Công văn 4540 2012 TCT-TNCN - Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ...
BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 4540/TCT-TNCN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2012 V/v: Chính sách thuế TNCN Kính gửi: Tập đồn Dầu khí Việt Nam Trả lời cơng văn số 7700/DKVN-TCKT ngày 02/10/2012 Tập đồn Dầu khí Việt Nam vướng mắc thuế Tập đoàn; Tổng cục Thuế có ý kiến kiến nghị thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) sau: Thuế TNCN cán nhân viên làm việc dự án nước ngồi Bộ Tài có cơng văn số 11427/BTC-CST ngày 27/8/2012 trả lời Tập đồn Dầu khí Việt Nam vấn đề Những vướng mắc Tập đồn dầu khí vướng mắc chung, Bộ Tài nghiên cứu đưa vào dự thảo Nghị định, Thông tư thuế TNCN để có sở pháp lý thực thống Vì vậy, Thuế TNCN cán nhân viên làm việc dự án nước thực theo hướng dẫn công văn số 11427/BTC-CST nêu Thuế TNCN tiền sinh hoạt phí từ học bổng du học nước ngồi sinh viên từ quỹ đào tạo nhà thầu 2.1 Đối tượng nộp thuế: - Tại khoản 1, mục I, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hướng dẫn đối tượng nộp thuế bao gồm: "Công dân Việt Nam nước cơng tác, lao động nước ngồi có thu nhập"; - Tại Điều 3, Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định: "Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam" - Từ thực tế cho thấy: Các định đào tạo PVN nêu Điều 1: Cử (số lượng) nhân viên (có tên danh sách kèm theo) thuộc Tổng công ty Dầu khí Việt Nam đến (trường thuộc quốc gia) để đào tạo theo chương trình Đại học ngành Tại Điều định nêu: nhân viên phải nước nhận công tác theo phân công Tổng công ty sau kết thúc khóa học Từ kết kiểm tra Cục thuế Hồ Chí Minh thì: việc đào tạo thực theo kế hoạch thường xuyên nhân viên PVN Căn hướng dẫn nêu thực tiễn cá nhân cử học nhân viên PVN nhân viên mà Tổng cơng ty Dầu khí cử học đối tượng nộp thuế Thu nhập người có thu nhập cao, thuế TNCN, PVN cho cá nhân không thuộc đối tượng nộp thuế Pháp lệnh thuế TN người có thu nhập cao chưa có sở b.2 Thuế TNCN tiền sinh hoạt phí học bổng - Tại Khoản Mục II, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao hướng dẫn khoản thu nhập không chịu thuế bao gồm: "… 4.12 lợi ích hưởng quan chi trả thu nhập tính tốn như: Chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo,…" - Tại khoản 11, Mục III Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thuế TNCN quy định thu nhập thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân bao gồm: "11.2 Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức …" - Tại Điều Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn: "… đ) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn người lao động theo kế hoạch đơn vị sử dụng lao động khơng tính vào thu nhập người lao động Trường hợp đào tạo không chuyên môn nghiệp vụ không nằm kế hoạch đơn vị phải tính vào thu nhập chịu thuế người lao động…" Từ thực tế, chi phí đào tạo cho cá nhân học nước ngồi bao gồm: (i) Khoản tiền học phí (bao gồm tiền học chi phí ăn ở) KNOC chuyển cho trường nơi đào tạo, (ii) Khoản phụ cấp sinh hoạt KNOC chuyển vào tài khoản cá nhân thì: * Đối với khoản tiền học phí (bao gồm tiền học chi phí ăn ở) chuyển cho nơi đào tạo miễn thuế Thu nhập người có thu nhập cao, thuế TNCN * Đối với sinh hoạt phí từ học bổng mà nhân viên PVN nhận từ quỹ đào tạo KNOC chuyển trả trực tiếp vào tài khoản cá nhân: Giai đoạn trước năm 2009: Pháp lệnh thuế Thu nhập người có thu nhập cao khơng có quy định miễn thuế học bổng thực tế khoản sinh hoạt phí trả trực tiếp cho nhân viên xử lý Cục Thuế Hồ Chí Minh cơng văn số 7493/CT-Ttr1 quy định Giai đoạn từ năm 2009 đến nay: Thực theo Luật Thuế TNCN; trường hợp nhân viên PVN nhận thu nhập từ học bổng theo quy chế, quy định học bổng PVN khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNCN Tổng cục Thuế trả lời để Tập đồn Dầu khí Việt Nam biết KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn ... nộp thu Thu nhập người có thu nhập cao, thu TNCN, PVN cho cá nhân không thu c đối tượng nộp thu Pháp lệnh thu TN người có thu nhập cao chưa có sở b.2 Thu TNCN tiền sinh hoạt phí học bổng -. .. 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thu thu nhập người có thu nhập cao hướng dẫn khoản thu nhập không chịu thu bao gồm: "… 4.12 lợi ích hưởng quan chi trả thu nhập. .. Pháp lệnh thu Thu nhập người có thu nhập cao khơng có quy định miễn thu học bổng thực tế khoản sinh hoạt phí trả trực tiếp cho nhân viên xử lý Cục Thu Hồ Chí Minh công văn số 7493/CT-Ttr1 quy