Hoàn thiện kế toán trách nhiệm tại công ty điện lực quảng nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRỊNH THỊ HẢI YẾN HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN PHÙNG Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Trịnh Thị Hải Yến MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 1.1.2 Bản chất kế toán trách nhiệm 1.1.3 Vai trò kế tốn trách nhiệm 11 1.2 CƠ SỞ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP .13 1.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý 13 1.2.2 Ƣu điểm nhƣợc điểm phân cấp quản lý 14 1.2.3 Mối quan hệ phân cấp quản lý kế toán trách nhiệm .16 1.3 CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 17 1.3.1 Khái niệm trung tâm trách nhiệm 17 1.3.2 Phân loại trung tâm trách nhiệm 18 1.3.3 Hệ thống báo cáo đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 30 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 30 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty đơn vị trực thuộc công ty Điện lƣc Quảng Nam 33 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty Điện lực Quảng Nam 38 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM .40 2.2.1 Tình hình phân cấp quản lý tài Cơng ty đơn vị trực thuộc .40 2.2.2 Hệ thống cơng tác lập dự tốn báo cáo trách nhiệm công ty Điện lực Quảng Nam 45 2.2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn trách nhiệm Cơng ty Điện lực Quảng Nam 57 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 62 3.1 HOÀN THIỆN VỀ PHÂN CẤP QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 62 3.1.1 Về quản lý sử dụng vốn, tài sản công nợ 63 3.1.2 Về quản lý doanh thu 66 3.1.3 Về quản lý chi phí 67 3.1.4 Về xác định kết kinh doanh 69 3.2 TỔ CHỨC CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 69 3.2.1 Xây dựng mô hình tổ chức kế tốn trách nhiệm Cơng ty Điện lực Quảng Nam 69 3.2.2 Xác định mục tiêu, nhiệm vụ trung tâm trách nhiệm Công ty Điện lực Quảng Nam .71 3.3 HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM .74 3.3.1 Đối với trung tâm chi phí 74 3.3.2 Đối với trung tâm doanh thu 81 3.3.3 Đối với trung tâm lợi nhuận .83 3.3.4 Đối với trung tâm đầu tƣ (Công ty Điện lực Quảng Nam) 84 3.4 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM VÀ ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM 86 3.4.1 Đối với trung tâm chi phí 86 3.4.2 Đối với trung tâm doanh thu 89 3.4.3 Đối với trung tâm lợi nhuận .92 3.4.4 Đối với trung tâm đầu tƣ 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG .99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu EVN EVN CPC Ý nghĩa Tập đoàn Điện lực Việt Nam Tổng Công ty Điện lực Miền Trung QN-ĐN Quảng Nam – Đà Nẵng CBCNV Cán công nhân viên SXKD Sản xuất kinh doanh TBA Trạm biến áp MBA Máy biến áp PCQLTC Phân cấp quản lý tài GTGT Giá trị gia