Kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ do cục thuế thỉnh Quảng Bình thực hiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THANH BÌNH KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THANH BÌNH KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS ðoàn Thị Ngọc Trai ðà Nẵng - Năm 2016 LỜI CAM ðOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Bình MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết ñề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 ðối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn ñề tài Kết cấu ñề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 10 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 10 1.1.2 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 15 1.1.3 Căn tính thuế phương pháp tính thuế GTGT 16 1.2 KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DN 19 1.2.1 Lý luận kiểm soát thuế 19 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế GTGT 22 1.2.3 Vai trò cần thiết kiểm soát thuế GTGT 23 1.2.4 Quy trình kiểm sốt thuế GTGT DN 24 1.2.5 Nội dung kiểm sốt thuế GTGT DN 26 1.3 ðẶC ðIỂM DN VỪA VÀ NHỎ ẢNH HƯỞNG ðẾN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT 34 1.3.1 Khái niệm DN vừa nhỏ 34 1.3.2 Vai trò DN vừa nhỏ kinh tế 35 1.3.3 ðặc ñiểm DN vừa nhỏ 38 1.3.4 Ảnh hưởng ñặc ñiểm DN vừa nhỏ ñến công tác kiểm soát thuế GTGT 39 Kết luận Chương 42 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ðỐI VỚI CÁC DN VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN 43 2.1 ðẶC ðIỂM DN VỪA VÀ NHỎ TRÊN ðỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 43 2.1.1 Giới thiệu DN vừa nhỏ ñịa bàn tỉnh Quảng Bình 43 2.1.2 ðặc điểm DN vừa nhỏ địa bàn tỉnh Quảng Bình 45 2.2 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 46 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Quảng Bình 46 2.2.2 Bộ máy hoạt ñộng cục thuế tỉnh Quảng Bình 47 2.3 CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN 49 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế GTGT DN vừa nhỏ Cục thuế Quảng Bình 49 2.3.2 Khảo sát sơ thực trạng kiểm sốt thuế GTGT DN vừa nhỏ thơng qua bảng câu hỏi vấn trực tiếp 63 2.3.3 Kết khảo sát việc kiểm sốt thuế GTGT DN vừa nhỏ thông qua bảng câu hỏi vấn 69 2.3.4 Khảo sát kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT qua tài liệu tra thuế 73 2.4 ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 88 2.4.1 Ưu ñiểm 88 2.4.2 Hạn chế 89 Kết luận Chương 91 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT ðỐI VỚI CÁC DN VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN 92 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH 92 3.1.1 Hạn chế kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT 92 3.1.2 Yêu cầu ñặt tình hình 95 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GTGT ðỐI VỚI DN VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN 97 3.2.1 Hoàn thiện phương pháp, kỹ thuật kiểm soát thuế GTGT 97 3.2.2.Tiến hành chuyển ñổi hệ thống ứng dụng CNTT ñang sử dụng ñể kiểm soát thuế GTGT sang ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) 113 3.2.3 Nâng cao chất lượng cán làm cơng tác kiểm sốt thuế GTGT 116 Kết luận Chương 118 KẾT LUẬN 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DT Doanh thu ðTNT GDP GTGT ðối tượng nộp thuế Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hð Hợp ñồng MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NLð Người lao ñộng Qð Quyết ñịnh QLT Quản lý thuế SL Sắc lệnh SX Sản xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TSCð Tài sản cố ñịnh UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Kiểm tra kiểm sốt ban đầu kê khai đăng ký thuế 27 1.2 Kiểm tra trụ sở CQT 29 1.3 Kiểm tra trụ sở NNT 31 1.4 Thanh tra thuế 33 1.5 Bảng phân loại DN vừa nhỏ 35 2.1 Tình hình thu thuế GTGT thể qua năm 45 2.2 Hồ sơ khai thuế qua năm 55 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Kết ñiều tra DN thực việc kê khai thuế Tình hình kiểm tra thuế GTGT Phòng kiểm tra qua năm 55 57 Tổng hợp kết tra thuế GTGT DN vừa nhỏ qua năm 61 Bảng tổng hợp số phiếu vấn thu từ CBCC thuế 69 Bảng tổng hợp số phiếu vấn thu theo loại hình kinh doanh DN vừa nhỏ Tổng hợp hành vi trốn thuế, gian lận thuế từ biên thanh, kiểm tra CQT tháng ñầu năm 2015 Một số tình hình chung doanh nghiệp Trích Biên tra thuế GTGT năm 2014 Công ty Cổ Phần Vật Tư Nơng Nghiệp Quảng Bình Trích Biên tra hồn thuế GTGT Cơng ty Cổ Phần Vật Tư Nơng Nghiệp Quảng Bình 70 74 76 79 81 Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.12 2.13 3.1 Trích Biên tra thuế GTGT năm 2014 Cơng ty TNHH Long Phú Trích Biên tra thuế GTGT năm 2015 Công ty TNHH Long Phú Phân loại theo nhóm DN 86 87 99 DANH MỤC SƠ ðỒ Số hiệu Tên sơ ñồ sơ ñồ 1.1 2.1 2.2 Sơ đồ kiểm tra kiểm sốt thuế GTGT Quy trình kiểm sốt thuế GTGT Cục thuế Quảng Bình Các thủ tục kiểm sốt thuế DN vừa nhỏ phận chức Cục thuế Quảng Bình Trang 25 50 51 3.1 Mơ hình cấp độ tn thủ thuế 101 3.2 Mơ hình chiến lược kiểm sốt 104 kho liệu thơng tin phục vụ việc quản lý rủi ro 106 3.3 thuế 3.4 Mơ hình quản lý rủi ro 108 3.5 Hệ thống thông tin ứng dụng thuế hành 113 3.6 Nghiệp vụ ñược ñáp ứng hệ thống TMS 115 CÁC VẤN ðỀ CHỦ YẾU 14 Mức ñộ thuận tiện kiểm tra kiểm soát thuế DN kê khai thuế ñiện tử 15 Quy ñịnh nộp thuế ñiện tử ñối với thuế GTGT 16 Mức ñộ thuận tiện kiểm tra kiểm soát thuế GTGT DN nộp thuế điện tử 17 Kiểm tra kiểm sốt tờ khai thuế DN 18 Mức ñộ thuận tiện kiểm tra, kiểm soát hồ sơ DN áp dụng chế tự khai tự nộp thuế GTGT 19 Chấp hành DN ñối với vấn ñề tra, kiểm tra DN 20 chấp hành DN việc phối hợp cung cấp hồ sơ tiến hành tra, kiểm tra thuế GTGT 21 Xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT qua tra, kiểm tra Ý kiến ñánh giá mức ñộ hữu hiệu (thang ñánh giá Tổng tăng từ ñến 5; 1= ñiểm số thấp nhất, 5=ñiểm số cao số ý nhất) kiến SL % SL % SL % SL % SL % 70 1,4 12,9 37 52,9 18 25,7 7,1 70 0 0 30 42,9 40 57,1 0 70 0 10 14,3 41 58,6 19 27,1 0 70 2,8 18 25,7 34 48,6 16 22,9 0 70 0 12 17,1 27 38,6 26 37,1 7,1 70 0 2,9 29 41,4 39 55,7 0 70 0 8,6 28 40 36 51,4 0 70 0 10 34 48,6 29 41,4 0 CÁC VẤN ðỀ CHỦ YẾU 22 Thông tin hỗ trợ DN từ Website ngành thuế 23 Thời gia mức độ hỗ trợ thơng qua hộp thư Email DN 24 Công tác tập huấn, ñối thoại với DN sách thuế GTGT 25 Mức độ phù hợp sách thuế GTGT quy ñịnh ñối tượng ñược miễn thuế 26 Mức ñộ phù hợp sách thuế ñối với ñối tượng phải chịu thuế thu nhập ñặc biệt 27 Tính hữu hiệu áp dụng nhiều phương pháp tính thuế GTGT ñối với DN Ý kiến ñánh giá mức ñộ hữu hiệu (thang ñánh giá Tổng tăng từ ñến 5; 1= ñiểm số thấp nhất, 5=ñiểm số cao số ý nhất) kiến SL % SL % SL % SL % SL % 70 0 12,9 24 34,3 27 38,6 10 14,3 70 12,8 24 34,3 27 38,6 10 14,3 0 70 0 12,9 19 27,1 31 44,3 11 15,7 70 0 5,7 24 34,3 33 47,1 12,8 70 1,4 13 18,6 36 51,5 19 27,1 1,4 70 0 2,9 33 47,1 31 44,3 5,7 PHỤ LỤC – KẾT QUẢ KHẢO SÁT DN VỪA VÀ NHỎ - Số phiếu phát ra: 200 - Số phiếu thu ñược: 130 Câu 1: Nội dung Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Công ty TNHH 83 63,84% DN tư nhân 32 24,61% Công ty cổ phần 10 7,69% Khác 3,86% Tổng 130 100% Câu 2: Nội dung Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) SX 28 21,54% Xây