quyet dinh 09 2017 qd ktnn ve quy che uy thac hoac thue doanh nghiep kiem toan

quyet dinh 09 2017 qd ktnn ve quy che uy thac hoac thue doanh nghiep kiem toan tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn,...

KIỂM TỐN NHÀ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM NƯỚC Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 09/2017/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2017 QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY CHẾ ỦY THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TỐN Căn Luật Kiểm tốn nhà nước ngày 24/6/2015; Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật ngày 22/6/2015; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán Vụ trưởng Vụ Pháp chế; Tổng Kiểm toán nhà nước Quyết định việc ban hành Quy chế ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn Điều Quyết định có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay Quyết định 03/2011/QĐ-KTNN ngày 09/12/2011 Tổng Kiểm toán nhà nước việc ban hành Quy chế thuê ủy thác doanh nghiệp kiểm toán Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./ Nơi nhận: TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC - Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Chủ tịch nước, Phó Chủ tịch nước; - Chủ tịch Quốc hội, Phó Chủ tịch Quốc hội; - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí - Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; Hồ Đức Phớc - Văn phòng TW Ban Đảng; - VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ; - Hội đồng dân tộc Uỷ ban Quốc hội; - Các Ban UBTV Quốc hội; - Các bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Viện KSND tối cao, Tòa án nhân dân tối cao; - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Các Tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp; - Công báo; - Lãnh đạo KTNN; đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, Vụ Chế độ KSCL kiểm toán (02) VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí QUY CHẾ U THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN (Ban hành kèm theo Quyết định số 09 /2017/QĐ-KTNN ngày 15/8/2017 Tổng Kiểm toán nhà nước) Mục lục Chương I NH NG QUY ĐỊNH CHUNG .4 Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Đối tư ng áp dụng Điều Giải thích từ ngữ Điều Nguyên t c thực Điều Kiểm tra, giám sát việc thực h p đồng ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán Điều Thành lập hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán .5 Điều Kinh phí ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán Chương II NH NG QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Phạm vi uỷ thác thuê kiểm toán Điều Điều kiện doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm tốn Điều 10 Thủ tục trình tự lựa chọn Điều 11 H p đồng uỷ thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán Điều 12 Trách nhiệm quyền hạn Kiểm toán nhà nước 10 Điều 13 Trách nhiệm quyền hạn doanh nghiệp kiểm toán nhận uỷ thác thuê kiểm toán 11 Điều 14 Trách nhiệm quyền hạn Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán 13 Điều Quyền nghĩa vụ đơn vị đư c kiểm toán 15 VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Điều Trách nhiệm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước 16 Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Chương I NH NG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm i iều chonh Quy chế quy định việc Kiểm toán nhà nước thực việc ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức quản lý, s dụng tài cơng, tài sản cơng theo quy định Luật Kiểm tốn nhà nước; quy định quyền hạn, trách nhiệm bên liên quan đến ủy thác thuê kiểm toán; quy định phạm vi ủy thác thuê kiểm toán; điều kiện doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán; quy định Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm tốn thủ tục, trình tự lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm toán Điều ĐRi ưͨng áp dụng Quy định áp dụng Kiểm toán nhà