Thong tu 10 2014 TT BTC huong dan xu phat vi pham hanh chinh ve hoa don

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 10/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng năm 2014 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HĨA ĐƠN Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Nghị định số 81/2013/NĐ-CP ngày 19 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật xử lý vi phạm hành chính; Căn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành xử phạt vi phạm hành hóa đơn sau: MỤC LỤC Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Đối tượng áp dụng Điều Nguyên tắc áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành hóa đơn Điều Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng .3 Điều Thời hiệu xử phạt .3 Chương II HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT, BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ VỀ HÓA ĐƠN Điều Hành vi vi phạm quy định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử Điều Hành vi vi phạm quy định đặt in hóa đơn .5 Điều Hành vi vi phạm quy định in hóa đơn đặt in Điều Hành vi vi phạm quy định mua hóa đơn .6 Điều 10 Hành vi vi phạm quy định phát hành hóa đơn Điều 11 Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ .7 Điều 12 Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua 10 Điều 13 Hành vi quy định lập, gửi thông báo báo cáo (trừ thông báo phát hành hóa đơn) cho quan thuế 10 Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH 11 Điều 14 Hiệu lực thi hành 11 Điều 15 Trách nhiệm thi hành .11 Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Thông tư hướng dẫn chi tiết hành vi vi phạm hành hóa đơn, hình thức xử phạt, mức phạt tiền, biện pháp khắc phục hậu hành vi vi phạm hành hóa đơn quy định Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí hóa đơn Điều Đối tượng áp dụng Thông tư áp dụng đối tượng sau đây: Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn Tổ chức, cá nhân có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân khác có liên quan Điều Nguyên tắc áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành hóa đơn Mọi hành vi vi phạm hành hóa đơn phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh Mọi hậu vi phạm hành hóa đơn gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn tiến hành nhanh chóng, kịp thời, công khai, minh bạch, khách quan, thẩm quyền, đảm bảo công bằng, quy định pháp luật Việc xử phạt vi phạm hành hóa đơn phải vào tính chất, mức độ, hậu vi phạm, đối tượng vi phạm, tình tiết giảm nhẹ tình tiết tăng nặng Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn có hành vi vi phạm hành hóa đơn pháp luật quy định Một hành vi vi phạm hành hóa đơn bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm hành hóa đơn người vi phạm bị xử phạt hành vi Một người thực nhiều hành vi vi phạm hành hóa đơn vi phạm hành hóa đơn nhiều lần bị xử phạt hành vi vi phạm Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hóa đơn có trách nhiệm chứng minh hành vi vi phạm hành hóa đơn tổ chức, cá nhân Tổ chức, cá nhân bị xử phạt có quyền tự thơng qua người đại diện hợp pháp chứng minh khơng vi phạm hành hóa đơn Đối với hành vi vi phạm hành hóa đơn mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân Mức phạt tiền hành vi vi phạm quy định Thông tư mức phạt tiền áp dụng tổ chức Mức phạt tiền cá nhân ½ (một phần hai) mức phạt tiền tổ chức Đối với người nộp thuế hộ gia đình áp dụng mức phạt tiền cá nhân 10 Các hình thức xử phạt vi phạm hành hóa đơn bao gồm: a) Phạt cảnh cáo, áp dụng hành vi vi phạm hóa đơn khơng gây hậu nghiêm trọng, có tình tiết giảm nhẹ b) Phạt tiền, mức phạt tiền tối đa tổ chức thực hành vi vi phạm hóa đơn 50 triệu đồng; Ngồi hình thức xử phạt nêu trên, số hành vi vi phạm hóa đơn quy định Điều 6, 7, 8, 9, 10, 11 Thơng tư áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu Khi phạt tiền hành vi vi phạm quy định hóa đơn, mức phạt cụ thể hành vi khơng có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ mức trung bình khung tiền phạt quy định hành vi Mức trung bình khung tiền phạt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu mức tối đa Trường hợp có tình tiết tăng nặng giảm nhẹ áp dụng mức trung bình tăng thêm mức trung bình giảm bớt Mức trung bình tăng thêm xác định cách chia đôi tổng số mức tối đa mức trung bình Mức trung bình giảm bớt xác định cách chia đôi tổng số mức tối thiểu mức trung bình Trường hợp có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên áp dụng mức tối đa khung phạt tiền Trường hợp có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên áp dụng mức tối thiểu khung tiền phạt Trường hợp vừa có tình tiết tăng nặng tình tiết giảm nhẹ bù trừ theo nguyên tắc tình tiết tăng nặng trừ cho tình tiết giảm nhẹ 11 Trường hợp hành vi vi phạm hóa đơn dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế khấu trừ, hoàn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo hướng dẫn Thông tư xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Điều Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng thực theo quy định Điều 