Buôn lậu và gian lận thương mại là một trong những mặt trái của nền kinh tế thị trường, nó có tác động và ảnh hưởng lớn đến kinh tế – xã hội. Đây là vấn đề nóng bỏng, bức xúc và diễn biến ngày càng phức tạp ở nước ta hiện nay, gây khó khăn cho sản xuất trong nước, làm thất thu ngân sách nhà nước, làm rối loạn hoạt động thương mại gây ra những ảnh hưởng tiêu cực trong xã hội. vì vậy đòi hỏi cần phải tích cực phòng chống tình trạng này bằng sự đoàn kết phối hợp chặt chẽ giữa các ngành, các cấp, giữa nhà nước và nhân dân. Dưới góc độ quản lý kinh tế, vấn đề này càng được xem xét nghiên cứu kỹ nhằm tìm ra những giải pháp cụ thể để giải quyết. Chính vì vậy mà em đã chọn đề tài : “Buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam, thực trạng và giải pháp” làm đề án môn học chuyên ngành khoa học quản lý. Qua quá trình nghiên cứu đề tài em đã phần nào hiểu được và có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình buôn lậu và gian lận thương mại ở nước ta, đồng thời giúp em trả lời được một số câu hỏi như: Làm sao để hạn chế buôn lậu và gian lận thương mại ở Việt Nam?,Có các giải pháp và công cụ nào?, Ai là người có đủ năng lực giải quyết thực hiện?.
Lời mở đầu Buôn lậu và gian lận thơng mại là một trong những mặt trái của nền kinh tế thị trờng, nó có tác động và ảnh hởng lớn đến kinh tế xã hội. Đây là vấn đề nóng bỏng, bức xúc và diễn biến ngày càng phức tạp ở nớc ta hiện nay, gây khó khăn cho sản xuất trong nớc, làm thất thu ngân sách nhà nớc, làm rối loạn hoạt động thơng mại gây ra những ảnh hởng tiêu cực trong xã hội. vì vậy đòi hỏi cần phải tích cực phòng chống tình trạng này bằng sự đoàn kết phối hợp chặt chẽ giữa các ngành, các cấp, giữa nhà nớc và nhân dân. Dới góc độ quản lý kinh tế, vấn đề này càng đợc xem xét nghiên cứu kỹ nhằm tìm ra những giải pháp cụ thể để giải quyết. Chính vì vậy mà em đã chọn đề tài : Buôn lậu và gian lận thơng mại ở Việt Nam, thực trạng và giải pháp làm đề án môn học chuyên ngành khoa học quản lý. Qua quá trình nghiên cứu đề tài em đã phần nào hiểu đợc và có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình buôn lậu và gian lận thơng mại ở nớc ta, đồng thời giúp em trả lời đợc một số câu hỏi nh: Làm sao để hạn chế buôn lậu và gian lận thơng mại ở Việt Nam?,Có các giải pháp và công cụ nào?, Ai là ngời có đủ năng lực giải quyết thực hiện?. Mặt khác trong qua trình làm đề án môn học em hiểu sâu hơn về chuyên ngành, cũng nh lĩnh vực mình đang học, tạo điều kiện cho em đợc mở rộng kiến thức, cả trên lý thuyết lẫn thực tiễn, giúp cho qua trình học tập của em đợc tốt hơn. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quang Huy đã h- ớng dẫn nhiệt tình giúp em hoàn thành đợc đề án . 1 Phần nội dung Ch ơng I . Những vấn đề chung về buôn lậu và gian lận thơng mại I. kinh tế thị trờng - Vấn đề buôn lậu và gian lận thơng mại : 1. Kinh tế thị trờng Kinh tế thị trờng là một kiểu tổ chức kinh tế xã hội, trong đó sản xuất, phân phối, trao đổi tiêu dùng đều gắn chặt với thị trờng. Sản xuất ra hàng hoá dịch vụ gì, khối lợng bao nhiêu, sản xuất bằng cách nào, cho ai, tất cả những câu hỏi đó đều xuất phát từ nhu cầu của thị trờng và thông qua thị trờng để tìm câu trả lời. Thị trờng là trung tâm của toàn bộ quá trình sản xuất và tái sản xuất ra các sản phẩm hàng hoá dịch vụ cho xã hội. Thị