. Đặc điểm kinh tế - xã hội 1.1. Chính trị Nhà Chu được thành lập vào khoảng năm 1027 trước công nguyên, đến năm 256 trước công nguyên thì bị nhà Tần tiêu diệt, kéo dài trong hơn 770 năm. Lấy việc dời đô về phía đông của nhà Chu làm ranh giới thì thời kỳ đầu của nhà Chu là Tây Chu, thời kỳ sau là Đông Chu. Đông Chu lại được chia làm hai giai đoạn là Xuân Thu và Chiến Quốc. Năm 770 đến 476 trước công nguyên là thời Xuân Thu. Cùng với kinh tế phát triển và dân số tăng trưởng, giữa các nước lớn đã triển khai một cuộc giành giật quyết liệt quyền bá chủ. Chiến Quốc lại là thời đại các nước chư hầu cát cứ nữa ở Trung Quốc tiếp sau Đông chu liệt quốc. Chiến quốc và Xuân Thu không có giới hạn rõ ràng trong lịch sử, mà chỉ dựa theo tập quán ngày nay lấy giai đoạn “Tam gia phân Tấn” thành lập 3 nước Triệu, Hàn, Ngụy năm 403 trước công nguyên làm tiêu chí, đến năm 221 Tần Thủy Hoàng thống nhất 6 nước gọi là thời kỳ Chiến Quốc. Trong thời kỳ Chiến Quốc, cục diện ở Trung Quốc đã có sự biến đổi: trong đó rất nhiều nước chư hầu vừa và nhỏ đã bị thôn tính, chỉ còn lại 7 nước là Tề, Sở, Hàn, Yên, Ngụy, Triệu Tần là các nước chư hầu chủ yếu trong thời kỳ Chiến Quốc.
Trang 1Lời mở đầu
Hiện nay trong điều kiện kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế thựchiện kế hoạch kinh doanh Mỗi doanh nghiệp dù là doanh nghiệp Nhà nớc, doanhnghiệp t nhân đều phải tổ chức công tác kế toán độc lập để có thể đứng vững lêntrong nền kinh tế thị trờng, với sự cạnh tranh gay gắt buộc các doanh nghiệp phải
đổi mới phơng thức sản xuất, nhằm tăng tốc độ chu chuyển của đồng vốn với mụctiêu mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp
Trong hoạt động quản lý kinh doanh thì kế toánlà một phơng thức đo lờngnhằm đáp ứng mọi yêu cầu thông tin về kinh tế của xã hội và nó đòi hỏi các thôngtin biểu hiện bằng tiền về tình hình và sự biến động của tài sản và tình hình sửdụng các tài sản này Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì toàn bộbức tranh về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâui đầu là cung cấp vật
t cho sản xuất, qqua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ đều đợc phản ánh đầy đủ vàsinh động qua kế toán tổng hợp
Nhờ có thông tin kế toán tổng hợp mà ngời ta có thể xác định đợc thực hiệuquả của một thời kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp
Nhiệm vụ cơ bản của công tác kế toán tổng hợp là tập hợp đầy đủ các số liệu
đầy đủ kịp thời và chính xác các tài liệu về tình hình dự trữ sử dụng TSCĐ, giámsát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, theo dõi tình hình huy động và sử dụngcác nguồn tài sản do liên kết kinh tế để từ đó lập chứng từ gốc và các sổ chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái Cuối kỳ lập báo cáo kếtoán
Xuất phát từ những vấn đề trên em mạnh dạn đi sâu tìm hiểu công tác kếtoán tổng hợp tại công ty Dệt May Hà Nội để làm báo cáo tốt nghiệp
Nội dung báo cáo gồm các phần chính sau:
Phần I: Khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Dệt May
Hà Nội
Phần II: Công tác hạch toán kế toán tại công ty Dệt May Hà Nội.
VIII Lập báo cáo tài chính
Trang 2Phần III: Một số nhận xét, kiến nghị đề suất
Tháng 2/1979, khởi công xây dựng nhà máy
Ngày 21/11/1984, chính thức bàn giao công trình cho nhà máy quản lý, điềuhành, gọi tên là nhà máy Sợi Hà Nội, tại số 1 Mai Động, quận Hai Bà Trng
Trang 3Tháng 12/1989, dây chuyền dệt kim đợc lắp đặt đồng bộ với trị giá 4 triệuUSD Sản phẩm của công ty đợc xuất khẩu sang Nhật, Thuỵ sỹ, Tiệp, Nga, Hà Lan,Hồng Kông, Hàn Quốc các mặt hàng của công ty là sợi, hàng dệt kim Sản phẩmluôn thu hút đợc sự chú ý của khách hàng và từng bớc đứng vững trên thị trờngtrong nớc cũng nh quốc tế Năm 1989, sản lợng đã đạt 95% công suất thiết kế.