9, Điều 10 Luật xử lý vi phạm hành Điều Thời hiệu xử phạt Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn 01 năm Đối với hành vi vi phạm hành hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế thời hiệu xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật thuế năm Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành hóa đơn quy định khoản Điều tính sau: Đối với vi phạm hành hóa đơn kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm; Đối với vi phạm hành hóa đơn thực thời hiệu tính từ thời điểm phát hành vi vi phạm Trường hợp xử phạt vi phạm hành hóa đơn cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định khoản khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành Trong thời hạn quy định khoản khoản Điều này, tổ chức, cá nhân cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt vi phạm hành hóa đơn tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt Thời hạn coi chưa bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn, thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt cảnh cáo 01 năm, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo hình thức phạt tiền (là ngày thực xong nghĩa vụ, yêu cầu ghi định xử phạt từ ngày định xử phạt cưỡng chế thi hành) từ ngày hết thời hiệu thi hành định xử phạt vi phạm hành mà khơng tái phạm coi chưa bị xử phạt vi phạm hành Chương II HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT, BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HẬU QUẢ VỀ HÓA ĐƠN Điều Hành vi vi phạm quy định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử Xử phạt hành vi tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử khơng đủ nội dung quy định a) Các nội dung quy định bắt buộc phải hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số hóa đơn Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử khơng đủ nội dung bắt buộc phải b) Trường hợp tự in hóa đơn, khởi tạo hóa đơn điện tử đảm bảo nội dung quy định bắt buộc thiếu sai nội dung khác (trừ trường hợp hóa đơn khơng thiết phải có đủ nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài chính) thì: b.1) Phạt cảnh cáo nội dung thiếu sai hóa đơn khắc phục đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp b.2) Phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt 2.000.000 đồng nội dung thiếu sai hóa đơn khơng khắc phục đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh b.3) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng nội dung thiếu sai hóa đơn ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi: a) Tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử khơng đủ điều kiện quy định; Các điều kiện để tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điện tử thực theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thơng tư Bộ Tài khởi tạo hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ b) Cung cấp phần mềm tự in hóa đơn khơng đảm bảo ngun tắc theo quy định hóa đơn in khơng đáp ứng đủ nội dung quy định Nguyên tắc đảm bảo hóa đơn tự in thực theo hướng dẫn Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi tự in hóa đơn giả (trừ trường hợp lỗi khách quan phần mềm tự in hóa đơn) hành vi khởi tạo hóa đơn điện tử giả Hóa đơn giả hóa đơn in khởi tạo theo hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hóa đơn Lỗi khách quan phần mềm tự in xác định lỗi tự thân phần mềm tự in hóa đơn (như virus…), khơng có can thiệp người Trường hợp xác định hóa đơn tự in in hóa đơn giả lỗi khách quan phần mềm tự in đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn bị xử phạt cảnh cáo Các bên (đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn đơn vị sử dụng phần mềm tự in hóa đơn) phải dừng việc khởi tạo hóa đơn, kịp thời điều chỉnh, sửa chữa phần mềm tự in hóa đơn Hình thức phạt bổ sung: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản Điều bị phạt đình quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 01 tháng đến 03 tháng, kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản 1, điểm a khoản khoản Điều buộc phải hủy hóa đơn in khởi tạo không quy định Điều Hành vi vi phạm quy định đặt in hóa đơn Hành vi đặt in hóa đơn mà khơng ký hợp đồng in văn a) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng bên đặt in bên nhận in hóa đơn hành vi đặt in hóa đơn mà khơng ký hợp đồng in văn tổ chức nhận in hóa đơn tự in hóa đơn đặt in để sử dụng khơng có định in hóa đơn Thủ trưởng đơn vị theo quy định Hợp đồng in hóa đơn thể văn theo quy định Luật Dân sự, định tự in hóa đơn đặt in tổ chức nhận in hóa đơn phải thể văn có đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ b) Trường hợp đặt in hóa đơn ký hợp đồng in văn hợp đồng in không đầy đủ nội dung tổ chức nhận in hóa đơn tự in hóa đơn đặt in ký định tự in hóa đơn định tự in hóa đơn khơng đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì: b.1) Phạt cảnh cáo trường hợp bên đặt in bên nhận đặt in hóa đơn ký phụ lục hợp đồng bổ sung nội dung thiếu, tổ chức nhận in hóa đơn tự in hóa đơn đặt in ký định bổ sung nội dung thiếu trước quan thuế cơng bố định kiểm tra, tra