dựng lắp ñặt 42 32,31% Thương mại, dịch vụ 46 35,38% Khác 14 10,77% Tổng 130 100% Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Dưới tỷ ñồng 30 23,08% Từ tỷ 10 tỷ ñồng 64 49,23% Trên 10 tỷ ñồng 36 27,69% Tổng 130 100% Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Có 14 10,77% Khơng 116 89,23% Tổng 130 100% Câu 3: Nội dung Câu 4: Nội dung Câu 5: Nội dung Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Nộp trực tiếp CQT 33 25,38% Nộp qua ñường bưu ñiện 29 22,3% Qua kênh khác 68 52,32% Tổng 130 100% Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Ngày 01 ñến ngày 10 tháng sau 10 7,7% Ngày 11ñến ngày 15 tháng sau 33 25,4% Ngày 16 ñến ngày 20 tháng sau 84 64,6% Nộp sau ngày 20 tháng sau 2,3% 130 100% Số phiếu thu ñược Tỷ lệ (%) Câu 6: Nội dung Tổng Câu 7: Nội dung Nộp tháng 01 2,3% Nộp tháng 02 11 8,5% Nộp tháng 03 109 83,8% Nộp sau tháng 03 5,4% Tổng 130 100% Câu ñến câu 25 ñánh giá việc hỗ trợ kê khai, nộp thuế GTGT cục thuế tỉnh Quảng Bình DN vừa nhỏ Ý kiến đánh giá mức ñộ hữu hiệu (thang ñánh giá tăng từ Tổng CÁC VẤN ðỀ CHỦ số ý YẾU kiến ñến 5; 1= ñiểm số thấp nhất, 5=ñiểm số cao nhất) SL % SL % SL % SL % SL % 130 0 29 22,3 44 33,9 51 39,2 4,6 130 0 29 22,3 44 33,9 51 39,2 4,6 130 3,8 36 27,7 32 24,6 40 30,8 17 13,1 130 3,8 29 22,3 38 29,2 41 31,5 17 13,2 130 0 24 18,5 92 70,8 14 10,7 0 130 0 21 16,2 93 71,5 16 12,3 0 Tinh thần, thái độ, văn hóa ứng xử cán bộ, cơng chức thuế giải đáp thắc mắc DN Thời gian cán công chức thuế giải hoàn tất hồ sơ thuế GTGT DN 10 Mức ñộ thuận tiện kê khai DN áp dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 11 Mức ñộ thuận tiện kiểm tra kiểm soát thuế DN kê khai thuế theo mã vạch chiều 12 Mức ñộ hiểu biết nộp thuế ñiện tử CQT tập huấn ñối thoại với DN 13 Mức ñộ dễ thực DN tiến hành nộp thuế ñiện tử Ý kiến ñánh giá mức ñộ hữu hiệu (thang ñánh giá tăng từ Tổng CÁC VẤN ðỀ CHỦ số ý YẾU kiến ñến 5; 1= ñiểm số thấp nhất, 5=ñiểm số cao nhất) SL % SL % SL % SL % SL % 130 0 13 10 79 60,8 38 29,2 0 130 0 12 9,2 84 64,7 34 26,1 0 130 0 12 9,2 79 60,8 39 30 0 130 0 16 12,3 41 31,6 60 46,1 13 10 130 0 16 12,3 32 24,6 64 49,2 18 13,9 130 24 18,5 40 30,8 43 33,1 20 15,3 2,3 130 14 10,8 45 34,6 40 30,8 25 19,2 4,6 14 Mức ñộ thuận tiện DN sử dụng phần mềm hỗ trợ nộp thuế ñiện tử 15 Thời gian kiểm tra kiểm soát tờ khai thuế GTGT DN 16 Mức ñộ thuận tiện chế tự khai tự nộp thuế 17 Thái ñộ, văn hóa ứng xử cán bộ, cơng chức thuế tiến hành tra, kiểm tra thuế GTGT DN 18 Thời gian tra, kiểm tra DN cán thuế có đáp ứng tính kịp thời thuận lợi cho hoạt động DN 19 Cơng tác tập huấn thuế GTGT, ñối thoại với DN 20 Thời gian hỗ trợ thông qua hộp thư Email DN Ý kiến ñánh giá mức ñộ hữu hiệu (thang ñánh giá tăng từ Tổng CÁC VẤN ðỀ CHỦ số ý YẾU kiến ñến 5; 1= ñiểm số thấp nhất, 5=ñiểm số cao nhất) SL % SL % SL % SL % SL % 130 4,6 39 30 31 23,8 37 28,5 17 13,1 130 0 3,1 81 62,3 43 33,1 1,5 130 0 19 14,6 66 50,8 41 31,5 3,1 130 0,8 38 29,2 55 42,4 34 26,1 1,5 130 0 19 14,6 72 55,4 37 28,5 1,5 21 Thông tin hỗ trợ DN từ Website ngành thuế có đáp ứng tính rõ ràng kịp thời 22 Sự thay ñổi sách thuế GTGT có ảnh hưởng nhiều tới hoạt ñộng kê khai nộp thuế DN 23 Thời gian thủ tục tiến hành cơng tác hồn thuế GTGT 24 Quy định điều kiện tốn qua ngân hàng để khấu trừ thuế thực ñược giải nhanh 25 Chế ñộ ưu ñãi, miễn giảm thuế GTGT có tạo nhiều thuận lợi cho DN khơng PHỤ LỤC – TÌNH HÌNH CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ ðánh giá mức độ sai sót thuế; trốn thuế, gian lận thuế DN vừa nhỏ Quảng Bình theo lĩnh vực hoạt ñộng Descriptive Statistics