Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp tại văn phòng cục thuế - Tỉnh Đăk Lăk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU HẰNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ THU HẰNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH Đà Nẵng - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Nguyễn Thị Thu Hằng MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 1.1.1 Vấn đề Thuế TNDN 1.1.2 Kiểm soát thuế 11 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm sốt thuế TNDN 13 1.2.2 Mơi trường kiểm soát thuế TNDN 14 1.2.3 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN vai trò hệ thống thơng tin kế tốn kiểm soát thuế 14 1.2.4 Thủ tục kiểm soát thuế TNDN 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 39 2.1 MÔI TRƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 39 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 39 2.1.3 Về sách nhân tham gia kiểm soát thuế 42 2.1.4 Công tác lập kế hoạch 45 2.1.5 Về kiểm tra, kiểm soát nội 50 2.1.6 Chính sách khen thưởng, xử phạt cơng tác quản lý thuế 53 2.1.7 Đặc điểm doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý 55 2.2 NỘI DUNG KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 56 2.2.1 Quy trình kiểm sốt thuế TNDN vai trò hệ thống thơng tin kế tốn kiểm sốt thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 56 2.2.2 Thủ tục kiểm soát thuế TNDN 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 87 3.1 CÁC CĂN CỨ ĐỀ XUẤT TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 87 3.1.1 Đổi cơng tác kiểm sốt thuế xu hướng hội nhập 87 3.1.2 Phương hướng tăng cường kiểm soát thuế TNDN 87 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT THUẾ TNDN TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH ĐẮK LẮK 88 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt thuế TNDN 88 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát thuế TNDN 91 3.2.3 Thanh tra, kiểm tra nội thông qua việc xây quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 110 3.2.4 Kiểm sốt thuế thơng qua điều tra thuế 110 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 111 3.3.1 Đối với Chính phủ quan cấp Trung ương 111 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 116 3.3.3 Đối với quan liên quan 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG 117 KẾT LUẬN 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt BTC Bộ tài CT Cục Thuế CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế ĐVT Đơn vị tính TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTT Kiểm tra thuế DN Doanh nghiệp KTNB Kiểm tra nội TCCB Tổ chức cán NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế MST Mã số thuế THNVDT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán GTGT Giá trị gia tăng KK &KTT Kê khai kế toán thuế HS Hồ sơ TKT Tờ khai thuế QLT Quản lý thuế NSNN Ngân sách nhà nước KD Kinh doanh TTHT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế HCQTTVAC Hành Quản trị Tài vụ Ấn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại QLDN Quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nước NPT Người phụ thuộc DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 Kiểm soát thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế xử lý hồ sơ khai thuế Trang 21 1.2 Nội dung quy trình tra, kiểm tra, giám sát thuế 26 1.3 Kiểm tra trụ sở quan Thuế 27 1.4 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 32 1.5 Thanh tra thuế 34 1.6 Kiểm sốt nợ thuế 35 2.1 Trình độ CBCC Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 45 2.2 Kết kiểm tra nội qua năm từ 2011-2014 53 Bảng kết xử lý vi phạm cán bộ, công chức thuế 2.3 thuộc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk đến thời điểm 54 30/6/2015 2.4 2.5 Số lượng doanh nghiệp hoạt động đến 31/12/2014 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp từ năm 2011-2014 56 69 Kết xử lý vi phạm nộp hồ sơ khai thuế 2.6 DN Văn phòng Cục thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý đến 69 thời điểm 31/12/2014 2.7 2.8 2.9 Tình hình nợ thuế qua năm từ 2011-2014 Kết kiểm tra, tra Doanh nghiệp từ năm 20112014 Tình hình chấp hành pháp luật thuế DN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk quản lý 74 78 79 2.10 2.11 Kết tra, kiểm tra thuế theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Kết xử lý vi phạm thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk từ năm 2011-2014 80 81 Bảng phân tích số liệu tờ khai qua kỳ kê khai 3.1 cơng ty AHA Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk 92 quản lý 3.2 Bảng phân loại DN theo ngành nghề kinh doanh 94 3.3 Kết xác định tiêu chí 98 3.4 Phương pháp phân tích, đánh giá tiêu 104 3.5 hân loại nợ thuế TNDN đến 31/12/2014 107 3.6 Xác định điều kiện áp dụng 109 110 3.2.3 Thanh tra, kiểm tra nội thơng qua việc xây quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk - Xây dựng quy trình kiểm sốt cán bộ, cơng chức thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk thơng qua việc chi tiết hóa tiêu đánh giá cán bộ, công chức cho phận định kỳ vào hàng quý năm để tăng cường trách nhiệm cán bộ, cơng chức thuế, nội dung xây dựng: + Tiêu chí 1: Thực nhiệm vụ giao (Điểm tối đa 60 điểm) + Tiêu chí 2: Chấp hành chủ trương, sách Đảng, pháp luật nhà nước; Kỷ cương, kỷ luật ngành, nội quy, quy chế quan, đơn vị (Điểm tối đa 15 điểm) + Tiêu chí 3: Đạo đức, tác phong, tinh thần học tập nâng cao trình độ (Điểm tối đa 10 điểm) + Tiêu chí 4: Tham gia phong trào thi đua (Điểm tối đa 10đ; Điểm trừ cao điểm; Điểm tự chấm; Điểm duyệt) + Điểm thưởng: Tối đa điểm (Với trường hợp có sáng kiến cải tiến) + Tổng cộng điểm: - Kết xếp loại: + Từ 95 trở lên: Xếp loại A - Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ + Từ 90 điểm đến 95 điểm: Xếp loại B - Hoàn thành tốt nhiệm vụ + Từ 80 điểm đến 90 điểm: Xếp loại C - Hoàn thành nhiệm vụ + Từ số điểm 80 điểm: Xếp loại D - Khơng hồn thành nhiệm vụ 3.2.4 Kiểm sốt thuế thơng qua điều tra thuế Vì Việt Nam, theo quy định Luật quản lý thuế, quan thuế chưa giao nhiệm vụ điều tra thuế, số người nộp thuế quan thuế quản lý lớn; tình trạng gian lận thuế ngày tinh vi khó phát hiện; số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Nên quan thuế cần thiết phải có chức điều tra thuế giai 111 đoạn Các bước điều tra thuế gồm: - Thu thập thơng tin: Ngồi nguồn thơng tin hệ thống liệu quản lý thuế, điều tra thuế cón thu thập thêm nguồn thơng tin bên ngồi (tin đồn, tin từ báo chí, tin từ khách hàng ) - Chọn đối tượng điều tra: Dựa kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm để lựa chọn đối tượng cần điều tra thuế theo hướng tập trung đối tượng hoạt động nhiều ngành nghề kinh doanh, địa bàn rộng, hoạt động chuyển giá - Điều tra thực địa: Trong điều tra thực địa có phạm vi sâu, rộng thông qua xét hỏi, thực tế hoạt động trụ sở NNT, kiểm tra, thu thập thông tín từ đối tác; - Kết luận điều tra: Việc kết luận điều tra dựa sở sooslieeuj thu thập đồng thời quy định Luật thuế TNDN, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, quy định tội danh luật hình để xác định hành vi trốn thuế để đưa định hình thức: Xử lý hành truy tố theo Luật hình 3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ quan cấp Trung ương a Về Luật quản lý thuế Luật Quản lý thuế đời vào sống góp phần quan trọng thống sách quản lý thu thuế, tạo đồng bộ, nâng cao tính rõ ràng, minh bạch; tăng cường vai trò kiểm tra giám sát nhà nước, xã hội công tác quản lý thuế; tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước… Trong thời gian thực Luật Quản lý thuế, nảy sinh số vấn đề bất cập Một số quy định Luật tạo thuận lợi cho người nộp thuế nhiều lại không tạo điều kiện để