trờng cũng là nơi mà thông qua đó ngời bán và ngời mua tiếp xúc với nhau để trao đồi hàng hoá dịch vụ, hình thành nên quy luật cung cầu trên thị trờng. Sự tơng tác giữa cung và cầu trên thị trờng hình thành giá cả, thị trờng điều tiết cung cầu, kìm hãm hay kích thích các mối quan hệ giữa ngời mua và ngời bán, giữa nhà sản xuất, cung ứng và khách hàng thông qua việc mua bán bằng tiền tệ trên thị trờng. Trong kinh tế thị trờng, hoạt động thơng mại rất phát triển và nó có vị trí cũng nh vai trò không thể thiếu của nền kinh tế thị trờng. Thơng mại là một bộ phận hợp thành của tái sản xuất. Thơng mại nối liền giữa sản xuất với tiêu dùng. ở vị trí cấu thành của tái sản xuất, thơng mại đợc coi nh hệ thống dẫn lu tạo ra sự liên tục của quá trình sản xuất. Nếu khâu này bị ách tắc, sẽ dẫn đến sự ngng trệ trong sản xuất và tiêu dùng, gây ra khủng hoảng trong nền kinh tế. Th- ơng mại cũng là một lĩnh vực kinh doanh thu hút trí lc và tiền vốn của các nhà 2 đầu t để thu hút lợi nhuận, thậm chí siêu lợi nhuận. Kinh doanh thơng mại trở thành ngành sản xuất vật chất th hai. Thơng mại có vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, thơng mại thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, chấn hng các quan hệ hàng hoá tiền tệ. Qua hoạt động mua bán tạ ra động lực kích thích đối với ngời sản xuất, thúc đẩy phân công lao động xã hội, tổ chức lại sản xuất, hình thành nên các vùng chuyên môn hoá sản xuất. Thơng mại kích thích sự phát triển của lực lợng sản xuất, lợi nhuận là mục đích của hoạt động thơng maị. Ngời sản xuất tìm mọi cách để cải tiến kỹ thuật .áp dụng khoa học công nghệ, nhằm hạ chi phí đầu vào tăng lợi nhuận. Đồng thời cạnh tranh trong thơng mại cũng đòi hỏi ngời sản xuất phải năng động không ngừng nâng cao tay nghề, chuyên môn và tính toán thực chất hoạt, động kinh doanh, tiết kiệm các nguồn lựu, nâng cao năng suất lao động. Đó là những nhân tố tác động làm cho lực lợng sản xuất phát triển. Thơng mại kích thích nhu cầu và luôn tạo ra nhu cầu mới, ngời tiêu dùng mua hàng hoá không xuất phát từ tình cảm mà bằng lý trí. Lợi ích của sản phẩm hay mức độ thoả mãn nhu cầu của sản phẩm sẽ tạo ra khả năng tái tạo nhu cầu. Thơng mại một mặt, làm cho nhu cầu trên thị trợng trung thực hơn, mặt khác nó làm bộc lộ tính đa dạng, phong phú của nhu cầu. Thơng mại buộc các nhà sản xuất phải đa dạng về loại hình, phong phú về kiểu dáng, mẫu mã chất lợng sản phẩm Điều này tác động ngợc lại với ngời tiêu dùng, làm xuất hiện các nhu cầu tiềm năng. Tóm lại thơng mại làm tăng nhu cầu và là nguồn gốc cho sự phát triển của sản xuất kinh doanh. Ngoài ra thơng mại còn góp phần mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, làm cho quan hệ thơng mại giữa nớc ta với các nớc không ngừng phát triển. Điều đó giúp chúng ta tận dụng đợc u thế của thời đại, phát huy đợc lợi thế so sánh, tứng bớc đa nớc ta hội nhập với kinh tế thế giới, biến nớc ta trở thành bộ phận của phân công lao động quốc tế. 3 Ngày nay thực hiện công cuộc đổi mới của Đảng và Nhà nớc là xoá bỏ cở chế quản lý kinh tế tập trung, chuyển sang cơ chế thị trờng, chế độ bao cấp đợc thay bằng thơng mại. Thơng mại thể hiện sự tự do mua bán theo giá cả mà thị trờng quy định, ngời mua và ngời bán đợc tự do lựa chọn bạn hàng. Gắn giữa sản xuất với thơng mại, thơng mại cũng là mọt chức năng của sản xuất hàng hoá, giữa các doanh nghiệp, các vùng và quốc gia thực hiện cơ chế mở trong mua bán hàng hoá. Phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thị trờng, thơng mại phát triển có những mặt tích cực song bên cạnh đó nó lại làm nảy sinh những tiêu cực ngay trong lòng của nó. Trong kinh tế thị trờng đồng tiêng trở thành phơng tiện có giá trị làm phát sinh t tởng sùng bái đồng tiền, chạy theo cuôc sống sa xỉ mà không từ bàn tay mình làm ra, bằng những mánh khoé gian lận trong buôn bán, không tôn trọng pháp luật, làm giàu bất chính mà một trong những hành vi đó là buôn lậu và gian lận thơng mại. Từ việc lợi dụng cơ chế tự do buôn bán lu thông hàng hóa một số ngời đã kinh doanh trái pháp luật gian lận trong mua bán để kiếm lời. Buôn lậu và gian lận thơng mại chính là một sản phẩm tiêu cực của kinh tế thị trờng, nó bóp méo vai trò của th- ơng mại đi ngợc lại với bản chất của thơng mại. Chính vì thế cần phải có những chính sách, biện pháp khắc phục, hạn chế và xoá bỏ nạn buôn lậu và gian lận thơng mại trong nền kinh tế, đảm bảo vị trí và vai trò của thơng mại. Để làm đ- ợc điều này chúng ta cần phải có những nhận thức đầy đủ, đúng đắn về nạn buôn lậu và gian lận thơng mại. 2. Khái niệm buôn lậu. Thuật ngữ buôn lậu đợc sử dụng với những ý nghĩa rất khác nhau. Từ góc độ khoa học về ngôn ngữ, cụm từ buôn lậu có nghĩa là buôn bán những hàng hoá trốn thuế và hàng cấm. Đây là một khái niệm kế thừa những hiểu biết xua nay của cụm từ này và khá phù hợp với quan niệm phổ thông hiện nay. Từ góc độ khoa học pháp lý thì thuật ngữ buông lậu đợc hiểu cặn kẽ hơn, rõ ràng 4 hơn. Khi nói về buôn lậu, bản thân nó về mặt pháp lý cha phản ánh một thông tin rành mạch nào, Muốn hiểu đợc thì phải đặt nó vào những ngữ cảnh cụ thể, thí dụ:khi nói khởi tố bị can buôn lậu coa nghĩa là nói về đối tợng tham gia buôn lậu và khi đó thuật ngữ buôn lậu đợc hiêu nh là một hành vi. Còn khi nói đấu tranh chống buôn lậu thì thuật ngữ buôn lậu lúc này lại đợc hiểu nh là một danh từ chỉ một vấn nạn của nền kinh tế. Trong Quốc triều Hình luật của triều Lê (1428-1788) đợc xem là bộ luật hình sự hoàn chỉnh nhất của thể chế phong kiến Việt Nam thì tội danh buôn lậu vẫn cha đợc quy định, mặc dù vậy nó cũng đã quy định những trang trại ven bờ biển mà đón tiếp thuyên buôn ,ngầm dỡ hộ hàng hóa lên bờ thì bị xử biếm ( cách chức ), phạt gấp 3 lần tang vật để xung công ., Những ngời bán ruộng đất ở bờ cõi, binh khí, các thứ chất nổ có thể chế hoả tiễn, hoả pháo cho ngời n- ớc ngoài đều phải tội chém, bán mắm muối ra nớc ngoài thì bị xử đi Châu Sa . Các mặt hàng bị cấm xuất ra nớc ngoài lúc đó đợc quy định là : Ruộng đất ,thuốc nổ, vũ khí, sắt, đồng, vàng, da Trâu, gỗ Lim, vỏ Quế, Trân châu, Ngà voi những hành vi cụ thể tách biệt nói trên trong tiềm thức xã hội đều đợc gộp chung lại là hiện tợng buôn lậu chứ không có tội danh buôn lậu. Trớc năm 1985, thuật ngữ Tội buôn lậuđã đợc đề cập đến trong một số văn bản pháp luật của nớc ta nh pháp lệnh về nhiệm vụ và quyền hạn cảu lực l- ợng Cảnh sát Nhân dân (20/7/1962); Pháp lệnh trừng trị các tội đầu cơ, buôn lậu, làm hàng giả, kinh doanh trái phép (10/6/1982). Song về cơ bản tội danh buôn lậu cha đợc hớng dẫn nhận diện đầy đủ với các yếu tố cấu thành và dấu hiệu pháp lý đắc trng. Phần lớn ngời ta vẫn chịu ảnh hởng của các quan niệm truyền thống cho rằng buôn lậu là bao gồm các hành vi kinh doanh trái phép, trốn thuế, đầu cơ tích trữ buôn bán hàng cấm. Từ năm 1985 bộ luật Hình sự của nớc CHXHXN Việt Nam ra đời đã chính thức ghi nhận tội danh buôn lậu: Ngời nào buôn bán trái phép hoặc vận chuyển trái phép qua biên giới hàng hoá ,tiền Việt Nam, ngoại tệ, kim khí quý, 5 đá quý hoặc vật phẩm thuộc di tích lịch sử, văn hoá thì bị sử phạt Bắt đầu từ đây tội danh buôn lậu đã đợc xác định với 4 yếu tố cấu thành tội phạm và những dấu hiệu pháp lý đặc trng, nên đã có tác dụng hớng dẫn nhận thức cũng nh chỉ đạo thực thi pháp luật. 3. Khái niệm về gian lận thơng mại. Một thuật ngữ nữa luôn gắn liền với buôn lậu là gian lận thơng mại. Gian lận thơng mại theo tử điển tiếng Việt là dối trá lừa lổctng hoạt động thơng mại. Ngời có hành vi gian lận thơng mại gại là gian thơng tức là ngời có nhiều mu mô lừa lọc, kẻ buôn bán gian lận và trái phép. Gian lận đợc coi là hành vi của con ngời cụ thể có lời nói hoặc cử chỉ, hành động không đúng với bản chất của sự vật hiện tợng nhằm mục đích đánh lừa ngời khác. Trong dân gian gian lận thơng mại gắn liền với thành ngữ buôn gian bán lận và dùng để chỉ những thủ đoạn mánh khoé lừa lọc khách hàng hoặc ngời khác để thu lợi bất chính. Hành vi buôn gian bán lận trong dân gian đợc hiểu bao gồm mốt số thủ đoạn đơn giản nh : hàng xấu nói tốt ít nói nhiều rẻ nói đắt cân đo điêu, buôn bán hàng cấm, lén lút, giấu giếm, lậu thuế . Hành vi gian lân thơng mại trớc hết phải là hành vi gian lận nói chung, nhng hành vi gian lận này phải đợc thể hiện trong lĩnh vực thơng mại thông qua đối tợng thể hiện là hàng hoá, dịch vụ. Chủ thể của hành vi gian lận thơng mại có thể là ngời mua, ngời bán hoắc có khi là cả hai. Một trong những lĩnh vực mà qua đó chúng ta thấy hết đợc bản chất cũng nh tác hại của hành vi gian lận thơng mại đó là lĩnh vực Hải quan. Gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan là những hành vi gian lận của chủ hàng thực hiên trong hoạt động xuất nhập khẩu để trốn tránh sụ kiểm soát và quản lý của cán bộ Hải quan. Vấn đề nà đã đợc Hội đồng Hợp tác Hải quan (nay là Tổ chức Hải quan thế giới WCO) chú ý từ những ngày mới thành lập. Trong bản khuyến nghị về giúp đỡ hành chính lẫn nhau do Hội đồng đa ra ngày 5/12/1953 cũng đã đề cập vấn đề giúp đỡ hành chính lẫn nhau về chống gian lận thơng mại. Qua nhiều lần bổ xung, thảo luận, mãi đến 9/6/1977 định nghĩa 6 về gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan mới đợc Hội đồng Hợp tác Hải quan đa ra trong công ớc quốc tế về giúp đỡ hành chính lẫn nhau nhằm ngăn chặn và trấn áp các hành vi vi phạm Hải quan,và đợc các nớc thành viên thông qua ký kết tại Nairobi, cộng hoà Kenya. Định nghĩa đó đợc phát biểu nh sau: Gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan là hành vi vi phạm pháp luật hải quan trong đó một cá nhân lừa dối Hải quan để nhằm lẩn tránh một phần hoặc toàn bộ việc nộp thuế xuất nhập khẩu, việc áp dụng các biện pháp cấm hoặc hạn chế do luật Hải quan quy định, hoặc thu đợc một khoản lợi nào đó qua hành động vi phạm này. Trong định nghĩa này, về cơ bản đã khái quát đợc hành vi gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan. Hành vi đó đợc thể hiện bằng sự lừa dối thông qua hành động lẩn tránh việc nộp thuế và việc tuân thủ pháp luật Hải quan nhằm mục đích thu đợc một khoản lợi nhuận nào đó. Tuy nhiên định nghĩa này vẫn cha nêu đợc một cách đầy đủ, chính xác hành vi gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan, khi bối cảnh hoạt động thơng mại thế giới ngày nay có những tháy đổi lớn. Vì vậy tại Hội nghị Quốc tế lần V về chống gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan do Tổ chức Hải quan thế giới triệu tập tại Brussels (Bỉ)từ ngày 13/10/1995 đã xem xét lại đinh nghĩa về gian lận thơng mại trong lĩnh vực Hải quan và thông nhất đa ra một định nghĩa mới hoàn chỉnh hơn. Định nghĩa đó đợc phát biểu nh sau: Gian lận thơng mại trong lĩnh vực hải quan là hành vi vi phạm các điều khoản pháp quy hoặc luật Hải quan nhằm : Trốn tránh hoặc cố ý trông tránh việc nộp thuế hải quan , phí và các khoản thu khác đối với việc di chuyển hàng hóa-dịch vụ thơng mại. Nhận và có ý định nhận việc hoàn trả trợ cấp hoặc phụ cấp cho hàng hoá không thuộc đối tợng đó. Đạt đợc hoặc cố ý đạt đợc lợi thế thơng mại bất hợp pháp gây hại cho các nguyên tắc và điều lệ cạnh tranh thơng mại chân chính. 7 Tại Hội nghị của tổ chức Hải quan quốc tế về chống gian lận thơng mại lần V này cũng đã thông nhất phân chia các hình thức gian lận thơng mại thành 16 loại nh sau : 1. Buôn bán hàng cấm qua biên giới hoặc ra khỏi sự kiểm soát của Hải quan. 2. Khai báo sai chủng loại hàng hoá. 3. Khai tăng, giảm giá trị hàng hoá. 4. Lợi dụng chế độ u đãi xuất xứ hàng hoá. 5. Lợi dụng đối với hàng hoá gia công. 6. Lợi dụng chế độ tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập. 7. Lợi dụng các yêu cầu về giấy phép xuất nhập khẩu. 8. Lợi dụng chế độ quá cảnh đem dùng trong nớc. 9. Khái báo sai về chất lợng, số lợng hàng hoá. 10.Lợi dụng chế độ mục đích sử dụng, buôn bán trái phép hàng hoá đ- ợc sử dụng nhất định. 11.Vi phạm đạo luật về diễn giải thơng mại hoặc quy định bảo vệ ngời tiêu dùng. 12.Buôn bán hàng giả ,hàng ăn cắp mẫu mã. 13.Buôn bán hàng không có sổ sách. 14.Làm giả, làm khống việc hoàn hay truy hoàn thuế hải quan. 15.Kinh doanh ma để hởng tín dụng thuế trái phép. 16.Thanh lý phá sản có chủ đích để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế. Thái độ của các nớc trên thế giới đối với 16 hành vi nói trên đều thống nhất ở hai cung bậc đó là tuỳ thuộc vào mức độ tác hại của hành vi đó gây ra cho xã hội mà bị sử lý hành chính hay sử lý hình sự. Đối với nhiều nớc nh Mỹ, Nhật, Pháp bên cạnh việc áp dụng các công ớc quốc tế xử lý 16 hành vi này theo luật Hải quan còn quy định trong luật hình sự các tội danh cụ thể tơng ứng với những hành vi đó. Đối với nớc ta, tình hình diễn ra theo ba trờng hợp. 8 Tròng hợp thứ nhất : Hành vi có tính chất không nghiêm trọng, giá trị tài sản buôn bán sai phạm không lớn thì xử lý hành chính theo pháp lệnh Hải quan và các Nghị định của Chính phủ về quản lý xuất nhập khẩu. Trờng hợp thứ hai: Một số hành vi trong số đó cha đợc quy định hoặc không bị xử lý. Nh hành vi vi phạm đạo luật về diễn giải thơng mại, quy định bảo vệ ngời tiêu dùng, chế độ tín dụng thuế. Trờng hợp thứ ba: Tất cả hành vi có tính chất nghiêm trọng gây ra hậu quả lớn đều bị xử lý dới một tội danh chung của điều 97 là buôn lậu. 4. Mối quan hệ giữa buôn lậu và gian lận thơng mại Buôn lậu và gian lận thơng mại là những hiện tợng kinh tế xã hội xuất hiện trong hoạt động lu thông hàng hoá cùng với sự ra đời của hàng rào thuế quan. Nếu nh hoạt động lu thông hàng hoá góp phần làm cân bằng quan hệ cung cầu trên thị trờng thì một trong những nguyên nhân tồn tại và phát triển của tình trạng buôn lậu và gian lận thơng mại là sự chênh lệch giá cả, nhu cầu sử dụng hàng hóa ở các vùng địa lý khác nhau, do hành vi kiếm lời bât chính, cạnh tranh trái pháp luật, không lành mạnh. Doanh số bán lẻ trên thị trờng là chỉ tiêu phản ánh nhu cầu tiêu dùng thực tế cảu toàn xã hội. Còn chỉ số giá cả, và kèm theo đó là sự biến động của nó là chỉ tiêu phàn ánh tơng quan giữa hai đại lợng hàng hoá và sức mua. Nói cách khác đó là chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ cung cầu về hàng hoá. Hiểu đợc bản chất kinh tế của vấn đề này, các nhà sản xuất tìm cách tiết kiệm chi phí, hạ giá thành trên cơ sở cải tiến kỹ thuật, mẫu mã nâng cao chất lợng sản phẩm, đủ sức cạnh tranh, tăng doanh thu thơng mại. Để làm đợc điều này không phải là việc dễ dàng và lại nhất là trong điều kiện cạnh tranh gay gắt hiện nay. Một trong những hiện tợng cạnh tranh, kinh doanh để kiếm lợi nhuận lớn nhng trái pháp luật phổ biến hiện nay là hành vi buôn lậu và gian lận thơng mại. Một số cá nhân buôn bán thuộc mọi thành phần kinh tế, dù ở mức độ khác nhau đã tìm đủ mọi cách luồn lách để thắng trong cuộc chạy đua một vốn bốn lời. Do chạy 9 theo lối sống giàu sang và sùng bái đồng tiền nhng lại không dùng chính sức lực của mình để làm giàu mà lại tìm mọi hành vi đểgian thơng, buôn bán bất hợp pháp để đạt đợc mục đích kiếm lời nhanh và dễ dàng. Lợi ích cá nhân của họ đặt lên quá cao mà không nghĩ đến lợi ích tập thể, lợi ích quốc gia mà trong đó họ là một phần tử thuộc nó. Từ đó mà buôn lậu và gian lận thơng mại ngày càng nảy sinh và phát triển, hành vi buôn lậu và gian lận thơng mại ngày càng tinh vi, diễn biến phức tạp và đang là vấn nạn không chỉ của một quốc gia mà trên toàn thế giới hiện nay. Nhu cầu sử dụng hàng hoá ở các vùng địa lý là khác nhau và hàng hoá có chất lợng cao, giá thành thấp hơn sẽ có xu hớng chuyển đến những nới nào mà ở đó giá thành cao. đây cũng là quy luật cạnh tranh trong lu thông hàng hoá. Tuy nhiên trong một số trờng hợp để bảo vệ sản xuất nội địa thì Nhà nớc phải dùng đến hàng rào thuế quan. Trong điều kiện đó gian thơng tìm mọi cách, thủ đoạn để tàng trữ buôn bán, vân chuyển hàng hóa qua biên giới, cũng nh lợi dụng mọi khe hở để gian lận số lợng, chủng loại, tráo lẫn hàng hoá .để trốn thuế kiếm lời bất chính. Một số hàng hoá Nhà nớc cấm buôn bán vì những lý do nh an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội . và những hàng hoá buôn bán phải có giấy phép vẫn bị gian thơng tìm mọi cách đê buôn bán vì ở những lĩnh vực này lợi nhuận thu lỡi cao. Đối với mỗi quốc gia tuỳ thuộc vào chế độ chính trị, chính sách đối ngoại, chính sách kinh tế ,yêu cầu bảo hộ nền sản xuất nội địa, quy định của pháp luật và khả năng quản lý khác nhau thì quy mô, tính chất, mức độ buôn lậu và gian lận thơng mại cũng khác nhau. Buôn lậu và gian lận thơng mại xuất hiện là những tệ nạn xã hội. Trong cơ chế thị trờng những tệ nạn này không ngừng gia tăng và diễn biến ngày càng phức tạp. Nhiều vấn đề mới nảy sinh làm cho tội danh buôn lậu và gian lận thơng mại ngày càng khó kiểm soát và xử lý. 10