quyet dinh 01 2017 qd ktnn trinh tu lap tham dinh xet duyet va phat hanh bao cao kiem toan

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 01/2017/QĐ-KTNN Hà Nôi, ngày 24 tháng 02 năm 2017 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY ĐỊNH TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH, XÉT DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Căn Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24 tháng năm 2015; Căn Luật ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 22 tháng năm 2015; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Tổng hợp Vụ trưởng Vụ Pháp chế; Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Quyết định quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm tốn nhà nước Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký thay Quyết định số 03/2008/QĐ-KTNN ngày 26/02/2008 Tổng Kiểm tốn nhà nước ban hành Quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Đồn kiểm tốn nhà nước, thành viên Đồn kiểm tốn nhà nước, đơn vị kiểm toán theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ TỔNG KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Chủ tịch nước, Phó Chủ tịch nước; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; Hồ Đức Phớc - Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Các ban Uỷ ban thường vụ Quốc hội; - Các bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan trung ương đoàn thể; - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL-Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ TH (02) QUY ĐỊNH TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH, XÉT DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyt đnh s 01/2017/QĐ-KTNN ngày 24 tháng 02 năm 2017 c Tng Kim toán nhà nc) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Quy định quy định trình tự, nội dung công việc, nhiệm vụ, trách nhiệm đơn vị, tổ chức, cá nhân có liên quan việc lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán nhà nước (sau gọi tắt báo cáo kiểm toán) Điều Đối tượng áp dụng Quy định áp dụng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan đến cơng tác lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Điều Nguyên tắc lập báo cáo kiểm toán a Báo cáo kiểm toán lập theo hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, tuân thủ hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước quy trình kiểm tốn riêng lĩnh vực Kiểm toán nhà nước ban hành Báo cáo kiểm toán phải tổng hợp đầy đủ kết kiểm toán từ biên kiểm toán chứng kiểm tốn Điều Giải thích từ ngữ Đơn vị chủ trì kiểm tốn đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước Tổng Kiểm toán nhà nước giao nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn người Tổng Kiểm toán nhà nước định theo đề nghị thủ trưởng đơn vị chủ trì c̣c kiểm tốn Điều Trách nhiệm thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Chỉ đạo Trưởng Đồn kiểm tốn tổ chức lập dự thảo báo cáo kiểm toán Tổ chức thẩm định, xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán đạo Trưởng Đồn kiểm tốn tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo kết xét duyệt; lập báo cáo tóm tắt kết kiểm tốn phù hợp với dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện để thủ trưởng đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước Phó Tổng Kiểm tốn nhà nước Tổng Kiểm tốn nhà nước phân công (sau gọi chung Tổng Kiểm toán nhà nước) tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn Chỉ đạo Trưởng Đồn kiểm tốn: a) Lập báo cáo tiếp thu giải trình nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán đơn vị tham mưu, báo cáo kết kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn đơn vị chủ trì c̣c kiểm tốn Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn; b) Tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn theo thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán trước gửi lấy ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn dự thảo thơng báo kết kiểm toán theo quy định Kiểm toán nhà nước phù hợp với dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện; c) Lập báo cáo giải trình, đề xuất hướng xử lý ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán dự thảo báo cáo kiểm toán để thủ trưởng đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, cho ý kiến đạo trước thông qua dự thảo báo cáo kiểm toán với