b.2) Phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 2.000.000 đồng trường hợp bên đặt in bên nhận đặt in hóa đơn khơng ký phụ lục hợp đồng bổ sung nội dung thiếu, tổ chức nhận in hóa đơn khơng ký định bổ sung nội dung thiếu Đồng thời bên đặt in bên nhận đặt in hóa đơn phải bổ sung nội dung thiếu hợp đồng Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi: a) Không lý hợp đồng in thời hạn lý hợp đồng quy định hợp đồng đặt in hóa đơn thời điểm kết thúc hợp đồng lập tờ Thông báo phát hành hóa đơn trường hợp hợp đồng đặt in hóa đơn khơng quy định thời hạn lý hợp đồng b) Khơng hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành khơng sử dụng theo quy định Đối với hành vi không khai báo quy định việc hóa đơn trước thơng báo phát hành a) Không xử phạt việc mất, cháy, hỏng hóa đơn trước thơng báo phát hành khai báo với quan thuế vòng ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn b) Phạt cảnh cáo việc mất, cháy, hỏng hóa đơn trước thông báo phát hành khai báo với quan thuế từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn có tình tiết giảm nhẹ; Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng việc mất, cháy, hỏng, hóa đơn trước thơng báo phát hành khai báo với quan thuế sau ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn đặt in chưa phát hành cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi đặt in hóa đơn giả Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản khoản Điều phải hủy hóa đơn đặt in không quy định Điều Hành vi vi phạm quy định in hóa đơn đặt in Đối với hành vi vi phạm chế độ báo cáo việc nhận in hóa đơn theo quy định Bộ Tài Báo cáo việc nhận in hóa đơn thực theo quy định Nghị định Chính phủ Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ a) Phạt cảnh cáo hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn sau ngày kể từ ngày hết thời hạn báo cáo b) Phạt cảnh cáo hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn báo cáo có tình tiết giảm nhẹ; Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt 2.000.000 đồng c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi chậm báo cáo việc nhận in hóa đơn sau ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn báo cáo Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi: a) Không lý hợp đồng in thời hạn lý hợp đồng quy định hợp đồng đặt in hóa đơn thời điểm kết thúc hợp đồng bên đặt in hồn thành thủ tục thơng báo phát hành trường hợp hợp đồng đặt in hóa đơn khơng quy định thời hạn lý hợp đồng b) Không hủy sản phẩm in hỏng, in thừa tiến hành lý hợp đồng in Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng hành vi: a) Nhận in hóa đơn đặt in không đáp ứng đủ điều kiện quy định Điều kiện tổ chức nhận in hóa đơn thực theo quy định Nghị định Chính phủ Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ b) Khơng khai báo việc làm hóa đơn in, trước giao cho khách hàng Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi chuyển nhượng toàn khâu hợp đồng in hóa đơn cho sở in khác Trường hợp tổ chức nhận đặt in hóa đơn chuyển nhượng khâu in phim (chế bản) cho sở in khác xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 45.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn đặt in khách hàng cho khách hàng khác Phạt tiền 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi in hóa đơn giả Hình thức phạt bổ sung: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản Điều bị đình in hóa đơn từ 01 tháng đến 03 tháng, kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản khoản Điều phải hủy hóa đơn cho, bán hóa đơn giả Điều Hành vi vi phạm quy định mua hóa đơn Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi không hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng Đối với hành vi không khai báo việc làm hóa đơn mua chưa lập Thời hạn khai báo việc làm mất, cháy, hỏng hóa đơn thực theo hướng dẫn Nghị định Chính phủ Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ a) Khơng xử phạt việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế vòng ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn b) Phạt cảnh cáo việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn có tình tiết giảm nhẹ; Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ xử phạt mức tối thiểu khung hình phạt 6.000.000 đồng c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng việc mất, cháy, hỏng, hóa đơn mua chưa lập khai báo với quan thuế sau ngày thứ 10 kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hóa đơn mua chưa lập Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản khoản Điều buộc phải hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng; hóa đơn mua chưa lập Điều 10 Hành vi vi phạm quy định phát hành hóa đơn Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi: a) Lập Thông báo phát hành không đầy đủ nội dung theo quy định quan thuế phát có văn thơng báo cho tổ chức, cá nhân biết để điều chỉnh tổ chức, cá nhân chưa điều chỉnh mà lập hóa đơn giao cho khách hàng Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 2.000.000 đồng b) Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định Việc niêm