Thông tư 178 2011 TT-BTC Hướng dẫn về việc tạo, phát hành, sử dụng và quản lý Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan tài liệ...
www.luatminhgia.com.vn Cơng ty Luật Minh Gia BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 178/2011/TT-BTC Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2011 THÔNG TƯ Hướng dẫn việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 06 năm 2003; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng năm 2001; Luật số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan; Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; văn hướng dẫn kèm theo Căn Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 44/2002/PL-UBTVQH10 ngày 02 tháng năm 2002; Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh xử lý vi phạm hành số 04/2008/UBTVQH12 ngày 02 tháng năm 2008; Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/8/2001; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Bộ Tài hướng dẫn việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế lệ phí hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế sau: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia Chương I Q UY ĐỊ N H CH UN G Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi tắt Biên lai) Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế xử phạt vi phạm hành liên quan đến việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai Điều Đối tượng áp dụng Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế hàng hóa xuất khẩu, nhập theo quy định hành pháp luật Việt Nam (sau gọi tắt Doanh nghiệp) Cơ quan, tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế (dưới gọi tắt Khách hàng) Cơ quan Hải quan Điều Nội dung Biên lai Biên lai thu thuế, phí hải quan ấn thuế quan hải quan uỷ nhiệm cho Doanh nghiệp tạo thiết bị tin học, để ghi nhận thông tin số thuế, lệ phí hải quan phải thu Khách hàng theo quy định pháp luật cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế hàng hoá xuất khẩu, nhập Nội dung chi tiết Biên lai: 2.1 Nội dung bắt buộc Biên lai: - Tên Biên lai: Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Ký hiệu mẫu số Biên lai: Là thông tin thể ký hiệu tên loại Biên lai, số liên, số thứ tự mẫu loại Biên lai; - Ký hiệu Biên lai: Là dấu hiệu phân biệt Biên lai hệ thống chữ tiếng Việt năm phát hành Biên lai; - Số sê ri: Là mã số Biên lai; - Tên liên Biên lai: Liên Biên lai tờ số Biên lai Mỗi số Biên lai phải có từ liên trở lên tối đa không liên Liên phải thể nội dung Trong đó: + Liên 1: Lưu Doanh nghiệp + Liên 2: Giao quan hải quan (nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan) + Liên 3: Giao Khách hàng + Liên trở phải đặt tên theo mục đích sử dụng Liên - Số thứ tự Biên lai: Là số thứ tự theo dãy số tự nhiên ký hiệu Biên lai, gồm 07 chữ số ký hiệu Biên lai; - Tên, địa chỉ, mã số thuế Khách hàng; - Số tờ khai hải quan, ngày… tháng… năm; Đăng ký Chi cục Hải quan… thuộc Cục Hải quan…… - Số hiệu tài khoản…; - Hình thức tốn…; - Tên, địa chỉ, mã số thuế Doanh nghiệp; - Thuế nhập khẩu; thuế TTĐB; thuế GTGT; thành tiền (ghi số chữ); - Lệ phí hải quan (nếu có); - Tổng số tiền thuế, lệ phí hải quan phải nộp; - Họ tên người tạo Biên lai; ngày tháng năm tạo Biên lai LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Biên lai thể tiếng Việt tiếng Việt không dấu đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung Biên lai Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngồi chữ nước đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dòng tiếng Việt có cỡ nhỏ chữ tiếng Việt Số tiền ghi Biên lai chữ số tự nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; Doanh nghiệp lựa chọn hai cách ghi chữ số sau: + Sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị; + Sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu phẩy (,); có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị Mỗi mẫu Biên lai sử dụng Doanh nghiệp phải có kích thước 2.2 Nội dung khơng bắt buộc: Ngồi nội dung bắt buộc theo hướng dẫn điểm 2.1 khoản Điều này, Doanh nghiệp chuyển phát nhanh tạo thêm thông tin khác phục vụ cho hoạt động quản lý, kinh doanh (kể lơ-gơ, hình ảnh trang trí quảng cáo) Các thông tin tạo thêm phải đảm bảo phù hợp với pháp luật hành, không che khuất, làm mờ nội dung bắt buộc phải có Biên lai Điều Trách nhiệm Doanh nghiệp quan Hải quan Trách nhiệm Doanh nghiệp: 1.1 Tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai theo hướng dẫn Điều Thông tư này; Không tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai trái quy định dẫn đến chiếm dụng thuế, lệ phí Nhà nước tiền Khách hàng 1.2 Gửi Thông báo phát hành Biên lai Báo cáo theo hướng dẫn Thông tư (sau gọi tắt Báo cáo) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia 1.3 Các Doanh nghiệp tự tạo Biên lai giao cho Khách hàng theo hướng dẫn Thông tư Trách nhiệm quan Hải quan: 2.1 Tổng cục Hải quan (Vụ Tài vụ quản trị) nội dung phát hành Biên lai Doanh nghiệp hướng dẫn Điều Thông tư để tổ chức xây dựng hệ thống liệu thông tin phát hành Biên lai trang thông tin điện tử Tổng cục Hải quan để tổ chức, cá nhân tra cứu nội dung cần thiết Biên lai thông báo phát hành Doanh nghiệp 2.2 Quản lý việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế lệ phí hải quan Doanh nghiệp theo hướng dẫn Điều Thông tư 2.3 Kiểm tra Thông báo phát hành Biên lai Báo cáo Doanh nghiệp gửi đến Chương II TẠO, PHÁT HÀNH, SỬ DỤNG VÀ QUẢN LÝ BIÊN LAI Điều Tạo Biên lai Biên lai tạo phải đảm bảo: 1.1 Phần mềm ứng dụng để in Biên lai phải đáp ứng yêu cầu bảo mật việc phân quyền cho người sử dụng, người không phân quyền không can thiệp làm thay đổi liệu ứng dụng 1.2 Việc đánh số thứ tự thực tự động, liên số Biên lai in lần Biên lai phải tạo vào sau liền kề (bao gồm ngày thứ 7, chủ nhật ngày lễ) với ngày đăng ký tờ khai hải quan Nội dung ghi liên Biên lai số phải giống Nội dung Biên lai phải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; khơng tẩy xóa, LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn sửa chữa; phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn gạch chéo phần trống (nếu có); thơng tin thể Biên lai phải khớp với thông tin Tờ khai hải quan chứng từ khác hồ sơ hải quan Điều Thông báo phát hành Biên lai Các Doanh nghiệp trước sử dụng Biên lai tự tạo theo hướng dẫn Điều phải lập Thông báo phát hành Biên lai theo mẫu số ban hành kèm theo Thông tư Thông báo phát hành Biên lai gồm: Tên đơn vị phát hành Biên lai, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, loại Biên lai phát hành (tên loại Biên lai, ký hiệu Biên lai, ngày bắt đầu sử dụng, Biên lai mẫu), ngày lập Thông báo phát hành Biên lai, tên, chữ ký người đại diện theo pháp luật dấu Doanh nghiệp Trường hợp có thay đổi địa kinh doanh nội dung thông báo phát hành, Doanh nghiệp phải gửi Thông báo phát hành Biên lai cho Cục hải quan tỉnh, thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký phát hành Biên lai Trường hợp Doanh nghiệp gửi thông báo phát hành từ lần thứ trở đi, khơng có thay đổi nội dung hình thức Biên lai phát hành khơng cần phải gửi kèm Biên lai mẫu Biên lai mẫu in thể đúng, đủ tiêu thức liên Biên lai giao cho Khách hàng loại phát hành, có số Biên lai dãy chữ số in đóng chữ “Mẫu” tờ Biên lai Trên mẫu Biên lai tự in phải có chữ ký, ghi rõ họ, tên người đứng đầu tổ chức Thông báo phát hành Biên lai Biên lai mẫu phải gửi đến Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan thời hạn mười (10) ngày, kể từ ngày ký Thông báo phát hành Biên lai Thông báo phát hành Biên lai gồm Biên lai mẫu phải niêm yết sở sử dụng Biên lai suốt thời gian sử dụng Biên lai LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu Biên lai Doanh nghiệp đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành Biên lai cho Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận Thông báo phát hành Biên lai Biên lai mẫu, Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi nhận Thông báo phát hành Biên lai Doanh nghiệp có trách nhiệm thơng báo thông tin phát hành Biên lai trang thông tin điện tử ngành Hải quan Trường hợp phát Thông báo phát hành Biên lai không đảm bảo đủ nội dung theo quy định thời hạn tối đa mười (10) ngày làm việc kể từ ngày nhận Thông báo phát hành Biên lai, Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi nhận Thông báo phát hành Biên lai Doanh nghiệp phải có văn thơng báo cho Doanh nghiệp biết Doanh nghiệp có trách nhiệm điều chỉnh để Thông báo phát hành Biên lai Điều Sử dụng Biên lai Nguyên tắc sử dụng Biên lai: 1.1 Sau tạo Biên lai, Doanh nghiệp giao Biên lai cho Khách theo hướng dẫn Thông tư làm xong thủ tục hải quan 1.2 Phải sử dụng Biên lai theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn, không dùng cách số 1.3 Khách hàng sử dụng Biên lai hợp pháp để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hoá, dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán; kê khai, khấu trừ thuế, phí theo quy định Xử lý Biên lai tạo: 2.1 Trường hợp tạo Biên lai chưa giao cho Khách hàng, phát Biên lai tạo sai, Doanh nghiệp gạch chéo liên lưu giữ số Biên lai tạo sai 2.2 Trường hợp Biên lai tạo giao cho Khách hàng Doanh nghiệp chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho Khách hàng phát sai phải hủy bỏ, Doanh nghiệp Khách hàng lập biên thu hồi liên số LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Biên lai tạo sai Biên thu hồi Biên lai phải thể lý thu hồi Biên lai Doanh nghiệp gạch chéo liên, lưu giữ số Biên lai tạo sai tạo lại Biên lai theo quy định 2.3 Trường hợp Biên lai tạo giao cho Khách hàng, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ phát sai sót trường hợp quan hải quan ấn định thuế tờ khai hải quan thu thuế: 2.3.1 Đối với trường hợp điều chỉnh tăng số thuế, lệ phí hải quan phải nộp: Doanh nghiệp tạo thêm Biên lai thể số thuế, lệ phí điều chỉnh tăng, ghi rõ điều chỉnh tăng cho Biên lai số…, ký hiệu… 2.3.2 Đối với trường hợp điều chỉnh giảm số thuế, lệ phí hải quan phải nộp: Doanh nghiệp Khách hàng phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót lý điều chỉnh giảm thuế, lệ phí; Điều chỉnh giảm cho Biên lai số…., ký hiệu… 2.4 Trường hợp tạo Biên lai theo quy định sau Doanh nghiệp Khách hàng làm mất, cháy, hỏng liên Biên lai gốc tạo Doanh nghiệp Khách hàng lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ Liên Biên lai Doanh nghiệp khai, nộp thuế, lệ phí Hải quan tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên Doanh nghiệp chụp liên Biên lai, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu Biên lai để giao cho Khách hàng Khách hàng sử dụng Biên lai kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên Biên lai để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Doanh nghiệp Khách hàng phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng Biên lai 2.5 Trường hợp Biên lai tạo Khách hàng từ chối không nhận hàng thay đổi phương thức thông quan Doanh nghiệp thu hồi Biên lai xử lý theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 2.6 Việc xử lý tiền thuế, tiền phạt nộp thừa thực theo hướng dẫn Điều Thông tư 100/2010/TT-BTC ngày 9/7/2010 Bộ Tài Sử dụng Biên lai bất hợp pháp 3.1 Sử dụng Biên lai bất hợp pháp việc sử dụng Biên lai giả, Biên lai chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng Biên lai giả biên lai tạo theo mẫu Biên lai phát hành Doanh nghiệp khác tạo trùng số ký hiệu Biên lai Biên lai chưa có giá trị sử dụng biên lai tạo theo hướng dẫn Thông tư này, chưa hồn