tăng BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn TSCĐ Tài sản cố định KTTN Kế toán trách nhiệm DANH MỤC CÁC BẢNG Số bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Sản lƣợng, doanh thu, số lƣợng khách hàng qua 33 năm Bảng 2.2 Dự toán sản lƣợng, doanh thu tiêu thụ điện 46 Bảng 2.3 Dự tốn chi phí kinh doanh điện 47 Bảng 2.4 Báo cáo tình hình thực thu kỳ Điện lực Quế 48 Sơn Bảng 2.5 Bảng kê chi tiết chuyển tiền 50 Bảng 2.6 Bảng báo cáo tình hình theo dõi cơng nợ tiền điện, sản 52 xuất khác Bảng 2.7 Bảng báo cáo kinh doanh điện quý 4/2012 56 Bảng 3.1 Dự toán chi phí tổ điện lực thuộc Điện lực Quế Sơn 75 nhƣ sau: Bảng 3.2 Dự tốn chi phí phòng ban Cơng ty Điện lực Quảng 76 Nam Bảng 3.3 Dự tốn chi phí SXKD Điện lực Quế Sơn 77 Bảng 3.4 Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh điện (Tồn Cơng 79 ty) Bảng 3.5 Bảng dự toán doanh thu quý 4/2012 81 Bảng 3.6 Tổng hợp báo cáo dự toán trung tâm doanh thu 82 Bảng 3.7 Báo cáo dự toán trung tâm lợi nhuận (Đơn vị trực 83 thuộc) Bảng 3.8 Báo cáo dự tốn trung tâm lợi nhuận ( Tồn Cơng ty) 83 Bảng 3.9 Báo cáo dự toán trung tâm đầu tƣ 85 Bảng 3.10 Báo cáo chi phí SXKD điện (Điện lực Quế Sơn) 86 Bảng 3.11 Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh điện (tồn 89 Cơng ty) Bảng 3.12 Báo cáo phân tích trung tâm doanh thu 90 Bảng 3.13 Bảng đánh giá trung tâm lợi nhuận (Điện lực khu vực) 93 Bảng 3.14 Bảng đánh giá trung tâm lợi nhuận (Tồn Cơng ty) 94 Bảng 3.15 Bảng đánh giá trung tâm đầu tƣ 96 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Số hiệu Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty 35 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Bộ máy quản lý Điện lực khu vực 36 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ Bộ máy quản lý Xí nghiệp Điện 37 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức kế tốn Cơng ty Điện lực Quảng Nam Sơ đồ trung tâm trách nhiệm 39 70 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày với cạnh tranh doanh nghiệp ngày diễn cách gay gắt, “nƣớc cờ” mà doanh nghiệp phải tính đến việc quản lý tiết kiệm chi phí ngày hiệu Đối với tổ chức hay đơn vị nhiều phận hợp thành phận hoạt động có hiệu đồng đòi hỏi phải xây dựng hệ thống quản lý hữu hiệu Để thực đƣợc điều đó, xây dựng đƣợc hệ thống quản lý chặt chẽ khoa học cần quan tâm đến cơng cụ đắc lực kế tốn quản trị Kế tốn quản trị cung cấp thơng tin thích hợp,thơng tin thu thập phân tích từ kế tốn quản trị hỗ trợ nhiều việc quản lý từ định thích hợp Bên cạnh đó, kế tốn trách nhiệm nội dung kế toán quản trị Kế tốn trách nhiệm mang lại nhiều lợi ích, giúp nhà quản lý cấp cao có nhiều thời gian để lập kế hoạch lâu dài, có điều kiện tốt cho việc đánh giá trách nhiệm cấp quản lý làm rõ đƣợc nguyên nhân yếu phận nào, công đoạn Càng ngày, kế