tổ chức kế toán vật tư ở công ty TNHH TAE YANG VIỆT NAM

Mục lục LỜI MỞ ĐẦU Nhằm thực yêu cầu giáo việc tìm hiểu “tổ chức kế tốn NVL , CCDC, Hàng hóa “ nhóm xin trình bày tổ chức kế tốn vật tư cơng ty TNHH TAE YANG VIỆT NAM Q trình làm nhóm em có sử dụng số tài liệu: Chứng từ công ty Tae Yang Tài liệu thực tế từ công ty, số thông tin mạng Trong trình thu thập chứng từ , chúng em gặp só khó khăn xin khơng đầy đủ chứng từ,… Đây lần chúng em làm tập liên quan thực tế , phải đến tận doanh nghiệp , lần chúng em làm tập nhóm Do chúng em có sai sót ,những khó khăn định Cũng làm chúng em có nhiều lỗi sai Bài làm chúng em mong nhận lời nhận xét từ để chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cám ơn cơ! PHẦN I: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH TAE YANG VIỆT NAM: 1,1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Tae Yang Việt Nam: A Giới thiệu chung công ty :  Tên công ty: Công ty TNHH Tea Yang Viêt Nam  Tên giao dịch tiếng nước ngoài: Tea Yang Vinaco.,itd  Địa chỉ: Khu công nghiệp Phố Nối A-xã Trưng Trắc –huyện Văn Lâm –tỉnh Hưng yên  Điện thoại: 03213980292  Fax: 03213980295  Mã số thuế: 0900182899 Công ty TNHH Tea Yang Vina công ty 100% vốn nước đâu tư vào sản xuất kinh doanh Việt Nam, công ty thành lập vào năm |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 2000, cấp giấy phép đâu tư số 002/GP Tỉnh Hưng Yên cấp ngày 10/11/2000 Công ty xây dựng với diện tích 40000k2, với tổng số vốn 5000000 USD, vốn điều lệ công ty 54 tỷ VND, thức hoạt động vào năm 2002, quy mô ngày rộng B: Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty: Công ty vào hoạt động với công suất lên tới 42 triệu thìa ,dĩa khoảng 12 triệu dao năm đóng góp phần quan trọng vào việc đáp ứng nhu cầu lớn mặt hàng thị trường xuất Để thực tốt chức cơng ty có nhiệm vụ phải khơng ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân, thường xuyên tổ chức nâng cao tay nghề trình độ chun mơn cho cơng nhận góp phần đầy mạnh sản xuất C: Đặc điểm sản phẩm: Các sản phẩm công ty sản xuất thiết bị máy móc cơng nghệ đại Đức, Hàn Quốc máy tạo phơi cán cắt, đánh bóng sản phẩm sản xuất dao thìa đĩa Sản phẩm cơng ty khơng mang tính đại trà mà cao cấp khơng tiêu thụ nước mà xuất nước ngồi khu vực châu âu thị trường Đơng Nam Á 1.2: Quy trình sản xuất sản phẩm:  Quy trình sản xuất đĩa ăn -Ngun vật liệu chính: Thép không gỉ -Tạo khuôn cắt thép: Phần chia tầm inxox theo chiều dài chiều rộng để có kích thước thích hợp -Tạo phổi, cán: Làm phơi cắt hình sơ đĩa cán dần phần đầu máy cán -Cắt đột dập: Dập tên nhãn /kí hiệu /khách hàng máy dập -Mài, đánh bóng: Đánh bóng máy đánh bóng mài mài chuỗi sau đĩa -Tẩy rửa kiểm tra đóng gói: Làm sách đóng gói, làm lần cuối để khử bột mai ,lau bụi vải |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh: Tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Giám đốc kinh doanh Phòng kinh doanh Phòng xuất nhập Giám đốc điều hành Phòng kế tốn Phòng nhân Giám đốc sản xuất Phòng cơng nghệ thơng tin PX PX  Nhiệm vụ chức quản lý, quyền hạn: Phòng vật tư Phòng sản xuất PX - Tổng giám đốc: Là người điều hành cao đại diện theo pháp luật cơng ty, có quyền ký chứng từ hợp đồng, giao dịch theo thẩm quyền - Phó tổng giám đốc: Tuân thủ phân công giao việc tổng giám đốc, giúp tổng giám đốc việc điều hành công việc - Giám đốc điều hành: Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động công ty, báo cáo hoạt động cho ban giám đốc, đánh giá tình hình phòng ban - Giám đốc sản xuất: Hoạch định chiến lược sản xuất, kiểm tra, báo cáo kết hoạt động sản xuất cho ban giám đốc - Phòng nhân sự: Tuyển dụng đào