Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín chi nhánh Đắk Lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG HỒNG ANH SƠN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GỊN THƯƠNG TÍN - CHI NHÁNH DAKLAK LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG HỒNG ANH SƠN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN THƯƠNG TÍN - CHI NHÁNH DAKLAK Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS ðOÀN NGỌC PHI ANH ðà Nẵng – Năm 2016 MỤC LỤC MỞ ðẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu ðối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu .3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 1.1 TỔNG QUAN VỀ NHTM & HOẠT ðỘNG TÍN DỤNG CỦA NHTM 1.1.1 Tổng quan Ngân hàng thương mại 1.1.2 Hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại 10 1.2 NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM 14 1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài doanh nghiệp NHTM 14 1.2.2 Sự cần thiết cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM 15 1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC khách hàng .15 1.2.4 Phương pháp phân tích 18 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP 20 1.3.1 Phân tích khái quát BCTC doanh nghiệp 20 1.3.2 Phân tích nhóm tiêu tài 26 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM 30 1.4.1 Các nhân tố thuộc doanh nghiệp 30 1.4.2 Các nhân tố thuộc ngân hàng 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN- CN DAKLAK 34 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN – CN DAKLAK 34 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín chi nhánh ðaklak 34 2.1.2 Chức nhiệm vụ .35 2.1.3 ðặc ñiểm tổ chức quản lý Chi Nhánh 36 2.1.4 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh Sacombank- CN Daklak 2012-2013-2014 .41 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN - CN DAKLAK 44 2.2.1 Tổng quan quy trình cấp tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín - CN Daklak 44 2.2.2 Thực trạng phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín- CN Daklak .45 2.3 ðÁNH GIÁ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN – CN DAKLAK62 2.3.1 Những mặt tích cực đạt .62 2.3.2 Những ñiểm bất cập hạn chế 63 CHƯƠNG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN - CN DAKLAK .64 3.1 MỤC TIÊU CỦA NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN – CN DAKLAK TRONG CƠNG TÁC TÍN DỤNG NHỮNG NĂM ðẾN .64 3.1.1 Một số tiêu tài & an tồn hoạt động trọng yếu 64 3.1.2 ðịnh hướng giải pháp trọng tâm năm ñến 64 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CHO NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN - CN DAKLAK 66 3.2.1 Tăng cường thu thập thông tin khách hàng 66 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng 72 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp phân tích 74 3.2.4 Bổ sung nội dung hỗ trợ cơng tác phân tích 80 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức phân tích 81 3.3 KIẾN NGHỊ 81 3.3.1 Với quan nhà nước 81 3.3.2 Với Ngân Hàng Sài Gòn Thương Tín- CN Daklak 82 KẾT LUẬN .83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ðỊNH GIAO ðỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Sacombank-CN Daklak Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín- Chi Nhánh ðăkLăk CVKH Chuyên viên khách hàng CBTD Cán tín dụng BCTC Báo cáo tài BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ NHTM