Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH một thành viên xi măng thanh sơn
Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Phần 1: đặc điểm , tình hình chung của công ty Tnhh một thành viên xi măng thanh sơn Quá trình hình thành và phát triển cuả Công ty TNHH một thành viên xi măng Thanh Sơn Công ty Thanh Sơn tiền thân là trung đoàn pháo phòng không 223 (thành lập năm 1972), đến ngày 12/07/1976 theo chủ trơng của Đảng và Quyết định của Bộ Quốc phòng Trung đoàn đã di chuyển từ Phú Bài (Thừa Thiên Huế)về xã Hội Sơn, huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An chuyển hớng nhiệm vụ làm kinh tế kết hợp với Quốc phòng. Ngày 09/03/1995 tiến hành làm lễ động thổ, đến ngày 19/12/1996 đã hoàn thành việc lắp thiết bị và đi vào sản xuất thử. Ngày 19/4/1996 Bộ Quốc phòng ra quyết định số 525/QĐ-BQP thành lập Công ty Thanh Sơn trên cơ sở sáp nhập 3 xí nghiệp: - XN 30/4 sản xuất gạch ngói bằng lò nung Tuynel. - Công ty xây dựng 10 với chức năng đa ngành nghề: Xây dựng dân dụng công nghiệp, giao thông thủy lợi, dò tìm xử lí bom mìn, vật nổ, khắc phục hậu quả do chiến tranh để lại. - XN 19/5 sản xuất xi măng, kinh doanh xăng dầu, vật t xây dựng. - Tháng 10/1977 Bộ t lệnh Quân khu cho phép cơ quan của công ty đợc chuyển từ Vinh lên Anh Sơn trực tiếp chỉ đạo sản xuất và hạch toán sản xuất kinh doanh tại nhà máy xi măng 19/5. - Ngày 09/09/2004 Bộ Quốc Phòng ra quyết định 111/2004/QĐ-BQP về việc sáp nhập công ty Thanh Sơn và công ty Lam Hồng vào thành các công ty con của công ty Hợp tác kinh tế. Trớc yêu cầu của việc hội nhập kinh tế, để phù hợp với sự vận động của và linh hoạt của thị trờng cùng chính sách chuyển đổi công ty nhà nớc, ngày 23/6/2005 theo chủ trơng sắp xếp lại các DNNN của SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 1 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Đảng theo Quyết định số 1104/QĐ-HĐQT của Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty Hợp tác kinh tế về việc thành lập công ty Xây dựng 10 và tách ra khỏi công ty Thanh Sơn. - Tên Công ty:Công ty TNHH một thành viên xi măng Thanh Sơn - Trụ sở: Xã Hội Sơn - Huyện Anh Sơn - Tỉnh Nghệ An - Điện thoại: 0383.872.295 - Nhiệm vụ chủ yếu : Sản xuất kinh doanh xi măng. - Sản phẩm chủ yếu : Sản xuất xi măng PCB 30, PCB 40. 1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Với hai sản phẩm chính là xi măng PCB 30 và PCB 40 Công ty đang duy trì hai dây chuyền sản xuất là dây chuyền sản xuất theo phơng pháp khô và ớt. Dây chuyền sản xuất theo phơng pháp ớt (dây chuyền số I): Dây chuyền số I đợc Liên Xô giúp đỡ và xây dựng từ năm 1976 đến năm 1981. Trải qua hơn 25 năm vận hành và sản xuất liên tục, đến này dây chuyền vẫn đang tiếp tục sản xuất Clinker với chất lợng và năng suất cao. Sản xuất theo phơng pháp ớt Phối liệu vào lò: bùn nớc 38-42%; Kích thớc lò quay: D 5 m*L 185 m Quy trình cụ thể: Đá vôi + đất sét bể chứa Phối liệu bùn lò nung Clinker máy nghiền thạch cao, phụ gia khác Xi măng bột đóng bao Xi măng bao *Ưu điểm: Chất lợng xi măng đợc đánh giá là tốt vì các nguyên liệu và phụ gia đợc trộn đều. *Nhợc điểm: Tốn nhiên liệu để bay hơi, mặt bằng sản xuất phải có diện tích lớn và cần nguồn nhân lực lớn để phục vụ sản xuất. Do thời gian sử dụng máy móc thiết bị quá lâu nên chi phí sửa chữa cao. Tiêu hao điện năng nhiều. Dây chuyền sản xuất theo phơng pháp khô (dây chuyền II): SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 2 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Dây chuyền số II sản xuất theo phơng pháp khô đợc cải tạo và hiện địa hoá từ dây chuyền ớt theo công nghệ Nhật Bản. Sản xuất theo ph ơng pháp khô Phối liệu vào lò 1-7% ; Kích thớc lò quay D 3.2 m*L 75 m Quy trình cụ thể: Đá vôi + đất sét Bột liệu lò nung Clinker máy nghiền + thạch cao, phụ gia khác Xi măng bột đóng bao Xi măng bao *Ưu điểm: Tốn ít nhiên liệu hơn sản xuất theo phơng pháp khô vì tận dụng lò để sấy khô nguyên liệu, mặt bằng sản xuất nhỏ vì chiều dài lò ngắn, nguồn nhân lực cần ít