đơn vị kiểm toán trước hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, dự thảo thơng báo kết kiểm tốn để trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho phát hành theo Quy định Khoản Điều 14 Quy định này; d) Tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, dự thảo thơng báo kết kiểm tốn theo ý kiến kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp thơng báo kết kiểm tốn với đơn vị kiểm toán ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán theo quy định Khoản Điều 14 Quy định trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán; Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước kết xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm liên đới sai sót tính đắn, trung thực, hợp pháp ý kiến nhận xét, đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị báo cáo kiểm toán Điều Trách nhiệm Trưởng Đồn kiểm tốn Tổ chức lập dự thảo báo cáo kiểm tốn trình thủ trưởng đơn vị tổ chức xét duyệt; hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo kết xét duyệt thủ trưởng đơn vị; lập báo cáo tóm tắt kết kiểm toán phù hợp với dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện để thủ trưởng đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước trước thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán Lập báo cáo tiếp thu giải trình nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán đơn vị tham mưu, báo cáo kết kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn đơn vị chủ trì c̣c kiểm tốn Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán trước Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn Tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn theo thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán trước gửi lấy ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn dự thảo thơng báo kết kiểm tốn theo quy định Kiểm toán nhà nước phù hợp với dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện Lập báo cáo giải trình, đề xuất hướng xử lý ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán Dự thảo báo cáo kiểm toán để thủ trưởng đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước xem xét, cho ý kiến đạo trước thơng qua dự thảo báo cáo kiểm tốn với đơn vị kiểm tốn trước hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, dự thảo thơng báo kết kiểm tốn để trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành theo Quy định Khoản Điều 14 Quy định 5 Tổ chức hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, dự thảo thơng báo kết kiểm toán theo ý kiến kết luận Tổng Kiểm tốn nhà nước họp thơng báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán theo quy định Khoản Điều 14 Quy định trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán Chịu trách nhiệm trước thủ trưởng đơn vị, Tổng Kiểm toán nhà nước pháp luật tính đắn, trung thực, khách quan ý kiến nhận xét, đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị báo cáo kiểm toán Điều Trách nhiệm đơn vị tham mưu Vụ Tổng hợp a) Tổ chức thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán theo quy định Khoản Điều 11 Quy định trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt; b) Dự thảo thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn, trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho ý kiến để hoàn thiện trước ban hành; c) Kiểm tra, rà sốt việc hồn thiện đơn vị chủ trì kiểm tốn đối với: - Dự thảo báo cáo kiểm tốn theo thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; ý kiến kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp thơng báo kết kiểm tốn với đơn vị kiểm toán ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán theo quy định Khoản Điều 14 Quy định trước trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán; - Dự thảo thơng báo kết kiểm tốn gửi Thủ trưởng đơn vị kiểm tốn trước trình Tổng Kiểm toán nhà nước ký ban hành với việc trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán; d) Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định kết kiểm tra, rà sốt việc hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, dự thảo thơng báo kết kiểm tốn đơn vị chủ trì kiểm tốn trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký ban hành với việc trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán Vụ Pháp chế tổ chức thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán theo quy định Khoản Điều 11 Quy định trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước ý kiến thẩm định 3 Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp, đơn vị chủ trì kiểm toán báo cáo kết kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn trước ngày Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn 01 ngày chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước kết kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Văn phòng Kiểm toán nhà nước thực nhiệm vụ thư ký, giúp việc Tổng Kiểm toán nhà nước việc tổ chức xét duyệt, thơng báo kết kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm tốn Chương II TRÌNH TỰ LẬP, THẨM ĐỊNH, XÉT DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TỐN CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều Trình tự bước lập, thẩm định, xét duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Lập dự thảo báo cáo kiểm tốn; Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; Hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, gửi lấy ý kiến đơn vị kiểm tốn; Thơng báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán; Phát hành báo cáo kiểm toán Điều Lập dự thảo báo cáo kiểm toán Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm toán tổ chức lập dự thảo báo cáo kiểm tốn theo trình tự bước sau: a) Tập hợp chứng kiểm toán, kết kiểm toán; b) Kiểm tra, phân loại, tổng hợp kết kiểm toán; c) Lập dự thảo báo cáo kiểm toán; d) Thảo luận, lấy ý kiến thành viên đồn kiểm tốn dự thảo báo cáo kiểm toán Nội dung chi tiết bước công việc thực theo quy định Quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước, Quy trình kiểm tốn lĩnh vực phù hợp với kiểm toán, Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước 2 Chậm 15 ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm tốn đơn vị kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn phải hồn thành dự thảo báo cáo kiểm tốn trình thủ trưởng đơn vị tổ chức xét duyệt Điều 10 Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn thành lập tổ thẩm định để tổ chức thẩm định lập báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán theo nội dung sau: a) Kết thực kế hoạch kiểm toán tổng quát Đồn kiểm tốn Tổng Kiểm tốn nhà nước phê duyệt mục tiêu, trọng yếu (trọng tâm), nội dung, phạm vi, giới hạn, đơn vị kiểm toán, thời hạn kiểm toán; b) Kết thực ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước q trình kiểm tốn (nếu có); c) Tính đầy đủ, phù hợp chứng kiểm toán làm sở cho nhận xét, đánh giá, kết luận kiến nghị kiểm tốn; d) Tính đắn, trung thực, hợp pháp, đầy đủ xác số liệu; tính hợp lý, hợp pháp đánh giá, nhận xét, kết luận, kiến nghị tính khả thi kiến nghị kiểm toán; đ) Việc tuân thủ yêu cầu báo cáo kiểm toán quy định chuẩn mực kiểm toán; e) Tuân thủ mẫu báo cáo kiểm toán kết cấu, nội dung báo cáo kiểm tốn; tính hợp lý, chặt chẽ trình bày báo cáo, văn phạm lỗi tả; g) Việc tuân thủ quy định tài liệu, hồ sơ kiểm toán Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán theo thành phần, địa điểm trình tự xét duyệt sau: a) Thành phần: Thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị uỷ quyền; Trưởng Đồn kiểm tốn số thành viên đồn kiểm tốn tham gia lập dự thảo báo cáo kiểm tốn; lãnh đạo Phòng Tổng hợp; đại diện tổ thẩm định dự thảo báo cáo, tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán thành phần khác thủ trưởng đơn vị định b) Địa điểm: Do thủ trưởng đơn vị định c) Trình tự xét duyệt - Thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền chủ trì xét duyệt định thư ký họp; - Trưởng Đồn kiểm tốn người Trưởng Đồn kiểm tốn ủy quyền trình bày tóm tắt nội dung chủ yếu dự thảo báo cáo kiểm toán; - Đại diện tổ thẩm định dự thảo báo cáo kiểm tốn trình bày báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán; - Đại diện tổ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trình bày báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán; - Ý kiến tham gia đại biểu tham dự; - Ý kiến giải trình, tiếp thu Trưởng Đồn kiểm tốn nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán ý kiến tham gia đại biểu tham dự họp xét duyệt; - Ý kiến kết luận, đạo người chủ trì xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán d) Thư ký ghi biên cuộc họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán theo mẫu quy định hồ sơ kiểm