nước; doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán bên có liên quan đến hoạt động ủy thác thuê kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Gi i h ch ng Trong Quy chế này, từ ngữ đư c hiểu sau: Ủy thác kiểm toán việc Kiểm toán nhà nước giao cho doanh nghiệp kiểm toán với danh nghĩa Kiểm tốn nhà nước thực tồn kiểm tốn theo chuẩn mực, quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước chuẩn mực, quy trình kiểm toán đư c Kiểm toán nhà nước ch p nhận Thuê doanh nghiệp kiểm toán việc Kiểm toán nhà nước thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán số nội dung, số đơn vị đư c kiểm toán Kế hoạch kiểm toán theo chuẩn mực, quy trình kiểm tốn quy định quản lý, chun mơn Kiểm tốn nhà nước Điều Ngum n c hực hi n VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Chỉ ủy thác thuê kiểm toán đối tư ng kiểm toán thuộc phạm vi ủy thác thuê kiểm toán theo quy định Điều Quy chế Chỉ thực ủy thác thuê kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Điều Quy chế Việc ủy thác th doanh nghiệp kiểm tốn đư c thực thơng qua h p đồng ủy thác thuê kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán chịu trách nhiệm trước Kiểm toán nhà nước pháp luật tính ác, trung thực, h p pháp số liệu, tài liệu kết luận kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước định việc s dụng chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát số liệu, tài liệu kết luận, kiến nghị kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán chịu trách nhiệm bảo mật tài liệu, số liệu thông tin hoạt động đơn vị đư c kiểm toán theo quy định Kiểm toán nhà nước quy định pháp luật Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác th kiểm tốn khơng đư c ủy thác th lại cho bên thứ ba Điều Ki m ˈፄm giám i c hực hi n hͨp ồng m hác ho c hu doፄnh nghi p i m oán Kiểm tốn nhà nước có quyền trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực h p đồng ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán theo quy định H p đồng ủy thác thuê kiểm toán, Quy chế theo quy định pháp luật Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác th kiểm tốn có nghĩa vụ ch p hành kiểm tra, giám sát việc thực h p đồng ch t lư ng kiểm toán Kiểm toán nhà nước Hoạt động kiểm tra, giám sát Kiểm toán nhà nước đư c thực theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước Điều Th nh lập hội ồng h m Rnh doፄnh nghi p i m oán VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Kiểm toán nhà nước thành lập Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán để tư v n cho Tổng Kiểm toán nhà nước lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện, lực thực ủy thác thuê kiểm toán Thành phần Hội đồng thẩm định gồm: a) Tổng Kiểm tốn nhà nước Phó Tổng Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có nhu cầu ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán - Chủ tịch Hội đồng b) Đại diện Văn phòng Kiểm tốn nhà nước (01 Lãnh đạo văn phòng làm thành viên thường trực; 01 Lãnh đạo Phòng làm thành viên thư ký) c) Đại diện Lãnh đạo Vụ Tổng h p -Thành viên d) Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác th kiểm tốn - Thành viên đ) Đại diện Lãnh đạo Vụ Chế độ Kiểm soát ch t lư ng kiểm toán - Thành viên e) Đại diện Lãnh đạo Vụ Pháp chế - Thành viên Điều Kinh ph m hác ho c hu doፄnh nghi p i m oán Hàng năm, nhu cầu ủy thác thuê kiểm tốn, Kiểm tốn nhà nước lập dự tốn kinh phí ủy thác th doanh nghiệp kiểm tốn Kinh phí ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán đư c bố trí dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm Kiểm toán nhà nước dự toán bổ sung trường h p phát sinh nhiệm vụ đột u t theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Chương II NH NG QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều Phạm i uỷ hác ho c hu i m oán Kiểm toán nhà nước đư c uỷ thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức (trừ quan, tổ chức thuộc Khoản Điều này): a) Tổ chức trị - ã hội, tổ chức trị - ã hội - nghề