hơn vì giảm bớt đợc một số khâu trong dây chuyền sản xuất so với lò ớt. Chi phí điện năng thấp, năng suất thiết bị luôn đạt và vợt công suất thiết kế. *Nhợc điểm: Bắt buộc phải có thiết bị lọc bụi. Thiết bị này đợc đa vào tài sản cố định thu hồi đợc trong quá trình sản xuất. Có thể thấy quy trình sản xuất xi măng là rất phức tạp, hiện nay Công ty đang kết hợp khai thác cả hai dây chuyền công nghệ, tuy nhiên với những u điểm vợt trội của phơng pháp khô thì sản xuất xi măng theo phơng pháp lò khô đang dần đợc thay thế cho phơng pháp ớt. 1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý Công ty TNHH một thành viên Xi măng Thanh Sơn. Phụ lục sơ đồ 01 Ban giám đốc: Công ty gồm Giám đốc và 4 phó giám đốc là ngời đại diện của Công ty trớc pháp luật, điều hành mọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đ- ợc giao. Bốn phó giám đốc phụ trách bốn mảng công việc khác nhau: Phó giám đốc phụ trách nội chính- kinh doanh, Phó giám đốc phụ trách sản xuất, Phó giám đốc phụ trách cơ điện, Phó giám đốc phụ trách đầu t xây dựng. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 3 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Với hệ thống bao gồm 10 chi nhánh và văn phòng đại diện tại nhiều tỉnh thành phố đã đảm bảo việc đa sản phẩm của Công ty trực tiếp đến thị trờng tiêu thụ trong và ngoài nớc. Bên cạnh đó Công ty còn có hệ thống tổ chức các phòng ban gồm 17 phòng ban và một Ban quản lý dự án xây dựng dây chuyền mới. Chức năng nhiệm vụ chính của một số phòng ban sau: Phòng cơ khí: quản lý kỹ thuật, cơ khí. Phòng năng lợng: quản lý việc cung cấp năng lợng cho sản xuất. Phòng kỹ thuật sản xuất: quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất xi măng, các quy trình công nghệ, sản phẩm, tiến bộ kỹ thuật. Phòng cung ứng vật t thiết bị: tổ chức chỉ đạo, thực hiện kế hoạch cung ứng vật t thiết bị. Phòng điều hành sản xuất: điều hành sản xuất, tiêu thụ hàng ngày. Phòng Kinh tế Kế hoạch: định hớng chiến lợc sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng kế toán - thống kê - tài chính (KT-TK-TC): Có nhiệm vụ giám sát bằng tiền đối với các tài sản và các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Phụ lục sơ đồ 02 Từ biểu trên, dễ dàng nhận thấy phần lớn các chỉ tiêu năm sau đều cao hơn năm trớc. So với năm 2008 tổng số lợi nhuận trớc thuế năm 2009 đã tăng 9.669.740.972 đồng tức là tăng 8,25%, tổng số lợi nhuận trớc thuế năm 2010 so với năm 2009 đã tăng 21.473.383.780 đồng, với tỷ lệ tăng là 15,48%. Có đ- ợc điều này một phần là do nhu cầu tiêu dùng xi măng cả nớc vẫn ở mức cao, cung cha đáp ứng đủ cầu. Thơng hiệu Xi măng Thanh Sơn vẫn có uy tín cao trên thị trờng nhờ chất lợng tốt và ổn định. Cũng cần phải nói thêm, do giá phụ tùng, thiết bị và các loại vật t đầu vào tăng cao làm tăng chi phí trong giá thành, làm giảm tính cạnh tranh, ảnh hởng lớn đến lợi nhuận của Công ty. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 4 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Công ty hiện còn hai chế độ công nghệ sản xuất xi măng theo phơng pháp công nghệ ớt và theo phơng pháp công nghệ khô do đó số lao động của Công ty lớn (2.595 ngời). Nhìn chung việc tăng đợc tổng lợi nhuận trớc thuế sẽ tạo điều kiện để Công ty thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội khác, nh nộp ngân sách, trích lập các quỹ, bổ sung thêm vốn, cải thiện đời sống vật chất cho cán bộ CNVC. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 5 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip Phần 2: tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại Công ty tnhh một thành viên Xi măng thanh Sơn. 