tạo phát triển nhân lực quản lý tiền lương công ty |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ PX - Phòng kế tốn: Thu thập xử lý số liệu, phân tích kiểm tra, giám sát tài doanh nghiệp - Phòng cơng nghệ thơng tin: Quản lý triển khai ứng dụng CNTT hoạt động sản xuất kinh doanh - Phòng vật tư: Căn kế hoạch sản xuất kinh doanh để mua sắm vật tư phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư cho sản xuất - Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm lập hóa đơn, đặt hàng, quan hệ với khách hàng, nghiên cứu sản phẩm thị trường - Phòng sản xuất: Có chức theo dõi tiến độ trình sản xuất, kịp thời báo cáo khó khăn lên ban giám đốc để đảm bảo kế hoạch - Phòng xuất nhập khẩu: Lập triển khai nhập, xuất hàng nhằm đáp ứng yêu cầu khách hàng 1.4: Tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh:  Từ bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Về quy mô: Công ty công ty lớn, tổng nguồn vốn 700 tỷ đồng Q năm 2014 cơng ty có 1800 lao động : 52 cán người Hàn Quốc, Trung Quốc anh chị, em đào tại trường đại học , cao đẳng trường trung học chuyên nghiệp Tổng số công nhân viên tham gia sản xuất gồm 1748 người có trình độ chuyên môn, kĩ thuật tinh thần trách nhiệm cao Tất lao động doanh nghiệp lao động hợp đồng bao gồm lao động ngắn hạn dài hạn Tất nhân viên công ty đề quản lí quản lí phân xưởng, quản lí văn phòng tổng hợp chấm cơng qua bảng chấm cơng Về tình hình phát triển: Cơng ty ngày phát triển mạnh Năm 2014 đến 2015 tổng nguồn vốn tăng từ 690.722.791.240 đồng lên 799.273.241.11 đồng, số lao đồng từ 1700 đến 1870 người Về hiệu hoạt động kinh doanh: Từ năm 2014 đến năm 2015 ,DTBH & CCDV tăng 11,39%,lợi nhuận gộp từ BH CCDV tăng 5,73% lợi nhuận từ việc kinh doanh bị giảm1,92% lợi nhuận sau thuế TNDN bị |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ giảm 23,56 % Kết cho thấy gần đầy công ty hoạt động kinh doanh không hiệu |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TEA YANG VIỆT NAM: 2.1 Tổ chức máy cơng ty: Mơ hình tổ chức máy kế toán tổ chức thực theo mơ hình kế tốn tập trung Tồn cơng ty có nhân viên kế tốn, nhân viên phụ trách phần hành kế toán Bộ máy kế toán có chức tham mưu giúp cho giám đốc điều hành, tổ chức thực thống kê quản lý tài sản công ty theo quy định pháp luật a) Khái niệm mơ hình kế tốn tập trung Mơ hình kế tốn tập trung mơ hình kế tốn có phần hành kế tốn diễn nơi ( tập trung lại) đơn vị trực thuộc khơng hình thành máy kế tốn riêng mà tổ chức ghi chéo ban đầu báo sổ lên trung tâm b) Ưu nhược điểm mô hình kế tốn tập trung -Ưu điểm Đảm bảo tập trung , thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn -Nhược điểm Mơ hình nhiều lúc mang tính quan liêu, chủ quan, khơng sâu sát với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị trực thuộc , quản lí, cung cấp vật tư xuống sở thiếu sâu sát thực tế, theo báo sổ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn Bán hàng Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán nguyên vật liệu |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ - Kế tốn trưởng: Là người thực tồn cơng tác kế tốn, tài thơng tin kinh tế, hướng dẫn cụ thể kịp thời sách chế độ kế tốn nhà nước cơng ty Hướng dẫn đạo lập kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc cơng tác tài kế tốn - Kế toán tổng hợp: Tập hợp số liệu từ kế toán chi tiết, tiến hành hoạch toán tổng hợp lập báo cáo theo quy định công ty, nhà nước Kiểm tra số liệu định khoản nghiệp vụ phát sinh ngày, hiệu chỉnh sai sót nghiệp vụ hoạch tốn đảm bảo số liệu xác - Kế toán thành tiền: Theo dõi khoản thu khách hàng Lập kế hoạch toán với nhà cung cấp - Thu quỹ: Quản lý tiền mặt công ty vào chứng từ duyệt họp lý, hợp lệ, hợp pháp tiến hành thu chi tiền mặt cập nhập vào sổ - Kế toán sản xuất : Ghi chép theo dõi chứng từ duyệt để tiến hành sản xuất, kế tốn sản xuất có vai trò quan trọng giúp ban giám đốc có bước kế hoạch đắn 2.3 Các sách áp dụng cơng ty: - Chế độ vận dụng kế toán theo định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 thông tư 200( cập nhật năm 2016) Bộ Trưởng BTC - Niên độ kế toán theo năm dương lịch ngày tháng đến 31 tháng 12 năm dương lịch - Kỳ kế toán: Quý, năm - Đơn vị sử dụng ghi chép kế tốn: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Hình thức kế toán: Nhật ký chung - Phương pháp kế khai thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao đường thẳng ,nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá vốn thực tế - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu nhập kho: Phương pháp thẻ song song |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 2.3.1: Phương pháp kế toán NVL, CCDC, Hàng hóa cơng ty 2.3.1.1 Khái niệm kế tốn hàng tồn kho (NVL, CCDC, Hàng hóa ) Kế tốn hàng tồn kho q trình theo dõi phản ánh số liệu có tình hình biết động đối tượng thuộc nhóm hàng tồn kho Hàng tồn kho loại tài sản biến động thường xuyên, cần phải kiểm tra đối chiếu thường xun nhằm đảm bảo số liệu kế tốn tình hình thực tế hàng tồn kho Để đối chiếu , cần phải tổ chức hoạch toán đồng thời nơi: kho kế toán * Chứng từ sử dụng : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê, hóa đơn, phiếu chi… để hạch tốn ngun vật liệu.cơng cụ dụng cụ, hàng hóa *Tài khoản sử dụng: TK 152: nguyên vật liệu, TK 153: vật tư chung( hoạch toán)TK156 Và số TK liên quan: 111, 112, 331, 133, 151, 141, 621 *Sổ kế toán sử dụng: sổ kế toán chi tiết vật tư, bảng cân đối nhập, xuất, tồn kho, biên kiểm kê vật tư 2.3.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu a) Nguyên tắc: NVL phải phản ánh theo giá thực tế NVL Xác định giá nhập kho: Tùy theo nguồn nhập( giá gốc) Xác định giá xuất : theo phương pháp bình quân kì dự trữ b) Phương pháp kế toán chi tiết NVL DN Doanh nghiệp thực kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song: Sơ đồ: Phiếu Nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Phiếu xuất kho |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Kế toán tổng hợp Note: Ghi ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: - Hạch toán kho: Mỗi vật tư mở thẻ kho, thẻ mở dựa sở số liệu kiểm kê đầu năm giao thủ kho giữ, hàng ngày vào phiếu nhập, phiếu xuất thủ kho ghi số liệu thực nhập, thực xuất vào thẻ kho -Hạch tốn phòng kế tốn: Mỗi vật tư mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn số lượng giá trị, cuối tháng vào sổ chi tiết vật tư để lập bảng kê nhập – xuất – tồn theo tài khoản tổng hợp đối chiếu với kế toán tổng hợp *Sơ đồ hoạch toán NVL, công cụ dụng cụ, |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 10 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ nghị xuất vật tư có số tiêu như: Họ tên người đề nghị, Bộ phận, Lý đề nghị, STT, Tên hàng hoá vật tư, ĐVT, số lượng, ghi chú, - Đối với phiếu đề nghị xuất kho này: Nội dung: Yêu cầu phận xuất vật tư Sau phiếu đề nghị xuất vật tư phê duyệt, người nhận hàng mang phiếu cho thủ kho nhận hàng xuất kho Cùng ngày 03/12/2016 , xuất phiếu xuất kho số 14 xuất vật tư -Thép khuôn S50C 75x 225x 475: 378 kg -Thép khuôn S50C 75x 215x 455: 324 kg -Thép khuôn S50C 50x 205x 320: 103 kg -Thép khuôn S50C 50x 205x 350 : 114 kg -Thép khuôn S50C 75x 320x320: 286 kg -Găng tay : đôi Vì DN tính giá xuất theo phương pháp bình qn kì dự trữ phiếu xuất kho khơng