thành việc thơng báo phát hành Biên lai hết giá trị sử dụng biên lai làm đủ thủ tục phát hành Doanh nghiệp phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng nữa; loại biên lai bị sau thông báo phát hành Doanh nghiệp phát hành báo với Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan; Biên lai Doanh nghiệp ngừng sử dụng mã số thuế (hay gọi đóng mã số thuế) 3.2 Một số trường hợp cụ thể Biên lai bất hợp pháp: - Biên lai có nội dung ghi khơng có thực phần tồn - Biên lai có chênh lệch số thuế, lệ phí hải quan sai lệch tiêu thức bắt buộc liên Biên lai Sử dụng Biên lai sai mục đích: 4.1 Sử dụng Biên lai sai mục đích việc tạo khống Biên lai; cho bán Biên lai chưa tạo để Doanh nghiệp khác sử dụng; cho bán Biên lai tạo để tổ chức, cá nhân hạch toán, khai thuế toán vốn ngân sách; tạo Biên lai không ghi đầy đủ nội dung bắt buộc; tạo Biên lai sai lệch nội dung liên sai lệch nội dung với hồ sơ hải quan LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 4.2 Một số trường hợp cụ thể xác định sử dụng Biên lai sai mục đích: - Sử dụng Biên lai Doanh nghiệp khác để gian lận thuế, không kê khai nộp thuế - Sử dụng Biên lai mà quan hải quan, quan công an quan chức khác kết luận sử dụng bất hợp pháp Biên lai Điều Quản lý Biên lai Định kỳ tháng, trước ngày mùng 10 tháng kế tiếp, Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng Biên lai cho Cục hải quan tỉnh/thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan theo mẫu số ban hành kèm theo Thông tư Trường hợp Báo cáo không đảm bảo đủ nội dung theo quy định thời hạn tối đa mười (10) ngày làm việc kể từ ngày nhận Báo cáo, Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi nhận Báo cáo Doanh nghiệp phải có văn thơng báo cho Doanh nghiệp biết Doanh nghiệp có trách nhiệm điều chỉnh để Báo cáo Định kỳ tháng, Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi nhận Báo cáo Doanh nghiệp có trách nhiệm báo cáo công tác kiểm tra, tra, giải khiếu nại tố cáo vi phạm Biên lai Doanh nghiệp chịu trách nhiệm quản lý Biên lai tạo chưa tạo, trường hợp phát mất, cháy, hỏng Biên lai tạo chưa tạo phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan theo mẫu số ban hành kèm theo Thông tư này, chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng Biên lai Lưu trữ, bảo quản Biên lai Biên lai lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin; lưu trữ, bảo quản theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Việc LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn lưu trữ phải đảm bảo quan chức yêu cầu phải khai thác, kiểm tra, in biên lai từ phần mềm Hủy Biên lai 4.1 Biên lai xác định hủy: - Biên lai in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng, xác định hủy xong không nguyên dạng tờ Biên lai khơng chữ tờ Biên lai để lắp ghép, chụp khơi phục lại theo nguyên bản; - Biên lai xác định hủy xong phần mềm tạo Biên lai can thiệp để tiếp tục tạo Biên lai 4.2 Các trường hợp hủy Biên lai: - Biên lai bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy; - Doanh nghiệp không tiếp tục sử dụng Biên lai phải thực huỷ Biên lai Thời hạn huỷ Biên lai chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan Trường hợp Doanh nghiệp lưu giữ Biên lai thuộc trường hợp quan hải quan thông báo hết giá trị sử dụng, thời hạn huỷ Biên lai chậm mười (10) ngày kể từ ngày quan hải quan thông báo hết giá trị sử dụng từ ngày tìm lại Biên lai mất; - Các loại Biên lai tạo đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế toán; 4.3 Thủ tục hủy Biên lai Doanh nghiệp: 4.3.1 Thủ tục huỷ Biên lai giấy: - Các Doanh nghiệp phải lập Bảng kiểm kê Biên lai cần hủy; - Các Doanh nghiệp lập Hội đồng hủy Biên lai Hội đồng huỷ Biên lai phải có đại diện lãnh đạo, đại diện phận kế toán Doanh nghiệp; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia - Các thành viên Hội đồng hủy Biên lai phải ký vào biên hủy Biên lai chịu trách nhiệm trước pháp luật có sai sót; - Hồ sơ hủy Biên lai gồm: + Quyết định thành lập Hội đồng hủy Biên lai; + Bảng kiểm kê Biên lai cần hủy ghi chi tiết: tên Biên lai, ký hiệu Biên lai, số lượng Biên lai hủy (từ số đến số kê chi tiết số Biên lai số Biên lai cần huỷ không liên tục); + Biên hủy Biên lai; + Thông báo kết hủy Biên lai phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng Biên lai hủy từ số… đến số, lý hủy, ngày hủy, phương pháp hủy theo mẫu số ban hành kèm theo Thông tư Hồ sơ hủy Biên lai lưu Doanh nghiệp sử dụng Biên lai Riêng Thông báo kết hủy Biên lai lập thành hai (02) bản, lưu, gửi đến Cục Hải quan tỉnh/thành phố nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan chậm không năm (05) ngày kể từ ngày thực huỷ Biên lai 4.3.2 Thủ tục huỷ Biên lai phần mềm: - Biên lai chưa tạo phải thực huỷ phần mềm, đảm bảo phần mềm tạo Biên lai can thiệp để tiếp tục tạo Biên lai; - Biên lai tạo thực huỷ theo hướng dẫn điểm 4.3.1, khoản Điều thực huỷ phần mềm theo hướng dẫn điểm 4.3.2 khoản Điều này; - Việc sửa, xoá, in Biên lai phần mềm phải đảm bảo lưu trữ tính lịch sử Chương III XỬ PHẠT VI PHẠM VỀ BIÊN LAI LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định Biên lai Xử phạt vi phạm Biên lai thực theo quy định Nghị định 185/2004/NĐ-CP ngày 4/11/2004 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 185/2004/NĐ-CP Trường hợp vi phạm Biên lai mà dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế, lệ phí phải nộp tăng số tiền thuế, lệ phí hồn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt hành vi theo quy định pháp luật thuế, hải quan Điều 10 Thẩm quyền xử phạt vi phạm Biên lai Thẩm quyền xử phạt vi phạm Biên lai thực theo quy định Điều 29, 30, 36 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành Nghị định 185/2004/NĐ-CP ngày 4/11/2004 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/5/2011 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 185/2004/NĐ-CP Trường hợp vi phạm có liên quan đến hoạt động in Biên lai giả đến mức truy cứu trách nhiệm hình chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để khởi tố theo quy định pháp luật Cơ quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm thơng báo kết xử lý hành vi vi phạm Biên lai cho quan đề nghị truy cứu trách nhiệm hình Đối với trường hợp định xử phạt, sau phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình người định xử phạt phải hủy định thời hạn ba (03) ngày, kể từ ngày hủy định xử phạt, phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền Chương IV LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia KIỂM TRA, THANH TRA, GIẢI QUYẾT KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VI PHẠM VỀ BIÊN LAI Điều 11 Kiểm tra, tra việc in, phát hành, quản lý sử dụng Biên lai Kiểm tra trụ sở quan hải quan 1.1 Cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan thực kiểm tra việc tạo, phát hành, quản lý sử dụng Biên lai báo cáo tình hình sử dụng Biên lai Doanh nghiệp Tối đa mười (10) ngày làm việc kể từ ngày nhận báo cáo tình hình sử dụng Biên lai Doanh nghiệp, quan hải quan phải tiến hành việc kiểm tra 1.2 Trường hợp quan hải quan kiểm tra phát có dấu hiệu vi phạm, thời hạn ba (03) ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, quan hải quan có văn yêu cầu Doanh nghiệp báo cáo giải trình Trong thời hạn năm (05) ngày làm việc kể từ ngày nhận u cầu giải trình, Doanh nghiệp phải có báo cáo giải trình gửi quan hải quan Kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp sử dụng Biên lai 2.1 Trường hợp Doanh nghiệp không giải trình giải trình khơng thoả đáng, quan hải quan ban hành định kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp 2.2 Nội dung kiểm tra Biên lai quy