Hoàn thiện kế toán quản trị chi phí tại công ty cổ phần may Hoà Thọ, Hội An.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ TUYẾT HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HỒ THỌ, HỘI AN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Lê Thị Tuyết MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 KHÁI QT CHUNG VỀ KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị chi phí 1.1.2 Bản chất kế tốn quản trị chi phí 1.1.3 Vai trò kế tốn quản trị chi phí 1.1.4 Các kỹ thuật nghiệp vụ kế tốn quản trị chi phí 1.2 NỘI DUNG CỦA KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.2.1 Phân loại chi phí doanh nghiệp sản xuất 1.2.2 Lập dự toán chi phí doanh nghiệp sản xuất .12 1.2.3 Xác định giá thành sản phẩm sản xuất .15 1.2.4 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 17 1.2.5 Phân tích thơng tin chi phí phục vụ cho việc quản lý định nhà quản trị doanh nghiệp sản xuất 19 1.3 MÔ HÌNH KẾ TỐN PHỤC VỤ CHO KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HỊA THỌ, HỘI AN 26 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HỊA THỌ, HỘI AN 26 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY HÒA THỌ, HỘI AN27 2.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .27 2.2.2 Đặc điểm qui trình cơng nghệ 28 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .29 2.2.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An 32 2.2.5 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An 33 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HÒA THỌ, HỘI AN 35 2.3.1 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An 35 2.3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An 36 2.3.3 Công tác lập dự tốn chi phí Cơng ty cổ Phần May Hòa Thọ, Hội An 40 2.3.4 Tổ chức phân tích thơng tin chi phí sản xuất kinh doanh 51 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HỊA THỌ, HỘI AN 52 2.4.1 Về phân loại chi phí 52 2.4.2 Về cơng tác kế tốn chi phí sản xuất 52 2.4.3 Về xây dựng dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh 53 2.4.4 Về tổ chức phân tích thơng tin để định kinh doanh ngắn hạn 54 2.4.5 Tổ chức máy kế toán phục vụ kế tốn quản trị chi phí 54 2.5 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ TRONG VIỆC THỰC HIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HÒA THỌ, HỘI AN 55 2.5.1 Nguyên nhân khách quan 55 2.5.2 Nguyên nhân chủ quan 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 56 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY 57 HÒA THỌ, HỘI AN 57 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HÒA THỌ, HỘI AN .57 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HÒA THỌ, HỘI AN 58 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán để đảm bảo thực kế toán quản trị chi phí .58 3.2.2 Hoàn thiện phân loại chi phí 62 3.2.3 Hồn thiện cơng tác lập báo cáo chi phí phục vụ cơng tác kiểm sốt chi phí 71 3.2.4 Tổ chức phân tích thơng tin phục vụ kế tốn quản trị chi phí 74 3.2.5 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí 75 3.2.6 Phân tích điểm hòa vốn 84 3.3 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN ĐỂ HỒN THIỆN KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY HỊA THỌ, HỘI AN .85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài CCDC Cơng cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp TP Thành phẩm SX Sản xuất DANH MỤC CÁC BẢNG Số Tên bảng hiệu Trang 1.1 Mẫu báo cáo phận 18 2.1 41 2.2 Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu Số lượng sản phẩm dự kiến sản xuất 2.3 Lượng nguyên vật liệu dự kiến sử dụng 42 2.4 Dự tốn chi phí NVLTT cho mặt hàng 43 2.5 Bảng định mức hao phí lao động cho mặt hàng 44 2.6 Bảng đơn giá công tính cho mặt hàng 45 2.7 Bảng dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 46 2.8 Dự tốn chi phí sản xuất chung 47 2.9 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 48 2.10 Bảng dự tốn chi phí bán hàng 49 2.11 Bảng dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 3.1 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 64 3.2 Bảng chi phí sản xuất chung hỗn hợp 66 3.3 Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh 68 3.4 69 3.5 Kết phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo cách ứng xử chi phí Báo cáo thực chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3.6 Báo cáo thực chi phí nhân cơng trực tiếp 73 3.7 Báo cáo thực chi phí sản xuất chung 73 3.8 Bảng dự tốn biến phí đơn vị NVLTT cho mặt hàng 76 3.9 Bảng dự tốn biến phí đơn vị NCTT cho mặt hàng 77 41 72 3.10 Bảng dự tốn biến phí sản xuất đơn vị cho mặt hàng 78 3.11 Bảng dự tốn chi phí đơn vị mặt hàng 79 3.12 Bảng số lượng sản phẩm quy đổi mặt hàng 80 3.13 3.14 Bảng dự toán linh hoạt doanh thu, chi phí, lợi nhuận cho mặt hàng Bảng tính doanh thu hòa vốn mặt hàng 82 84 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số Tên sơ đồ hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 3.1 Quy trình cơng nghệ Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Sơ đồ máy hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Mơ hình tổ chức máy kế toán theo kiểu kết hợp Trang 28 30 32 34 60 89 Tuy nhiên, hạn chế trình độ thời gian nghiên cứu, luận văn tránh khỏi thiết sót nội dung trình bày quan điểm mang tính chủ quan Vì vậy, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, bạn đồng nghiệp, cá nhân quan tâm khác để luận văn hoàn thiện 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Công ty Cổ phần May Hòa Thọ - Hội An (2002), Hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000, Quảng Nam [2] Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ - Hội An (2012), Một số báo cáo, sổ sách, Quảng Nam [3] PGS,TS Đình Đỗ (2006), Kế tốn phân tích chí giá thành doanh nghiệp, NXB Tài chính, TP Hồ Chí Minh [4] ThS Huỳnh Lợi, TS Võ Văn Nhị (2003), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Thống kê, Hà Nội [5] TS Võ Văn Nhị (2004), Hướng dẫn thực hành kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp, NXB Tài Chính, TP Hồ Chí Minh [6] PGS.TS Trương Bá Thanh, TS Trần Đình Khơi Ngun, ThS Lê Văn Nam (2008), Giáo trình kế tốn quản trị, Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] PGS.TS Trương Bá Thanh, TS Trần Đình Khơi Ngun (2008), Phân tích hoạt động kinh doanh, Đại học kinh tế, Đại học Đà Nẵng [8] Trường Đại học kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội (2008), Giáo trình kế tốn quản trị, Hà Nội Trang Website: [9] Web:http://webketoan.com.vn 91 Phụ lục số 01 BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ Từ ngày 01/6/2012 – 30/6/12 Kho: vật tư STT MÃ VẬT TƯ MHC42/2 MHCAST MHC42/2 MHC42/2 MHC42/2 MHCAST MHCAST MHCAST MHCAST MHCCMT MHCCMT MHCCMT MHCCMT MHCCMT MHCCT MHCEP ĐVT SỐ LƯỢNG 20 85 180 20 60 80 15 75 65 204 605 215 60 60 50 100 ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN 354.197 3.272.150 3.187.771 354.197 1.062.590 3.079.671 577.438 2.887.191 2.502.233 6.160.077 18.268.855 6.492.238 1.811.787 1.811.787 901.404 5.632.835 01 Cuộn 17.709,84 02 Cuộn 38.495,88 03 Cuộn 17.709,84 04 Cuộn 17.709,84 05 Cuộn 17.709,84 06 Cuộn 38.495,88 07 Cuộn 38.495,88 08 Cuộn 38.495,88 09 Cuộn 38.495,88 10 Cuộn 30.196,45 11 Cuộn 30.196,45 12 Cuộn 30.196,45 13 Cuộn 30.196,45 14 Cuộn 30.196,45 15 Cuộn 18.028,09 16 Cuộn 56.328,35 Tổng 1.894 58.356.421 cộng (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 92 Phụ lục số 02 SỔ CÁI Tài khoản: 621 - Chi phí NVL trực tiếp Tháng 06 năm 2012 Chứng từ Ngày 25/06/12 Số 01 25/06/12 