khai thue thu nhap doanh nghiep da nop o nuoc ngoai 2 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập l...
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp nộp nước ngồi Hỏi: Trường hợp Doanh nghiệp có phát sinh phần thuế Thu nhập doanh nghiệp nước Doanh nghiệp thực nộp thuế có tính phần thuế Việt Nam hay khơng? Trả lời: Căn Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: “1 Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập tính thuế trừ phần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN – Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước ngoài, thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam, kể trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế thu nhập theo quy định nước doanh nghiệp đầu tư Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để tính kê khai thuế khoản thu nhập từ nước 22% (từ ngày 01/01/2016 20%), không áp dụng mức thuế suất ưu đãi (nếu có) mà doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước hưởng theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hành.” – Trường hợp khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thuế có chất tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước trừ số thuế nộp nước đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay (kể thuế tiền lãi cổ phần), số thuế trừ không vượt số thuế thu nhập tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước miễn, giảm phần lợi nhuận hưởng từ dự án đầu tư nước theo luật pháp nước doanh nghiệp đầu tư trừ xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam – Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có chuyển phần thu nhập nước mà không thực kê khai, nộp thuế phần thu nhập chuyển nước quan thuế thực ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước theo quy định Luật Quản lý thuế – Hồ sơ đính kèm kê khai nộp thuế doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước bao gồm: + Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập nước ngồi có xác nhận người nộp thuế; + Bản chụp chứng từ nộp thuế nước ngồi có xác nhận người nộp thuế gốc xác nhận quan thuế nước số thuế nộp chụp chứng từ có giá trị tương đương có xác nhận người nộp thuế – Khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước ngồi kê khai vào tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm có chuyển phần thu nhập nước theo quy định pháp luật đầu tư trực tiếp nước Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư nước ngồi khơng trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh nước doanh nghiệp tính thuế thu nhập doanh nghiệp.” Căn Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ: + Tại tiết a Khoản Điều 10 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “a) Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế có kỳ tốn thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai toán thuế năm người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp nộp hồ sơ khai tốn thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai toán thuế năm Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp cần xác định lại số thuế phải nộp tháng, quý khai bổ sung hồ sơ khai tháng, q tính lại tiền chậm nộp (nếu có) Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế; quan thuế, quan có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh: – Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp sai sót liên quan đến thời kỳ kiểm tra, tra không thuộc phạm vi kiểm tra, tra người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh phải nộp tiền chậm nộp theo quy định …” + Tại tiết c Khoản Điều 10 quy định trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung Số tiền thuế điều chỉnh giảm tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nộp NSNN bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau hoàn thuế Ví dụ 5: Cơng ty E vào tháng 8/2014 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2013 làm giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng (kê khai nộp thuế TNDN 200 triệu đồng, điều chỉnh phải nộp 100 triệu đồng), người nộp thuế xác định số tiền thuế nộp thừa năm 2013, bù trừ vào số thuế TNDN phải nộp kỳ sau làm thủ tục hồn thuế Hồ sơ Cơng ty E nộp cho quan thuế: – Tờ khai toán thuế TNDN năm 2013 điều chỉnh giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng; – Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS làm giảm số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng kỳ toán thuế TNDN năm 2013; – Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) Trường hợp người nộp thuế chưa nộp số thuế TNDN phải nộp theo tốn thuế năm 2013, nộp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ toán thuế TNDN năm 2013, người nộp thuế lập hồ sơ khai bổ sung thuế TNDN quý năm 2013, để xác định lại số thuế TNDN phải nộp theo quý, tính lại số tiền chậm nộp tiền thuế quý năm 2013.” Căn quy định nêu trên: – Trường hợp năm Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động bán hàng nước ngoài, khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thuế có chất tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, Công ty trừ số thuế nộp nước đối tác nước tiếp nhận đầu tư trả thay số thuế trừ không vượt số thuế thu nhập tính theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Công ty thực kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập nước theo quy định Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài nêu – Trường hợp sau quan thuế ban hành kết luận, định xử lý thuế sau kiểm tra, tra toán thuế năm Doanh nghiệp phát khai sót tiêu C15 (số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế) Doanh nghiệp khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm phát sinh thu nhập trường hợp sai sót đơn vị khơng thuộc phạm vi kiểm tra, tra ... khoản thu nhập từ dự án đầu tư nước chịu thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thu có chất tương tự thu thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi, tính thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, doanh. .. khai thu nộp cho quan thu có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thu Đối với loại thu có kỳ tốn thu năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai toán thu năm người nộp thu khai bổ sung hồ sơ khai thu ... thu nhập chịu thu thu nhập doanh nghiệp (hoặc loại thu có chất tương tự thu thu nhập doanh nghiệp) nước ngồi tính thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp Việt Nam, Công ty trừ số thu nộp nước