Ngân hàng thương mại VLDR Vốn lưu động ròng VCSH Vốn chủ sở hữu TSDH Tài sản dài hạn NVTX Nguồn vốn thường xuyên HðKD Hoạt ñộng kinh doanh DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3.1 Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng qua năm 2012, 2013, 2014 Bảng tóm tắt KQHðKD Cơng ty TNHH Văn Tứ năm 2013- 2014 Bảng tóm tắt CðKT Công ty TNHH Văn Tứ năm 2013, 2014 Bảng tính tốn số tài Công ty TNHH Văn Tứ năm 2013, 2014 Bảng mô tả hạng DN` Bảng tính tốn phân tích BCLCTT Công ty TNHH Văn Tứ Trang 41 48 53 58 60 71 3.2 Bảng tiêu trung bình ngành tham khảo 76 3.3 Tính tốn tiêu bảng CðKT 79 3.4 Tính tốn tiêu bảng KQ HðKD 79 3.5 Kết tính tốn tiêu Công ty TNHH Văn Tứ 80 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức NH TMCP Sài Gòn Thương Tín – CN ðắk Lắk Trang 36 MỞ ðẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện Việt Nam thành viên 63 tổ chức quốc tế có quan hệ với 500 tổ chức phi phủ giới (Nguồn: www.chinhphu.vn) Việc tham gia hội nhập quốc tế sâu rộng giúp ñất nước nâng cao ñược vị giới, tạo nhiều lợi kinh doanh nhiên khiến việc cạnh tranh nước với tham gia nhà ñầu tư nước ngồi ngày gay gắt, đòi hỏi ñơn vị kinh doanh phải không ngừng ñổi thích ứng kịp thời với thị trường muốn tồn phát triển ñặc biệt ñối với ñơn vị kinh doanh tiền tệ Hoạt ñộng kinh doanh ngân hàng hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro đòi hỏi ngân hàng phải thường xuyên cập nhập pháp luật, cơng nghệ, nghiệp vụ đặc biệt cơng tác thẩm định cấp vốn cho khách hàng Trong thời gian qua nợ xấu ngân hàng ñược nhà nước nhiều người dân quan tâm, nợ xấu ngân hàng mang lại nhiều hệ lụy cho kinh tế thân ngân hàng có nợ xấu Tỷ lệ nợ xấu cao ñồng nghĩa với việc NH khơng thể tái cấp vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do cơng tác thẩm định doanh nghiệp trước cấp vốn đóng vai trò quan trọng Việc thẩm ñịnh ña phần dựa vào thơng tin khách hàng cung cấp có báo cáo tài qua giúp cho NH nhận biết ñánh giá ñược hoạt ñộng kinh doanh khách hàng Thơng qua báo cáo tài NH có nhìn tổng hợp tình hình tài cơng ty thời điểm đó, nhận biết khả toán, khả trả nợ rủi ro tài cơng ty…từ đưa định xác Như việc phân tích báo cáo tài đóng góp vai trò quan trọng cơng tác thẩm định, hạn chế rủi ro cơng tác tín dụng đảm bảo cho NH hoạt ñộng hiệu an toàn Sacombank ngân hàng TMCP ñầu tiên ñược thành lập TP.Hồ Chí Minh từ việc hợp NH Phát Triển Kinh Tế Gò Vấp với 03 Hợp Tác Xã Tín Dụng Tân Bình, Thành Cơng Lữ Gia Qua 25 năm hình thành phát triển đến ngân hàng ñã ñạt ñược nhiều thành tựu…Trong năm vừa qua nợ xấu số ngân hàng tăng cao Sacombank nhờ vào việc quản lý áp dụng nhiều biện pháp kiểm soát chặt chẽ khâu cấp phát tín dụng đặc biệt coi trọng khâu phân tích báo cáo tài mang lại hiệu ñịnh ñiều ñã ñược chứng minh Sacombank ngân hàng có tỷ lệ nợ xấu thấp toàn quốc với tỷ lệ nợ xấu tới thời ñiểm 30/09/2014 0,98%/tổng dư nợ (Nguồn: http://bizlive.vn) qua cho thấy việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn cấp thiết quan trọng Xuất phát từ nhận thức ý nghĩa quan trọng công tác phân tích báo cáo tài việc tìm hiểu cơng tác phân tích báo cáo tài Sacombank Chi Nhánh Daklak tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín – Sacombank” Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lí luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng - Phân tích thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín- Chi