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. Phụ lục sơ đồ 03 Phòng KT _ TK _ TC hiện có 33 ngời, trong đó gồm 1 kế toán trởng, 2 phó phòng và 30 nhân viên đợc chia thành 5 tổ. Từ sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán, nhiệm vụ cụ thể của một số bộ phận chủ yếu nh sau: Kế toán trởng: Phụ trách chung trực tiếp chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, hạch toán kinh tế nội bộ trong toàn Công ty. Phó phòng phụ trách tổng hợp: Giúp kế toán trởng thực hiện công tác tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập cáo báo cáo tài chính, báo cáo quản trị. Phó phòng phụ trách tiêu thụ: Giúp kế toán trởng thực hiện công tác tính giá bán sản phẩm, chi phí bán hàng, tổng hợp doanh thu. Ngoài các tổ kế toán chính còn có bộ phận kế toán ở các chi nhánh và trung tâm giao dịch tiêu thụ làm nhiệm vụ bán hàng và thu chi các khoản do Giám đốc phân cấp quản lý. 2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty. 2.2.1 Chế độ kế toán công ty đang áp dụng. - Kỳ kế toán: Công ty thực hiện kỳ kế toán theo năm dơng lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ đang sử dụng: Công ty thực hiện ghi sổ và lập báo cáo bằng đồng Việt Nam. - Hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC và các thông t h- ớng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 6 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip - Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. - Hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. - Phơng pháp tính trị giá hàng tồn kho: Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá thực tế. - Phơng pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền theo từng tháng. - Phơng pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Khấu hao theo đờng thẳng để trừ dần nguyên giá TSCĐ theo thời gian sử dụng ớc tính. Thời gian khấu hao Công ty áp dụng: Nhà xởng, vật kiến trúc: 10 _ 20 năm Máy móc, thiết Bỵ: 5 _ 10 năm Phơng tiện vận tải: 3 _ 10 năm Thiết bị văn phòng: 20 năm Phần mềm quản lý: 3 năm 2.2.2 Hình thức KT, hình thức tổ chức công tác KT. 2.2.2.1 Hình thức KT. Từ đặc điểm hoạt động quản lý, sản xuất kinh doanh, hình thức ghi sổ Công ty sử dụng cho công tác hạch toán kế toán là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức này hệ thống sổ bao gồm: Sổ tổng hợp: Sổ Nhật ký chung, Các sổ Nhật ký chuyên dùng, Sổ Cái các tài khoản. Sổ chi tiết: Sổ kế toán nguyên vật liệu, Sổ kế toán thành phẩm. 2.2.2.2. Hình thức tổ chức công tác KT. Công ty TNHH một thành viên xi măng Thanh Sơn là doanh nghiệp có quy mô lớn với cơ cấu bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh gồm nhiều bộ phận, đơn vị trực thuộc. Xuất phát từ đặc điểm đó doanh nghiệp đã chọn mô SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 7 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip hình tổ chức hạch toán kế toán tập trung _ phân tán. Nh vậy, công việc kế toán tại các bộ phận, đơn vị sẽ do kế toán tại bộ phận, đơn vị đó đảm nhận việc hạch toán, đến một thời điểm nhất định kế toán bộ phận sẽ tổng hợp lại và gửi về phòng Kế toán_ Thống kê_ Tài chính của Công ty. Phòng kế toán trung tâm sẽ tổng hợp số liệu chung của toàn Công ty, tiến hành lập các báo cáo tài chính định kỳ. 2.3. KT một số phần hành cụ thể. 2.3.1. Giới thiệu phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty. Phần mềm kế toán Công ty đang áp dụng là phần mềm kế toán Fast Accounting (FA) do Công ty Cổ phần Phần mềm Tài chính kế toán FAST cung cấp. Phần mềm kế toán FA cung cấp đầy đủ các báo cáo theo quy định của Nhà nớc nh: Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung FA đợc thiết kế để có thể dễ dàng sửa đổi, mở rộng mỗi khi có sự thay đổi về quy mô, cách thức quản lý, mô hình kinh doanh. Hơn thế nó còn đợc bảo mật chi tiết tới tận các chứng từ, các loại báo cáo. 2.3.2. KT một số phần hành cụ thể. * KT vốn bằng tiền: cung cấp các thông tin về tiền mặt, tiền gửi, tiền vay. - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu tiền mặt, Phiếu chi tiền mặt, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Giấy đề nghị tạm ứng . - TKKT sử dụng: TK111, TK112,TK113, TK141 * KT vật t hàng hoá: Công ty thực hiện đánh giá vật t hàng hoá theo giá gốc, tức là vật t hàng hoá khi nhập kho hay xuất kho đều phản ánh trên giá thực tế. Và phơng pháp tính trị giá vật t xuất kho là phơng pháp bình quân gia quyền theo từng tháng. - Chứng từ kế toán sử dụng: Các biên bản nghiệm thu, bảng kiểm nghiệm vật t, công cụ sản phẩm hàng hoá, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn mua hàng. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 8 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip - TKKT sử dụng: TK152, TK153, TK155, TK156, TK157 * KT tiền lơng và các khoản trích theo lơng: hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm. - Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng tính lơng theo sản phẩm; Bảng thanh toán tiền lơn; Bảng chấm công; Bảng thanh toán lơng, thởng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - TKKT sử dụng: TK334, TK3382, TK3383, TK3384. * KT tập hợp chi phí và tính giá thành: Để phù hợp với đặc thù tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, chi phí sản xuất cuả Công ty TNHH một thành viên xi măng bao gồm nhiều loại chi phí với nội dung kinh tế, công dụng, địa điểm phát sinh khác nhau. Và đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của Công ty là: Đá vôi, đất sét, Clinker (dây chuyền I), bột liệu (dây chuyền II), vận tải, phụ trợ, xi măng bột, xi măng bao. Đối tợng tính giá thành là: Đá vôi, đất sét, Bùn, bột liệu, clinker, xi măng bột, xi măng bao. - Việc đánh giá sản phẩm dở dang chỉ tiến hành trên mặt khối lợng, không đánh giá mức độ chế biến hoàn thành. - Với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất xi măng là chế biến vừa song song, vừa liên tục, qua nhiều công đoạn nên công ty đã chọn phơng pháp tính giá thành là kết chuyển tuần tự các khoản mục có tính giá thành nửa thành phẩm (đối với những công đoạn chế biến liên tục), phơng pháp tính giá thành giản đơn (đối với các công đoạn chế biến song song). * KT bán hàng & XĐKQ: - Trị giá vốn hàng xuất bán là trị giá thực tế. - Chứng từ KT sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn (GTGT), Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, Bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. - TKKT sử dụng: TK632, TK155, TK511, TK 711, TK 811, TK 911. SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 9 Bỏo cỏo thc tp GVHD: Nguyn Vn Hip 2.4. Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất. 2.4.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất tại Công ty gồm: Nguyên vật liệu chính (TK1521): đó là đá vôi, đất sét đợc Công ty khai thác trực tiếp ở mỏ đá và mỏ sét; Thạch cao đợc mua ở xí nghiệp thạch cao Đông Hà; Sỉ spirit đợc mua ở Thái Nguyên. Ngoài ra còn có nguyên vật liệu phụ (TK 1522), nhiên liệu (TK 1523), phụ tùng thay thế (TK 1524), thiết bị xây dựng cơ bản (TK 1525), bán thành phẩm mua ngoài (TK1526), phế liệu (TK 1528), công cụ dụng cụ (TK 153). Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi tiết các tài khoản để phản ánh toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ. Cụ thể nh sau: TK 6211 Chi phí NVL trực tiếp TK 621111 Chi phí NVL trực tiếp sản xuấ đá vôi TK 621112 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đất sét TK 621113 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất bùn TK 621114 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất bột liệu TK 621115 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất Clinker TK 621116 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất xi măng bột TK 621117 Chi phí NVL trực tiếp sản xuất xi măng bao TK 621118 Chi phí NVL trực tiếp vận tải TK 621119 Chi phí NVL trực tíêp phụ trợ Đối với NVL phụ đợc tập hợp trên TK 6212 (chi tiết cho từng đối tợng chịu chi phí). Đối với nhiên liệu đợc tập hợp trên TK 6213 (chi tiết cho từng đối tợng chịu chi phí). SV: Phm Lờ Hng Lp 4LT001T 10 . của công ty Tnhh một thành viên xi măng thanh sơn Quá trình hình thành và phát triển cuả Công ty TNHH một thành viên xi măng Thanh Sơn Công ty Thanh Sơn. 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiệnvề công tác kế toán tại công ty TNHH một thành viên xi măng thanh sơn 3.1. Ưu điểm: Công ty TNHH một thành viên Xi