Diễn giải Tài khoản Tiền Xuất tháng 06/2012 Nợ 621071 Có 1522 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 2.887.191 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 18.268.855 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 3.187.771 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 6.492.238 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 3.079.671 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 577.438 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 1.811.787 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 354.197 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 2.502.233 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 6.160.077 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 3.272.150 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 1.811.787 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 1.062.590 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 5.632.835 25/06/12 01 Xuất tháng 06/2012 621071 1522 901.404 Kết chuyển NVL PX1 621071 > 154 154 621071 30/06/12 354.197 58.356.421 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 93 Phụ lục số 03 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 6/2012 Tổ 1- Phân xưởng may Tổng công TL TG&SP Ng ày cô ng ph ép lễ Tổng tiền lương Các khoản khấu trừ (9,5%) BHXH, BHYT, BHTN Tiền phép, lễ Tiền hỗ trợ khác Tiền lương thực lĩnh cuối kỳ (9)=(7)*( 4)*1,5 (10)=(8)+( 9) (11 ) (12)=((1)*1.0 50.000*(11))/ 26 (13) (14)=(10)+ (12)+(13) (15)=(1)* 1.050.000 *9,5% (16)=(14)(15) 2.807.189 242.930 3.050.119 339.231 327.058 3.716.408 418.950 3.297.458 12.702 2.642.059 228.640 2.870.699 339.231 361.927 3.571.857 418.950 3.152.907 1.888.534 8.584 1.785.523 154.516 1.940.039 339.231 327.067 2.606.337 418.950 2.187.387 220 1.973.981 8.973 1.866.309 161.508 2.027.817 281.885 322.810 2.632.512 348.128 2.284.384 12 220 1.693.461 7.698 1.601.090 138.556 1.739.646 214.038 317.781 2.271.465 264.338 2.007.128 26 12 220 1.567.733 7.126 1.482.220 128.269 1.610.489 195.462 306.413 2.112.364 241.395 1.870.969 1.852.846 25,5 12 216 1.536.982 7.116 1.451.594 128.082 1.579.676 179.308 355.216 2.114.200 221.445 1.892.755 2,42 1.886.231 26 12 220 1.564.650 7.112 1.479.305 128.017 1.607.322 195.462 316.410 2.119.194 241.395 1.877.799 Nguyễn Thị Lại 4,2 1.886.231 26 12 220 1.755.345 7.979 1.659.599 143.619 1.803.218 339.231 377.058 2.519.507 418.950 2.100.557 10 Hồ Thị Lệ 1,67 1.886.231 26 12 220 1.534.949 6.977 1.451.225 125.587 1.576.811 134.885 349.916 2.061.612 166.583 1.895.029 128 411.677 3.216 411.677 411.677 383 7387 57.630.467 271.021 54.610.975 4.529.239 59.140.214 64 Tiền lương sản phẩm Tiền lương sản phẩm tăng ca (7)=(6)/ (5) (8)=(7)*(3)* 8giờ 2.969.142 13.496 220 2.794.486 12 220 26 12 1.886.231 26 2,42 1.886.231 2,22 Đặng Thị Thuỵ Phạm Thị Hường Stt 35 Họ tên Dương Thị Năm Trịnh Văn Thuấn Nguyễn Thị Hồng Văn Thị Thanh Xuân Lê Thị Mỹ Trang Đào Thị Mỹ Yến Nguyễn Thị Bé Tổng cộng Lương sản phẩm công đoạn Đơn giá tiền lương sản phẩm (5)=(( 3)*8)+ (4) (6) 12 220 26 12 1.886.231 26 3,49 1.886.231 2,65 Hệ số lươn g Lương tối thiểu công ty Ngày công Giờ công tăng ca Tổng số việc (1) (2) (3) (4) 4,2 1.886.231 26 4,2 1.886.231 4,2 3,49 1.068.308 16 63.251.327 876 140.942 5.081.515 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 437.971 990.590 348.128 12.423.461 76.645.190 5.786.560 642.463 685.873 70.858.630 94 Phụ lục số 04 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 06 năm 2012 Tiền lương Tài khoản (334) 6.488.980 1111 Tiền mặt (Tiền Việt Nam) 3341 Phải trả cơng nhân viên 622 Chi phí nhân công trực tiếp 6271 6421 Bảo hiểm xã hội (3383) Bảo hiểm y tế (3384) Kinh phí cơng đồn (3382) Bảo hiểm thất