Hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2011 Hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2011 I Các văn pháp quy: * Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 * Văn hướng dẫn sách thuế TNDN: - Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định số điều Luật thuế TNDN; - Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành NĐ 124/2008/ND-CP; - Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 sửa đổi, bổ sung TT 130/2008/TTBTC; - Thông tư 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 hướng dẫn xác định giá thị trường việc giao dịch kinh doanh bên liên kết; - Thông tư 40/2010/TT-BTC ngày 23/3/2010 hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế đánh giá lại tài sản * Văn pháp quy tính khoản chi phí hợp lý, hợp lệ: - Thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 trích khấu hao TSCD; - Thơng tư 23/2007/TT-BTC TT 97/2010/TT-BTC chế độ phụ cấp cơng tác phí cơng tác nước nước ngồi; - Thơng tư 228/2009/TT-BTC vv trích lập sử dụng khoản dự phòng; - Thơng tư 176/2010/TT-BTC ngày 5/11/2010 hướng dẫn DN trích trước vào chi phí hỗ trợ cho huyện nghèo thực NQ 30a/2008 Chính phủ; - Các văn quy định trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN…; - Một số văn quy định chi phí quản lý tài doanh nghiệp nhà nước; * Văn pháp quy quản lý thuế: - Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 – quy định TTHC thuế; * Văn pháp quy hướng dẫn thuế TNDN theo chuyên ngành: - Thông tư số 45/2009/TT-BTC ngày 11/3/2009 quy định thuế GTGT, thuế tài nguyên , thuế TNDN CSSX thủy điện; - Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/1/2011 hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm; - Thông tư số 128/2011/TT-BTC ngày 12/9/2011 hướng dẫn thuế GTGT thuế TNDN sở y tế công lập; - Các công văn hướng dẫn thực Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; * Một số Thông tư hướng dẫn gia hạn, giãn, giảm thuế TNDN theo Nghị Quốc Hội, Chính phủ: - Thơng tư số 52/2011/TT-BTC ngày 22/4/2011 hướng dẫn thực QĐ số 21/2011/QĐ-TTg ngày 6/4/2011 TTCP vv gia hạn nộp thuế TNDN DNVVN;0 - Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thực NĐ 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị 08/2011/NQ-QH; - Thông tư 170/2011/TT-BTC ngày 25/11/2011 hướng dẫn thực QĐ 54/2011/QĐ-TTg vv gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 DN sử dụng nhiều lao động số ngành kế toán thuế; - Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg ngày 19/1/2012 vv gia hạn nộp thuế thêm tháng số thuế TNDN phải nộp quý I, II năm 2011 DN nhỏ vừa, DN sử dụng nhiều lao động Bạn đọc tra cứu VBPL Ketoan.org cách gõ số VBPL cần tìm trang Tài liệu- Văn Ví dụ:bạn muốn tìm Thơng tư 203/2009/TT-BTC trích khấu hao TSCĐ, bạn vào Trang Tài liệu- Văn nhập 203 II Khai toán thuế TNDN: * Thời điểm lập Tờ khai: - Khi kết thúc năm; - Khi chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp; * Thời hạn nộp tờ khai: - 90 ngày kết thúc năm tài chính; - 45 ngày sau chấm dứt hoạt động, chuyển đổi doanh nghiệp; * Mẫu biểu tờ khai: - Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN; - Báo cáo tài năm báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi doanh nghiệp; - Các phụ lục kèm theo (nếu có phụ lục chọn phụ lục đó) * Các phụ lục kèm theo (nếu có phụ lục chọn phụ lục đó): - Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A/TNDN; 031B/TNDN; 03-1C/TNDN; - Phụ lục chuyển lỗ mẫu 03-2/TNDN; - Các phụ lục ưu đãi thuế TNDN: mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 033C/TNDN; - Phụ lục thuế TNDN nộp nước trừ mẫu số 03-4/TNDN; - Phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BDS mẫu số 03-5/TNDN; - Phụ lục tính nộp thuế TNDN DN có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc tỉnh, TP trực thuộc TW khác với địa phương nơi đóng trụ sở mẫu 05/TNDN; - Phụ lục giao dịch liên kết mẫu GCN-01/QLT ban hành kèm theo TT 66/2010/TT-BTC (nếu có); - Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ Khoa học công nghệ ban hành kèm theo TT số 15/2011/TT-BTC * Cách thức lập Tờ khai toán thuế TNDN: - Xác định lợi nhuận (lỗ) trước thuế ghi nhận theo Báo cáo tài chính: phụ lục 031A, 03-1B, 03-1C tiêu A1; - Thực khai điều chỉnh khoản thu nhập theo quy định Luật thuế TNDN: từ tiêu B1 đến B11; - Xác định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu B12-B14 Lưu ý tách riêng thu nhập từ hoạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Xác định thu nhập tính thuế thuế TNDN phải nộp: + Thu nhập từ hoạt động SXKD: Chỉ tiêu C1 đến C11 Tờ khai toán thuế TNDN Đồng thời khai phụ lục có liên quan để tính tốn thu nhập tính thuế thuế TNDN miễn giảm có; + Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS: Tính thuế phụ lục 03-5/TNDN; Thuế phải nộp khai vào tiêu D - Xác định thuế TNDN phải nộp kỳ: + Chỉ tiêu E1= C11; + Chỉ tiêu E2= D * Hướng dẫn lập Tờ khai toán thuế TNDN: Xác định kết kinh doanh ghi nhận theo Báo cáo tài chính; Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN; Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động SXKD; Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng BĐS; Tính số thuế TNDN phải nộp phân bổ cho địa phương, khai phụ lục giao dịch liên kết Chi tiết cách lập tờ khai toán thuế TNDN, mời bạn đọc xem TẠI ĐÂY III Khai miễn giảm, gia hạn thuế theo nghị quyết, định Quốc hội, Chính phủ: Khai giảm thuế TNDN theo NQ 08/2011/QH13 Quốc hội: * Văn bản: - Nghị 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN cá nhân; - Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị 08/2011/QH13; - Thơng tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP; * Đối tượng: - Giảm 30% thuế TNDN năm 2011 cho DNVVN đáp ứng tiêu chí vốn lao động theo NĐ 56/2009/NĐ-CP; trừ đối tượng: + DN xếp hạng theo quy định Bộ LĐTBXH-BTC; DN xếp hạng đặc biệt theo QĐ Chính phủ xếp hạng DN nhà nước; cơng ty tổ chức theo mơ hình công ty mẹ-con mà cty mẹ DNNVV nắm giữ 51% vốn CSH; Các đơn vị nghiệp + Thu nhập từ KD xổ số, KD BĐS, KD chứng khốn, KD tài chính, ngân hàng, bảo hiểm; thu nhập tứ SXKD HHDV chịu thuế TTĐB; thu nhập từ hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản - Giảm 30% thuế TNDN năm 2011 DN SD nhiều lao động lĩnh vực SX, gia công, chế biến lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình kinh tế, xã hội - Giảm 50% thuế TNDN phải nộp quý II, quý IV năm 2011 thu nhập hoạt động KD cung ứng suất ăn ca cho công nhân DN cung ứng suất ăn Có nhiều ưu đãi DN lựa chọn ưu đãi có lợi * Xác định số thuế giảm: - DN hạch tốn riêng thu nhập giảm thu nhập khơng giảm thuế; - Nếu khơng hạch tốn riêng thu nhập xác định theo tỷ lệ % doanh thu hoạt động giảm thuế với tổng doanh thu DN năm 2011; - Trường hợp giảm 50% thuế cho thu nhập quý III quý IV/2011: Số thuế TNDN giảm= (Số thuế TNDN phải nộp hoạt động giảm thuế năm 2011/4)x (quý)x 50% * Kê khai số thuế giảm: - DN tự xác định trường hợp số thuế TNDN giảm; - Khai phụ lục 03-3A: Đánh dấu vào trường hợp ưu đãi khác; khai thu nhập tính số thuế giảm mục (từ tiêu [5] đến tiêu [9]); - Trên Tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN: + Số thuế giảm ghi vào tiêu [C9]; + Tính số thuế TNDN phải nộp sau trừ thuế giảm; + Ghi thêm dòng vào cuối tờ khai (sau dòng cam đoan): Số thuế TNDN giảm theo Nghị số 08/2011/QH13; Khai gia hạn nộp thuế: * Đối tượng: - Gia hạn nộp thuế TNDN thời gian năm kể từ ngày hết hạn nộp thuế thuế TNDN phải nộp năm 2011 của: + DNNVV, HTX, trừ số trường hợp (DN loại 1, DN đặc biệt, thu nhập từ KD chứng khốn , BĐS, Tài chính, ngân hàng, BH ) theo quy định Thông tư 52/2011/TT-BTC hướng dẫn thực QĐ 21/2011/QĐ-TTg; + DN sử dụng nhiều lao động số hoạt động SX, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; hoạt động thi công, xây dựng, lắp đặt theo quy định TT số 170/2011/TT-BTC ngày 25/11/2011 hướng dẫn thực QĐ 54/2011/QĐ-TTg + DN tự xác định đối tượng, trường hợp số thuế gia hạn nộp Nếu khơng xác định riêng thu nhạp tính theo tỷ lệ % doanh thu hoạt động gia hạn tổng doanh thu * Khai số thuế gia hạn: Ghi bổ sung tiêu vào cuối tờ khai thúê TNDN tạm tính/quyết tốn: + Số thuế tNDN gia hạn theo QĐ số 21/2011/QĐ-TTg, QĐ số 54/2011/QĐTTg; + Số thuế TNDN phải nộp kỳ; + Số thuế TNDN đề nghị tính bù với số thuế hoạt động không gia hạn số thuế phải nộp lần tiếp sau (nếu có); + Số thuế đề nghị CQT hoàn lại nộp (nếu có) - Trường hợp gia hạn theo QĐ 54/2011 nộp thuế quý I, II, III/2011 lập Bảng kê gia hạn nộp thuế TNDN ban hành kèm theo TT 170/2011/TT-BTC ngày 25/11/2011 để bù trừ số thuế TNDN gia hạn Nếu có số thuế TNDN hồn lập Giấy đề nghị hồn trả khoản thu NSNN mẫu số 01/ĐNHT theo TT 28/2011/TT-BTC để hoàn thuế (nộp cho CQT trước 31/1/2012) - ƯD hỗ trợ chuyển hạn nộp số thuế phải nộp tờ khai toàn thu nhập gia hạn nộp Kế Toán | Kế Toán Thuế | Kế Toán Viên ... thuế TNDN phải nộp quý I, II năm 2011 DN nhỏ vừa, DN sử dụng nhiều lao động Bạn đọc tra cứu VBPL Ketoan.org cách gõ số VBPL cần tìm trang Tài liệu- Văn Ví dụ:bạn muốn tìm Thơng tư 203/2009/TT-BTC