tốn trách nhiệm có vai trò vị trí quan trọng quản lý doanh nghiệp, chủ yếu tổng công ty với quy mô lớn, phạm vi hoạt động rộng, cấu tổ chức gắn với trách nhiệm nhiều đơn vị, cá nhân Công ty Điện lực Quảng Nam (CPC QNA PC) hoạt động với qui mô lớn với cấu tổ chức phân quyền theo phận Cơng ty Điện lực Quảng Nam có 12 đơn vị trực thuộc: Điện lực Đại lộc, Điện lực Hội An, Điện lực Tam kỳ… đơn vị tồn nhiều phận trực thuộc Vì vấn đề cấp thiết đặt đơn vị trực thuộc nói riêng Cơng ty nói chung cần phải tổ chức cơng tác kế toán cho phù hợp với xu HỘI AN TIỀN ĐIỆN 9.255.269 2.099.692.902 15.380.887.712 209.969.402 1.538.089.414 1.587.262.540 160.688.051 TIỀN CSPK 10.567.599 20.515.033 21.271.245 9.811.387 THUẾ CSPK 1.056.759 2.051.504 2.127.124 981.139 9.255.269 2.321.286.662 16.941.543.663 17.483.279.547 1.778.360.314 7.142.352 2.463.065.101 9.102.401.272 10.359.542.011 1.197.887.682 246.306.604 910.240.634 1.035.954.736 119.788.831 TIỀN CSPK 27.872.758 84.887.810 108.502.909 4.257.659 THUẾ CSPK 2.787.276 8.488.782 10.850.291 425.767 7.142.352 2.740.031.739 10.106.018.498 11.514.849.947 1.322.359.939 9.608.502 4.795.414.493 13.079.220.696 16.702.396.350 1.136.550.697 102,42 1.361,21 479.541.505 1.246.879.849 1.609.197.391 113.655.145 6.241.183 39.057.593 45.059.576 239.200 624.119 3.905.760 4.505.959 23.920 5.281.821.300 14.369.063.898 THUẾ TIỀN ĐIỆN CỘNG 15.872.618.638 1.606.879.737 98,98 1.661,85 ĐẠI LỘC TIỀN ĐIỆN THUẾ TIỀN ĐIỆN CỘNG 97,01 1.274,43 NÚI THÀNH TIỀN ĐIỆN THUẾ TIỀN ĐIỆN TIỀN CSPK THUẾ CSPK CỘNG 9.608.502 18.361.159.276 1.250.468.962 ĐÔNG GIANG TIỀN ĐIỆN 648.004 343.052.565 870.946.247 1.124.033.180 33.536.117 33.903.804 87.094.831 112.403.552 2.952.127 TIỀN CSPK 217.818 1.728.202 1.728.202 THUẾ CSPK 21.782 172.820 172.820 CỘNG 377.195.969 959.942.100 1.238.337.754 36.488.244 4.686.839.741 17.188.088.898 468.683.994 1.715.281.339 1.929.558.321 254.384.771 TIỀN CSPK 28.810.567 33.342.495 46.336.042 15.817.020 THUẾ CSPK 2.881.061 3.334.249 4.633.607 1.581.703 CỘNG 5.187.215.363 18.940.046.981 49.461.414 1.171.806.620 1.209.299.059 9.241.457 4.946.146 117.180.776 120.930.024 924.147 TIỀN CSPK 4.635.412 4.635.412 THUẾ CSPK 463.541 463.541 CỘNG 54.407.560 1.294.086.349 1.335.328.036 10.165.604 THUẾ TIỀN ĐIỆN 98,96 1.344,04 ĐIỆN BÀN TIỀN ĐIỆN 12.561.540 THUẾ TIỀN ĐIỆN 19.330.858.813 2.543.847.418 99,93 1.368,31 21.311.386.783 2.815.630.912 TRÀ MY TIỀN ĐIỆN THUẾ TIỀN ĐIỆN 859.745 99,82 1.362,97 QUẾ SƠN TIỀN ĐIỆN 2.544.650 459.409.559 3.380.170.565 3.673.745.015 45.940.979 338.017.297 367.374.754 16.583.522 TIỀN CSPK 225.944 2.315.631 2.315.631 225.944 THUẾ CSPK 22.594 231.563 231.563 22.594 CỘNG 505.599.076 3.720.735.056 4.043.666.963 182.667.169 179.029.157 66.582.950 179.029.157 66.582.950 179.029.157 66.582.950 