tốn, đảm bảo mợt số nợi dung chủ yếu: Thành phần tham dự họp xét duyệt; ý kiến tham gia dự thảo báo cáo kiểm toán, ý kiến tiếp thu Trưởng Đồn kiểm tốn kết luận người chủ trì xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn Hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán lập hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán a) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo: Trưởng Đồn kiểm tốn bổ sung, chỉnh sửa, hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo ý kiến kết luận người chủ trì xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán thủ trưởng đơn vị lập hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán tổ chức soát xét việc bổ sung, chỉnh sửa, hoàn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn trước thủ trưởng đơn vị trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán b) Hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán giấy gửi Văn phòng Kiểm tốn nhà nước (Phòng Thư ký - Tổng hợp) 02 bộ, Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán vụ 01 mềm gửi vào hộp thư điện tử Văn phòng Kiểm toán nhà nước (hộp thư thư ký Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vị), Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Hồ sơ gồm: - Tờ trình thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, nêu rõ nội dung dự thảo báo cáo kiểm toán cần xin ý kiến đạo Tổng Kiểm toán nhà nước, đặc biệt ý kiến bảo lưu thành viên đồn kiểm tốn nội dung có ý kiến khác thành viên đồn kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn với thủ trưởng đơn vị; - Biên họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán thủ trưởng đơn vị; báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán tài liệu khác có liên quan; - Báo cáo tiếp thu, hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn theo kết luận người chủ trì xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán thủ trưởng đơn vị; - Dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện theo kết xét duyệt thủ trưởng đơn vị; c) Chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm toán đơn vị kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phải hồn thành việc tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn, hồn thiện hồ sơ trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán Điều 11 Thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán vụ tham mưu Trong thời hạn 05 ngày, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn, Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế có trách nhiệm: Vụ Tổng hợp a) Tổ chức thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán theo nội dung sau: - Kết thực mục tiêu, trọng yếu (trọng tâm), nội dung, phạm vi, giới hạn kiểm toán, đơn vị kiểm toán kế hoạch kiểm toán tổng quát; - Việc thực ý kiến đạo Tổng Kiểm tốn nhà nước q trình kiểm tốn (nếu có); - Việc tn thủ quy định chung báo cáo kiểm tốn; tính lơgíc, đắn, phù hợp kết kiểm toán với nhận xét, đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm tốn; tính đắn, hợp lý ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận kiểm tốn; tính khả thi kiến nghị kiểm toán vấn đề khác (nếu có); Trường hợp cần thiết, Vụ Tổng hợp đề nghị đơn vị chủ trì kiểm tốn cung cấp thêm thơng tin, tài liệu, giải trình phục vụ cho việc thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán b) Lập báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi đơn vị chủ trì kiểm tốn c) Đối với báo cáo kiểm toán quan trọng, Vụ Tổng hợp tham mưu cho Tổng Kiểm toán nhà nước thành lập Hội đồng kiểm toán nhà nước để giúp Tổng Kiểm toán nhà nước thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán Vụ Pháp chế a) Tổ chức thẩm định mặt pháp lý dự thảo báo cáo kiểm toán theo nội dung sau đây: - Việc tuân thủ quy định hồ sơ, mẫu biểu kiểm toán, thể thức báo cáo kiểm tốn; - Tính hợp pháp nhận xét, đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán dự thảo báo cáo kiểm toán; việc viện dẫn áp dụng văn quy phạm pháp luật kết luận, kiến nghị kiểm toán; - Những nội dung cần phải làm rõ để đảm bảo sở pháp lý cho việc đưa nhận xét, đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán; - Các kết luận, kiến nghị kiểm toán cần bổ sung để đảm bảo quy định pháp luật; Trường hợp cần thiết, Vụ Pháp chế đề nghị đơn vị chủ trì kiểm tốn cung cấp thêm thơng tin, tài