quan quản lý thuế thực thi nhiệm 112 vụ Ví như, luật quản lý thuế quy định bước cưỡng chế, thực chất, khơng phải bước, mà phương pháp khác nhau, ví phương pháp qua ngân hàng để cưỡng chế tài sản DN siết nợ, siết tài sản DN Các phương pháp không liên quan đến nhau, lại buộc cán phải thực theo Vì vậy, thực hiện, cán bị vướng bị bó nhiều Cần phải cho phép áp dụng phương pháp thích hợp, tùy theo hồn cảnh điều kiện phù hợp, khơng nên bắt buộc cứng nhắc việc thực theo bước (mà thực chất lại phương pháp) Tạo thuận lợi cho DN tốt, không thuận cho quan pháp luật việc thu thuế khó, dẫn đến tiền thuế nhà nước dành để phục vụ cho đại phận dân chúng lại khơng đảm bảo Luật QLT có quy định cụ thể trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác quản lý thuế, thời gian đầu thực chưa có chế tài cụ thể trách nhiệm cá nhân, tổ chức có liên quan Ngay nội ngành Tài (Kho bạc - Thuế - Hải quan), hệ thống thông tin chưa vận hành thông suốt nên chưa phát huy quy định việc thu nộp thuế theo trình tự phối kết hợp cưỡng chế thuế quan Thuế quan Hải quan Đáng ý hệ thống thông tin chưa đầy đủ, thiếu thông tin thuế nội địa dẫn đến việc đánh giá doanh nghiệp chưa toàn diện DN tự tra cứu tình trạng nợ thuế Website Hải quan biết việc nợ thuế theo tờ khai, sắc thuế, trạng thái nợ (trong hạn, hạn, cưỡng chế)… Nhưng hệ thống đường truyền chưa tốt, việc cập nhật theo dõi nợ thuế chưa kịp thời, đơi gây khó khăn cho DN quan Hải quan Một vấn đề quan trọng vấn đề người Ở số nơi, cách nghĩ, cách làm số công chức, viên chức chưa theo kịp với trình đổi mới; làm việc, quản lý theo cách cũ, lạc hậu, chưa đáp ứng với chế quản lý 113 c Về Luật thuế TNDN - Bên cạnh thành tựu đạt được, Luật thuế TNDN tồn nhiều bất cập sau: + Về phương thức đánh thuế: Luật thuế TNDN chưa quy định cách rõ ràng phương thức đánh thuế (theo tiêu thức thường trú hay nguồn phát sinh thu nhập) Mặc dù Luật thuế TNDN bổ sung quy định văn phòng điều hành, chi nhánh cung cấp dịch vụ, địa điểm xây dựng, đại lý, gọi chung sở thường trú Việt Nam thuốc đối tượng nộp thuế Việt Nam Nhưng số trường hợp, số cơng ty Việt Nam có đầu tư nước ngoài, việc kê khai thuế thu nhập nước ngồi chưa quy đinh cụ thể, chưa có xử lý mặt pháp lý + Về mức thuế suất: Thực điều chỉnh giảm mức thuế suất theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, đầu tư công nghệ mới, nâng cao chất lượng sản phẩm để nâng cao lực canh tranh + Về thu nhập chịu thuế: Về phương pháp xác định doanh thu, chi phí trừ, khơng trừ làm sở tính thuế TNDN chưa cụ thể, chưa đảm bảo tính thực thi Cụ thể quy định thời điểm xác định doanh thu; cách xác định doanh thu số trường hợp cụ thể ; khoản chi phí trừ chưa trừ chưa quy định rõ ràng ; số khoản chi phí thực tế cần thiết cho sản xuất kinh doanh không chấp nhận tính thuế Điều vơ hình chung khiến doanh nghiệp phải chịu thuế nhiều + Về sách ưu đãi thuế: Cần đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghệ hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt 114 khó khăn + Về vấn đề chuyển lỗ: Quy định vấn đề chuyển lỗ Thông tư 18/2011/TT-BTC thu hẹp quyền lợi doanh nghiệp so với quy định Luật thuế TNDN Đây bất cập cách thức ban hành văn pháp luật Luật thuế TNDN văn quy phạm pháp luật, Luật khung cho việc áp dụng pháp luật, Nghị định Thông tư hướng dẫn văn áp dụng pháp luật, văn cụ thể hóa quy định Luật không trái với quy định Luật + Thuế TNDN phục vụ nhiều sách xã hội làm tính trung lập thuế Thuế TNDN lồng nhiều sách xã hội vào điều khoản ưu đãi miễn , giảm thuế quy định miễn, giảm thuế cho đối tượng thương binh, người tàn tật, Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động nữ, …Điều gây phức tạp quản lý, làm giảm tính trung lập tình khiết kinh tế, dễ dẫn đến tượng lợi dụng để trốn thuế, lậu thuế + Thuế TNDN số điều khoản chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế Thuế TNDN số điều khoản chưa phù hợp với thông lệ quốc tế chưa đảm bảo tính tương thích với nên kinh tế thị trường khác khu vực chẳng hạn quy định thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp có tỷ lệ xuất sản phẩm cơng nghệ cao,… + Cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ: Hiện khơng hành vi vi phạm lĩnh vực hóa đơn, chứng từ nhận diện, như: giả mẫu hóa đơn tự in đơn vị khác; in sử dụng hóa đơn tài giả; bán mua bán hóa đơn khống để sử dụng; ghi hóa đơn có nội dung liên khác liên để trốn thuế; ghi gian lận nội dung kinh tế lập hóa đon, thơng đồng với số đơn vị lập hóa đơn có giá trị cao thực tế để toán toán 115 tài hạch tồn khống chi phí doanh nghiệp làm giảm tối thiểu mức thấp nghĩa vụ nộp thuế TNDN; thành lập doanh nghiệp, mua bán háo đơn khơng kinh doanh, sử dụng hóa đơn múc đích bất hợp pháp, … + Cơng tác kiểm sốt thu thuế: Mơi trường kiểm sốt thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu ++ Đối với quan thuế: Năng lực, trình độ quản lý thuế điểm chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại, khoa học ++ Đối với người nộp thuế: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế diễn ra, làm thất thu nguồn ngân sách nhà nước, khơng đảm bảo tính cơng xã hội Một số hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý, tìm cách gian lận khoản thuế phải nộp ++ Đối với quan chức tổ chức liên quan: Chưa thực coi công tác thuế nhiệm vụ địa phương Các quan thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, có hiệu quả… + Về số khoản chi cụ thể: Luật thuế TNDN hành quy định số khoản chi cụ thể chưa hợp lý Chẳng hạn: quy định phần giá trị hàng hóa tổn thất, cá khoản chi khấu hao tài sản cố định, khoản chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa, khoản chi tiền lương, tiền cơng khoản phải trả cho người lao động, phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới Một bất cập pháp luật thuế TNDN hành liệt kê tài sản cố định hữu để xác định trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Ngoài ra, hạn chế Luật thuế TNDN hành chưa có quy định cụ thể việc xác định doanh thu, chi phí làm cho thu nhập chịu thuế hình thức kinh doanh như: bán hàng đa cấp, bán hàng qua mạng + Về ưu đãi thuế TNDN: Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập 116 ưu đãi thuế theo quy định Luật thuế TNDN hành chưa hợp lý toàn khoản thu nhập khác không ưu đãi thuế (trong có nhiều khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động kinh doanh ưu đãi thuế) bất hợp lý, ảnh hưởng đến quyền lợi đáng doanh nghiệp +Về ưu đãi thuế suất thuế TNDN: Luật thuế TNDN hành quy định DN nằm khu kinh tế hưởng ưu đãi DN địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn chưa phù hợp * Đề xuất ý kiến bổ sung Luật Thuế TNDN Thứ nhất, điều chỉnh Luật thuế TNDN theo hướng đơn giản, dễ hiểu tạo thuận lợi cho NNT chấp hành tốt thuế TNDN Thứ hai, quy định số khoản chi phí cần chặt chẽ xác định thu nhập chịu thuế Thứ ba, thuế suất thuế TNDN Thứ tư, quy định xử phạt vi phạm hành thuế TNDN cần cụ thể, rõ ràng 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Chuẩn hố quy định nghiệp vụ cơng tác kiểm soát thuế TNDN cách thống nhất, rõ ràng tạo điều kiện tin học hố cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng; Quy trình xây dựng sở liệu NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế theo phương pháp rủi ro - Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ kỹ tra, kiểm tra thuế tập trung toàn ngành thuế, xem nơi trao đổi, học hỏi kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế phận tra, kiểm tra thuế ngành - Thực công tác quy hoạch cán bộ, lãnh đạo theo Chỉ thị số 05/CTBCSĐ Ban cán Đảng Bộ Tài 117 3.3.3 Đối với quan liên quan - Xây dựng Quy chế phối hợp trao đổi thông tin qua mạng điện tử Cục Thuế Công an; Quy chế