yết Thơng báo phát hành hóa đơn thực theo hướng dẫn Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Trường hợp có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung tiền phạt 2.000.000 đồng Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng: a) Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh gửi thơng báo phát hành hóa đơn cho quan thuế trước hóa đơn đưa vào sử dụng quan thuế không nhận thất lạc tổ chức, cá nhân khơng bị xử phạt b) Phạt tiền 6.000.000 đồng hành vi khơng lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh kê khai, nộp thuế theo quy định c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng hành vi khơng lập Thơng báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa đến kỳ khai thuế Người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế hóa đơn lập trường hợp Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định điểm a, điểm b điểm c Khoản chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định d) Trường hợp tổ chức, cá nhân không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước hóa đơn đưa vào sử dụng hóa đơn khơng gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không kê khai, nộp thuế xử phạt theo hướng dẫn Khoản Điều 11 Thông tư Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều phải thực thủ tục phát hành hóa đơn theo quy định Điều 11 Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ Đối với hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc hóa đơn theo quy định, trừ trường hợp hóa đơn khơng thiết phải lập đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài chính: a) Phạt cảnh cáo hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc theo quy định, trừ trường hợp hóa đơn khơng thiết phải lập đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài chính, nội dung khơng ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp tổ chức, cá nhân lập hóa đơn khơng lập đủ nội dung bắt buộc theo quy định tự phát lập hóa đơn điều chỉnh, bổ sung nội dung bắt buộc theo quy định khơng bị xử phạt b) Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi không lập đủ nội dung bắt buộc theo quy định, trừ trường hợp hóa đơn không thiết phải lập đầy đủ nội dung theo hướng dẫn Bộ Tài Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi không hủy hủy không quy định hóa đơn phát hành chưa lập, khơng giá trị sử dụng theo quy định Việc hủy hóa đơn tổ chức, cá nhân thực theo hướng dẫn Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi: a) Lập hóa đơn khơng thời điểm Thời điểm lập hóa đơn thực theo hướng dẫn Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ a.1) Phạt cảnh cáo việc lập hóa đơn khơng thời điểm không dẫn đến chậm thực nghĩa vụ thuế có tình tiết giảm nhẹ Trường hợp khơng có tình tiết giảm nhẹ phạt tiền mức tối thiểu khung hình phạt Ví dụ: Cơng ty C giao hàng cho khách hàng vào ngày 01/3/2014 (căn vào phiếu xuất kho Công ty C), đến ngày 03/3/2014 Cơng ty C lập hóa đơn để giao cho khách hàng Việc lập hóa đơn không thời điểm Công ty C kê khai, nộp thuế kỳ tính thuế tháng 3/2014 nên Công ty C bị xử phạt mức 4.000.000 đồng (do khơng có tình tiết giảm nhẹ) a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi khác lập hóa đơn khơng thời điểm theo quy định b) Lập hóa đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định Hóa đơn lập liên tục từ số nhỏ đến số lớn thực theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ b.1) Phạt cảnh cáo việc lập hóa đơn thực liên tục từ số nhỏ đến số lớn khác (quyển có số thứ tự lớn dùng trước), tổ chức, cá nhân sau phát hủy (không dùng) có số thứ tự bé Ví dụ: Cơng ty X có nhiều sở bán hàng Cơng ty X phân chia hóa đơn đặt in cho sở bán hàng Cửa hàng Y thuộc Công ty X nhận hóa đơn (quyển thứ từ số 501 đến số 550 thứ từ số 551 đến số 600) Nhân viên bán hàng cửa hàng Y sử dụng thứ trước (hóa đơn lập liên tục từ số nhỏ đến số lớn) Sau sử dụng số hóa đơn phát ra, cửa hàng Y tiếp tục sử dụng hóa đơn thứ hết hủy (không dùng) thứ b.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi khác lập hóa đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định c) Ngày ghi hóa đơn lập xảy trước ngày mua hóa đơn quan thuế; c.1) Phạt cảnh cáo ngày ghi hóa đơn lập xảy trước ngày mua hóa đơn quan thuế tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế vào kỳ khai thuế với ngày ghi hóa đơn Ví dụ: Nhà thầu A mua hóa đơn Cục thuế B đặt in vào ngày 01/4/2014 lập hóa đơn để giao cho khách hàng Nhà thầu A lại ghi ngày hóa đơn ngày 28/3/2014 Nhà thầu A kê khai, nộp thuế hóa đơn lập nêu vào kỳ khai thuế tháng 3/2014 nhà thầu A bị xử phạt cảnh cáo c.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi khác ghi ngày hóa đơn lập trước ngày mua hóa đơn quan thuế d) Lập hóa đơn khơng giao cho người mua, trừ trường hợp hóa đơn ghi rõ người mua khơng lấy hóa đơn hóa đơn lập theo bảng kê; đ) Không lập bảng kê không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; e) Lập sai loại hóa đơn theo quy định pháp luật hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giao cho người mua kê khai thuế e.1) Phạt cảnh cáo việc lập sai loại hóa đơn theo quy định giao cho người mua kê khai thuế, bên bán bên mua phát việc lập sai loại hóa đơn lập lại loại hóa đơn theo quy định trước quan thuế công bố định tra, kiểm tra không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế e.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi khác lập sai loại hóa đơn theo quy định Phạt tiền 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi: a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hành chưa lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàng chưa nhận hóa đơn hóa đơn chưa đến thời gian lưu trữ, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế tốn Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạt người bán khơng bị phạt tiền Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn lập sai xoá bỏ (người bán lập hóa đơn khác thay cho hóa đơn lập sai xố bỏ) người bán bị phạt cảnh cáo Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hóa đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người bán thuê xử phạt người bán theo quy định điểm b) Không lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị toán từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy định Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10 Thông tư này) hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định Khoản Điều này) Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn trường hợp cụ thể xác định sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thực theo quy định Nghị định Chính phủ Thơng tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản Điều phải hủy hóa đơn phát hành chưa lập, khơng giá trị sử dụng Điều 12 Hành vi vi phạm quy định sử dụng hóa đơn người mua Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn Trường hợp người mua tìm lại hóa đơn báo cáo lại với quan thuế trước quan thuế ban hành định xử phạt người mua khơng bị phạt tiền Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiều số hóa đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần hóa đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo lần hóa đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người mua thuê xử phạt người mua theo quy định khoản Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn lập (liên giao cho người mua) thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (trừ hành vi vi phạm quy định khoản Điều 10 Thông tư này) hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (trừ hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 11 Thơng tư này) Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn trường hợp cụ thể xác định sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn thực theo hướng dẫn Thông tư Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Điều 13 Hành vi quy định lập, gửi thông báo báo cáo (trừ thông báo phát hành hóa đơn) cho quan thuế Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi lập sai không đầy đủ nội dung thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, theo quy định Ngồi bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân phải lập gửi lại quan thuế thông báo, báo cáo quy định Trường hợp tổ chức, cá nhân phát sai sót lập lại thơng báo, báo cáo thay quy định gửi quan thuế thời hạn quy định nộp thơng báo, báo cáo khơng bị xử phạt Đối với hành vi vi phạm nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn: a) Phạt cảnh cáo hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn từ ngày thứ đến hết ngày thứ kể từ ngày hết thời hạn theo quy định b) Trường hợp nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn, từ ngày thứ đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn theo quy định có tình tiết giảm nhẹ xử phạt cảnh cáo c) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi quan thuế, trừ thơng báo phát hành hóa đơn, tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn theo quy định tỉnh, TP trực thuộc TW; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS).Loan PHỤ LỤC DANH MỤC MỘT SỐ MẪU BIÊN BẢN VÀ QUYẾT ĐỊNH SỬ DỤNG TRONG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HĨA ĐƠN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài chính) Mẫu số 01: Biên vi phạm hành hóa đơn Mẫu số 02: Biên bàn giao hồ sơ, tang vật, phương tiện vi phạm hành hóa đơn Mẫu số 03: Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn hình thức phạt cảnh cáo (Khơng lập biên bản) Mẫu số 04: Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn hình thức phạt tiền (Không lập biên bản) Mẫu số 05: Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn Mẫu số 06: Quyết định miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành hóa đơn Mẫu số 07: Quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu (áp dụng trường hợp không định xử phạt) Mẫu số 01 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN LẬP BIÊN BẢN -Số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - /BB-VPHC BIÊN BẢN Vi phạm hành hóa đơn Hơm nay, hồi ngày tháng năm Chúng tơi gồm 2: 1.Ơng (bà): Chức vụ: Đơn vị: Ông (bà): Chức vụ: Đơn vị: Với chứng kiến (nếu có) của3: 1.