Quy định thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cho biếu tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Có nhiều quy định hàng hố dịch vụ cho biếu tặng VnDoc.com xin chia sẻ với bạn số lưu ý xuất hàng hoá cho biếu tặng Hoá đơn hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng Theo quy định khoản điều thông tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điểm b khoản điều 16 thông tư 39/2014/TT-BTC việc lập hoá đơn sau: “b) Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất).” Theo quy định trên, xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng phải lập hóa đơn theo quy định Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng 2.1 Khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng Khoản điều 14 thông tư 219/2014/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT sau: “5 Thuế GTGT đầu vào hàng hóa (kể hàng hóa mua ngồi hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ.” Theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho, biếu, tặng khấu trừ Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT phần mềm, nông sản chưa qua chế biến, đào tạo, dạy nghề…,nếu dùng cho, biếu, tặng không khấu trừ thuế GTGT đầu vào 2.2 Giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng Theo khoản khoản điều thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, quy định sau: “3 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động ……………… Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại khơng thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.” Theo quy định trên: Hàng hoá cho biếu tặng chương trình khuyến mại có đăng ký với Sổ cơng thương, hàng hố dịch vụ xuất cho biếu tặng khơng chịu thuế (Giá tính thuế = 0) Hàng hố cho biếu tặng khơng đăng ký với Sổ cơng thương, hàng hố dịch vụ xuất cho biếu tặng chịu thuế Giá tính thuế với giá bán hàng hoá dịch vụ loại thời điểm Thuế TNDN hàng hoá dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng 3.1 Chi phí hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng Thông tư 96/2015/TT-BTC thức bãi bỏ điểm 2.21 Khoản Điều 6, Khoản Điều 20 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC, theo đó, phần chi cho quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết, chi cho khuyến mại, chi phí cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng khơng bị giới hạn Doanh nghiệp tính tồn chi phí hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng đáp ứng đủ điều kiện ghi khoản điều thông tư 78/2014/TT-BTC sau: “1 Trừ khoản chi không trừ nêu Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật c) Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt thực theo quy định văn pháp luật thuế giá trị gia tăng” 3.2 Doanh thu hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng Điều thông tư 78/2014/TT-BTC không đề cập đến việc ghi nhận doanh thu tính thuế xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng Như vậy, hàng hoá dịch vụ cho biếu tặng phải xuất hố đơn, tính thuế khơng đăng ký với Sở công thương, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính tồn giá vốn vào chi phí, khơng tính doanh thu ... khuyến mại khơng thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. ” Theo quy định trên: Hàng hoá cho biếu tặng chương... tiếp thị, khánh tiết, chi cho khuyến mại, chi phí cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng khơng bị giới hạn Doanh nghiệp tính tồn chi phí hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng đáp ứng... cơng thương, hàng hố dịch vụ xuất cho biếu tặng khơng chịu thuế (Giá tính thuế = 0) Hàng hố cho biếu tặng khơng đăng ký với Sổ cơng thương, hàng hố dịch vụ xuất cho biếu tặng chịu thuế Giá tính