có đơn giá xuất.Cuối kì DN tiến hành tổng hợp bắt đầu tính giá xuất kho cụ thể Tổng giá trị tồn đầu kì+ tổng giá trị nhập kì Đơn giá xuất = Số lượng tồn đầu kì+ Số lượng nhập kì 19 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Phiếu xuất kho số 14 doanh nghiệp thực theo mẫu số 01/QĐ15.Tuy nhiên quy định dược cập nhật thông tư 200/BTC Nội dung chứng từ: Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho phận sản xuất( phận tiện) Nội Dung Phiếu xuất kho bao gồm: Tên, số: Phiếu xuất kho số 14 Ngày, tháng, năm chứng từ: 03/12/2016 20 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Nghiệp vụ kinh tế làm giảm số lượng Nguyên vật liệu kho Theo Hệ thống tài khoản (TT 200) TK NVL kí hiệu 152, doanh nghiệp NVL kí hiệu 153 Kế tốn DN định khoản nội dung nghiệp vụ sau: Nợ TK6271 st 24.682.000 Có TK1531 Cuối ngày 01/03/2016 DN lập thẻ kho theo dõi chi tiết kho NVL, CCDC, 21 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Doanh nghiệp tiến hành lập thẻ kho từ ngày 01-03/12/2016 Thẻ kho DN lập định kì ngày - Theo nguyên tắc ghi sổ, thẻ kho sử dụng loại thước đo vật - Tuy nhiên thẻ kho , DN không ghi cụ thể loại thép không tiện cho q trình xem xét quản lí.Trên thẻ kho DN ghi theo 22 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ QĐ 15 , điều thể chưa đổi kịp đảm bảo theo chế độ kế toán hành (TT 200) Cùng doanh nghiệp lập sổ chi tiết theo dõi biến động vật tư qua sổ chi tiết Điểm khác biệt chỗ DN gộp chung TK 152, 153, Theo dõi qua sổ chi tiết sổ vật tư 153( kí hiệu theo DN) Doanh nghiệp tiến hành vào sổ chi tiết cho NVL • Sổ chi tiết: Sổ chi tiết CCDC – NVL thường kế toán chi tiết vật tư thực hiện, sổ chi tiết NVL Cơ sở lập sổ chi tiết NVL – CCDC : Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, chứng từ gốc ghi dòng sổ chi tiết CCDC – NVL, cuối ngày, cuối tháng, kế tốn tính số lượng giá trị tồn kho danh mục Số lượng nhập – xuất – tồn tháng sổ chi tiết phải khớp với thẻ kho danh mục Phương pháp ghi sổ chi tiết: • Cột A, B ghi số hiệu ngày tháng chứng từ nhập kho, xuất kho • Cột C ghi diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ • Cột D ghi tài khoản đối ứng Cột ghi giá vốn đơn vị vật liệu, công cụ dụng cu nhập kho, xuất kho Cột ghi số lượng vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho Cột vào hóa đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị ( số tiền vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho) ( cột = cột x cột 2) Cột ghi số lượng sản phẩm vật liệu CCDC xuất kho Cột ghi giá trị vật liệu CCDC xuất kho ( cột 5= cột 1x cột 4) Cột ghi số lượng vật liệu CCDC tồn kho Cột ghi giá trị vật liệu CCDC tồn kho( cột 7= cột 1x cột 6) Doanh nghiệp Tae Yang theo dõi biến động vật tư qua sổ chi tiết Điểm khác biệt chỗ DN gộp chung TK 152, 153, Theo dõi qua sổ chi tiết sổ vật tư 153( kí hiệu theo DN) 23 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Sổ chi tiết vật tư Cuối kì DN tính giá xuất vật tư 20.500 đồng ( giá nhập vào) Sổ chi tiết có lỗi giống thẻ kho DN lập sổ chi tiết lại lập chung cho tất loại thép, loại thép khác nhau( xem loại NVL riêng) nên lập sổ chi tiết DN khơng thể kiếm sốt có số lượng xác được.