THUẾ TIỀN ĐIỆN 165.835.109 100,44 1.328,34 BÁN ĐIỆN LÀO TIỀN ĐIỆN 53.280 1.249,68 THUẾ TIỀN ĐIỆN CỘNG 179.029.157 TỒN CƠNG TY TIỀN ĐIỆN 69.390.154 19.768.894.778 THUẾ TIỀN ĐIỆN 96.518.911.877 107.262.841.863 8.889.311.573 1.958.658.426 9.580.666.767 10.643.800.016 881.959.842 TIỀN CSPK 82.246.668 257.001.723 308.476.239 30.554.334 THUẾ CSPK 8.224.671 25.700.175 30.847.627 3.055.437 CỘNG 99,63 1.390,96 21.818.024.543 106.382.280.542 118.245.965.745 9.804.881.186 Tam kỳ ngày tháng năm 2013 (Nguồn: Phòng Kinh Doanh – Cơng ty Điện lực Quảng Nam) Phòng Tài Chính – Kế Tốn Phòng Kinh Doanh PHỤ LỤC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG Mẫu 02/THKT CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ĐIỆN Quý 4/2012 Tổng hợp loại hình Đơn vị tính: đồng Lũy kế từ đầu năm Quý báo cáo MÃ Tổng số Giá thành Tỷ trọng đơn vị (%) (đ/kwh) Tổng số Giá thành Tỷ trọng đơn vị (đ/kwh) (%) DIỄN GIẢI SỐ 1 Nhiên liệu 2 Vật liệu phụ Chi phí nhân cơng trực tiếp 535 860 610 26,250 7,861% 17 499 924 801 081,527 7,511% Lƣơng 31 007 830 517 23,740 7,111% 15 925 349 418 894,240 6,836% BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 32 528 030 093 2,500 0,750% 574 575 383 187,288 0,676% Điện mua Chi phí điện vơ cơng Chi phí giải cố 891 205 903 4,230 1,265% 080 003 565 247,406 0,893% Vật liệu phụ 63 891 205 903 4,230 1,265% 080 003 565 247,406 0,893% Chi phí sản xuất chung 50 226 275 474 238,140 71,318% 171 554 974 343 20 405,594 73,636% Chi phí nhân viên phân xƣởng 71 (1 890 527 334) 8,960 2,684% 13 220 325 341 572,491 5,675% - Lƣơng 711 (2 190 706 863) 10,390 3,111% 11 695 962 422 391,175 5,020% - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 712 300 179 529 1,420 0,426% 524 362 919 181,315 0,654% Chi phí vật liệu 72 611 337 722 2,900 0,868% 606 371 668 310,015 1,119% Chi phí dụng cụ sản xuất 73 994 038 644 9,450 2,831% 994 766 443 069,882 3,861% Chi phí khấu hao TSCĐ 74 27 400 326 290 129,920 38,907% 102 396 609 045 12 179,557 43,951% Chi phí sửa chữa TSCĐ 76 018 405 429 9,570 2,866% 266 386 780 983,245 3,548% Sửa chữa lớn 761 Sửa chữa thƣờng xuyên 762 018 405 429 9,570 2,866% 266 386 780 983,245 3,548% - Tự làm 7621 739 732 657 8,250 2,470% 407 387 319 881,071 3,179% + Vật liệu 76211 739 732 657 8,250 2,470% 319 354 675 870,600 3,142% Lƣơng 76212 BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN + Chi phí khác 76212 76213 88 032 644 10,471 0,038% - Thuê 7622 278 672 772 1,320 0,396% 858 999 461 102,174 0,369% CP dịch vụ mua 77 448 052 227 44,800 13,416% 11 574 362 186 376,712 4,968% - Điện 771 132 548 569 0,630 0,188% 538 793 948 64,087 0,231% - Nƣớc 772 15 050 452 0,070 0,021% 69 808 139 8,303 0,030% - Dịch vụ bƣu viễn thơng 773 118 002 944 0,560 0,168% 392 442 942 46,679 0,168% + Điện thoại 7731 118 