Đang tải... (xem toàn văn)
cach tinh thue moi truong voi doi tuong chiu thue tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn v...
Hướng dẫn cách tính thuế mơi trường với đối tượng chịu thuế Các đối tượng, sản phẩm chịu thuế bảo vệ mơi trường cá nhân, đơn vị sản xuất sản phẩm phải tính thuế bảo vệ môi trường để nộp thuế theo quy định Luật thuế bảo vệ môi trường * Cơ sở pháp lý: - Luật thuế BVMT số: 57/2010/QH12 ngày 15/11/2010 - Nghị định Số: 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 - Thông tư Số: 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 - Thông tư Số: 159/2012/TT-BTC ngày 28/9/2012 - Nghị định Số: 12/2016/NĐ-CP ngày 19 tháng 02 năm 2016 - Thông tư Số: 66/2016/TT-BTC ngày 29 tháng 04 năm 2016 Và số công văn khác Bộ tài chính, Tổng cục thuế Người nộp thuế bảo vệ môi trường Theo điều thông tư 152 “1 Người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Thông tư Người nộp thuế bảo vệ môi trường số trường hợp cụ thể quy định sau: 2.1 Người nhận uỷ thác nhập hàng hoá người nộp thuế bảo vệ mơi trường, khơng phân biệt hình thức nhận uỷ thác nhập xuất giao trả hàng cho người uỷ thác hay nhận uỷ thác nhập 2.2 Tổ chức, hộ gia đình cá nhân sản xuất, nhận gia cơng đồng thời nhận uỷ thác bán hàng hố vào thị trường Việt Nam người nộp thuế bảo vệ mơi trường Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nhận gia công không nhận uỷ thác bán hàng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân giao gia công người nộp thuế bảo vệ môi trường xuất, bán hàng hoá Việt Nam 2.3 Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế.” Cách tính thuế bảo vệ mơi trường * Cơng thức tính Thuế bảo vệ mơi trường = phải nộp Số lượng đơn vị hàng hoá tính thuế Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hố x * Trong đó: - Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế xác định sau: + Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo + Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập + Đối với hàng hoá nhiên liệu hỗn hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch nhiên liệu sinh học số lượng hàng hố tính thuế kỳ số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch có số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, đưa vào tiêu dùng nội quy đổi đơn vị đo lường quy định tính thuế hàng hố tương ứng Cách xác định sau: Số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch tính thuế = Số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập khẩu, sản xuất bán ra, tiêu dùng, trao đổi, tặng cho x Tỷ lệ phần trăm (%) xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hố thạch có nhiên liệu hỗn hợp + Đối với túi ni lông đa lớp sản xuất gia công từ màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE loại màng nhựa khác (PP, PA, ) chất khác nhôm, giấy… thuế bảo vệ mơi trường xác định theo tỷ lệ % trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có túi ni lơng đa lớp Căn định mức lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE sử dụng sản xuất gia công túi ni lông đa lớp, người sản xuất người nhập túi ni lông đa lớp tự kê khai, tự chịu trách nhiệm việc kê khai - Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá quy định sau: Theo Nghị số 1269/2011/UBTVQH12 ngày 14 tháng năm 2011 Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 ngày 10 tháng năm 2015 Ủy ban thường vụ Quốc hội Ví dụ: Tính thuế bảo vệ mơi trường trường hợp sau: Doanh nghiệp A sản xuất nhập 100 kg túi ni lông đa lớp, trọng lượng màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE có túi ni lông đa lớp 70% trọng lượng màng nhựa khác (PA, PP, ) 30% Bài giải Vấn đề: Túi ni lông đa lớp gồm màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE màng nhựa khác (PA, PP, ) có phần màng nhựa đơn HDPE, LDPE, LLDPE phải chịu thuế bảo vệ môi trường Số lượng đơn vị hàng hóa tính thuế: = 100kg x 70% = 70kg Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hố với ni lơng là: 40.000đ/kg Số thuế môi trường phải nộp = 70 x 40.000 = 2.800.000đ Khi bán sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp cần xuất hóa đơn theo thời điểm quy định không bị phạt theo luật thuế Cách tính phí bảo vệ mơi trường với hoạt động khai thác khoáng sản Riêng với hoạt động khai thác khống sản ngồi việc chịu thuế bảo vệ mơi trường bị tính phí BVMT hướng dẫn TT 66/2016/TT-BTC sau: Phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản phải nộp kỳ nộp phí tính theo cơng thức sau: F = [(Q1 x f1) + (Q2 x f2)] x K Trong đó: - F số phí bảo vệ mơi trường phải nộp kỳ; - Q1 số lượng đất đá bốc xúc thải kỳ nộp phí (m3); - Q2 số lượng quặng khoáng sản nguyên khai khai thác kỳ (tấn m3); - f1 mức phí số lượng đất đá bốc xúc thải ra: 200 đồng/m3; - f2 mức phí tương ứng loại khoáng sản khai thác (đồng/tấn đồng/m3); - K hệ số tính phí theo phương pháp khai thác, đó: + Khai thác lộ thiên (bao gồm khai thác sức nước khai thác titan, cát, sỏi lòng sơng): K = 1,05; + Khai thác hầm lò hình thức khai thác khác (khai thác dầu thơ, khí thiên nhiên, nước khống thiên nhiên trường hợp lại): K = Ví dụ: Dự án khai thác mỏ quặng sắt Bắc Kạn có hệ số bóc trung bình 0,7 m3/tấn quặng, tháng 6/2016 khai thác 10.000 quặng sắt số phí phải nộp đất đá bốc xúc thải tháng sau: 10.000 x 0,7 x 200 đồng/m3 = 1.400.000 đồng