Đây hạn chế kế tốn DN Đồng thời DN lập sổ chi tiết theo dõi Nợ phải trả( cụ thể trả cho công ty Phương Trang ) sau: Thông qua sổ chi tiết TK33111 DN theo dõi số nợ đầu kì, phát sinh kì DN 24 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ (*Bảng xuất nhập tồn ( phụ lục)) Doanh nghiệp tiến hành vào sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hình thức nhật kí chung: Hằng ngày vào hóa đơn GTGT, PNK, PXK, NVL – CCDC kế toán ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản, số liệu sổ nhật ký chung dùng làm để ghi sổ TK152, 153 -Phương pháp ghi sổ: Cột A ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu, ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ 25 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Cột D ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán Cột E đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ Cột G ghi số thứ tự dòng nhật ký Cột H ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế tốn nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trước, tài khoản ghi Có ghi sau, ttafi khoản ghi dòng riêng Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Nợ Cột ghi số tiền phát sinh tài khoản ghi Có Cuối tráng sổ cộng số cộng số phát sinh để chuyển sang đầu trang sau, đầu trang sổ ghi số cộng trang trước chuyển sang Sổ Nhật kí chung NT Chứng từ Diễn giải SH NT … … Đã o SC TK SPS đối N ứn g Trang trước chuyển sang … HĐ 1/12/1 Mua X NVL,CCD 1/12/1 GTGT 000108 C nhập kho C … 15 24.682.00 13 2.468.200 27.150.20 11 3/12/1 PXK 14 … … 3/12/1 Xuất dùng BP xuất … kho cho X sản Chuyển sang trang sau 62 15 24.682.00 24.682.00 … 26 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ … -Sổ cái: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên dộ kế toán theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán Mỗi tài khoản mở hay số trang liên tiếp Sổ Cái dùng để ghi chép niên độ kế toán -Phương pháp ghi sổ: Cột A ghi ngày tháng ghi sổ Cột B, C ghi số hiệu ngày tháng lập chứng từ kế toán dùng làm cắn ghi sổ Cột D ghi tóm tắt nghiệp vụ phát sinh Cột E ghi số trang sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ Cột G ghi số dòng sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ Cột H ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản trang Sổ Cái Cột 1,2 ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản theo nghiệp vụ kinh tế 27 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Sổ Năm 2016 TK 153 Số hiệu… Ngày tháng Chứng từ kí Tài kho Dòn ản đối g ứng Số tiền … 112 24.682.00 03/12/16 03/13/ 14 16 Xuất … NVL, CCDC cho sản xuất 627 … … … Ngày tháng Diễn giải Số hiệu Nhật chung Tran g Số dư đầu kì 03/12/16 01/12/ 0001083 Mua 16 NVL, CCDC nhập kho … … SDCK … Nợ Có 14.839.16 8.730 24.682.00 … 14.309.71 2.237 28 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ … 2) Mở rộng Giả sử công ty lập sổ kế tốn theo hình thức nhật kí sổ cái, ta có sổ kế tốn cơng ty sau: Ngày Tháng 1/12/1 3/12/1 … Chứng Diễn từ giải N/ SH T SĐK HĐ Mua GTGT NVL 0001083 nhập kho PXK 14 Xuất NVL dùng cho sản xuất … SCK TKDU N SPS TT Tk112 xxx Tk133 Tk153 C 15 13 62 27.150 2.468 200 200 112 24.682 000 24.682 000 153 … xxx Hình thức chứng từ ghi sổ : CHỨNG TỪ GHI SỔ Số Ngày 01/12/2016-03/12/2016 Trích yếu HĐ GTGT 00081083 Cộng Tk127 Số hiệu tài khoản Nợ Có 153 133 112 27.150.000 Số tiền Ghi 24.682.000 2.468.200 27.150.200 Mua Vật tư nhập kho 27.150.000 29 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 24.682 000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số Ngày 01/12/016- 03/12/016 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 153 PXK 14 Cộng 24.682.000 Số tiền Ghi 24.682.000 24.682.000 Xuất kho dùng cho bp sản xuất 24.682.000 SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2016 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng CTGS số 03/12/016 CTGS số 03/12/016 Cộng Số tiền 27.150.200 24.682.000 51.732.200 SỔ CÁI Tài khoản 153 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải TKDU Ngày tháng Nợ SĐK 03/12/1 03/12/1 … Số tiền CTGS 03/12/16 mua vật 01 tư CTGS 