định cụ thể định kiểm tra trụ sở gồm: pháp lý để kiểm tra; đối tượng kiểm tra; nội dung, phạm vi kiểm tra; thời gian tiến hành kiểm tra; trưởng đoàn kiểm tra thành viên đoàn kiểm tra; quyền hạn trách nhiệm đoàn kiểm tra đối tượng kiểm tra 2.3 Cơ quan Hải quan nơi Doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan định kiểm tra Biên lai với việc kiểm tra sau thông quan chịu trách nhiệm định kiểm tra LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 2.4 Chậm ba (03) ngày làm việc kể từ ngày ký định, định kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp phải gửi cho Doanh nghiệp Trong thời gian ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận định kiểm tra Biên lai trước thời điểm tiến hành kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp, Doanh nghiệp chứng minh việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai quy định Thủ trưởng quan Hải quan định bãi bỏ định kiểm tra Biên lai 2.5 Tối đa không mười (10) ngày làm việc kể từ ngày ban hành định kiểm tra, quan hải quan phải tiến hành kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp Thời gian kiểm tra Biên lai trụ sở Doanh nghiệp không năm (05) ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu kiểm tra Trong trường hợp cần thiết Thủ trưởng quan Hải quan gia hạn thời gian kiểm tra lần, thời gian gia hạn không năm (05) ngày làm việc Biên kiểm tra lập cho ngày kiểm tra Doanh nghiệp bị kiểm tra quyền nhận biên kiểm tra Biên lai, yêu cầu giải thích nội dung Biên kiểm tra bảo lưu ý kiến Biên kiểm tra (nếu có) 2.6 Xử lý kết kiểm tra: - Chậm năm (05) ngày làm việc kể từ ngày ký Biên kiểm tra với Doanh nghiệp bị kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo người định kiểm tra kết kiểm tra Trường hợp phát sinh hành vi vi phạm phải xử phạt vi phạm hành thời hạn không mười (10) ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản, Thủ trưởng quan Hải quan phải định xử phạt vi phạm hành Doanh nghiệp bị kiểm tra có nghĩa vụ chấp hành định xử lý kết kiểm tra - Trường hợp qua kiểm tra phát hành vi vi phạm quản lý, sử dụng Biên lai dẫn đến phải xử lý thuế tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia quan Hải quan ban hành định kiểm tra, tra thuế theo quy định Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra quy trình kiểm tra, tra thuế Thanh tra Biên lai Việc tra Biên lai kết hợp với việc tra chấp hành pháp luật thuế hải quan trụ sở người nộp thuế Điều 12 Khiếu nại, tố cáo giải khiếu nại, tố cáo Biên lai Khiếu nại, tố cáo giải khiếu nại, tố cáo Biên lai hướng dẫn Thông tư thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Chương V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 13 Hiệu lực thi hành Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 22/01/ 2012 Điều 14 Trách nhiệm thi hành Cơ quan hải quan có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn Doanh nghiệp, thực theo nội dung Thông tư này, kiểm tra xử lý vi phạm Doanh nghiệp sử dụng Biên lai Các Doanh nghiệp có hoạt động liên quan đến việc tạo, phát hành sử dụng Biên lai thực đầy đủ hướng dẫn Thơng tư Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: KT BỘ TRƯỞNG - Thủ tướng Chính phủ; Phó Thủ tướng THỨ TRƯỞNG CP; - Văn phòng Quốc hội; LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phòng Chính phủ; - Văn phòng TƯ Ban Đảng; - Văn phòng Ban đạo TƯ phòng chống tham nhũng; Đỗ Hồng Anh Tuấn - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố; - Kiểm tốn Nhà nước; Cơng báo; - Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website CP; Website BTC; Website TCHQ; - Các đơn vị thuộc Bộ trực thuộc Bộ; - Các đơn vị thuộc trực thuộc Tổng cục Hải quan; - Lưu: VT, TCHQ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Mẫu số 1: Cơng ty Luật Minh Gia THƠNG BÁO PHÁT HÀNH BIÊN LAI (Lần thứ .) Tên Doanh nghiệp phát hành Biên lai (Công ty A): Mã số thuế: Địa trụ sở chính: Điện thoại: Loại Biên lai phát hành: STT Tên Biên lai Mẫu số Biên lai thu thuế, xxx Ký hiệu Từ số AA/2011 0000001 Ngày bắt đầu sử dụng 01/01/2012 lệ phí hải quan Thông tin đơn vị chủ quản (trường hợp đơn vị tự in Biên lai chi nhánh, đơn vị trực thuộc): - Tên đơn vị: - Mã số thuế: Tên quan hải quan tiếp nhận thông báo: LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn , ngày .tháng .năm NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Nơi nhận: - Cơ quan HQ nơi Doanh nghiệp mở tờ khai hải quan; - Lưu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia Mẫu số 2: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM , ngày .tháng .năm 20 Độc lập - Tự - Hạnh phúc -BÁO CÁO MẤT, CHÁY, HỎNG BIÊN LAI Tên Doanh nghiệp làm mất, cháy, hỏng Biên lai: Mã số thuế: Địa chỉ: Hồi ngày tháng năm , Doanh nghiệp phát bị mất, cháy, hỏng Biên lai sau: S STT Tên Biên lai Mẫu Ký hiệu Từ đến số Biên lai số số Số lượng Liên Biên lai Ghi LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn Biên lai thu Biên lai sử dụng chưa thuế, lệ phí hải sử dụng (đã phát hàng quan chưa phát hành) Lý mất, cháy, hỏng Biên lai: ………………………………………………………………………………………… Doanh nghiệp cam kết: Việc khai báo thật, phát khai sai Doanh nghiệp xin chịu trách nhiệm trước pháp luật Nơi nhận: - Cơ quan HQ nơi Doanh nghiệp mở tờ khai hải NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT Ký đóng dấu ghi rõ họ tên quan; - Lưu LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Công ty Luật Minh Gia Mẫu số 3: BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG BIÊN LAI THU THUẾ VÀ LỆ PHÍ HẢI QUAN DO DOANH NGHIỆP TỰ IN Quý .năm…… Tên Doanh nghiệp: Mã số thuế: ……………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: Đơn vị tính: Số Số lượng STT Tên Biên lai Ký hiệu Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan Sử dụng kỳ in, phát Sử hành dụn kỳ g Xóa bỏ Biên lai tạo Mấ t Hủy Các trường bị sai hợp quy định (Quy định tại điểm 4, điểm 2.1, 2.2 điều Cộn g Ghi 10 điều 7) Cam kết báo cáo tình hình sử dụng Biên lai thật, có sai trái, doanh nghiệp chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn ……….,ngày………tháng………năm……… Nơi nhận: - Cơ quan HQ nơi Doanh nghiệp mở tờ khai hải quan; - Lưu Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP Ký, ghi rõ họ, tên đóng dấu LUẬT (nếu có) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7: 1900 6169 www.luatminhgia.com.vn Mẫu số 4: Cơng ty Luật Minh Gia CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -THÔNG BÁO KẾT QUẢ HỦY BIÊN LAI Ngày……… tháng……… năm Kính gửi: ………………………………………………………………… Tên Doanh nghiệp: Mã số thuế:……………………………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………………………………………………… Phương pháp hủy Biên lai:…………………………………………………………… Hồi giờ………ngày………tháng………năm………, (Doanh nghiệp) thông báo hủy lai sau: ST T Tên Biên lai Mẫu số Biên lai thu Ký hiệu Biên lai Từ số Đến số Số lượng thuế, lệ phí hải quan Người lập biểu ( Ký, ghi rõ họ tên) AA/2011 0000001 0000010 10 Ngày……… tháng………năm……… NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 24 Công ty Luật Minh Gia www.luatminhgia.com.vn 25 ... chỉnh Thông tư hướng dẫn việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi tắt Biên lai) Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh... phải có Biên lai Điều Trách nhiệm Doanh nghiệp quan Hải quan Trách nhiệm Doanh nghiệp: 1.1 Tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai theo hướng dẫn Điều Thông tư này; Không tạo, phát hành, sử dụng. .. hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế lệ phí hải quan Doanh nghiệp theo hướng dẫn Điều Thông tư 2.3 Kiểm tra Thông báo phát hành Biên lai Báo cáo Doanh nghiệp gửi đến Chương II TẠO, PHÁT HÀNH, SỬ