phối hợp Cục Thuế với Kho bạc, ngân hàng; Quy chế phối hợp Cục Thuế Sở Tư pháp, Đài phát thanh, Đài truyền hình, Tòa soạn báo - Cục Thuế phối hợp với - UBND Tỉnh quyền cấp KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua thực tế khảo sát tình hình kiểm sốt thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, với kết đạt được, tác giả nhận thấy cơng tác kiểm sốt thuế đây, tồn bất cập, hạn chế Đồng thời, tác giả đưa giải pháp số kiến nghị nhằm khắc phục tình trạng trên, để cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk ngày hiệu 118 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức theo chiến lược cải cách hệ thống hóa ngành thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk bước cải tiến phương thức quản lý, cách thức kiểm soát thuế TNDN, chuyển dần sang chế tự tính, tự khai, tự nộp phát huy tính chủ động cho NNT việc thực mơ hình quản lý theo chức Q trình cải cách đạt số kết định Tuy nhiên, hạn chế q trình thực nên kết kiểm soát thu thuế chưa cao Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề kiểm sốt thuế TNDN văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk sau: Thứ nhất, hệ thống hoá làm rõ vấn đề lý luận kiểm sốt thuế TNDN, trình bày cách thức tổ chức kiểm sốt thuế TNDN theo mơ hình quản lý chức Thứ hai, phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNDN Văn phòng Cục thuế tỉnh Đắk Lắk nêu lên nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế TNDN Thứ ba, sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, luận văn đưa số giải pháp tăng cường kiểm sốt thuế TNDN Văn phòng Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Đồng thời đề xuất số kiến nghị quan cấp trên, cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Bất (2002), giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội [2] Bộ Tài (2009), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế TNCN, NXB Tài Chính [3] Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020, Phê duyệt Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ [4] Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Hà Nội [5] Bộ Tài ( 2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015, Hướng dẫn thuế TNDN Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài [6] Chính phủ, Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013, quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thu hành định hành thuế [7] Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Báo cáo tổng kết công tác ngành thuế hàng năm từ năm 2011 - 2014 [8] Nguyễn Đẩu (2006), “Người nộp thuế xác định vị trí trung tâm”, Tạp chí thuế Nhà nước [9] Hội tư vấn thuế Việt Nam (VTCA) (2008), hỏi đáp thuế TNDN, thuế TNDN đại lý thuế, nhà xuất Hà Nội [10] Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế TNDN 2008; [11] Luật số 14/2008/QH12 quy định Luật Thuế TNDN, Quốc hội ban hành 01/01/2009 [12] Luật số 21/2012/QH13 quy định sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 [13] Luật số 37/2005/QH11 quy định Luật Kiểm toán nhà nước, Quốc hội ban hành ngày 14 tháng năm 2005 [14] Luật số 78/2006/QH11 quy định Luật Quản lý thuế, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 [15] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Hà Nội [16] Nghị định số 10/2002/NĐ-CP, Quy định chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu, Chính phủ ban hành ngày 16 tháng 01 năm 2002 [17] Nghị định số 43/2006/NĐ-CP, Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm 2006 [18] Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Chính phủ ban hành ngày 25 tháng năm 2007 [19] Nghị định 98/2007/NĐ-CP, “Quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” [20] Nguyễn Thị Nhung (2005), Biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNN cục thuế Hà Tây quản lý , luận văn tốt nghiệp Học viện tài [21] Quốc Hội khóa 11 (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006 văn hướng dẫn thi hành [22] Quốc Hội khóa 12 (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008 văn hướng dẫn thi hành [23] Quyết định số 108/QĐ-BTC, Quy định cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh, thành phố, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010 [24] Phạm Đức Thắng (2006), Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, luận văn thạc sĩ [25] Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Hoàn thiện QLT nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án Tiến sĩ Kinh tế - Đại học Kinh tế Quốc dân [26] Thông tư số 153/2010/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2010 [27] Thông tư số 28/2011/TT-BTC, Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng 02 năm 2011 [28] Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội [29] Tổng cục Thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, ban hành kèm theo định số 1209 TCT/QĐ/TCCB ngày 29/7/2004 [30] Tổng cục Thuế (2007), Công văn số 3526/TCT-VP Tài liệu tham khảo quản lý hóa đơn tiền mặt Hàn Quốc, ngày 28 tháng năm 2007 [31] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội [32] Tổng cục Thuế (2008, 2011), Quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội [33] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội [34] Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội [35] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội [36] Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Hà Nội [37] Tổng cục Thuế (2011), Quyết định 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011, việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội [38] Tổng cục Thuế (2014), Quyết định 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014, việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội [39] Tổng cục Thuế, Quyết định 195/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011, xử phạt ban hành quy trình quản lý nợ thuế) Website: http://www.gdt.gov.vn, http://www.google.com.vn http://www.mof.gov.vn http://www.tct.vn http://www.tapchithue.com http://diendan.az24.vn PHỤ LỤC Phụ lục 1: Các mẫu biểu ban hành kèm theo quy trình tra thuế (Ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế) STT Tên mẫu biểu Quyết định phê duyệt kế hoạch tra Tập hợp tài liệu, phân tích, xác định nội dung tra Biên đối thoại, chất vấn đoàn tra người nộp thuế Quyết định việc mở niêm phong tài liệu Quyết định việc hủy bỏ kiểm kê tài sản Biên xác nhận số liệu Phụ lục Biên tra Báo cáo kết tra Quyết định việc ủy quyền công bố kết luận tra thuế 10 Biên công bố kết luận tra 11 Quyết định bổ sung nội dung tra 12 Quyết định thay đổi trưởng đoàn tra Quyết định việc bổ sung (hoặc thay đổi) thành viên 13 đoàn tra 14 Văn chuyển hồ sơ Biên giao nhận hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm 15 sang quan điều tra Báo cáo kết tra theo dõi, đôn đốc sau 16 tra 17 Báo cáo kết tra hoàn thuế 18 Biên bàn giao hồ sơ tra Mẫu số 01/QTTTr 02/QTTTr 03/QTTTr 04/QTTTr 05/QTTTr 06/QTTTr 07/QTTTr 08/QTTTr 09/QTTTr 10/QTTTr 11/QTTTr 12/QTTTr 13/QTTTr 14/QTTTr 15/QTTTr 16/QTTTr 17/QTTTr 18/QTTTr ... TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thu - Phần trích lập quỹ KH & CN )x Thu suất thu TNDN * Về thu suất thu TNDN - Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp 22% Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp hoạt... Những đặc điểm thu TNDN Thu TNDN có đặc điểm sau: - Thu TNDN thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu kỳ doanh nghiệp, đối tượng nộp thu TNDN doanh nghiệp, nhà đầu tư thu c thành phần kinh... chịu thu ; - Mang đầy đủ tính chất thu trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công xã hội; - Đánh vào thu nhập chịu thu sở kinh doanh nên phụ thu c vào kết hoạt động kinh doanh doanh