Tháng 4/1996, Bộ kinh tế đối ngoại cho phép xí nghiệp đợc kinh doanh xuấtkhẩu trực tiếp ( tên giao dịch viết tắt là HANOISIMEX)
Thangs 4/1991, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định chuỷen tổ chức và hoạt độngnhà máy sợi Hà Nội xí nghiệp liên hợp sợi dệt kim Hà Nội, với gần 2000 cán bộcông nhân trong đó có trên 400 cán bộ kỹ thuật quản lý, công nhân lành nghề đợc
đào tạo tại các trờng đại học trong nớc và ngoài nớc Công ty có đội ngũ lãnh đạo
và kỹ thuật kinh doanh giỏi Do đó, lực lợng quản lý và lao động hùng mạnh đãlàm cho chất lợng sản phẩm ngày càng đợc nâng cao, duy trì đạt tiêu chuẩn duốctế
Tháng 6/1993, xây dựng dây chuyền dệt kim số 2 Đến tháng 10/1993 Bộcông nghiệp nhẹ quyết định sát nhập nhà máy sợi Vinh ( Tỉnh Nghệ An) vào xíngiệp liên hợp, trở thành nhà máy thành viên của xí nghiệp
Ngày 19/5/1994, khánh thành nhà máy dệt kim (với cả 2 dây chuyền số 1và
số 2)
Tháng 1/ 1995, khởi công xây dựng nhà máy thêu Đông Mỹ và đến ngày 2/9thì khánh thành đồng thời tháng 3/1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định sát nhậpcông ty dệt Hà Đông vào xí nghiệp liên hợp
Tháng 6/1995, Bộ công nghiệp nhẹ quyết định đổi tên xí nghiệp liên hợpthành công ty Dệt Hà Nội
Tháng 3/2000, Công ty Dệt Hà Nội đợc đổi tên thành công ty Dệt May HàNội, không phải là sự chuyển đổi về hình thức hoạt động của một doanh nghiệpnhà nớc
Đến nay, công ty đã có trên 6100 lao động, trong đó có gần 350 ngời cótrình độ đại học và đang là cán bộ quản lý kinh tế, đội ngũ công nhân đợc đào tạo
và sử dụng đúng chức năng, trong đó có rất nhiều thợ bậc cao và lành nghề tạicông ty, chức năng sản xuất và kinh doanh gắn bó mật thiết với nhau, tác đồng th-ờng xuyên Vấn đề tìm kiếm thị trờng, tìm kiếm các đối tác để tiêu thụ đợc sảnphẩm mà dự tính phơng án sản xuất, cơ cấu mặt hàng phù hợp trở thành vấn đềhàng đầu của công ty
2 Khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây:
Trang 4Qua tìm hiểu về công ty ta thấy đây là một doanh nghiệp trẻ về tuổi đời vàvới trang thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến, trình độ quản lý giỏi, đội ngũ cán
bộ có năng lực cao, đội ngũ cán bộ công nhân lành nghề luôn đợc đào tạo và đàotạo lại Đây là thuận lợi giúp cho công ty luôn đạt đợc chất lơng cao, đợc tặngnhiều huy chơng vàng và bằng khen tại các hội chợ triển lãm kinh tế Sản lơng thiết
kế đã vơn lên đạt công suất tối đa, chất lợng sợi luôn ổn định, đạt các tiêu cxhuẩuquốc tế và dẫn đầu về sản lợng sản xuất sợi tại Việt Nam , sản lợng của công ty,
đặc biệt là các sản phẩm dệt kim có chất lợng cao, đợc xuất đi nhiều nớc trên thếgiới và đợc chấp nhận ở những thị trờng khó tính nhất nh Nhật Bản, Hàn Quốc, khuvức EC, CHLB Đức, Italia, Pháp, Mỹ, Singapo và đợc các khách hàng trong nớcmến mộ
Công ty Dệt May Hà Nội là một trong những doanh nghiệp làm ăn có hiệuquả, nề nệp trong Bộ Công nghiệp nhẹ, luôn mở rộng hình thức kinh doanh muabán, gia công, trao đổi hàng hoá, sẵn sàng hợp tác với các bạn hàng trong và ngoàinớc để đầu t trang thiết bị hiện đại, khao học nghệ thuật mới Lãnh đạo doanhnghiệp là những nhà kinh doanh có năng lực, năng động và nhạy bén, luôn tìm mọibiện pháp huy động và sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, phục vụ tốt yêu cầusản xuất kinh doanh với mục tiêu đề ra lợi nhuận của năm nay cao hơn năm trớc.Công ty luôn chấp hành vợt mức kế hoạch Nhà nớc giao, có thể xem xét một số chỉtiêu sau:
Kết quả sản xuất kinh doanh năm 1999.