03/12/16 Xuất vật 02 tư … Cộng phát sinh SDCK Có 14.839.168.73 112 627 27.150.20 24.682.000 14.309.712.23 30 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ IV NHẬN XÉT 1,Nhận xét chung Một số khác biệt chứng từ cong ty tìm hiểu so với mẫu chứng từ thông thường phiếu nhập kho công ty không sử dụng mã HH Phiếu xuất kho công ty nhóm tìm hiểu phần số lượng chia thành thực xuất phần có lí xuất kho ghi phía 2) Ưu điểm Cơng ty trang bị hệ thống máy tính kế tốn nội mạng, sử dụng chương trình phần mềm kế tốn phù hợp với phát triển đất nước yêu cầu doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu làm việc nhân viên, nên đảm bảo cho cơng tác kế tốn kịp thời, độ xác cao Qua cơng ty tiết kiệm chi phí nhân cơng, làm cho hệ thống quản lý Công ty dễ dàng Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh Công ty, tất công việc như: phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản… thực phòng kế tốn đảm bảo tính thống nhất, tập trung chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn Tập hợp chi phí ln bám sát thực đầy đủ chi phí thực tế phát sinh Chi phí sản xuất định khoản theo khoản mục quy định Giá xuất kho tính vào cuối kì dự trữ giúp cho công việc xác định giá nh xác so với phương pháp tính giá theo đầu kì trước, ý tới loại mặt hàng thứ tự hàng nhập phương pháp FIFO 31 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ 3 Nhược điểm Mặc dù có nhiều ưu điểm bên cạnh hệ thống kế tốn cơng ty tồn số tồn cần khắc phục: - Công ty áp dụng hình thức kế tốn “ Nhật ký chung” phù hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt như: Sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật kí thu, chi, để dễ dàng cho việc theo dõi công nợ, theo dõi thu chi theo dõi việc mua vật tư - Công ty không trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên không bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, hàng hóa, sản phẩm bị giảm giá Đồng thời không phản ánh giá trị hàng tồn kho doanh nghiệp lập BCTC vào cuối kì hạch tốn - Cơng ty chưa cập nhật chế độ kế toán Một số mẫu chứng từ công ty sử dụng theo QĐ 15 -Sổ theo dõi chi tiết vạt tư công ty không theo dõi sát loại thép, NVL cụ thể Một số ý kiến đề xuất - Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để giảm thiệt hại xuống mức thấp - Công ty nên cập nhật chế độ kế tốn theo quy định - Cơng ty nên mở thêm số sổ nhật ký đặc biệt : Sổ nhật kí mua hàng, sổ nhật kí thu , chi, Ngồi cơng ty sử dụng sổ chi tiết sau : Cơng ty lập mẫu sổ tương tự cho loại thép khác 32 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ Sổ chi tiết Thép S50C 50x205x320 ĐVT : đồng Chứng từ S N H / T H D 00 01 08 P X K 14 Trích yếu Đơn giá Số dư đầu tháng Mua 20.5 1/ vào 00 2/ Xuất 20.5 3/ kho 00 2/ Cộng PS Số dư cuối tháng Nhập kho SL 103 ST Xuất kho SL 2.111 500 SL ST 1.292 11 28.488.25 2097.1 42.990.75 10 ST Còn lại 2.111.50 1691.1 34.667.75 … 1292.1 26.488.25 33 |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ ... TEA YANG VIỆT NAM: 2.1 Tổ chức máy cơng ty: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức thực theo mơ hình kế tốn tập trung Tồn cơng ty có nhân viên kế toán, nhân viên phụ trách phần hành kế tốn Bộ máy kế. .. sổ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn Bán hàng Kế tốn toán Thủ quỹ Kế toán nguyên vật liệu |T ổ c h ứ c k ế t o n t r o n g D N - N h ó m - t - T h ứ - Kế toán trưởng: Là người... TÍCH CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY TNHH TAE YANG VN Ngày 25/11/2016 người đề nghị làm phiếu đề nghị mua vật tư xin phép mua vật tư trưởng phòng thủ kho xác nhận Phiếu đề nghị mua vật tư ông Nguyễn Văn