nghiệp (3389) Tổng cộng 6.488.980 80.360.523 17.220.112 1.396.717.099 167.973.855 29.642.445 24.394.981 9.880.815 1.628.609.195 Chi phí sản xuất chung - Lương phân xưởng 281.260.143 20.782.755 3.667.545 5.125.881 1.976.163 312.812.487 Chi phí nhân viên quản lý 115.829.397 8.771.570 1.547.924 2.106.713 791.495 129.047.099 1.800.295.619 277.888.703 52.078.026 31.627.575 12.648.473 2.174.538.396 Tổng cộng: 97.580.635 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 95 Phụ lục số 05 SỔ CÁI Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 06 năm 2012 Chứng từ Ngày 30/06/12 Số 010 30/06/12 Diễn giải Tài khoản Tiền Trích Lập quỹ tiền lương tháng 6/2012 Nợ 622 Có 3341 1.219.749.049 010 Trích Lập quỹ tiền lương tháng 6/2012 622 3342 176.968.050 30/06/12 011 Trích Lập KPCĐ tháng 6/2012 622 3382 24.394.981 30/06/12 011 Trích Lập BHXH tháng 6/2012 622 33831 167.973.855 30/06/12 011 Trích Lập BHYT tháng 6/2012 622 3384 29.642.445 30/06/12 011 Trích Lập BHTNtháng 6/2012 622 3389 9.880.815 30/06/12 Kết chuyển CP NCTT 622 > 154 154 622 1.628.609.195 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 96 Phụ lục số 06 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TỒN CƠNG TY Tháng 06 năm 2012 Tên tài khoản/Sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất 154 kinh doanh dở dang 6271 6272 6273 6274 6277 6278 Tổng cộng 312.058.839 38.228.440 42.291.661 126.665.149 80.850.180 3.138.000 603.232.269 312.058.839 38.228.440 42.291.661 126.665.149 80.850.180 3.138.000 603.232.269 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 97 Phụ lục số 07 SỔ CÁI Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung Tháng 06 năm 2012 Chứng từ Ngày Số Diễn giải Tài khoản Nợ Có Ngày: 06/06/12 Tiền 3.882.000 06/06/12 0226 Chi tiền mua phụ liệu - may mẫu 6272 1111 50.000 06/06/12 0227 6277 1111 120.000 06/06/12 0227 6277 1111 265.000 06/06/12 0228 Chi tiền mua đồ dùng văn phòng + nhà ăn Chi tiền mua đồ dùng văn phòng + nhà ăn Chi tiền mua thép hộp + tốn tiền nhân cơng th ngồi 6277 1111 700.000 06/06/12 0228 Chi tiền mua thép hộp + toán tiền nhân cơng th ngồi 6277 1111 2.747.000 Ngày: 08/06/12 4.475.000 08/06/12 0229 Chi tiền tiếp khách, mua sọt đựng hàng, bao nilon đựng rác 6277 1111 3.600.000 08/06/12 0229 Chi tiền tiếp khách, mua sọt đựng hàng, bao nilon đựng rác 6277 1111 800.000 08/06/12 0230 Chi tiền nhận hộ nguyên, phụ liệu từ xe buýt Ngày: 12/06/12 6272 1111 75.000 1.680.000 12/06/12 0232 Chi tiền thay lõi lọc nước + bóng đèn hệ thống nước PX may 6277 1111 1.240.000 12/06/12 0235 6277 1111 200.000 12/06/12 0235 Chi tiền dọn cỏ + vệ sinh trần phân xưởng Chi tiền dọn cỏ + vệ sinh trần phân xưởng Ngày: 13/06/12 6277 1111 240.000 Chi tiền mua vật tư sửa chữa nồi 6273 13/06/12 0237 2.025.000 1111 Ngày: 14/06/12 14/06/12 0238 Chi tiền nhận hộ phụ liệu may 96.000 6272 1111 Ngày: 15/06/12 15/06/12 0241 21/06/12 0249 21/06/12 0256 25/06/12 02 2.025.000 96.000 520.000 Chi tiền bốc xếp nguyên phụ liệu, thành phẩm Ngày: 21/06/12 6272 1111 520.000 Thanh toán tiền mua bạt cho PXC+ HT HĐ6244 Chi tiền bốc xếp nguyên phụ liệu, thành phẩm Ngày: 25/06/12 6273 1111 1.390.000 6272 1111 360.000 Xuất băng keo tháng 06/2012 6272 1.750.000 36.826.262 1522 46.450 98 25/06/12 02 Xuất băng keo tháng 06/2012 6272 1522 5.964.425 25/06/12 02 Xuất băng keo tháng 06/2012 6272 1522 420.000 25/06/12 0257 6277 1111 3.057.600 25/06/12 0257 6277 1111 450.000 25/06/12 03 Chi tiền mua thép hộp kẽm +thanh tốn tiền nhân cơng th ngồi gia cơng xe đẩy Chi tiền mua thép hộp kẽm +thanh tốn tiền nhân cơng th ngồi gia cơng xe đẩy Xuất vật tư tháng 06/2012 6272 1522 26.887.787 Ngày: 26/06/12 6.157.718 26/06/12 10 Xuất cồn tẩy hàng tháng 06/2012 6272 1522 3.019.718 