nghiệp, tổ chức ã hội, tổ chức ã hội nghề nghiệp có s dụng kinh phí ngân sách nhà nước VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí b) Đơn vị nghiệp công lập c) Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước; nguồn kinh phí Dፄ, NG (khi có yêu cầu) d) Hội, liên hiệp hội, tổng hội tổ chức khác đư c ngân sách nhà nước hỗ tr phần kinh phí hoạt động đ) Doanh nghiệp Nhà nước n m giữ 50o vốn điều lệ, doanh nghiệp có góp vốn nhà nước từ 50o vốn điều lệ trở uống; doanh nghiệp quản lý, s dụng tài cơng, tài sản công e) Các đơn vị nhận tr giá, tr c p Nhà nước, đơn vị có n vay đư c Nhà nước bảo lãnh ) Các quan, tổ chức khác Tổng Kiểm toán nhà nước định Kiểm tốn nhà nước khơng ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức sau: a) Bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác trung ương b) Cơ quan đư c giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước c p c) Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân c p, quan khác địa phương d) Đơn vị thuộc lực lư ng vũ trang nhân dân đ) Đơn vị quản lý quỹ dự trữ Nhà nước, quỹ dự trữ ngành, c p, quỹ tài khác Nhà nước e) Tổ chức quản lý tài sản quốc gia ) Tổ chức trị g) Các quan, tổ chức s dụng, quản lý tài cơng, tài sản cơng thuộc bí mật nhà nước Điều Điều i n doፄnh nghi p i m oán ưͨc m hác ho c hu Doanh nghiệp kiểm toán đư c em i m oán t, lựa chọn ủy thác thuê kiểm toán phải có đủ điều kiện sau: VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Là doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện hoạt động h p pháp, đư c ch p thuận có tên danh sách cơng khai Bộ Tài chính, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Ngân hàng giới (WB) lựa chọn hàng năm Trong 03 năm trước liền kề khơng có sai phạm bị quan nhà nước Hội nghề nghiệp kiểm toán lý liên quan đến ch t lư ng kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán năm 02 năm trước liền kề không thực dịch vụ ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm toán nội bộ, định giá tài sản, tư v n quản lý, tư v n tài cho khách hàng đơn vị đư c kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác thuê kiểm toán; không thực dịch vụ thời k đư c kiểm toán thuộc nội dung kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác thuê kiểm toán Người quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm tốn khơng phải thành viên, cổ đơng sáng lập mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị đư c kiểm tốn có quan hệ kinh tế, tài khác với đơn vị đư c kiểm tốn theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn Người có trách nhiệm quản lý, điều hành doanh nghiệp kiểm tốn khơng có bố, mẹ, v , chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên, cổ đông sáng lập mua cổ phần, góp vốn có ảnh hưởng đáng kể đơn vị đư c kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị đư c kiểm tốn Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát kế toán trưởng đơn vị đư c kiểm tốn khơng đư c đồng thời người góp vốn có ảnh hưởng đáng kể doanh nghiệp kiểm toán Doanh nghiệp kiểm toán đơn vị đư c kiểm toán khơng có cá nhân doanh nghiệp, tổ chức thành lập tham gia thành lập Điều 10 Th ục ˈình ự lựፄ chọn Khi có nhu cầu ủy thác thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước cơng bố đối tư ng kiểm tốn cần ủy thác thuê kiểm toán; thủ tục, hồ sơ đăng ký nhận ủy thác thuê kiểm toán theo quy định Luật Đ u thầu VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Doanh nghiệp kiểm tốn có đủ điều kiện quy định Điều Quy chế này, có nhu cầu nhận thực ủy thác thuê kiểm toán đăng ký với Kiểm tốn nhà nước (qua Văn phòng Kiểm toán nhà nước) Hồ sơ gồm: a) Đơn đề nghị đư c ủy thác thuê kiểm toán b) Bản công chứng Gi y chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc gi y chứng nhận đầu tư) Điều lệ công ty c) Gi y chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán d) Danh sách khách hàng 03 năm gần nh t đ) Danh sách Kiểm tốn viên đăng ký có gi y chứng nhận đăng ký hành nghề Bộ Tài c p kèm theo sơ yếu lý lịch, tóm t t q trình làm việc kiểm tốn viên hành nghề giám đốc doanh nghiệp kiểm toán e) Các tài liệu khác theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước Căn vào đối tư ng nhu cầu ủy thác thuê kiểm toán, danh sách doanh nghiệp kiểm toán đăng ký, Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm tốn em t, trình Tổng Kiểm toán nhà nước danh sách doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện Văn phòng Kiểm tốn nhà nước chủ trì phối h p với đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước có nhu cầu ủy thác thuê kiểm toán gi p Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đ u thầu Điều 11 Hͨp ồng uỷ hác ho c hu doፄnh nghi p i m oán hực hi n i m oán Kiểm toán nhà nước doanh nghiệp kiểm toán thực ký h p đồng ủy thác thuê thực kiểm toán H p đồng có nội dung chủ yếu sau: a) Tên, địa bên ủy thác thuê kiểm toán bên đư c ủy thác thuê kiểm tốn (tên, địa trụ sở chính, số điện thoại, a , tài khoản giao dịch, người đại diện ) b) Nội dung ủy thác thuê kiểm toán (mục tiêu, đối tư ng, phạm vi (nội dung, thời k kiểm toán, đơn vị đư c kiểm toán) mà Kiểm toán nhà nước ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán) VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí c) Qui định chuyên mơn: chuẩn mực, quy trình kiểm tốn áp dụng; quy định đạo đức kiểm toán viên, quy định giám sát hoạt động kiểm toán, quy định kiểm soát ch t lư ng kiểm toán d) Trách nhiệm, quyền hạn bên đ) Kết thực h p đồng (Báo cáo kiểm toán, Biên kiểm toán, Biên ác nhận số liệu kiểm toán, tài liệu ghi ch p Kiểm toán viên, b ng chứng kiểm tốn, ) e) Phí uỷ thác thuê kiểm toán phương thức toán ) Cam kết thực thời hạn hoàn thành; thủ tục giải tranh ch p h p đồng g) Hiệu lực thời hạn h p đồng h) Các điều khoản khác (nếu có) u h p đồng ủy thác thuê kiểm toán Kiểm toán nhà nước quy định Điều 12 Tˈách nhi m qumền hạn c ፄ Ki m oán nh nước Trách nhiệm: a) Ban hành Quyết định kiểm toán b) Phối h p, tạo điều kiện thuận l i cho Đoàn kiểm toán, Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán (gọi t t Kiểm toán viên) c) Thanh tốn đầy đủ, kịp thời phí uỷ thác thuê kiểm toán theo thỏa thuận h p đồng d) Kiểm tra, giám sát thực theo Điều 16 Quy chế đ) Các trách nhiệm khác theo quy định pháp luật Quyền hạn: a) cầu doanh nghiệp kiểm toán cung c p đầy đủ, ác, kịp thời kế hoạch kiểm tốn, số liệu, kết luận kiểm tốn thơng tin, tài liệu liên quan đến cơng việc kiểm tốn đư c ủy thác thuê kiểm toán VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí b) cầu doanh nghiệp kiểm toán thay kiểm toán viên hành nghề có d u hiệu cho th y thành viên vi phạm chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, quy định quản lý chun mơn vi phạm quy định pháp luật c) Kiểm tra, giám sát trình thực h p đồng ủy thác thuê kiểm toán; kiểm tra, t duyệt Báo cáo kiểm toán, Biên kiểm toán doanh nghiệp theo quy định Kiểm toán nhà nước d) cầu doanh nghiệp kiểm tốn giải trình b ng văn v n đề đư c nêu dự thảo Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm toán, Biên kiểm toán th y chưa r , chưa phù h p đ) cầu doanh nghiệp kiểm toán bồi thường trường h p doanh nghiệp kiểm toán gây thiệt hại cho đơn vị đư c kiểm toán cho Kiểm toán nhà nước e) Đơn phương ch m dứt h p đồng Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán vi phạm h p đồng ) Các quyền khác theo quy định pháp luật Điều 13 Tˈách nhi m hu qumền hạn c ፄ doፄnh nghi p i m oán nhận uỷ hác ho c i m oán Trách nhiệm: a) Thực kiểm toán theo H p đồng uỷ thác thuê kiểm toán tuân thủ quy định chuyên môn đư c ghi h p đồng: - Trường h p thuê thực kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán phải tn thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn quy định quản lý, chuyên môn nghiệp vụ Kiểm toán nhà nước - Trường h p uỷ thác thực kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm tốn phải tn thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán Kiểm toán nhà nước chuẩn mực, quy trình kiểm tốn đư c Kiểm tốn nhà nước ch p nhận b) Bố trí kiểm tốn viên có trình độ chun mơn phù h p để đảm bảo ch t lư ng kiểm tốn Khơng bố trí kiểm toán viên thực kiểm toán trường h p sau: - ua cổ phần, góp vốn có quan hệ l i ích kinh tế với đơn vị đư c kiểm toán VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí - Đã giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng phụ trách kế toán đơn vị đư c kiểm toán năm tài đư c kiểm tốn - Trong thời hạn nh t 05 năm, kể từ giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán trưởng phụ trách kế tốn đơn vị đư c kiểm tốn - Có quan hệ bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố v , mẹ v , v , chồng, con, anh ruột, chị ruột, em ruột với người đứng đầu, kế toán trưởng người phụ trách kế toán đơn vị đư c kiểm tốn - Đã có sai phạm bị quan nhà nước Hội nghề nghiệp kiểm toán lý liên quan đến ch t lư ng kiểm toán c) Bồi thường thiệt hại lỗi mà kiểm toán viên hành nghề người doanh nghiệp gây cho đơn vị đư c kiểm toán, Kiểm toán nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan q trình thực kiểm tốn d) Thơng báo kịp thời với Kiểm toán nhà nước phát đơn vị đư c kiểm tốn có d u hiệu vi phạm pháp luật kinh tế, tài chính, kế tốn đ) Thơng báo kịp thời với Kiểm tốn nhà nước đơn vị đư c kiểm toán tổ chức cá nhân có liên quan trường h p có hành vi sau: - Từ chối cung c p thông tin, tài liệu phục vụ cho kiểm toán theo yêu cầu doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn viên - Cản trở cơng việc Kiểm tốn viên - Báo cáo sai lệch, khơng trung thực, không đầy đủ, kịp thời thiếu khách quan thơng tin liên quan đến kiểm tốn - ua chuộc, đưa hối lộ cho doanh nghiệp kiểm toán, Kiểm toán viên - Che gi u hành vi vi phạm pháp luật tài cơng, tài sản công - Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động kiểm toán, kết kiểm toán Kiểm toán viên e) Cung c p thơng tin kiểm tốn viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán hồ sơ, tài liệu kiểm toán theo yêu cầu Kiểm toán nhà nước VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí ) Khai báo kịp thời, trung thực với Kiểm toán nhà nước thuộc trường h p làm ảnh hưởng đến tính độc lập, khách quan quy định Điều Quy chế g) Ch p hành yêu cầu Kiểm toán nhà nước việc báo cáo, kiểm tra, giám sát h) Thực trách nhiệm khác theo quy định pháp luật H p đồng uỷ thác thuê kiểm toán Quyền hạn: a) Đư c quyền độc lập chuyên môn nghiệp vụ thực dịch vụ đư c ghi h p đồng th, uỷ thác kiểm tốn b) Nhận phí dịch vụ từ Kiểm toán nhà nước c) Trong trình thực kiểm tốn: - cầu đơn vị đư c kiểm toán cung c p đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình v n đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; kiểm kê tài sản, đối chiếu, ác minh cơng n đơn vị đư c kiểm tốn liên quan đến nội dung kiểm toán - Đề nghị tổ chức, cá nhân có liên quan cung c p thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm toán phạm vi kiểm toán để thu thập b ng chứng kiểm toán d) Các quyền khác theo quy định pháp luật Điều 14 Tˈách nhi m qumền hạn c ፄ Ki m oán i n huộc doፄnh nghi p i m oán hi hực hi n i m oán Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán đư c th thực kiểm tốn có trách nhiệm quyền hạn sau: 1.1 Trách nhiệm: a) Thực nhiệm vụ kiểm toán chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng tổ kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn việc thực nhiệm vụ kiểm toán đư c phân công; đưa ý kiến đánh giá, ác nhận, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán sở thu thập đầy đủ đánh giá b ng chứng kiểm tốn thích h p VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí b) Tuân thủ pháp luật, nguyên t c hoạt động, chuẩn mực, quy trình Kiểm tốn nhà nước, quy t c ứng kiểm toán viên quy định khác có liên quan Kiểm tốn nhà nước c) Chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước trước pháp luật b ng chứng, đánh giá, ác nhận, kết luận kiến nghị d) Thu thập b ng chứng kiểm tốn tài liệu làm việc khác theo quy định Kiểm tốn nhà nước đ) Giữ bí mật thơng tin, tài liệu thu thập đư c trình kiểm toán e) Khi thực nhiệm vụ kiểm toán, Kiểm tốn viên phải u t trình gi y giới thiệu, gi y chứng nhận đăng ký hành nghề Bộ Tài c p chứng minh nhân dân thẻ cước ) Khai báo kịp thời đầy đủ với người đứng đầu doanh nghiệp kiểm toán người định thành lập Đồn kiểm tốn có trường h p quy định Điều 28 Luật Kiểm tốn nhà nước tình khác làm ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm tốn viên g) Khi có hành vi vi phạm pháp luật tu theo tính ch t, mức độ vi phạm mà bị lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật 1.2 Quyền hạn: a) Độc lập chuyên môn nghiệp vụ b) cầu đơn vị đư c kiểm toán cung c p đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết giải trình v n đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công n đơn vị đư c kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán c) Kiểm tra, ác nhận thông tin kinh tế, tài có liên quan đến nội dung kiểm tốn ngồi đơn vị q trình thực kiểm toán theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước d) cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung c p tài liệu, thơng tin cần thiết có liên quan đến nội dung kiểm toán theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí đ) Quyền hạn khác theo quy định pháp luật Kiểm toán nhà nước Kiểm toán viên doanh nghiệp đư c uỷ thác kiểm toán thực kiểm tốn có trách nhiệm quyền hạn trường h p đư c thuê kiểm toán ục Điều 14 Quy chế này, đồng thời tuân thủ theo quy định Luật Kiểm toán độc lập chuẩn mực, quy trình đư c Kiểm tốn nhà nước ch p nhận Điều Qumền nghĩፄ ụ c ፄ ơn R ưͨc i m oán Đơn vị đư c kiểm tốn có quyền nghĩa vụ theo quy định Điều 56 Điều 57 Luật Kiểm toán nhà nước, cụ thể sau: Quyền đơn vị đư c kiểm tốn: a) cầu Đồn kiểm tốn u t trình định kiểm tốn, Kiểm tốn viên u t trình gi y giới thiệu, gi y chứng nhận đăng ký hành nghề Bộ Tài c p chứng minh nhân dân thẻ cước b) Từ chối cung c p thông tin, tài liệu khơng liên quan đến nội dung kiểm tốn; đề nghị thay thành viên Đồn kiểm tốn có b ng chứng cho r ng thành viên khơng trung thực, khách quan làm nhiệm vụ thuộc trường h p khơng đư c bố trí làm thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 28 Luật Kiểm tốn nhà nước c) Giải trình b ng văn v n đề đư c nêu dự thảo báo cáo kiểm toán t th y chưa phù h p d) Khiếu nại hành vi thành viên Đồn kiểm tốn q trình thực kiểm tốn có cho r ng hành vi trái pháp luật đ) Khiếu nại đánh giá, ác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm toán có cho r ng đánh giá, ác nhận, kết luận kiến nghị trái pháp luật e) cầu Kiểm toán nhà nước bồi thường thiệt hại trường h p gây thiệt hại cho đơn vị đư c kiểm toán theo quy định pháp luật ) Các quyền khác theo quy định pháp luật Nghĩa vụ đơn vị đư c kiểm toán: a) Ch p hành định kiểm toán VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí b) Lập g i đầy đủ, kịp thời báo cáo tài chính, báo cáo tình hình thực hiện, toán vốn, quản lý dự án đầu tư; kế hoạch thu, chi; báo cáo tình hình ch p hành tốn ngân sách cho Đồn kiểm toán theo yêu cầu c) Cung c p đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết để thực việc kiểm toán theo yêu cầu Doanh nghiệp kiểm toán Kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính ác, trung thực, khách quan thông tin, tài liệu cung c p d) Trả lời giải trình đầy đủ, kịp thời v n đề Đồn kiểm tốn, Kiểm toán viên yêu cầu liên quan đến nội dung kiểm toán đ) Ký biên kiểm toán e) Thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước quản lý, s dụng tài cơng, tài sản cơng; thực biện pháp để kh c phục yếu k m hoạt động theo kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước; báo cáo b ng văn việc thực kết luận, kiến nghị cho Kiểm toán nhà nước ) Trong thời gian giải khiếu nại, đơn vị đư c kiểm toán v n phải thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, trừ trường h p Tổng Kiểm toán nhà nước, quan nhà nước có thẩm quyền định tạm đình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước Điều Tˈách nhi m ơn R ˈực huộc Ki m oán nh nước Trách nhiệm đơn vị tham mưu: a) Văn phòng Kiểm tốn nhà nước có trách nhiệm tổng h p nhu cầu dự toán uỷ thác thuê doanh nghiệp kiểm tốn từ đơn vị có nhu cầu s dụng để lập dự tốn kinh phí ủy thác th kiểm tốn chung tồn ngành trình c p có thẩm quyền định; thường trực Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm tốn; chủ trì phối h p với đơn vị có nhu cầu ủy thác thuê kiểm toán tổ chức lựa chọn nhà thầu theo quy định Luật Đ u thầu trình Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt; phối h p với đơn vị có nhu cầu s dụng cộng tác viên tham mưu cho Tổng Kiểm toán nhà nước nội dung h p đồng uỷ thác thuê kiểm toán; ký h p đồng với doanh nghiệp kiểm toán theo danh VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí sách đư c Tổng Kiểm toán nhà nước phê duyệt; theo d i việc thực h p đồng lý h p đồng (sau Báo cáo kiểm toán phát hành) b) Vụ Tổng h p có tránh nhiệm tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán, thẩm định Kế hoạch kiểm tốn tổng qt, Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm toán thẩm định kết kiểm toán trước nghiệm thu c) Vụ Chế độ Kiểm soát ch t lư ng kiểm tốn có trách nhiệm tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán, thẩm định Kế hoạch kiểm toán tổng quát; thực kiểm tra, giám sát ch t lư ng kiểm toán hồ sơ kiểm toán theo Quy chế kiểm soát ch t lư ng kiểm toán yêu cầu Tổng Kiểm tốn nhà nước d) Vụ Pháp chế có trách nhiệm thẩm định tính h p pháp H p đồng uỷ thác thuê kiểm toán, thẩm định Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn thẩm định kết kiểm toán trước nghiệm thu Trách nhiệm đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán: a) Hàng năm, nhu cầu uỷ thác thuê doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán hay nội dung kiểm toán, đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước đề u t nhu cầu ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán kèm theo phương án (nêu r yêu cầu) dự tốn kinh phí trình Tổng Kiểm tốn nhà nước (qua Văn phòng Kiểm tốn nhà nước) Trường h p phát sinh đột u t, đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước phải có cơng văn trình Tổng Kiểm toán nhà nước bổ sung b) Tham gia Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán; thẩm định Kế hoạch kiểm toán tổng quát; theo d i, kiểm tra, giám sát, kiểm soát ch t lư ng kiểm toán, thẩm định Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán đơn vị đư c kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực theo phân c p Kiểm tốn nhà nước c) Chủ trì phối h p với Văn phòng Kiểm tốn nhà nước, doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác thuê kiểm toán nghiệm thu kết kiểm toán làm sở để Văn phòng Kiểm tốn nhà nước làm thủ tục lý h p đồng Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí Điều Tổ chức hực hi n Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quy chế Trong q trình thực có v n đề phát sinh khó khăn, vướng m c cần phản ánh kịp thời Vụ Chế độ Kiểm soát ch t lư ng kiểm toán để tập h p báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước s a đổi, bổ sung cho phù h p./ VnDoc - Tải tài liệu, văn pháp luật, biểu mẫu miễn phí ... thác thuê kiểm toán theo quy định Điều Quy chế Chỉ thực ủy thác thuê kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Điều Quy chế Việc ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm tốn đư... nhà nước có quy n trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực h p đồng ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán theo quy định H p đồng ủy thác thuê kiểm toán, Quy chế theo quy định pháp luật Doanh nghiệp... tài sản cơng theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước; quy định quy n hạn, trách nhiệm bên liên quan đến ủy thác thuê kiểm toán; quy định phạm vi ủy thác thuê kiểm toán; điều kiện doanh nghiệp kiểm