Ông (bà): Nghề nghiệp/chức vụ Địa thường trú (tạm trú): Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi rõ họ tên, chức vụ người lập biên Họ tên, nghề nghiệp, chức vụ, địa chỉ, CMND người làm chứng (nếu có) Nếu có đại diện quyền phải ghi rõ họ tên, chức vụ Giấy chứng minh nhân dân số: Ngày cấp: .Nơi cấp: Ông (bà): .Nghề nghiệp/chức vụ: Địa thường trú (tạm trú): Giấy chứng minh nhân dân số: .Ngày cấp: Nơi cấp: Tiến hành lập biên vi phạm hành hóa đơn đối với: Ơng (bà)/tổ chức4: Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD: Cấp ngày Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn sau5: Các hành vi vi phạm vào Khoản Điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Các tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ: Người bị thiệt hại/tổ chức bị thiệt hại6: Họ tên: Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Ý kiến trình bày người vi phạm hành chính/đại diện tổ chức vi phạm hành chính: Ý kiến trình bày người làm chứng (nếu có): Ý kiến trình bày người/đại diện tổ chức bị thiệt hại vi phạm hành gây (nếu có): Chúng tơi u cầu Ơng (bà)/tổ chức chấm dứt hành vi vi phạm Các biện pháp ngăn chặn vi phạm hành áp dụng gồm: Tang vật, phương tiện, giấy tờ tạm giữ (nếu có) gồm có7: Yêu cầu Ơng (bà)/đại diện tổ chức vi phạm có mặt tại8 lúc ngày tháng năm để giải vụ vi phạm Biên kết thúc vào hồi ngày tháng năm Biên lập thành có nội dung giá trị nhau, giao cho người vi phạm/đại diện tổ chức vi phạm .9 Nếu tổ chức ghi tên tổ chức ghi họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm Ghi cụ thể giờ, ngày, tháng, năm, địa điểm xảy vi phạm; mô tả hành vi vi phạm Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức bị thiệt hại, mức độ thiệt hại Ghi cụ thể danh mục tang vật, phưong tiện tình trạng tang vật, phương tiện Ghi rõ địa trụ sở nơi cá nhân/tổ chức vi phạm phải có mặt Ghi cụ thể người, tổ chức giao biên Sau đọc lại biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký vào biên có ý kiến khác sau: Ý kiến bổ sung khác (nếu có)10: Biên gồm trang, người có mặt ký xác nhận vào trang NGƯỜI VI PHẠM NGƯỜI LẬP BIÊN BẢN (HOẶC ĐẠI DIỆN TỔ CHỨC VI PHẠM) (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) (Ký, ghi rõ họ tên) Người chứng kiến Người đại diện Đại diện quyền (nếu có) tổ chức bị thiệt hại (nếu có) (nếu có) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Lý người vi phạm, đại diện tổ chức vi phạm không ký biên bản11: Lý người bị thiệt hại, đại diện tổ chức bị thiệt hại không ký biên bản12: 10 Những người có ý kiến khác nội dung biên phải tự ghi ý kiến mình, lý có ý kiến khác, ký ghi rõ họ tên 11, 12 Người lập biên phải ghi rõ lý người từ chối không ký biên Mẫu số 02 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN LẬP BIÊN BẢN - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: /BB-BGHS-TV-PT BIÊN BẢN Bàn giao hồ sơ, tang vật, phương tiện vi phạm hành hóa đơn Hơm nay, hồi ngày tháng năm Tại Chúng tơi gồm: Ơng (bà): Chức vụ: Đơn vị: Ông (bà): Chức vụ: Đơn vị: Đại diện bên giao Đã tiến hành giao hồ sơ, tang vật, phương tiện vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn của3 cho Ông (bà): Chức vụ: Đơn vị: Ông (bà): Chức vụ: Đơn vị: Đại diện bên nhận HỒ SƠ GỒM4 Số thứ tự Tên bút lục hồ sơ Số trang Ghi TANG VẬT, PHƯƠNG TIỆN GỒM5 Số thứ tự Tang vật, phương tiện Trọng lượng, số lượng Ghi chú6 Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi tên cá nhân/tổ chức vi phạm Nếu hồ sơ, tang vật, phương tiện nhiều, lập thành danh mục đính kèm Danh mục phải có đầy đủ chữ ký người có tên biên Ghi rõ tên hàng, quy cách, chất lượng Nếu hồ sơ, tang vật, phương tiện nhiều, lập thành danh mục đính kèm Danh mục phải có đầy đủ chữ ký người có tên biên Đối với tang vật niêm phong, phải ghi rõ số, ký hiệu (hoặc chữ ký) niêm phong vào cột ghi Chúng lập biên bàn giao hồ sơ, tang vật, phương tiện ghi để xử lý theo quy định Các tang vật kiểm tra lại, nhận đầy đủ niêm phong, giao cho ông (bà) người chịu trách nhiệm coi giữ Biên kết thúc vào hồi ngày tháng năm Biên lập thành bản; gồm trang; có nội dung có giá trị Đã giao cho 01 lưu hồ sơ Sau đọc biên bản, người có mặt đồng ý nội dung biên ký vào biên Ý kiến bổ sung khác (nếu có)7 Biên gồm trang, người có mặt ký xác nhận vào trang Đại diện bên nhận Đại diện bên giao (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Người chịu trách nhiệm coi giữ Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu) Những người có ý kiến khác nội dung biên phải tự ghi ý kiến mình, lý có ý kiến khác, ký ghi rõ họ tên Mẫu số 03 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ-XPVPHC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc A ., ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Xử phạt vi phạm hành hóa đơn hình thức phạt cảnh cáo (Không lập biên bản) Căn Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Xét hành vi vi phạm hành hóa đơn thực hiện; Tôi, 3; Chức vụ: Đơn vị QUYẾT ĐỊNH Điều Xử phạt cảnh cáo đối với: Ông (bà)/tổ chức4: Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Lý do: Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn: Quy định Điểm Khoản Điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Những tình tiết liên quan đến việc giải vụ vi phạm: Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày tháng năm 6 Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Họ tên, chức vụ người Quyết định xử phạt Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện tổ chức vi phạm Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm Ngày ký Quyết định ngày người có thẩm quyền xử phạt định Quyết định gửi cho: Ông (bà)/tổ chức để chấp hành; Quyết định gồm trang, đóng dấu (nếu có) giáp lai trang Nơi nhận: - Như Điều 2; - - Lưu NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện tổ chức vi phạm Mẫu số 04 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc A ., ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Xử phạt vi phạm hành hóa đơn hình thức phạt tiền (Khơng lập biên bản) Căn Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Xét hành vi vi phạm hóa đơn .thực hiện; Tôi, 5;Chức vụ: Đơn vị QUYẾT ĐỊNH Điều Xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo thủ tục xử phạt khơng lập biên đối với: Ơng (bà)/tổ chức6 : Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Bằng hình thức phạt tiền với mức tiền phạt là: đồng (Ghi chữ .) Lý do: - Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn: Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi tên tổ chức vi phạm Họ tên, chức vụ người Quyết định xử phạt Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện cho tổ chức vi phạm Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm Hành vi Ông (bà)/tổ chức vi phạm quy định Điểm .Khoản Điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Những tình tiết liên quan đến việc giải vụ vi phạm: Điều Ông (bà)/tổ chức phải nghiêm chỉnh chấp hành Quyết định xử phạt thời hạn mười ngày, kể từ ngày giao Quyết định xử phạt ngày tháng năm trừ trường hợp Quá thời hạn này, Ông (bà)/tổ chức cố tình khơng chấp hành Quyết định xử phạt bị cưỡng chế thi hành Số tiền phạt quy định Điều phải nộp cho người Quyết định xử phạt nhận biên lai thu tiền phạt nộp vòng mười ngày, kể từ ngày giao Quyết định xử phạt Ơng (bà)/tổ chức có quyền khiếu nại, khởi kiện Quyết định xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày tháng năm 10 Quyết định giao cho: Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; Kho bạc/ngân hàng11 để thu tiền phạt; Quyết định gồm trang, đóng dấu giáp lai (nếu có) trang Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) Ghi rõ lý Ghi rõ tên, địa Kho bạc nhà nước (hoặc Ngân hàng thương mại Kho bạc nhà nước ủy nhiệm thu) mà cá nhân/tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền 10 Ngày ký Quyết định ngày người có thẩm quyền xử phạt định 9,11 Mẫu số 05 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số : CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - /QĐ- A , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Xử phạt vi phạm hành hóa đơn Căn Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Căn Biên vi phạm hành hóa đơn số .do4 lập hồi ngày tháng năm ; Căn Biên giải trình số ngày tháng năm (nếu có) cá nhân/tổ chức5 vi phạm Tôi, ; Chức vụ: Đơn vị QUYẾT ĐỊNH Điều Xử phạt vi phạm hành đối với: Ơng (bà)/tổ chức7: Nghề nghiệp/lĩnh vực hoạt động: Mã số thuế (nếu có): Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Với hình thức sau: Hình thức xử phạt chính: Cảnh cáo/phạt tiền với mức phạt là: đồng (Viết chữ: .) Hình thức phạt bổ sung (nếu có)8: Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi họ tên, chức vụ người lập biên Ghi tên cá nhân/tổ chức vi phạm Họ tên, chức vụ người Quyết định xử phạt Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện tổ chức vi phạm Ghi cụ thể hình thức phạt bổ sung áp dụng cá nhân/tổ chức vi phạm theo quy định Tịch thu tang vật, phương tiện sử dụng để vi phạm hành gồm: Các biện pháp khắc phục hậu (nếu có): a) Số tiền thuế truy thu: (Thuế GTGT: , thuế TTĐB: , thuế TNDN: , thuế nhà đất: ) theo sắc thuế b) Biện pháp khắc phục hậu khác: Lý do: - Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn: Quy định Điểm .Khoản Điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Những tình tiết liên quan đến việc giải vụ vi phạm: Tình tiết tăng nặng/giảm nhẹ: Điều Ông (bà)/tổ chức phải nghiêm chỉnh chấp hành Quyết định xử phạt thời hạn mười ngày, kể từ ngày giao Quyết định xử phạt ngày tháng năm trừ trường hợp hoãn chấp hành 10 Quá thời hạn này, Ơng (bà)/tổ chức cố tình khơng chấp hành Quyết định xử phạt bị cưỡng chế thi hành Số tiền phạt quy định Điều phải nộp vào giao Quyết định xử phạt 11 vòng mười ngày, kể từ ngày Ơng (bà)/tổ chức có quyền khiếu nại, khởi kiện Quyết định xử phạt vi phạm hành theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày tháng năm 12 Trong thời hạn ba ngày, Quyết định gửi cho: Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; Kho bạc/ngân hàng13 để thu tiền phạt; Quyết định gồm trang, đóng dấu giáp lai trang Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm Ghi rõ lý 11,13 Ghi rõ tên, địa Kho bạc nhà nước (hoặc Ngân