Các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đều vợt mức kế hoạch Tổng công ty giao, đạt
mc tăng trởng khá, cụ thể là:
- Giá trị sản xuất công nghiệp đạt:426 tỷ đồng tăng 6% so với năm 1998
- Tổng doanh thu đạt :430 tỷ đồng tăng 25% so với năm 1998
- Tổng kim nghạch xuất khẩu: 14 triệu USD tăng 25% so với năm 1998
( Doanh thu nội địa bán hàng may mặc đạt gần 30 tỷ đồng)
Trang 5cầu bộ máy kế toán phải phù hợp với đặc điểm sản xuât của doanh nghiệp, có nhvậy kinh doanh mới đạt hiêu quả cao.
Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty đợc quyết định bởi quy mô sản xuấtkinh doanh lớn, đa dạng về chủng loại sản phẩm cùng độ rộng khắp cả thị trờngtiêu thụ Nhiệm vụ của Công ty đợc thực hiện thông qua các nhà máy thành viên:
- Nhà máy sợi 1: Quy mô 6500 cọc sợi, sản lợng 4000 tấn/năm, sản phẩm chủyếu là sợi Peco và Coton các loại, có chỉ số Ne 60, Ne45, Ne46, Ne30 dây chuyềnsợi sản lợng 300 tấn/năm
phẩm chủ yếu là sợi catton các loại, dây chuyền sợi xe với sản lợng 350tấn/năm
hợp với nhau để sản xuất từ sợi ra vải, quần áo dệt kim các loại: T- shirt, shirt, Hineck với 4,5 triệu sản phẩm trên năm
sản phẩm chủ yếu là sợi các loại, ngoài ra còn có các sản phẩm may,các loại khănmặt, khăn tắm, khăn ăn các loại
ra các sản phẩm dệt kim, sản lơng 1,2 triệu sản phẩm/năm
Ngoài ra còn có 2 nhà máy phục vụ cho sản xuất:
Quy trình công nghệ sản xuất của mặt hàng chủ yếu trong đơn vị:
Toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất đợc chia ra nhiều giai đoạn côngnghệ Nguyên vật liệu chính đợc chế biến một cách liên tục từ giai đoạn đầu đếngiai đoạn cuối theo một trình tự nhất định Quá trình sản xuất diễn ra liên tục, cósản phẩm dở dang, thành phẩm của công đoạn này vừa có thể xuất bán, vừa có thể
là nguyên liệu của công đoạn sau Điều này ảnh hởng và chi phối đến công táchạch toán của đơn vị
Thành phẩm của công ty là các loại sợi, hàng dệt kim, dệt thoi Các sảnphẩm này đợc thực hiện bằng các dây chuyền công nghệ khép kín, dây chuyền kéosợi, dây chuyền dệt kim, dây chuyền dệt thoi
II Tổ chức quản lý và kinh doanh.
1 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty.
Công ty Dệt may Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô lớn, có
t cách pháp nhân, hạch toán độc lập có tài khoản và con dấu, bao gồm tài khoản
Trang 6tiền Việt và tài khoản ngoại tệ tại Ngân hàng công thơng Hai Bà Trng, Ngân hàngngoại thơng, Ngân hàng Indouna Bank.
Xuất phát từ hình thức và nhiệm vụ mà cấp trên giao, bộ máy quản lý củaCông ty đợc quản lý theo mô hình trực tiếp tham mu
Sơ đồ bộ máy tổ chức Công ty Dệt May Hà Nội:
Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận:
* Tổng Giám đốc Công ty Dệ May Hà Nội do Tổng Công ty Dệt May Việt Nam
bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng và kỷ luật, Tổng giám đốc có nhiệm vụ tổ chức
điều hành mọi hoạt động của Công ty, đồng thời là ngời đại diện cho quyền lợi vànghĩa vụ của Công ty trớc cơ quan quản lý cấp trên và trớc pháp luật
* Phó Tổng giám đốc điều hành: Phụ trách hệ thống chất lợng và hệ thống tráchnhiệm xã hội Quản lý điều hành công tác kỹ thuật, sản xuất, đầu t và môi trờngthuộc lĩnh vực may
* Giám đốc điều hành Sợi: Quản lý điều hành công tác kỹ thuật, sản xuất, đầu t vàmôi trờng thuộc lĩnh vực Sợi
Phòng KTTC
Phòng xuất nhập khẩu
GĐ
điều hành dệt nhuộm
GĐ điều hành Q.trị hành chính
GĐ điều hành tiêu thụ nội
Nhà máy Sợi Vinh
TT cơ khí tự động hoá
Ngành ống giấy
Phòng kỹ thuật
đầu t
Nhà máy dệt nhuộm Nhà máy dệt kim
Nhà máy dệt Hà
Đông
Phòng TCHC
Phòng đời sống
Trung tâm
y tế
Phòng
th-ơng mại
Trang 7* Giám đốc điều hành Dệt nhuộm: Quản lý, điều hành công tác kỹ thuật, sản xuất
đầu t và môi trờng thuộc lĩnh vực Dệt nhuộm
* Giám đốc điều hành quản trị hành chính: Quản lý điều hành lĩnh vực lao độngtiền lơng, chế độ, cuộc sống, đời sống
* Giám đốc điều hành tiêu thụ nội địa: Quản lý điều hành lĩnh vực tiêu thụ sảnphẩm may nội địa, công tác khoán chi phí sản xuất, thẩm định, đánh giá dự án đầu
t, kiềm tra, đánh giá doanh nghiệp
Các phòng chức năng có :
- Phòng xuất nhập khẩu: Đảm đơng toàn bộ công tác xuất nhập khẩu tại Công ty
nh nhập nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, hoá chất nhuộm, xuất khẩu các loạisản phẩm Sợi, Dệt kim, khăn bông có kế hoạch xuất nhập khẩu để phòng tàichính kế toán cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ, xây dựng dự thảo hợp đồng xuấtnhập khẩu, các phơng thức hạch toán, lập báo cáo xuất nhập khẩu
- Văn phòng Tổng giám đốc: Giúp việc cho Tổng giám đốc về công tác hànhchính pháp chế, quản trị, đối nội, đối ngoại
- Phòng điều hành sản xuất: Có chức năng điều hành các kế hoạch sản xuất củaCông ty
- Phòng tổ chức lao động: Là tham mu cho Tổng giám đốc về lĩnh vực tổ chức lao
động khoa học, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty Đào tạo cán
bộ quản lý và sử dụng có hiệu quả quỹ tiền lơng trên cơ sở quy chế đã ban hành
- Phòng KTTC: Có đầy đủ các chức năng nhiệm vụ nh luật định, điều lệ kế toáncủa nhà nớc quy định, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế tài chính của Công ty,
đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Phòng cónhiệm vụ lập kế hoạch thu, chi cho từng kỳ, ghi chép đầy đủ và phản ánh một cáchchính xác, kịp thời, liên tục và có hệ thống số liệu về tình hình luân chuyển vật t,tiền vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thực hiện tốt cácchế độ hách toán kế toán
Nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và thực hiện kế hạch tài chính nhằm
đảm bảo nguyên tắc chi phí tối thiểu, lợi nhuận tối đa Đồng thời thực hiện việcbảo toàn vốn và phát triển vốn của Công ty, thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sáchnhà nớc và thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh tài chính
- Phòng KCS: Có nhiệm vụ kiểm tra toàn bộ các loại nguyên vật liệu đa vào nhàmáy, các loại phế phẩm trong quá trình sản xuất và các loại sản phẩm do Công tysản xuất ra, đồng thời đóng góp các biện pháp, đề tài sáng kiến để nâng cao chất l-ợng sản phẩm
Trang 8- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tiếp cận và mở rộng thị trờng cho Công ty, tìmkiếm khách hàng, thúc đầy quá trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý các cửa hàng giớithiệu sản phẩm, đại lý của Công ty.
- Phòng bảo vệ quân sự: Tổ chức lực lợng ngày đêm bảo đảm an toàn cho công ty,xây dựng lực lợng vững mạnh, tạo mối quan hệ chặt chẽ giữa Công ty với các cơquan công an nhằm tranh thủ sự hỗ trợ trong công tác bảo về an toàn
- Xí nghiệp dịch vụ xây dựng: Có nhiệm vụ chăm sóc cảnh quan môi trờng
- Phòng kế toán tài chính gồm 20 ngời: 1 kế toán trởng, 2 phó phòng kế toán kiêm
kế toán tổng hợp, 16 nhân viên kế toán và 1thủ quỹ, nhiệm vụ đợc phân công nhsau:
- Kế toán trởng: Là ngời trực tiếp phụ trách phòng tài chính của công ty, chịutrách nhiệm trớc cơ quan quản lý tài chính cấp trên và tổng giám đốc công ty vềcác vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính và công tác kế toán của công ty Cónhiệm vụ quản lý và điều hành toàn bộ phòng kế toán tài chính theo hoạt đọngchức năng chuyên môn, kiểm tra chỉ đạo công tác quản lý, sử dụng vật t, tiền vốntrong công ty theo đúng chế độ tài chính mà nhà nớc ban hành
tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ (do kế toán vật liệu, kếtoán thanh toán, kế toán tiền lơng, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành chuyển lên) để vào sổ tổng hợp cân đối theo dõi các tài khoản có liên quan Lậpbáo cáo tài chính theo quy định của nhà nớc Phó phòng kế toán tài chính có nhiệm
vụ cùng với kế toán trởng trong việc quyết toán cũng nh kiểm tra công tác tài chínhcủa công ty
- Kế toán nguyên vật liệu: hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, vật liệu công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật t, cuối tháng tổng hợp lên sổtổng hợp xuất lập bảng kê số 3, bảng kê tính giá thành thực tế nguyên vật liệu vàcông cụ dụng cụ, lập bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ, từ các hoá đơnkiêm phiếu xuất kho của bên bán để vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, lênnhật ký chứng từ số 5
liệu về số lợng, hiện trạng và giá trị tài sản cố định, tình mua bán và thanh lý tàisản cố định
l-ơng và phụ cấp do tổ nhiệm vụ dới các nhà máy chuyển lên để lập các bảng tổnghợp thanh toán lơng cho các nhà máy, các phòng ban chức năng lập bảng phân bổtiền lơng và bảo hiểm xã hội
Trang 9- Cửa hàng thơng mại dịch vụ: Giới thiệu sản phẩm và bán sản phẩm với hìnhthức tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ cấu trực tuyến rất phù hợp với quy môsản xuất kinh doanh lớn của Công ty, đảm bảo tính hiệu quả của hoạt động, đồngthời đảm bảo gọn nhẹ trong tổ chức, trách nhiệm chồng chéo trong chỉ đạo, phâncông tổ chức
2 Đặc điểm của công tác kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán trong doanh nghiệp có thể hiểu nh một tập hợp những cán bộnhân viên kế toán cùng với trang thiết bị kỹ thuật, phơng tiện ghi chép, tính toáncung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý của doanh nghiệp
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu,công cụ dụng cụ, bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng phân bổ lơng và cácnhật ký chứng từ có liên quan để ghi vào sổ tập hợp chi phí sản xuất (có chi tiếtcho từng nhà máy) phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hàng cụthể
kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm: có nhiệm vụ theo dõi tình hìnhnhập – xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ và theo dõi công nợ của kháchmua hàng mở sổ chi tiết bán hàng cho từng loại, mở sổ theo dõi nhập xuất tồnthành phẩm Sau đó theo dõi vào sổ chi tiết bán hàng cho từng loại
Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt tiền gửi ngânhàng của công ty mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, hàng ngày đối chiếu số d trên tàikhoản của công ty ở ngân hàng với sổ ngân hàng, theo dõi tình hình thanh toán củacông ty với các đối tơng nh khách hàng, nhà cung cấp, nội bộ công ty
Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty và thực hiện việc thu chi tiền mặttheo phiếu thu, chi
Kế toán các nhà máy: Chịu sự chỉ đạo nghành dọc của phòng kế toán tài chínhcủa công ty, thực hiện tổng hợp các công việc xẩy ra trong nhà máy sau đó báo cáolên phòng kế toán của công ty