26/06/12 008 Cung cấp gia vị, đồ dùng vệ sinh + văn phòng, than củi tháng 06/2012 6278 331 3.138.000 Ngày: 27/06/12 27/06/12 204 Chi phí điện tháng 06/2012 53.438.400 6277 11210701 Ngày: 28/06/12 53.438.400 6.047.920 28/06/12 11 Xuất kim tháng 06/12 6272 1522 1.948.844 28/06/12 11 Xuất kim tháng 06/12 6272 1522 551.088 28/06/12 11 Xuất kim tháng 06/12 6272 1522 563.032 28/06/12 11 Xuất kim tháng 06/12 6272 1522 34.504 28/06/12 12 Xuất phấn, sáp tháng 6/2012 6272 1522 1.319.080 28/06/12 12 Xuất phấn, sáp tháng 6/2012 6272 1522 686.372 28/06/12 205 Chuyển tiền kiểm tra chất lượng hàng hóa theo TT32/BTC 6277 11210701 945.000 Ngày: 30/06/12 30/06/12 0268 30/06/12 1.089.566.238 Chi tiền mua vật tư sửa chưa máy nước phục vụ sản xuất 6273 1111 3.775.000 Khấu hao tài sản 6273 242 156.780.130 30/06/12 010 Trích Lập quỹ tiền lương tháng 6/2012 6271 3341 256.294.052 30/06/12 010 Trích Lập quỹ tiền lương tháng 6/2012 6271 3342 24.966.091 30/06/12 011 6271 3382 5.125.881 30/06/12 011 6271 33831 20.782.755 30/06/12 011 6271 3384 3.667.545 30/06/12 011 6271 3389 1.222.515 30/06/12 013 Trích Lập KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 6/2012 Trích Lập KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 6/2012 Trích Lập KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 6/2012 Trích Lập KPCĐ, BHXH, BHYT tháng 6/2012 Cước vận chuyển tháng tháng 6272 331 13.720.000 Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh 30/06/12 Kết chuyển CP SXC >TK 154 603.232.269 154 627 603.232.269 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 99 Phụ lục số 08 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Tháng năm 2012 Diễn giải STT Số lượng sản phẩm Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Tổng Z ZSX đơn vị Áo jacket #1822 Áo jacket #wB 4040 Áo jacket # 5150 Áo jacket # 60T-4000SS Áo jacket # 8600 Áo jacket # 8800 Áo jacket #8900 Áo jacket #8930 Áo jacket # 9300 Tổng 401 597 205 10.854 2.041 6.284 9.966 5.535 3.212 39.095 6.762.380 122.126.175 45.235.192 174.123.747 85.313 18.257.863 378.414.653 140.163.724 536.836.240 85.429 4.869.179 214.861.691 79.584.167 299.315.037 30.034 2.309.753 153.230.038 56.755.976 212.295.767 38.355 4.900.679 16.987.556 6.292.143 28.180.378 70.275 2.057.567 35.619.142 13.193.230 50.869.939 85.209 2.917.821 9.268.246 3.432.932 15.618.999 76.190 4.609.895 679.875.370 251.823.927 936.309.192 86.264 (Nguồn: Phòng kế tốn - Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) 11.671.284 18.226.324 6.750.978 36.648.586 11.410 58.356.421 1.628.609.195 603.232.269 2.290.197.885 100 Phụ lục số 09 KẾ HOẠCH KINH DOANH NĂM 2012 I Cơ sở xây dựng mục tiêu năm 2012 - Căn vào dự báo kinh tế - xã hội có nhiều biến động rủi ro - Căn dự báo tăng trưởng ngành dệt may năm 2012 - Căn kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2011 - Căn vào nguồn lực tự có cơng ty II MỤC TIÊU TỒN CƠNG TY NĂM 2012 Tiếp tục giữ vững vai trò cung cấp hàng may mặc nước xuất Phát triển bền vững cố nguồn nhân lực Đẩy mạnh doanh thu, kiểm sốt chi phí mức hợp lý, tăng lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu kế hoạch chủ yếu năm 2012 4.1 Kế hoạch luân chuyển hàng hóa BẢNG CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH VỀ LN CHUYỂN HÀNG HĨA TT Loại hàng hóa Áo jacket #1822 Áo jacket #wB 4040 Áo jacket # 5150 ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất trong kỳ kỳ Tồn cuối kỳ Chiếc 2.300 5.800 4.060 4.040 Chiếc 2.850 7.160 5.012 4.998 Chiếc 2.200 5.670 3.969 3.901 Chiếc 8.000 20.200 14.140 14.060 Chiếc 9.800 24.500 17.150 17.150 Áo jacket # 60T-4000SS Áo jacket # 8600 Áo jacket # 8800 Chiếc 14.100 35.250 24.675 24.675 Áo jacket #8900 Chiếc 10.800 27.000 18.900 18.900 101 Áo jacket #8930 Chiếc 6.500 16.420 11.494 11.426 Áo jacket # 9300 Chiếc 11.400 28.500 19.950 19.950 10 Áo palo 20/1 Chiếc 4.080 10.200 7.140 7.140 11 Áo palo 45/1 Chiếc 2.200 5.560 3.892 3.868 12 Áo bảo hộ l.