Nhánh ðăkLăk ( Sacombank-CN Daklak) - ðề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Sacombank-CN Daklak ðối tượng phạm vi nghiên cứu - ðối tượng: Cơng tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn Sacombank-CN Daklak 72 dòng tiền thu vào lớn dòng tiền chi => KH kinh doanh hợp lý có hiệu + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ñộng ñầu tư: âm 100 trđ Kh mua sắm thêm vật dụng phục vụ cơng tác bán hàng Khách hàng ñầu tư thêm vào hoạt đơng kinh doanh giúp cải thiện hiệu cơng việc + Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ñộng tài âm 150 triệu đồng, chủ yếu chênh lệch nợ vay ngắn hạn DN chi phí trả lãi vay cho tổ chức tín dụng 3.2.2 Hồn thiện hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng Hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng hệ thống ñánh giá khả thực nghĩa vụ trả nợ khách hàng ước lượng mức ñộ rủi ro cấp phát tín dụng Việc hồn thiện phương pháp phân tích hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng giúp cải thiện chất lượng thẩm ñịnh, tạo nhìn khái quát khách hàng, cải thiện thời gian định cấp tín dụng Hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng cơng cụ quan trọng định cho vay, giúp cho cơng tác quản lý kiểm sốt tín dụng phát kịp thời dấu hiệu xấu chất lượng khoản vay để có biện pháp xử lý Hệ thống cho phép liên tục rà sốt đánh giá tiêu chuẩn cho vay, giúp cấp quản lý, ñiều hành dễ dàng theo dõi, ñiều chỉnh sách lược cho vay Cơng tác thẩm định, ñịnh cho vay ñược thực tự ñộng hóa, rút ngắn thời gian cho vay thống cấp phát tín dụng tồn hệ thống, qua góp phần tăng doanh thu, tiết giảm chi phí Xét góc độ quản lý tồn danh mục tín dụng, hệ thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng nhằm giúp ngân hàng phát triển chiến lược marketing nhằm hướng tới khách hàng có rủi ro hơn, có thêm phân 73 loại nợ trích lập dự phòng rủi ro, đồng thời ngân hàng quản lý tăng trưởng tín dụng phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế ngân hàng nhu cầu khách hàng ðối với nhóm khách hàng, ngân hàng sử dụng bảng tiêu chí khác để chấm điểm xếp hạng Việc xây dựng bảng tiêu chí phụ thuộc vào lĩnh vực kinh doanh khách hàng, quy mô hoạt ñộng, thời gian hoạt ñộng kinh doanh, thời gian quan hệ tín dụng Cụ thể để tiến hành xếp hạng chấm ñiểm khách hàng CBTD tiến hành bước sau a Xác ñịnh ñược ñặc thù khách hàng + Lĩnh vực ngành nghề hoạt động: Vì ngành nghề có hệ số hoạt động khác nhau, chịu ảnh hưởng từ môi trường kinh doanh khác ảnh hưởng trực tiếp tới ñiểm số khách hàng + Thời gian hoạt động: Cơng ty vào hoạt ñộng, công ty hoạt ñộng lâu năm, công ty ñang tiến hành ñầu tư + Thời gian quan hệ với Sacombank CN Daklak + Quy mơ hoạt động: Số lượng nhân viên, doanh nghiệp FDI, SME… Việc xác ñịnh yếu tố bước quan trọng ñể tiến hành chấm ñiểm ảnh hưởng ñến kết chấm ñiểm khách hàng b Chấm điểm tài Bảng điểm tài đưa tiêu chí quy thành điểm như: Nhóm tiêu tốn (khả tốn hành + khả toán nhanh + khả tốn tức thời); nhóm tiêu hoạt động (vòng quay vốn lưu động + vòng quay hàng tồn kho + vòng quay khoản phải thu + hiệu suất sử dụng TSCð); nhóm tiêu cân nợ (Tổng nợ phải trả / Tổng tài sản + Nợ dài hạn/Nguồn vốn CSH); nhóm tiêu thu nhập (Lợi nhuận gộp DTT + LN từ hoạt ñộng KD/DTT + LN sau thuế/Vốn CSH + LNST/Tổng TS bình quân + Ebit/lãi vay phải trả) 74 => Từ ñiểm nhóm tiêu có tổng điểm tiêu tài c Bảng điểm phi tài đưa tiêu chí Khả trả nợ khách hàng, trình độ quản lý mơi trường nội bộ, quan hệ với ngân hàng, nhân tố ảnh hưởng ñến ngành, nhân tố ảnh hưởng ñến hoạt ñộng doanh nghiệp => Từ điểm tiêu chí phi tài có tổng điểm tiêu phi tài Từ điểm có theo Bảng 5: Bảng xếp hạng doanh nghiệp xếp hạng khách hàng Sau chấm điểm tín dụng, ngân hàng tiến hành xếp hạng khách hàng theo quy ñịnh Trong q trình xem xét cấp tín dụng cho khách hàng, người có trách nhiệm xác minh, thẩm định phán cho vay phải xem kết chấm ñiểm tín dụng xếp hạng khách hàng quan trọng để định tín dụng 3.2.3 Hồn thiện phương pháp phân tích a Phương pháp Dupont phương pháp ñồ thị Việc áp dụng ñơn vài tiêu tài để phân tích đánh giá giúp CBTD tạo nhanh chóng q trình cấp phát tín dụng nhiên khơng cung cấp thơng tin phân tích đủ sâu đủ đa dạng giúp CBTD nắm bắt rõ lực tài khách hàng Do Sacombank CN Daklak nên sử dụng thêm vài phương pháp bổ sung phương pháp Dupont phương pháp đồ thị • Phương pháp Dupont phân tích mối liên hệ tiêu tài từ phát nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích theo trình tự định.Một tiêu chí quan trọng ñể ñánh giá khả hoạt ñộng sinh lời doanh nghiệp hệ số lợi nhuận vốn chủ 75 sở hữu ROE Do vốn chủ sở hữu phần tổng nguồn vốn hình thành nên tài sản, nên ROE phụ thuộc vào hệ số lợi nhuận tổng tài sản Mối quan hệ thể mơ hình Dupont sau: Hay, ROE = ROA ðòn bẩy tài Hay, ROE = Hệ số Lợi nhuận ròng x Hiệu suất sử dụng tổng tài sản x ðòn bẩy tài Trên sở nhận biết ba nhân tố trên, doanh nghiệp áp dụng số biện pháp làm tăng ROE sau: + Tác động tới cấu tài doanh nghiệp thơng qua điều chỉnh tỷ lệ nợ vay tỷ lệ vốn chủ sở hữu cho phù hợp với lực hoạt ñộng + Tăng hiệu suất sử dụng tài sản Nâng cao số vòng quay tài sản, thông qua việc vừa tăng quy mô doanh thu thuần, vừa sử dụng tiết kiệm hợp lý cấu tổng tài sản + Tăng doanh thu, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm Từ tăng lợi nhuận doanh nghiệp => Tóm lại, phân tích báo cáo tài mơ hình Dupont có ý nghĩa lớn quản trị DN thể chỗ đánh giá ñầy ñủ khách quan nhân tố tác ñộng ñến hiêu sản xuất kinh doanh từ ñó tiến hành công tác cải tiến tổ chức quản lý doanh nghiệp • Phương pháp đồ thị giúp CBTD có nhìn tổng quan biến động tiêu phân tích Giúp CBTD đánh giá dự đốn trình xu hướng phát triển tiêu phân tích b Xây dựng bảng số trung bình ngành Hiện đa phần việc phân tích BCTC khách hàng áp dụng biện 76 pháp so sánh ngang tức so sánh biến ñộng năm việc so sánh số khách hàng so với số trung bình ngành hạn chế ñó nêu lên ñược biến ñộng lên xuống chưa tính hiệu so với đơn vị hoạt động ngành Chính việc xây dựng nên bảng hệ số trung bình ngành quan trọng CBTD tham khảo số bảng tiêu trung bình ngành phổ biến số đơn vị tổng hợp cơng bố trình bày bảng bên Bảng 3.2 Bảng tiêu trung bình ngành tham khảo Nhóm Ngành Tổng nợ/ Tổng TT.h T/toán LNTT/ LNST/ Tổngvốn nợ/VCSH hành Nhanh DTT DTT ROA ROE Bất ñộng sản 59% 146% 185% 82% 15% 10% 3% 6% Cao su 37% 58% 191% 112% 17% 13% 9% 14% Chứng khoán 36% 56% 240% 240% 46% 38% 6% 10% 55% 121% 150% 110% 7% 6% 8% 17% 45% 82% 138% 110% 9% -12% -7% -12% Dược Phẩm 55% 123% 153% 88% 8% 6% 9% 20% Giáo Dục 35% 55% 218% 121% 6% 5% 6% 9% Khoáng Sản 58% 137% 113% 70% 2% 2% 2% 6% Năng lượng 37% 60% 256% 239% 19% 15% 20% 32% Thương Mại 65% 186% 131% 80% 2% 2% 4% 11% Vận Tải 56% 125% 138% 125% 8% 6% 5% 11% 70% 231% 80% 47% 4% 4% 3% 10% Công Nghệ Viễn Thông Dịch vụ - Du lịch Vật Liệu Xây Dựng (Nguồn: Cổ phieu68.com) c Phân tích Z-Score Mơ hình Z – score mơ hình tiếng giới sử dụng Việt Nam 77 Vì vậy, bên cạnh phương pháp phân tích BCTC để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp q khứ thời điểm CBTD sử dụng thêm số Z – score nhằm dự đốn khả doanh nghiệp có bị phá sản hay khơng? Từ đó, giúp giảm thiểu rủi ro q trình cấp tín dụng đối vớidoanh nghiệp [6] Chỉ số Z cơng cụ hai giới học thuật thực hành, công nhận sử dụng rộng rãi giới Chỉ số ñược phát minh Giáo Sư Edward I Altman, trường kinh doanh Leonard N Stern, thuộc trường ðại Học New York, dựa vào việc nghiên cứu công phu số luợng nhiều công ty khác Mỹ Mặc dù số Z ñược phát minh Mỹ, hầu hết nuớc, sử dụng với độ tin cậy cao [7] Z – score số kết hợp tỉ số tài khác với trọng số khác dựa phân tích biệt số bội MDA Cơng thức Z – score ban đầu (đối với doanh nghiệp cổ phần hóa, ngành sản xuất) sau: Z = 0.012 X1 + 0.014 X2 + 0.033 X3 + 0.0064 X4 + 0.999 X5, đó: X1 = Vốn luân chuyển/Tổng tài sản X2 = Lợi nhuận giữ lại/Tổng tài sản X3 = EBIT/Tổng tài sản X4 = Giá trị thị trường vốn CSH/Tổng nợ phải trả X5 = Doanh thu/Tổng tài sản Trong mô hình này, biến từ X1 đến X4 phải tính tốn giá trị phần trăm.Sau nhiều năm phát triển, mơ hình thay đổi số đặc ñiểm kỹ thuật ñể việc vận dụng ñược thuận tiện hơn: Z = 1.2 X1 + 1.4 X2 + 3.3 X3 + 0.64 X4 + 0.999 X5 Với mơ hình này, biến từ X1 đến X5 khơng cần tính toán giá trị phần trăm 78 Nếu Z > 2.99: Doanh nghiệp nằm vùng an toàn, chưa có nguy phá sản Nếu 1.8 < Z < 2.99: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z < 1.8: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Từ số Z ban ñầu ñược sử dụng cho doanh nghiệp cổ phần hóa, Altman phát triển thêm Z’, Z” để áp dụng cho loại hình doanh nghiệp khác: Mơ hình Z’ – score dùng cho doanh nghiệp chưa cổ phần hóa, ngành sản xuất Z’ = 0.717 X1 + 0.847 X2 + 3.107 X3 + 0.420 X4 + 0.998 X5 Trong đó, biến giữ ngun với mơ hình cũ, ngoại trừ biến X4 X4 số Z sử dụng giá trị thị trường vốn chủ sở hữu, số Z’, X4 sử dụng giá trị số sách Nếu Z’ > 2.9: Doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chưa có nguy phá sản Nếu 1.23 < Z’ < 2.9: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z’ < 1.23: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Mơ hình Z” – score cho doanh nghiệp khác Z” = 6.56 X1 + 3.26 X2 + 6.72 X3 + 1.05 X4 Giống với số Z’, biến X4 số Z” sử dụng giá trị sổ sách vốn chủ sở hữu ðiểm sửa đổi mơ hình khơng sử dụng biến X5và dẫn đến hệ số biến từ X1 ñến X4 ñều thay ñổi so với số Z’ Chỉ số Z” dùng cho hầu hết ngành loại doanh nghiệp 79 Nếu Z” > 2.6: Doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chưa có nguy phá sản Nếu 1.1 < Z” < 2.6: Doanh nghiệp nằm vùng cảnh báo, có nguy phá sản Nếu Z” < 1.1: Doanh nghiệp nằm vùng nguy hiểm, có nguy phá sản cao Như vậy, áp dụng phương pháp tính số Z Cơng ty TNHH Văn Tứ ñể phát nguy phá sản sau: Bảng 3.3 Tính tốn tiêu bảng CðKT Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Tài sản ngắn hạn 12,173,876,625 14,179,091,540 Tổng tài sản 12,732,937,220 14,758,065,546 Nợ ngắn hạn 1,294,380,303 2,630,950,959 Nợ phải trả 1,294,380,303 2,630,950,959 Vốn chủ sở hữu 6,000,000,000 7,000,000,000 374,141,989 927,673,934 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bảng 3.4 Tính tốn tiêu bảng KQ HðKD Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2013 Năm 2014 36,279,509,351 84,273,053,478 Chi phí lãi vay 525,361,190 406,619,681 Lợi nhuận trước thuế 498,855,985 1,236,898,578 80 Bảng 3.5 Kết tính tốn tiêu Cơng ty TNHH Văn Tứ Chỉ tiêu Công thức X1 (Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn)/Tổng tài 2013 2014 0.85 0.78 sản X2 Lợi nhuận chưa phân phối/ Tổng tài sản 0.03 0.06 X3 (Lợi nhuận trước thuế+ Lãi vay)/ Tổng 0.08 0.11 tài sản X4 VCSH/ Nợ phải trả 4.64 2.66 X5 Doanh thu/ Tổng tài sản 2.85 5.71 7.2 8.8 Z – score Theo bảng số liệu trên, tiêu Z – score Cơng ty TNHH Văn Tứ sau: Áp dụng mơ hình: Z = 1.2 X1 + 1.4 X2 + 3.3 X3 + 0.64 X4 + 0.999 X5 2.99 < Z (năm 2013, 2014): doanh nghiệp nằm vùng an tồn, chưa có nguy phá sản 3.2.4 Bổ sung nội dung hỗ trợ công tác phân tích Bên cạnh thơng tin thu thập ñược từ việc phân tích BCTC từ thực tiễn cho thấy CBTD thu thập thêm hóa đơn, hợp ñồng thực hiện, kế hoạch kinh doanh kế hoạch sử dụng vốn vay… từ có thêm thơng tin đánh giá khả trả nợ khách hàng.Trong q trình phân tích CBTD nên thu thập thêm + Sổ phụ ngân hàng: Cung cấp thông tin cường ñộ giao dịch + Chi tiết tồn kho: ðánh giá tính khả hàng hóa tồn kho khách hàng + Chi tiết phải thu: Xem xét bạn hàng đánh giá mức độ uy tín thị trường thời gian quan hệ với khách hàng ñể từ ñó ñánh giá ñược khả thu hồi công nợ 81 + Chi tiết phải trả: Nắm bắt ñược khả chiếm dụng vốn khách hàng + Chi tiết TSCð: Nắm bắt danh mục TSCð khách hàng từ cung cấp thơng tin trị giá TSðB việc lập cam kết chấp thêm TSCð ñảm bảo cho nghĩa vụ trả nợ TSðB khách hàng ñang chấp giảm giá trị 3.2.5 Hồn thiện tổ chức phân tích a Nhân Con người yếu tố quan trọng Việc cấp phát tín dụng đòi hỏi phải người có đủ chun mơn nghiệp vụ đặc biệt đạo đức nghè nghiệp ðể đáp ứng cơng việc giao đòi hỏi ngân hàng phải tổ chức lớp học ñào tạo kỹ nghiệp vụ ñồng thời phải thực khâu kiểm tra giám sát Tiến hành phân công trách nhiệm giám sát tới cụ thể người cơng tác phân tích b Cơng tác phân tích Việc phân tích BCTC để cấp vốn thời ñiểm chưa ñủ ñể giảm thiểu tối ña rủi ro cho ngân hàng đòi hỏi ngân hàng phải thường xun cập nhập tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng đòi hỏi phía ngân hàng nên thu thập định kỳ BCTC 06 tháng 01 lần, thường xuyên nắm bắt cập nhập thơng tin thị trường để phát hoạt ñộng bất thường ñể ñưa biện pháp xử lý kịp thời 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Với quan nhà nước - Hoàn thiện hàng lang pháp lý: Hiện thời gian qua hàng loạt vụ án hành vi vi phạm pháp luật lĩnh vực ngân hàng liên tục xảy gây tổn thất lớn cho xã hội nguyên nhân phần xuất phát từ kẽ hở pháp luật Bên cạnh cần có quy định cụ thể hóa hạn chế tối ña 82 can thiệp trực tiếp gián tiếp từ bên bên ngồi đến ñịnh cấp tín dụng cho doanh nghiệp vay vốn - Chính sách cơng khai thơng tin tài chính: Tại địa bàn tỉnh Daklak ña phần doanh nghiệp vừa nhỏ, báo cáo tài nộp quan thuế khơng phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp, đòi hỏi quy định báo cáo kiểm tốn, cơng khai minh bạch yêu cầu tất yếu - Nâng cao vai trò trung tâm CIC: Hiện khách hàng có quan hệ tín dụng việc tra cứu lịch sử quan hệ tín dụng khách hàng qua trung tâm CIC quan trọng đòi hỏi quan nhà nước phải có chế tài, quy định việc cung cấp thơng tin sai lệch 3.3.2 Với Ngân Hàng Sài Gòn Thương Tín- CN Daklak - ðào tạo nguồn nhân lực kỹ quan trọng ñạo ñức cơng việc giảm thiểu rủi ro đến từ người - Xây dựng máy kiểm soát rủi ro bắt nguồn từ khâu tiếp nhận hồ sơ, thẩm ñịnh, giải ngân ñến khâu kiểm tra sau cho vay ñảm bảo an tồn hoạt động cấp tín dụng 83 KẾT LUẬN Hiện với tốc ñộ phát triển kinh tế ngày nhanh, tham gia hội nhập ngày sâu rộng đòi hỏi ngành Ngân hàng phải khơng ngừng tích cực đổi đại hóa hoạt ñộng ñặc biệt hoạt ñộng cấp vốn thị trường Trong q trình cấp tín dụng cho khách hàng kèm với nhanh chóng tiện ích vượt trội đồng nghĩa với rủi ro tăng lên đòi hỏi ngân hàng phải khơng ngừng nâng cao hoạt động kiểm sốt rủi ro giảm thiểu nợ xấu Do việc Phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn NHTM quan trọng nội dung quan trọng ñịnh đến việc cấp tín dụng giúp ngân hàng phòng ngừa hạn chế rủi ro cấp vốn NHTM nói chung Sacombank Cn Daklak nói riêng Trên sở thực tiễn tác giả công tác nghiên cứu đơn vị Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín - Chi Nhánh Daklak, đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín - Chi Nhánh Daklak ” hồn thiện nội dung sau • Nêu lên nội dung tín dụng ngân hàng quy trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng thương mại • Tổng quan hoạt động kinh doanh ngân hàng Sài Gòn Thương Tín - Chi Nhánh Daklak Thực trạng quy trình định cấp tín dụng sở phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng • ðề xuất kiến nghị số giải pháp góp phần cải thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Võ Thị Thúy Anh, Lê Phương Dung (2010), Nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Tài [2] Báo cáo kết hoạt ñộng kinh doanh năm 2014 định hướng hoạt động năm 2015- Sacombank [3] Hồng Ngọc Minh Hiếu( 2013), Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Phương ðông - Chi nhánh Trung Việt, luận văn thạc sĩ, trường ðại học Kinh Tế ðà Nẵng [4] Lưu Thị Hương (2004), Giáo trình tài doanh nghiệp, ðại học kinh tế quốc dân Hà Nội [5] Nguyễn Minh Kiều (2006), Tín dụng thẩm định tín dụng ngân hàng, NXB Tài [6] Nguyễn Văn Nam (2003), Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp, ðại học kinh tế quốc dân Hà Nội [7] Quốc hội nước CHXHCNVN (2010), Luật tổ chức tín dụng 2010 (luật số 47/2010/QH12), ðiều 4, Cổng thơng tin điện tử Bộ tư pháp [8] Trương Bá Thanh, Trần ðình Khơi Ngun (2009), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, Khoa Kế toán-ðại học kinh tế ðà Nẵng [9] Lê Văn Tề (2008), Nghiệp vụ ngân hàng thương mại, NXB Thống kê Website: Http://voer.edu.vn/m/cac-hoat-dong-co-ban-cua-ngan-hang-thuongmai/5a619bed Http://voer.edu.vn/m/khai-niem-va-phan-loai-tin-dung-ngan-hang/75354f92 https://luattaichinh.wordpress.com/2009/04/23/chỉ-số-z-cng-cụ-pht-hiệnnguy-cơ-ph-sản-v-xếp-hạng-dịnh-mức-tn-dụng/ Http://www.doko.vn/luan-van/cac-hinh-thuc-tin-dung-ngan-hang-theo cac- tieu-thuc-phan-chia-sau-phan-loai-theo-thoi-gian-cap-tin-dung-38861 http://bizlive.vn https://vi.wikipedia.org/wiki/R%E1%BB%A7i_ro_t%C3%ADn_d%E1%BB %A5ng http://kdtqt.duytan.edu.vn/Home/ArticleDetail/vn/33/1103/bai-1-tim-hieuxep-hang-tin-nhiem ... luận cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng - Phân tích thực trạng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín- Chi Nhánh ðăkLăk... tích báo cáo tài Sacombank Chi Nhánh Daklak tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín – Sacombank” Mục tiêu... TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG HỒNG ANH SƠN HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GỊN THƯƠNG TÍN - CHI NHÁNH DAKLAK Chuyên ngành: Kế toán