liệu, giải trình phục vụ cho việc thẩm định b) Lập báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước, đồng thời gửi đơn vị chủ trì kiểm toán Vụ Tổng hợp Điều 12 Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán Trong thời hạn từ 06 đến 07 ngày, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ trình xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán đơn vị chủ trì kiểm tốn, Tổng Kiểm tốn nhà nước tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán với thành phần, địa điểm, trình tự xét duyệt sau: Thành phần: Tổng Kiểm toán nhà nước; đơn vị chủ trì kiểm tốn (thủ trưởng đơn vị người thủ trưởng đơn vị ủy quyền, lãnh đạo Đồn kiểm tốn, lãnh đạo Phòng Tổng hợp thành viên khác có liên quan); đại diện lãnh đạo Vụ cơng chức phòng chun mơn trực tiếp thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán Vụ Tổng hợp, Vụ Pháp chế; đại diện lãnh đạo Vụ cơng chức phòng chun mơn thuộc Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán trực tiếp kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán; Văn phòng Kiểm tốn nhà nước; thành phần khác Tổng Kiểm toán nhà nước yêu cầu xét thấy cần thiết Địa điểm: Trụ sở Kiểm toán nhà nước trụ sở Kiểm toán nhà nước khu vực theo định Tổng Kiểm toán nhà nước Trình tự xét duyệt a) Tổng Kiểm tốn nhà nước chủ trì xét duyệt; b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn trình bày tóm tắt nội dung chủ yếu dự thảo báo cáo kiểm toán c) Lãnh đạo Vụ Tổng hợp, Pháp chế trình bày báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán d) Lãnh đạo Vụ chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán trình bày báo kết kiểm sốt chất lượng kiểm toán đ) Ý kiến tham gia đại biểu tham dự e) Ý kiến giải trình, tiếp thu (bằng văn phát biểu trực tiếp) Trưởng Đoàn kiểm toán nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán, báo kết kiểm soát chất lượng kiểm toán vụ tham mưu, ý kiến tham gia đại biểu tham dự họp ý kiến Tổng Kiểm toán nhà nước họp g) Ý kiến giải trình, tiếp thu (bằng văn phát biểu trực tiếp) thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn ủy quyền nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán, báo kết kiểm soát chất lượng kiểm toán vụ tham mưu, ý kiến tham gia đại biểu tham dự họp ý kiến Tổng Kiểm toán nhà nước họp h) Ý kiến kết luận, đạo Tổng Kiểm toán nhà nước Đơn vị chủ trì kiểm tốn, Vụ Tổng hợp cử cơng chức ghi chép nội dung, kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp; thời hạn 1,5 ngày, kể từ thời điểm kết thúc họp, Vụ Tổng hợp hồn thiện, ban hành thơng báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp gửi đơn vị chủ trì kiểm tốn, đơn vị tham mưu (Văn phòng Kiểm tốn nhà nước, Vụ Pháp chế, Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Tổng hợp) làm hồn thiện, kiểm sốt việc hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn Điều 13 Hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn, gửi lấy ý kiến đơn vị kiểm toán Trong thời hạn 1,5 ngày, kể từ nhận thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm tốn hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn theo nội dung thơng báo kết luận Tổng Kiểm tốn nhà nước; giải trình văn nội dung tiếp thu, không tiếp thu nội dung thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước, ý kiến vụ tham mưu báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán, báo kết kiểm soát chất lượng kiểm toán Chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kiểm toán đơn vị kiểm tốn, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm: a) Gửi đơn vị kiểm toán dự thảo báo cáo kiểm toán hoàn thiện theo quy định khoản Điều để lấy ý kiến tham gia; b) Gửi dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện báo cáo giải trình theo quy định Khoản Điều đến Tổng Kiểm toán nhà nước để báo cáo, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp, Pháp chế, Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán để biết theo dõi Đối với báo cáo kiểm toán phức tạp, phải chỉnh sửa nhiều theo nội dung thông báo kết luận Tổng Kiểm toán nhà nước họp xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phải gửi dự thảo báo cáo kiểm tốn hồn thiện báo cáo giải trình theo quy định Khoản Điều đến Tổng Kiểm toán nhà nước để báo cáo, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp, Pháp chế, Chế độ kiểm soát chất lượng kiểm toán cho ý kiến trước gửi đơn vị kiểm toán để lấy ý kiến tham gia Điều 14 Thông báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán Sau 10 ngày, kể từ ngày đơn vị kiểm toán nhận dự thảo báo cáo kiểm toán, trường hợp: Đơn vị chủ trì kiểm tốn khơng nhận ý kiến tham gia văn nhận ý kiến thống văn đơn vị kiểm toán nội dung dự thảo báo cáo kiểm toán nhận ý kiến tham gia văn đơn vị kiểm toán số nội dung dự thảo báo cáo kiểm toán thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Đồn kiểm tốn xét thấy tiếp thu đầy đủ ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm tốn tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn, trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán, không tổ chức hội nghị để thông báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán Đơn vị chủ trì kiểm tốn nhận ý kiến tham gia văn đơn vị kiểm toán nội dung dự thảo báo cáo kiểm tốn thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Đồn kiểm tốn xét thấy khơng tiếp thu đầy đủ ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm tốn lập báo cáo giải trình ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán để báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước, đồng thời gửi Vụ Tổng hợp trước tổ chức hội nghị để thông báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán Sau đồng ý Tổng Kiểm toán nhà nước, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm tốn thống với đơn vị kiểm toán tổ chức hội nghị để thơng báo kết kiểm tốn theo thời gian, địa điểm, thành phần, trình tự nội dung sau: a) Thời gian địa điểm tổ chức hội nghị: Do Tổng Kiểm toán nhà nước định b) Thành phần - Kiểm toán nhà nước: + Tổng Kiểm toán nhà nước người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền; + Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phân cơng), lãnh đạo Đồn kiểm toán, số Tổ trưởng tổ kiểm toán phận tham gia tổng hợp, lập dự thảo báo cáo kiểm tốn; + Đại diện lãnh đạo Vụ cơng chức phòng chun mơn trực tiếp thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán Vụ Tổng hợp; + Các thành phần khác xét thấy cần thiết Tổng Kiểm toán nhà nước định - Đơn vị kiểm toán: + Thủ trưởng đơn vị kiểm toán người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền + Đại diện quan tham mưu giúp việc thủ trưởng đơn vị kiểm tốn có liên quan đến hoạt động kiểm tốn Đồn kiểm toán; + Các thành phần khác thuộc đơn vị kiểm toán thủ trưởng đơn vị kiểm toán định Ngoài thành phần trên, đối với: - Cuộc kiểm tốn ngân sách địa phương phải bổ sung thêm thành phần tham dự họp đại diện Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương kiểm toán; - Cuộc kiểm toán Doanh nghiệp nhà nước, tổ chức tài - ngân hàng dự án đầu tư phải bổ sung thêm thành phần tham dự họp Đại diện lãnh đạo cấp đơn vị kiểm tốn c) Trình tự nội dung hội nghị - Đại diện đơn vị chủ trì kiểm toán tuyên bố lý do, giới thiệu đại biểu tham dự chương trình hội nghị; mời Tổng Kiểm tốn nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) thủ trưởng đơn vị kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền) đồng chủ trì hội nghị - Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) chủ trì hội nghị giới thiệu Trưởng Đồn kiểm tốn (hoặc người Trưởng Đồn kiểm tốn ủy quyền) trình bày dự thảo báo cáo kiểm tốn - Ý kiến phát biểu đơn vị kiểm tốn vấn đề cần giải trình, bổ sung nội dung dự thảo báo cáo kiểm tốn - Ý kiến phát biểu đơn vị có liên quan - Ý kiến phúc đáp Trưởng Đoàn kiểm toán - Ý kiến phát biểu thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn (hoặc người thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn phân công) lãnh đạo Vụ Tổng hợp - Thủ trưởng đơn vị kiểm toán (hoặc người thủ trưởng đơn vị kiểm toán ủy quyền) - đồng chủ trì hội nghị phát biểu ý kiến - Tổng Kiểm toán nhà nước (hoặc người Tổng Kiểm toán nhà nước ủy quyền) kết luận hội nghị c) Trưởng Đoàn kiểm tốn có nhiệm vụ tổ chức ghi biên họp thơng báo kết kiểm tốn với đơn vị kiểm toán theo mẫu quy định Kiểm toán nhà nước Điều 15 Phát hành báo cáo kiểm toán Chậm 03 ngày, kể từ ngày tổ chức hội nghị để thông báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán ngày nhận ý kiến đơn vị kiểm toán quy định Khoản Điều 14 Quy định này, thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đạo Trưởng Đồn kiểm tốn tổ chức hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm toán theo kết luận Tổng Kiểm tốn nhà nước hội nghị thơng báo kết kiểm toán ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán quy định Khoản Điều 14 Quy định này, lập hồ sơ trình Tổng Kiểm toán nhà nước (qua Vụ Tổng hợp thư điện tử giấy) cho phát hành báo cáo kiểm tốn Hồ sơ trình gồm: a) Tờ trình thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm tốn, phải nêu đầy đủ nội dung thay đổi dự thảo báo cáo kiểm toán trình phát hành so với dự thảo báo cáo kiểm toán gửi lấy ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán nguyên nhân thay đổi; b) Báo cáo kiểm tốn hồn thiện (có đầy đủ chữ ký trưởng Đồn kiểm tốn thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn) theo kết luận Tổng Kiểm tốn nhà nước hội nghị thơng báo kết kiểm toán ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán quy định Khoản Điều 14 Quy định này; c) Dự thảo thơng báo kết kiểm tốn theo quy định Kiểm tốn nhà nước; d) Biên hội nghị thơng báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán; đ) Văn tham gia ý kiến đơn vị kiểm toán dự thảo báo cáo kiểm toán gửi lấy ý kiến tham gia đơn vị kiểm tốn; e) Cơng văn gửi kiến nghị tăng thu, tiết kiệm chi (giảm toán; giảm trừ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư…) đến đơn vị có nhiệm vụ kiểm sốt, quản lý, điều hành thu, chi ngân sách đơn vị kiểm toán theo quy định Kiểm toán nhà nước; Chậm 02 ngày, kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm tốn, Vụ Tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra, rà sốt việc hồn thiện dự thảo báo cáo kiểm tốn dự thảo thơng báo kết kiểm tốn đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán Trường hợp dự thảo báo cáo kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành chưa hoàn thiện đầy đủ theo quy định Khoản Điều 15 Quy định dự thảo thơng báo kết kiểm tốn khơng phù hợp với dự thảo báo cáo trình phát hành, Vụ Tổng hợp gửi lại đơn vị chủ trì kiểm tốn để tiếp tục hồn thiện trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành Hồ sơ Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm tốn gồm: a) Tờ trình Vụ trưởng Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm tốn nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm toán b) Dự thảo báo cáo kiểm toán sau kiểm tra, rà soát thống với đơn vị chủ trì kiểm tốn; c) Dự thảo thơng báo kết kiểm tốn sau kiểm tra, rà soát thống với đơn vị chủ trì kiểm tốn; d) Dự thảo cơng văn gửi báo cáo kiểm tốn cho đơn vị kiểm tốn; đ) Dự thảo cơng văn gửi kết kiểm toán cho tổ chức, cá nhân có trách nhiệm liên quan đến tổ chức thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn; e) Cơng văn gửi kiến nghị tăng thu, tiết kiệm chi (giảm toán; giảm trừ dự toán, kế hoạch vốn đầu tư …) đến đơn vị có nhiệm vụ kiểm sốt, quản lý, điều hành thu, chi ngân sách đơn vị kiểm toán theo quy định Kiểm toán nhà nước đơn vị chủ trì kiểm tốn Văn phòng Kiểm tốn nhà nước có trách nhiệm kiểm tra lại lần cuối hồ sơ Vụ Tổng hợp trình Tổng Kiểm toán nhà nước cho phát hành báo cáo kiểm tốn, trước trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký phát hành Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 16 Trách nhiệm thi hành Vụ Tổng hợp chủ trì phối hợp với đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có liên quan tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc thực Quy định định kỳ tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Đồn kiểm tốn, tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm tổ chức thực nghiêm túc Quy định này; trình thực có vấn đề phát sinh khó khăn, vướng mắc cần phản ánh kịp thời Vụ Tổng hợp để tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước cho sửa đổi, bổ sung./  ... HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyt đnh s 01/ 2017 /QĐ -KTNN ngày 24 tháng 02 năm 2017 c Tng Kim toán nhà nc) Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh... VKSND tối cao, TAND tối cao; - Các quan trung ương đoàn thể; - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL-Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; - Các đơn vị trực thuộc KTNN; -... kiến tham gia đại biểu tham dự; - Ý kiến giải trình, tiếp thu Trưởng Đồn kiểm tốn nội dung báo cáo kết thẩm định dự thảo báo cáo kiểm toán, báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán ý kiến tham