hàng thương mại Kho bạc nhà nước ủy nhiệm thu) mà cá nhân/tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền 12 Ngày ký Quyết định ngày người có thẩm quyền xử phạt định 10 Mẫu số 06 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH Số: /QĐ- .2 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc A3 , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH MIỄN/GIẢM TIỀN PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HÓA ĐƠN Căn Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Căn Biên vi phạm hành số .do4 lập hồi ngày tháng năm ; Xét đơn đề nghị miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành hóa đơn ngày tháng năm ông (bà)/tổ chức xác nhận; Tôi 6; Chức vụ: Đơn vị QUYẾT ĐỊNH Điều Miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành hóa đơn đối với: Ông (bà)/tổ chức7: Nghề nghiệp (lĩnh vực hoạt động): Địa chỉ: ; Mã số thuế (nếu có): Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Các hành vi miễn/giảm tiền phạt vi phạm hành hóa đơn8: Số tiền phạt mà cá nhân/tổ chức miễn/giảm đồng (bằng chữ: ) Lý miễn/giảm9: Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi họ tên, chức vụ người lập biên Ghi rõ tên quan, đơn vị thực xác nhận; Ghi họ tên, chức vụ người Quyết định Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện tổ chức vi phạm Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm Ghi rõ lý Căn hồn cảnh Ơng (bà)/tổ chức thuộc diện miễn/giảm tiền xử phạt theo quy định Điều Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012 Ông (bà)/tổ chức có quyền khiếu nại, khởi kiện Quyết định miễn/giảm tiền xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày tháng năm 10 Quyết định lập thành 04 giao cho : Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; Kho bạc/Ngân hàng để biết xử lý quản lý thu tiền phạt; Cơ quan thuế cấp quản lý trực tiếp Một lưu quan ban hành định xử phạt Quyết định gồm trang, đóng dấu giáp lai trang Nơi nhận: - Như Điều 2; - - Lưu 10 NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) Ngày ký Quyết định ngày người có thẩm quyền xử phạt định Mẫu số 07 TÊN CƠ QUAN CHỦ QUẢN1 TÊN CƠ QUAN RA QUYẾT ĐỊNH -Số: /QĐ- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc A3 , ngày tháng năm QUYẾT ĐỊNH Áp dụng biện pháp khắc phục hậu Căn Căn Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20 tháng năm 2012; Căn Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Căn Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn; Căn Biên vi phạm hành số .do4 lập hồi ngày tháng năm ; Để khắc phục triệt để hậu vi phạm hành lĩnh vực hóa đơn gây ra, Tôi, 5; Chức vụ ; Đơn vị ; QUYẾT ĐỊNH Điều Áp dụng biện pháp khắc phục hậu vi phạm hành Ông (bà)/tổ chức6: Nghề nghiệp (lĩnh vực hoạt động): Địa chỉ: Giấy chứng minh nhân dân số/Quyết định thành lập ĐKKD Cấp ngày Lý do: Đã có hành vi vi phạm hành chính7: Quy định Điểm .Khoản Điều Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Ghi tên theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi chữ viết tắt tên quan người có thẩm quyền ban hành định Ghi địa danh theo hướng dẫn Bộ Nội vụ thể thức kỹ thuật trình bày văn hành Ghi họ tên, chức vụ người lập biên Ghi họ tên, chức vụ người Quyết định Nếu tổ chức ghi tên tổ chức họ tên, chức vụ người đại diện tổ chức vi phạm Nếu có nhiều hành vi ghi cụ thể hành vi vi phạm Những tình tiết liên quan đến việc giải vụ vi phạm: Lý không xử phạt vi phạm hành chính: Hậu cần khắc phục: Biện pháp khắc phục hậu quả:: a) Số tiền thuế truy thu: (Thuế GTGT: , thuế TTĐB: , thuế TNDN: , thuế nhà đất: ) ghi theo sắc thuế b) Biện pháp khắc phục hậu khác: Điều Ông(bà)/tổ chức phải nghiêm chỉnh chấp hành Quyết định thời hạn mười ngày, kể từ ngày giao Quyết định ngày tháng năm trừ trường hợp Quá thời hạn này, Ông (bà)/tổ chức cố tình khơng chấp hành bị cưỡng chế thi hành Ơng (bà)/tổ chức: có quyền khiếu nại, khởi kiện định theo quy định pháp luật Điều Quyết định có hiệu lực kể từ ngày tháng năm Quyết định gồm trang khơng tách rời, đóng dấu giáp lai trang Trong thời hạn ba ngày, Quyết định gửi cho: Ông (bà)/tổ chức: để chấp hành; Kho bạc/ngân hàng3 để thu tiền phạt Quyết định gồm trang, đóng dấu giáp lai trang Nơi nhận: - Như Điều 3; - - Lưu NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH (Ký, ghi rõ chức vụ, họ tên đóng dấu (nếu có)) Ghi rõ lý Ngày ký Quyết định ngày người có thẩm quyền xử phạt định Ghi rõ tên, địa Kho bạc nhà nước (hoặc Ngân hàng thương mại Kho bạc nhà nước ủy nhiệm thu) mà cá nhân/tổ chức bị xử phạt phải nộp tiền ... Đã có hành vi vi phạm hành hóa đơn sau5: Các hành vi vi phạm vào Khoản Điều Thông tư số 10/ 2014/ TT- BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn... hành vi vi phạm hành hóa đơn: Quy định Điểm Khoản Điều Thông tư số 10/ 2014/ TT- BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Những tình tiết liên quan đến vi c... (bà)/tổ chức vi phạm quy định Điểm .Khoản Điều Thông tư số 10/ 2014/ TT- BTC ngày 17 tháng năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn xử phạt vi phạm hành hóa đơn Những tình tiết liên quan đến vi c giải vụ vi phạm: