HỌC VIÊN NGÂN HÀNG HƯỚNG DẪN GIẢI ĐỀ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN Khoa Kế toán – Kiểm toán KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 1 – ACT19A
ĐỀ THI SỐ: 07
Áp dụng cho hệ: Đại học Chính quy Thời gian làm bài: 90 phút
Ngày thi: 05/08/2017 Ngày nộp đáp án:
Đại diện phòng TTKT: Người duyệt đáp án:
PHẦN 1: Lý thuyết (3 điểm):
Câu 1: 2 điểm
- Mục tiêu kiểm toán (0.5đ)
- Mục tiêu quan trọng nhất, giải thích (0.25đ)
- Thử nghiệm cơ bản để chứng minh cơ sở dẫn liệu đầy đủ của nợ phải trả (1.25đ) + Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ mua hàng (0.75đ)
+ Kiểm tra các khoản thanh toán sau ngày khóa sổ để phát hiện các chi phí của niên độ hiện tại nhưng chỉ ghi nhận vào niên độ sau khi thanh toán (0.25đ)
+ Kiểm tra các chi phí mang tính chất định kỳ như tiền điện, nước, điện thoại, thuê, mướn tài sản… (0.25đ)
Câu 2: 1 điểm
- Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ: tăng do đầu tư xây dựng cơ bản, tăng do mua sắm, tăng do cải tạo nâng cấp (0.5đ)
- Kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ: (0,5đ)
Câu 3: 2 điểm mỗi câu 1 điểm
a. Sai KTV có thể tham gia kiểm kê/ chứng kiến kiểm kê khoản mục tiền mặt tại quĩ trước hoặc sau ngày kết thúc niên độ kế toán và sử dụng thủ tục kiểm tra cuốn chiếu
b. Sai Vi phạm tính độc lập về chuyên môn
Câu 4: 2 điểm mỗi câu 0.5 điểm
4.1 B
4.2 A
4.3 B
4.4 A
PHẦN 2: Bài tập (3 điểm)
1. Nghiệp vụ 1
Trang 2- Bút toán kế toán:
Nợ TK 414: 1.200
Có TK 411: 1.200
Trích khấu hao
Nợ TK 642: 34.667
Có TK 214: 34.667
- Bút toán đúng:
Nợ TK 3533: 34.667
Có TK 214: 34.667
- Ảnh hưởng đến BCTC: BCĐKT, BCKQKD
- Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng:
Hiện hữu/ Phát sinh: CPQLDN, NVKD, Quỹ khen thưởng phúc lợi)
Đầy đủ (Quỹ đầu tư phát triển, Thuế phải nộp, LN chưa PP)
Quyền và nghĩa vụ: Thuế phải nộp
- Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 414: 1.200
Có TK 411: 1.200
Nợ TK 3533: 34.667
Có TK 333: 6.933
Có TK 421: 27.734
Và điều chỉnh các chỉ tiêu trên BCKQKD
- Thủ tục kiểm toán: Kiểm tra tài liệu: hóa đơn, biên bản bàn giao đưa vào sử dụng…
2. Nghiệp vụ 2
- Bút toán kế toán: không hạch toán
- Bút toán đúng:
Nợ TK 113: 960tr
Có TK 131: 960tr
- Ảnh hưởng đến BCTC: BCĐKT, BCKQKD
- Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng:
Đầy đủ, quyền và nghĩa vụ: Tiền đang chuyển, Khách hàng ứng trước
- Bút toán điều chỉnh
Nợ TK 113/Có TK 131: 960
- Thủ tục kiểm toán:
Kiểm tra số dư tiền đang chuyển
Kiểm tra GBC của NH sau thời điểm kết thúc niên độ
3. Nghiệp vụ 3
- Bút toán kế toán: chưa phản ánh
- Bút toán đúng:
Nợ TK 632: 400
Trang 3Có TK 156: 400
- Ảnh hưởng đến BCTC: BCĐKT, BCKQKD
- Cơ sở dẫn liệu ảnh hưởng
Hiện hữu: Hàng hóa, Thuế, LN chưa phân phối
- Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 3334: 100
Nợ TK 421: 300
Có TK 156: 400
Và điều chỉnh các chỉ tiêu trên BCKQKD
- Thủ tục kiểm toán: Kiểm tra toàn bộ chứng từ của nghiệp vụ bán hàng (Hợp đồng, phiếu giao hàng, xuất kho, HĐGTGT) kiểm tra xem đã ghi sổ chưa