N Danh gia muc tron, gian lan thue cua DN san xuat Danh gia muc tron, gian lan thue cua DN xay dung lap dat Danh gia muc tron, gian lan thue cua DN thuong mai dich vu Danh gia muc tron, gian lan thue cua DN khac Valid N (listwise) Minimum Maximum Mean Std Deviation 70 2.94 1.089 70 3.36 1.064 70 3.87 850 70 2.07 1.068 70 PHỤ LỤC – CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT THUẾ Các biện pháp phát vi phạm thuế cần ñược áp dụng tiến hành kiểm tra kiểm sốt thuế GTGT DN vừa nhỏ Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi 70 2.96 922 70 3.41 1.050 70 3.36 916 70 3.27 751 70 3.76 876 70 2.99 875 70 2.93 807 viec: Kiem tra doi chieu bang ke Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec: Xac minh HD dau vao Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec: Kiem soat DT Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec: Phan tich bao cao tai chinh Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec: Doi chieu so sach Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec:Thu thap thong tin ben ngoai Cac bien phap phat hien vi pham thue can duoc ap dung doi voi viec: Bien phap khac Valid N (listwise) 70 ðánh giá nhóm giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra kiểm sốt thuế DN vừa nhỏ Descriptive Statistics N Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Tuyen truyen ho tro Minimum Maximum Mean Std Deviation 70 3.07 1.146 70 2.96 1.069 70 3.24 1.028 70 3.51 1.018 70 2.77 981 70 2.83 798 Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Kiem soat dang ky, ke khai thue Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Kiem tra thue Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Thanh tra thue Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Quan ly no thue Cac giai phap nang cao hieu qua cong tac thue: Kiem tra noi bo Valid N (listwise) 70 ðánh giá thủ tục kiểm soát thuế GTGT Descriptive Statistics N Tinh can thiet cua phan mem ho tro ke khai thue Minimum Maximum Mean Std Deviation 70 2.77 783 70 2.86 785 70 3.24 824 70 3.24 824 Muc thuan tien ke khai ap dung phan mem ho tro ke khai thue Muc thuan tien kiem tra kiem soat thue DN ke khai thu theo ma vach chieu Muc thuan tien kiem tra kiem soat thue DN ke khai thue dien tu Quy dinh ve nop thue dien tu doi voi thue GTGT 70 3.57 498 70 3.13 635 70 2.91 775 70 3.34 849 70 3.53 557 70 3.43 650 70 3.31 649 70 3.54 896 70 2.54 896 70 3.63 904 70 3.67 775 70 3.09 756 70 3.53 653 Muc thuan tien kiem tra kiem soat thue GTGT DN nop thue dien tu Kiem tra kiem soat to khai thue cua cac DN Muc thuan tien kiem tra kiem soat ho so DN ap dung co che tu khai tu nop thue GTGT Chap hanh cua DN doi voi viec tra, kiem tra tai DN Chap hanh cua DN doi voi viec phoi hop cung cap ho so tra, kiem tra thue GTGT Xu ly vi pham phap luat thue GTGT qua tra, kiem tra Thong tin ho tro DN tu website nganh thue Thoi gia va muc ho tro thong qua hop thu Email cua DN Cong tac tap huan, doi thoai voi DN ve chinh sach thue GTGT Muc phu hop cua cac chinh sach thue GTGT ve cac doi tuong duoc mien thue Muc phu hop cua cac chinh sach thue doi voi cac doi tuong phai chiu thue thu nhap dac biet Tinh huu hieu ap dung nhieu phuong phap tinh thue GTGT doi voi DN Valid N (listwise) 70 ðánh giá việc hỗ trợ kê khai, nộp thuế GTGT cục thuế tỉnh Quảng Bình DN vừa nhỏ Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation Tinh than, thai do, van hoa ung xu cua cong chuc thue giai dap 130 3.26 859 130 3.26 859 130 3.22 1.107 130 3.28 1.071 130 2.92 537 130 2.96 534 130 3.19 598 130 3.17 572 130 3.21 593 130 3.54 837 130 3.65 870 130 2.52 1.036 130 2.72 1.042 thac mac cua DN Thoi gian CBCC thue giai quyet hoan tat ho so thue GTGT cua DN Muc thuan tien ke khai DN ap dung phan mem ho tro ke khai thue Muc thuan tien kiem tra kiem soat thue DN ap dung ke khai thue theo ma vach chieu Muc hieu biet ve nop thue duen tu co quan thue tap huan va doi thoai voi DN Muc de thuc hien DN tien hanh nop thue dien tu Muc thuan tien cua DN su dung phan mem ho tro nop thue dien tu Thoi gia kiem tra, kiem soat to khai thue GTGT cua cac DN Muc thuan tien cua co che tu khai tu nop thue Thai do, van hoa ung xu cua cong chuc thue tien hanh tra, kiem tra thue GTGT tai DN Thoi gian tra, kiem tra cua can bo thue có dap ung tinh kip thoi va thuan loi cho hoat dong cua DN Cong tac tap huan thue GTGT, doi thoai voi DN Thoi gian ho tro thong qua hop thu Email cua cac DN Thong tin ho tro tu website co dap ung tinh kip thoi va ro rang 130 3.15 1.131 130 3.33 562 130 3.23 732 130 2.98 807 130 3.17 684 Su thay doi cua chinh sach thue GTGT co anh huong nhieu den hoat dong ke khai va nop thue cua DN Thoi gia va thu tuc tien hanh cong tac hoan thue GTGT Quy dinh dieu kien qua ngan hang de khau tru thue co de thuc hien va duoc giai quyet nhanh Che uu dai, mien giam thue GTGT co tao nhieu thuan loi cho DN khong Valid N (listwise) 130 PHỤ LỤC – TỜ KHAI THUẾ GTGT CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ðộc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Tháng năm quý…… năm… [02] Lần ñầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ] [04] Tên người nộp thuế: [05] Mã số thuế: [06] ðịa chỉ: [07] Quận/huyện: [09] ðiện thoại: [08] Tỉnh/thành phố: [10] Fax: [11] E-mail: [12] Tên ñại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] ðịa chỉ: [15] Quận/ huyện: [16] Tỉnh/thành phố [17] ðiện thoại: [18] Fax: [19] E-mail: [20] Hợp ñồng ñại lý thuế: Số STT A B C I II a b c Chỉ tiêu Ngày: ðơn vị tiền: ñồng Việt Nam Giá trị HHDV (chưa có thuế Thuế GTGT GTGT) Khơng phát sinh hoạt động mua, bán [21] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ [23] mua vào Tổng số thuế GTGT ñược khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế [26] GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] [22] [24] [25] [28] [31] [33] d III IV V VI 4.1 4.2 Hàng hố, dịch vụ bán khơng tính [32a] thuế Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] [35] ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] ðiều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước ðiều chỉnh giảm [37] ðiều chỉnh tăng [38] Thuế GTGT ñã nộp ñịa phương khác hoạt ñộng kinh [39] doanh xây dựng, lắp ñặt, bán hàng, bất ñộng sản ngoại tỉnh Xác ñịnh nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt ñộng SX kinh doanh kỳ [40a] ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án ñầu tư ñược bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động SX kinh doanh kỳ tính [40b] thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]-[22]+[37][41] [38]-[39]< 0) Tổng số thuế GTGT ñề nghị hồn [42] Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THANH BÌNH KIỂM SỐT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN Chun ngành: Kế... luận kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế Tỉnh Quảng Bình thực Chương 3: Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế GTGT doanh nghiệp. .. DN VỪA VÀ NHỎ DO CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH THỰC HIỆN 49 2.3.1 Quy trình kiểm sốt thuế GTGT ñối với DN vừa nhỏ Cục thuế Quảng Bình 49 2.3.2 Khảo sát sơ thực trạng kiểm sốt thuế GTGT