.6.2 Tăng cường phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp địa bàn công tác quản lý thu ngân sách + Ngành Thuế cần tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy quyền cấp + Cơ quan Thuế phối hợp chặt chẽ với quan khối nội như: Cơng an, Viện kiểm sát, Tòa án xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế: Cố tình dây dưa, chây lỳ nộp thuế, chống đối, cản trở, hành cán thuế thi hành công vụ, tích cực đấu tranh chống bn lậu, trốn thuế + Tăng cường phối kết hợp quan Thuế, quan quản lý Nhà nước chuyên ngành Chi Cục Thống kê để nắm tình hình SXKD lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Các kiến nghị với Trung ương Điều chỉnh hệ thống thuế theo hướng thích ứng dần với chế thị trường phù hợp với thông lệ quốc tế, phải bao quát hết đối tượng chịu thuế để tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế Nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin lĩnh vực thuế để khắc phục kịp thời bất cập sở hạ tầng phần mềm ứng dụng; thực dịch vụ công trực tuyến mức độ cao giải thủ tục hành Đồng thời với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước 3.3.2 Đối với đơn vị cấp tỉnh, cấp huyện 3.3.2.1 Đối với HĐND, UBND tỉnh Cần sửa đổi Nghị 163/2010/NQ-HĐND, HĐND tỉnh Phú Yên quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu ngân sách cấp quyền địa phương Cần quy định rõ tỷ lệ % ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện khoản thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tỷ lệ % ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thu từ hộ gia đình đơn vị cấp huyện quản lý; Lệ phí mơn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh 24 Tăng cường phân cấp quản lý ngân sách cho huyện, tăng số lượng khoản thu huyện hưởng 100% để huyện có điều kiện điều tiết cho ngân sách xã như: Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật quan nhà nước thuộc cấp huyện định Điều chỉnh tỷ lệ nguồn thu tiền sử dụng đất để huyện hưởng 100%, tạo nguồn hỗ trợ xã đầu tư xây dựng nông thôn mới, phát triển làng nghề Ngoài ra, đề nghị tỉnh triển khai thực Quyết định số 1600/QĐ-TTg, ngày 16/8/2016 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn giai đoạn 2016-2020, theo từ năm 2017, HĐND cấp tỉnh quy định để lại 80% cho ngân sách xã số thu từ đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất có thu tiền sử dụng đất cho thuê đất địa bàn xã để thực nội dung xây dựng nơng thơn Đề nghị UBND tỉnh có quy định cụ thể chế trích hưởng kết thu NSNN, cấp ngân sách (huyện, thành phố, xã, phường, thị trấn) quản lý khai thác tốt nguồn thu, vượt dự toán thu hàng năm giao phần vượt dự tốn xem sét để bổ sung cho ngân sách cấp theo quy định Chính phủ 3.3.2.2 Đối với Cục thuế Phú Yên Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp cho chi cục tiếp cận chủ trương, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ Cải cách thủ tục hành tháo gỡ khó khăn, khắc phục hạn chế làm ảnh hưởng đến trình phát triển Doanh nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp, tạo điều kiện tăng cường thu hút đầu tư Chỉ đạo chi cục thuế tăng cường công tác tra thuế số doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế chưa tra Bố trí lại đội ngũ cơng chức thuế theo lĩnh vực phù hợp với giai đoạn Cần tổ chức đào tạo, bồi dưỡng công chức thuế để tiếp cận với phần mềm quản lý thuế cách chuyên nghiệp 3.3.2.3 Kiến nghị với HĐND, UBND huyện Đồng Xuân Thường trực HĐND, Ban Kinh tế - xã hội phải có trách nhiệm tham gia từ đầu trình lập dự tốn để đảm bảo nắm cụ thể nội dung dự tốn, có sở độc lập để có điều chỉnh kịp thời dự tốn chưa phù hợp Tập trung chống thất thu thuế lĩnh vực giao đất, cho thuê đất, thu thuế kinh doanh dịch vụ nhà hàng, khách sạn, nhà nghỉ, kinh doanh vận tải, hoạt động xây dựng vãng lai, xây dựng tư nhân địa bàn, Chỉ đạo đẩy nhanh tiến độ thực dự án địa bàn; tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng, nuôi dưỡng nguồn thu cho NSNN UBND huyện quyền cấp phải thực quan tâm đến đạo, điều hành công tác thuế địa bàn, cần phải xác định rõ vai trò, trách nhiệm quyền cấp việc thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn Chỉ đạo quan có liên quan phối hợp chặt chẽ quản lý thu ngân sách 25 KẾT LUẬN NSNN nói chung thu NSNN nói riêng cơng cụ tài quan trọng kinh tế quốc dân Quản lý thu NSNN không nhằm tập trung nguồn lực tài vào quỹ NSNN, bảo đảm nguồn vốn để thực nhu cầu chi tiêu Nhà nước, kế hoạch phát triển KTXH Nhà nước, tạo nên quỹ tiền tệ tập trung quan trọng Nhà nước dùng để giải nhu cầu chung Nhà nước kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, quốc phòng an ninh NSNN cơng cụ hữu hiệu điều tiết sách vĩ mơ nhà nước, thực chức tài Thơng qua thu NSNN, Nhà nước thực việc quản lý điều tiết vĩ mô KTXH nhằm hạn chế mặt khuyết tật, phát huy mặt tích cực làm cho hoạt động ngày hiệu Vì vậy, giải pháp hồn thiện QLNN thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân nói riêng cấp huyện nói chung cần thiết góp phần đẩy mạnh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Bằng kiến thức học chương trình cao học hành chính, chun ngành quản lý cơng với thực tiễn công tác thân, đầu tư thời gian nghiên cứu thỏa đáng luận văn với tên đề tài "Quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên" hoàn thành đáp ứng mục tiêu yêu cầu đề với nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở khoa học NSNN, thu NSNN, quản lý thu NSNN Luận giải nội dung khái niệm, mục đích, yêu cầu, nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nội dung quản lý thu NSNN Tham khảo kinh nghiệm quản lý thu NSNN số địa phương khác, sở rút vấn đề cần nghiên cứu cho quản lý thu NSNN huyện Đồng Xuân Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thu NSNN huyện Đồng Xuân từ năm 2011 đến năm 2015, đánh giá kết đạt hạn chế công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Đồng thời tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế Thứ ba, sở sách đường lối Đảng, Nhà nước định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện, đề xuất hệ thống giải pháp, đưa số kiến nghị quan hữu quan việc quản lý thu NSNN huyện Đồng Xuân Những giải pháp đưa phù hợp với tình thình thực tế huyện có giá trị thực tiễn định cho công tác quản lý đặc biệt quản lý thu NSNN địa phương 26 ... 1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn cấp huyện 1.2.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước Quản. .. Chương QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG XUÂN, TỈNH PHÚ YÊN ĐẾN NĂM 2020 3.1 Quan điểm quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Đồng Xuân đến năm 2020 3.1.1... học quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn huyện Đồng Xuân, tỉnh Phú Yên giai đoạn 2011 – 2015 Chương 3: Quan điểm giải pháp quản lý thu ngân sách