động Chiếc 1.950 4.890 3.423 3.417 13 Áo sơmi Chiếc 1.500 3.765 2.636 2.629 14 Áo choàng tắm Chiếc 760 1.900 1.330 1.330 78.440 196.815 137.771 137.484 Tổng 4.2 Các tiêu tài Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: 38.803.490.000 Giá vốn hàng bán: 2.090.197.000 Lợi nhuận gộp: 36.713.293.000 Tổng chi phí kinh doanh kỳ: 14.102.200.000 - Chi phí bán hàng: 500.440.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.701.760.000 - Chi phí tài chính: 10.900.000.000 Trong chi phí lãi vay: 8.700.000.000 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế: 22.611.093.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 3.478.600.000 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: 19.132.493.000 Chi trả cổ tức cho cổ đông: 1.200đ/cổ phần Trong điều kiện thị trường nay, việc xây dựng tiêu số lượng tiêu khác mang tính định hướng Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An thành lập hoạt động mục tiêu lợi nhuận, với mục tiêu cao kế hoạch kinh doanh năm 2012 đảm bảo an tồn tài Cơng ty, phấn đấu tăng trưởng lợi nhuận trước thuế 102 50% so với kết thực năm 2011 để đảm bảo quyền lợi cho cổ đông tạo đà cho tăng trưởng bền vững thời gian tới Một số giải pháp chủ yếu để tổ chức thực kế hoạch 2012 Trên sở phân tích thuận lợi, khó khăn thực kế hoạch kinh doanh năm 2012, Giám đốc Công ty trọng đến số giải pháp sau điều hành hoạt động năm 2012: + Khai thác tốt lợi Công ty để giữ vững qui mô kinh doanh tiết kiệm chi phí + Giải pháp nguồn nhân lực: cơng ty thông qua hoạt động đào tạo, đào tạo lại, đào thải (nếu cần thiết) thu hút thêm nguồn nhân lực để không ngừng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực có đủ Tâm Tài để hồn thành nhiệm vụ Chú ý mức đến thu nhập đời sống người lao động công ty để ổn định thu hút thêm nguồn nhân lực + Giải pháp quản trị điều hành công ty: Trên sở tiêu chí quản trị xác định, Công ty tiếp tục thực biện pháp để nâng cao chất lượng quản trị Hoạt động quản trị công ty phải đặc biệt ý đến việc tận dụng hội kinh doanh quản lý phòng ngừa rủi ro xảy + Giải pháp nguồn hàng thị trường: Tiếp tục cập nhật thông tin, tăng cường mối quan hệ công ty với nhà cung cấp nước ngoài, mở rộng quan hệ hợp tác kinh doanh với doanh nghiệp kinh doanh ngành hàng để có sản phẩm có chất lượng, giá cạnh tranh cung ứng thị trường + Giải pháp phòng ngừa rủi ro: Trong điều kiện suy thối kinh tế việc xảy rủi ro liên quan tới hợp đồng thương mại xuất nhập khẩu; rủi ro tỷ giá, rủi ro tài sản điều xảy ra, cơng ty thơng qua 103 cơng cụ có bảo hiểm, quyền chọn v v để phòng ngừa rủi ro Trong tình hình nay, với cố gắng, nỗ lực cao tồn thể cơng ty mong hồn thành nhiệm vụ Bên cạnh đó, chúng tơi mong nhận ý kiến góp ý cổ đơng suốt q trình thực kế hoạch để tiếp sức cho đưa công ty ngày phát triển (Nguồn: Công ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An) ... chi phí sản xuất gồm khoản mục: chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC - Chi phí thời kỳ: gồm khoản mục chi phí lại sau xác định khoản mục chi phí thuộc chi phí sản phẩm Nó thường bao gồm chi. .. may chi m lĩnh thị trường Vấn đề trước mắt cần đặt cho Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An phải tiết kiệm chi phí Tuy nhiên thực tế, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan mà Công ty cổ phần May. .. Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Sơ đồ máy hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ phần May Hòa Thọ, Hội An Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần May