4 1 3 quy trình mở sổ, ghi sổ, khoá sổ và chữa sổ kế toán

4.1.3- Quy trình mở sổ, ghi sổ, khố sổ chữa sổ kế toán 1) Mở sổ kế toán * Đầu niên độ kế toán (hoặc thành lập) đơn vị phải tiến hành mở sổ kế toán * Xác định danh mục sổ kế toán cần mở đăng ký danh mục sổ kế toán với quan chức năng, chuyển số dư đầu kỳ ghi vào hệ thống sổ kế toán 2) Ghi sổ kế toán * Phải dựa sở chứng từ kế toán hợp lệ, hợp lý, hợp pháp để ghi sổ * Phải ghi sổ kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, trung thực, xác (cả yếu tố, nội dung, số tiền, bút toán hạch toán…) vào sổ kế toán liên quan (sổ tổng hợp sổ chi tiết); khơng bỏ sót ghi trùng chứng từ/nghiệp vụ ghi sổ kế toán *Phải dùng mực tốt, khơng phai để ghi (đối với kế tốn thủ cơng), để in sổ (đối với kế tốn máy) Khơng ghi xen kẽ, chồng chéo; khơng bỏ cách dòng; phần khơng có số liệu phải gạch chéo Khơng tuỳ tiện sửa chữa, tẩy xoá sổ kế toán; 3) Chữa sổ kế toán * Khi phát sai sót sổ kế tốn phải thực việc chữa sổ kế toán theo quy tắc, phương pháp chữa sổ * Nếu sửa chữa sau cộng sổ (khóa sổ) chữa xong phải cộng lại sổ (khóa lại sổ) * Khơng làm tẩy, xóa dấu vết phần ghi sai * Có phương pháp chữa sổ sau: Phương pháp cải chính, ghi số âm, ghi bổ sung Chú ý: * Phương pháp cải áp dụng với kế tốn thủ cơng * Trên thực tế áp dụng linh hoạt phương pháp chữa sổ 4) Khoá sổ kế toán * Vào cuối kỳ trường hợp cần thiết (chia, tách, giải thể… đơn vị) phải tiến hành khóa sổ kế tốn * Ghi chuyển số liệu sổ kế toán liên quan, cộng số phát sinh, tính số dư cuối kỳ sổ