Qua mô hình trên ta thấy: công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức tậpchung, phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ khâu đầutiên đến khâu cuối cùng, thu nhận, xử lý chứng từ, luân chuyển ghi sổ kế toán chitiết tổng hợp và lập báo cáo kế toán, phân tích hoạt động kinh tế và hớng dẫn kiểmtra kế toán Trong toàn đơn vị, thông báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho các
đơn vị trực thuộc, các thành viên kế toán ở các nhà máy thành viên có nhiệm vụthu nhập chứng từ kiểm tra, xử lý sơ bộ chứng từ, định kỳ lập báo cáo thống kê tàichính theo sự phân cấp dới sự chỉ đạo giám sát của kế toán trởng Với đặc điểm đó,công ty đã thực hiện hình thức kế toán nhật ký chứng từ và hạch toán tình hình
Trang 10biến động của tài sản theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hình thức này có u
điểm là giảm nhẹ khối lợng ghi sổ, đối chiếu số liệu tiến hành thờng xuyên, kịpthời, cung cấp số liệu cho việc tổng hợp theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính, lập báocáo kế toán
Tổ chức kế toán theo hình thức này, mọi công việc chủ yếu của hạch toán kếtoán đều đợc thực hiện ở phòng kế toán Doanh nghiệp Do đó giúp cho lãnh đạodoanh nghiệp nắm vững đợc kịp thời toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế củaDoanh nghiệp Sự chỉ đạo công tác kế toán đợc thống nhất chặt chẽ: Tổng hợp sốliệu và thông tin kinh tế kịp thời, tạo điều kiện trong phân công lao động, nâng caotrình độ chuyên môn hoá lao động hạch toán Việc trang bị ứng dụng phơng tiện cơgiới hoá công tác kế toán đợc thuận lợi Tuy nhiên hình thức này có hạn chế làcông việc kế toán tập chung ở phòng kế toán Doanh nghiệp lớn, tạo ra khoảng cách
về không gian và thời gian giữa nơi sảy ra thông tin thu thập, xử lý thông tin vàtổng hợp số liệ, hạn chế sự chỉ đạo kiểm tra của kế toán
Tóm lại chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01-01 hàng năm, kết thúc vào ngày 31-12 hàngnăm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng
- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chứng từ
- Phơng pháp tài sản cố định:
+ Đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá
+ Phơng pháp khấu hao: thao quyết định 1062/BTC
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Đánh giá: chi tiết theo từng kho nguyên vật liệu
+ Xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: tính giá bình quân
+ Hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Để tập hợp số liệu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng nh việc hìnhthành cấc thông tin cần thiết cho quản lý, công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ, tàikhoản, các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp tơng đối đầy đủ theo quyết định
số 1141/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 của bộ tài chính
Sơ đồ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc
phân bổ
Trang 11I Sè d ®Çu kú c¸c tµi kho¶n
kÕ to¸n chitiÕt
hîp chitiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
Trang 12153 C«ng cô dung cô 85.037.458
8
II.Sè d chi tiÕt mèt sè tµi kho¶n
Tµi kho¶n 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng:
Trang 13II Các nghiệo vụ kinh tế phát sinh (đvt: đồng)
1 Phiếu thu số 01 ngày 1-2 công ty Phơng Nam trả nợ tiền hàng tháng trớc bằng
tiền mặt số tiền: 76.080.000
2 Phiếu chi số 01 ngày2-2 nộp tiền gửi ngân hàng số tiền là 270.000.000 đã có
giấy báo có của ngân hàng
3 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 3-2 chi tạm ứng cho anh Nguyễn văn Cờng
129.000.000 để mua nguyên vật liệu
4 Ngày 3-2 nhập kho 3000 mét vải lót của công ty Minh Khai theo phiếu nhập
kho số 01 công ty cha thanh toán tiền hàng, thuế VAT 10%
5 Nhập kho 3500 mét vải nỉ của công ty Nha Trang theo phiếu nhập kho số 02
ngày 4-2, Thuế VAT 10%, Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi
7 Nhập kho 5000 cuộn chỉ của công ty Hoàng Hà thuế VAT 10% công ty cha
thanh toán tiền hàng, phiếu nhập kho số 03 ngày 6-2
Trang 14
Chỉ may Cuộn 5.000 8.000 40.000.000
8 Công ty trả hết tiền hàng cho công ty Minh Khai ở nghiệp vụ 4 bằng tiền gửi
ngân hàng đã có giấy báo nợ của ngân hàng
9 Phiếu chi số 03 ngày 7-2 chi tiền mặt thanh toán tiền quảng cáo là 7.500.000
trong đó VAT 10%
10.Công ty chi trả lãi tiền vay ngân hàng bằng tiền mặt số tiên là 17.350.780 theo
phiếu chi số 04 ngày 7-2
11.công ty nhập 3.500 m vải thô của công ty Dệt 8/3 theo phiếu nhập kho số 4
ngày 8-2 công ty cha thanh toán tiền hàng, thuế VAT 10%
12.Nhập 3500 mét vải pha lilông của công ty phải công nghiệp, thuế VAT 10%
theo phiếu nhập kho số 05 ngày 9-2 công ty cha thanh toán tiền
13 Ngân hàng thu lãi tiền vay ngày 10-2 số tiền 14.350.000 đã có giấy báo nợ của
ngân hàng
14 Công ty nhập 4500 chiếc khoá, thuế VAT 10% của công ty Phú Bình theo
phiếu nhập kho số 6 ngày 11-2 công ty đã thanh toán tiền hàng theo phiếu chi
số 05
15 Cửa hàng Hồng Vân thanh toán tiền hàng sau khi đã trừ triết khấu 1% phiếu
thu số 04 ngày 12-2
16 Công ty nhập 1200kg bông, thuế VAT 10% của công ty Dệt 8/3 theo phiếu
nhập kho số 7 ngày 12-2 công ty cha thanh toán tiền
17 Phiếu nhập kho số 8 ngày 13-2 nhập 70kg cúc, thuế VAT 10% của công ty
Thiên Hơng công ty đã thanh toán tiền phiếu chi số 6
Trang 15Cúc Kg 70 22.000 1.540.000
18 Xuất kho 3200 mét vải lót để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số1 ngày
14-2, trong đó:
- 1300 mét dùng cho sản xuất áo Jacket
- 1000 mét dùngcho sản phẩm áo thể thao
19 Xuất kho vải thô để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 02 ngày 15-2,
trong đó 2200 mét để sản xuất áo sỏ mi
20 Xuất chỉ may để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 03 ngày 15-2 trong
đó:
- 500 cuộn dùng cho áo Jacket
- 300 cuộn dùng cho áo sơ mi
- 350 cuộn cho áo thể thao
21 Xuất kho bông để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 04 ngày 16-2
trong đó:
- 800kg dùng cho áo Jackét
- 500kg dùng cho áo thể thao
22 xuất kho vải nỉ để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 05 ngày 15/2
trong đó 300mét dùng cho áo thể thao
23 Xuất kho khoá để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 06 ngày 17-2
trong đó:
- 500 chiếc dùng cho áo Jacket
- 3500 chiếc dùng cho áo thể thao
24 Xuất kho cúc áo để sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 07 ngày 17-2
trong đó:
- 10kg cho áo sơ mi
- 5kg cho áo Jackét
25 Xuất kho vải pha nilông đẻ sản xuất sản phẩm theo phiếu xuất kho số 08 ngày
17-2 trong đó 3000 mét cho áo Jackét
26 Phiếu chi số 07 ngày 18-3 chi tiếp khách 2.000.000 đồng.
27 Ngày 19-2 chi tiền tạm ứng cho anh Nguyễn Văn Hải số tiền là 6.000.000
đồng theo phiếu chi số 08 để đi công tác
28 Ngày 19-3 thanh toán tiền điện, điện thoại, nớc theo phiếu chi số 09 phân bổ
cho từng bộ phận
Trang 16Tên bộ phận Nớc(VAT 5%) Điện(VAT10%) Điện thoại (VAT
29.Chi phí dịch vụ mua ngoài phục cho phân xởng đã trả bằng tiền mặt số tiền
19.800.000 trong đó thuê VAT là 1.800.000 theo phiếu chi số 10 ngày 20-2
30 Trích Khấu hao TSCĐ cho từng bộ phận:
31.Phân bổ tiền lơng phải trả cho công nhân viên trực tiếp sản xuất
Trang 1736.Ngày 22-2 công ty xuất bán cho công ty Vinatex theo phiếu xuất kho số 09
khách hàng cha trả tiền hàng, thuế VAT 10%
STT Tên SP Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
37.Xuất bán trực tiếp cho công y Shimsan theo phiếu xuất kho số 12 ngày 23-2
thuế VAT 10% Khách hàng đã thanh toán tiền, phiếu thu số 05
38.Công ty Vinatex thanh toán tiền hàng ở kỳ trớc bằng TGNH 24-2 công ty đã
nhận đợc giấy báo của nghân hàng
39.phiếu chi số 12 ngày 24-2 trả tiền nợ tháng trớc cho công ty Nam định số tiền
42 Anh Nguyễn Văn Cơng thanh toán tiền tạm ứng đi mua hàng kỳ trớc theo
phiếu thu số 06 ngày 25/2
43 Công ty ShimSan tiền mua hàng kỳ trớc theo phiếu thu số 07 ngày 26/2
44 Công ty xuất bán trực tiếp cho công ty Tân Việt Anh theo phiếu xuất kho số 12
ngày 26/2 công ty cha thu đợc tiền hàng:
45.Rút Tiền gửi ngân hàng về trả nợ vay ngắn hạn số tiền 500.000.000 đã nhận đợc
giấy báo nợ của ngân hàng
46 Phiếu chi số 14 ngày 26/2 kèm các chứng từ liên quan
47.Công ty thanh toán tiền hàng cho công ty vải công nghiệp ở nghiệp vụ 12 bằng
TM theo phiếu chi số 15 ngày 27/2
Trang 1848 Công ty mua một giàn máy vi tính ngày 28/2 giá trị ghi trên hoá đơn là
28.640.000 cha có VAT 10% công ty thanh toán trực tiếp cho ngời bán theophiếu chi số 16
49 Ngày 29/2 công ty xuất bán cho công tyAnh Vũ theo phiếu xuất kho số 13 thuế
VAT 10% khách hàng đã trả tiền, phiếu thu số 08
50.Công ty thanh toán tiền hàng cho công ty Hoàng Hà ở nghiệp vụ 7 bằng tiền gửi
ngân hàng đã nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng
51 Vay ngắn hạn ngân hàng về nhập quỹ TM số tiền 500.000.000 phiếu thu số 08
ngày 29/2
52 Phiếu chi TM số 16 ngày 29/2 chi ủng hộ quỹ vì ngời nghèo 5.000.000
53 Phiếu chi TM số 17 ngày 30/2 chi cho công nhân đi thăm quan số tiền là
2.000.000
54 Phiếu chi TM số 18 ngày 30/2 chi mua sách báo định kỳ 400.000
IV Định khoản và phản ánh vào tài khoản chữ T
Trang 20¸o thÓ thao: 1000 * 9535,7 = 9535700)
Cã TK 152 (V¶i lãt): 21.932.110
19 V¶i th«: Tån: 39.000.000 (300m)
NhËp: 49.000.000 (3500m) 39.000.000 + 49.000.000
Trang 23¸o s¬ mi = - -* 30.160.550 = 62.249.925,88
Trang 2482.291.475 169.845.650
Trang 28Gi¸ vèn hµng b¸n: 370.000.000 + 270.000.000 + 78.000.000 + 97.500.000 +200.000.000 + 140.000.000 + 16.200.000 + 32.500.000 + 60.000.000 + 5.400.000 + 12.025.000 = 1.038.625.000
VAT ®Çu vµo: 44.707.180,75
VAt ®Çu ra: 129.270.000
Nî Tk 3331: 44.707.108,75
Trang 29Có Tk 133: 44.707.108,75
Thực trạng công tác kế toán tại công ty Dệt May Há Nội
Chơng I
Kế toán tài sản cố định
- Biên bản giao nhận tài sản cố định
- Hoá đơn giá trị gia tăng
Trang 30ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 2.864.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 31.504.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba mèt triÖu n¨m tr¨m linh bèn triÖu
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng
Trang 31Ban giao nhËn TSC§ gåm:
- ¤ng: NguyÔn v¨n S¬n chøc vô: Trëng phßng §¹i diÖn bªn b¸n
- ¤ng:Lª v¨n Thøc chøc vô phã phßng §¹i diÖn bªn mua
- DÞa ®iÓm giao nhËn TSC§: Cöa hµng c«ng ty m¸y tÝnh
- X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 01 ngµy 28-2 n¨m 2002
Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§: M¸y tÝnh Sè hiÖu IBM
Níc s¶n xuÊt: óc.N¨m s¶n xuÊt 2001
N¨m ®a vµo sö dông:2002 C«ng suÊt thiÕt kÕ
Trang 32§¬n vÞ: Cty DÖt May Hµ Néi
Trang 33- phiÕu xuÊt kho
- B¶ng kª chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
- B¶ng kª nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
- B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu
Trang 34Đơn vị: Cty Dệt May Hà Nội
Theo hợp đồng ngày 3-2 năm 2002 của công ty Minh Khai
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu.
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba mơi triệu đồng chăn
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Theo hợp đồng ngày 3-2 năm 2002 của công ty Minh Khai
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
Trang 35Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba mơi triệu đồng chăn.
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Lợng
Theo hợp đồng ngày 4-2 năm 2002 của công ty Dệt Nha Trang
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
STT Tên ĐVT Theo CT Số lợng Thc Đơn giá TT
nhập
Trang 36Cộng 3.500 3.500 73.500.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Baỷ ba triệu năm trăm nghìn đồng
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Họ tên ngời giao hàng: Phạm văn Long
Theo hợp đồng ngày 6-2 năm 2002 của công ty Hoàng Hà
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
Trang 37Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn thi Liên
Theo hợp đồng ngày 8-2 năm 2002 của công ty Dệt 8-3
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
STT Tên ĐVT Theo CT Số lợng Thc Đơn giá TT
nhập
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Bốn mơi triệu đồng chăn.
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, tên) (ký tên)
Trang 38
Đơn vị: Cty Dệt May Hà Nội
Theo hợp đồng ngày 9-2 năm 2002 của công ty Vải Công Nghiệp
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
Trang 39Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn văn Bắc
Theo hợp đồng ngày 11-2 năm 2002 của công ty Phú Bình
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
STT Tên ĐVT Theo CT Số lợng Thc Đơn giá TT
nhập
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mời ba triệu năm trăm nghìn dồng
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Liên
Theo hợp đồng ngày 12-2 năm 2002 của công ty Dệt 8-3
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
Theo CT Thc
nhập
Trang 40Cộng 1.200 1.200 15.000.000
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mời năm triệu đồng
Thủ trởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho
Theo hợp đồng ngày 13-2 năm 2002 của công ty Thiên Hơng
Nhập tai kho: Nguyên vật liệu
STT Tên ĐVT Theo CT Số lợng Thc Đơn giá TT
nhập