002 944 0,560 0,168% 392 442 942 46,679 0,168% - Chi phí bảo vệ mơi trƣờng 776 - Dịch vụ khác 778 182 450 262 43,540 13,039% 10 573 317 157 257,642 4,538% Chi phí tiền khác 78 042 818 638 9,690 2,901% 594 906 873 308,651 1,114% Chi phí sản xuất chung khác 79 601 823 858 40,780 12,214% 21 901 246 007 605,042 9,401% - Bảo hộ, an toàn lao động 791 168 873 766 15,030 4,500% 842 822 307 457,084 1,649% - Kỹ thuật, an toàn, VSCN 792 27 279 542 0,130 0,039% 73 440 996 8,735 0,032% - Bảo vệ, phòng cháy, chống 793 174 715 770 0,830 0,248% 664 436 285 197,976 0,714% - Chi bão lụt phí ăn ca - Chi phí phát triển khách hàng 795 932 280 000 4,420 1,324% 472 380 000 413,022 1,490% 796 908 385 347 13,790 4,130% 793 283 666 926,972 3,345% + Nguyên vật liệu 7961 168 539 045 10,280 3,079% 978 714 170 711,138 2,566% + Nhân công 7962 739 846 302 3,510 1,051% 814 569 496 215,834 0,779% Lƣơng 79621 704 266 508 3,340 1,000% 778 989 702 211,602 0,764% BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 79622 35 579 794 0,170 0,051% 35 579 794 4,232 0,015% 798 390 289 433 6,590 1,974% 054 882 753 601,253 2,170% Chi phí bán hàng 8 647 763 015 41,000 12,279% 23 073 081 976 744,426 9,904% Chi phí nhân viên bán hàng 81 345 239 606 11,120 3,330% 535 984 177 896,367 3,235% - Lƣơng 811 139 433 726 10,140 3,038% 770 255 633 805,288 2,906% - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 812 205 805 880 0,980 0,292% 765 728 544 91,080 0,329% Vật liệu văn phòng 82 712 069 095 27,080 8,111% 13 824 111 939 644,308 5,934% Dụng cụ, đồ dùng văn phòng 83 090 910 0,020 0,006% 090 910 0,487 0,002% Chi phí khấu hao TSCĐ 84 396 782 0,001% 396 782 0,047 Chi phí sửa chữa TSCĐ 86 23 558 680 0,110 0,033% 24 458 680 2,909 0,010% - CP sửa chữa lớn 861 - Sửa chữa thƣờng xuyên 862 23 558 680 0,110 0,033% 24 458 680 2,909 0,010% Tự làm 8621 23 558 680 0,110 0,033% 24 458 680 2,909 0,010% - Các chi phí chung khác Vật liệu 86211 Nhân cơng 86212 Chi phí khác 86213 Th ngồi 8622 23 558 680 0,110 0,033% 24 458 680 2,909 0,010% 181 818 0,973 0,004% CP dịch vụ mua 87 - Điện 871 - Nƣớc 872 - Dịch vụ bƣu viễn thơng 873 181 818 0,973 0,004% + Điện thoại 8731 181 818 0,973 0,004% - Dịch vụ thuê tài sản 875 - Dịch vụ CNTT 876 - Chi phí hoa hồng đại lý 877 - Dịch vụ khác 878 Chi phí tiền khác 88 562 407 942 2,670 0,799% 675 857 670 199,335 0,719% - CP quảng cáo, tuyên truyền 881 239 392 991 1,140 0,340% 543 050 990 64,593 0,233% - Chi phí khuyến mại 882 - Hoa hồng môi giới phát triển 883 - Chihàng phí ăn ca khách - Chi phí tiền khác 885 183 600 000 0,870 0,261% 688 500 000 81,894 0,296% 888 139 414 951 0,660 0,198% 444 306 680 52,848 0,191% Chi phí bán hàng khác 89 Chi phí quản lý doanh 124 493 661 24,300 7,276% 18 768 834 051 232,458 8,056% Chi phí nhân viên quản lý nghiệp - Lƣơng 91 780 729 279 17,930 5,368% 11 125 323 082 323,301 4,775% 911 178 036 059 15,070 4,513% 385 246 805 116,327 4,028% - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 912 602 693 220 2,860 0,856% 740 076 277 206,973 0,747% Chi phí vật liệu quản lý 92 135 990 000 0,640 0,193% 138 390 000 16,461 0,059% Chi phí đồ dùng văn phòng 93 215 065 777 1,020 0,305% 377 972 865 163,903 0,591% Chi phí khấu hao TSCĐ 94 34 367 428 0,160 0,049% 174 931 359 20,807 0,075% Thuế, phí, lệ phí 95 138 652 009 0,660 0,197% 664 609 292 79,052 0,285% - Thuế nhà đất 951 132 142 009 0,630 0,188% 644 099 292 76,612 0,276% - Thuế, phí, lệ phí khác 958 510 000 0,030 0,009% 20 510 000 2,440 0,009% Chi phí dự phòng 96 (1 482 036 732) 7,030 2,104% (1 482 036 732) 176,281 0,636% Chi phí dịch vụ mua 97 350 690 661 1,660 0,498% 964 331 191 114,702 0,414% - Điện 971 57 058 054 0,270 0,081% 225 002 454 26,763 0,097% - Nƣớc 972 18 159 140 0,090 0,026% 42 182 723 5,017 0,018% - Dịch vụ bƣu viễn thơng 973 59 567 380 0,280 0,085% 206 857 455 24,605 0,089% + Điện thoại 9731 59 567 380 0,280 0,085% 206 857 455 24,605 0,089% - Dịch vụ thuê tài sản 975 - Dịch vụ CNTT 976 - Mua Bảo hiểm tài sản 977 182 542 755 0,870 0,259% 299 503 483 35,624 0,129% - Dịch vụ khác 978 33 363 332 0,160 0,047% 190 785 076 22,693 0,082% Chi phí tiền khác 98 193 222 824 5,660 1,694% 396 282 635 403,971 1,458% - Chi phí hội nghị, tiếp khách 981 162 974 997 0,770 0,231% 686 477 489 81,653 0,295% - Chi phí đào tạo 982 64 342 518 0,310 0,091% 145 634 062 17,322 0,063% - Cơng tác phí, tàu xe phép 983 856 200 612 4,060 1,216% 226 578 216 264,840 0,956% - Chi mua CS phản kháng 984 100 000 0,040 0,013% 37 650 000 4,478 0,016% - Nghiên cứu khoa học, sáng kiến 985 cải tiến - Nghiệp vụ phí 986 - Chi phí quản lý tiền khác 988 Chi phí quản lý doanh nghiệp 0,480 0,143% 69 500 264 891 641 31,508 0,114% 35 051 227 4,169 0,015% 757 812 415 3,590 1,076% 409 030 359 286,542 1,034% 992 12 135 000 0,060 0,017% 36 263 000 4,313 0,016% + Tự làm 9921 12 135 000 0,060 0,017% 36 263 000 4,313 0,016% Vật liệu 99211 035 000 0,010 0,004% 27 163 000 3,231 0,012% Nhân cơng 99212 Chi phí khác 99213 100 000 0,040 0,013% 100 000 1,082 0,004% + Thuê 9922 - An toàn lao động, vệ sinh 993 205 486 364 0,970 0,292% 242 353 714 28,827 0,104% - Bảonghiệp vệ, phòng cháy, chống cơng - Ăn bão lụtca 994 11 902 500 0,060 0,017% 14 302 500 1,701 0,006% 995 307 018 000 1,460 0,436% 387 495 000 165,035 0,596% - Thƣởng tiết kiệm nhiên liệu 996 - Chitựphí trợ cấp việc làm điên dùng - Chi phí khác 997 998 221 270 551 1,050 0,314% 728 616 145 86,665 0,313% Tổng cộng A 70 425 598 663 333,920 100,000% 232 976 818 736 27 711,411 100,000% Sản lƣợng điện để tính giá B 210 906 564 - Sửa chữa lớn TSCĐ khác - Sửa chữa thƣờng xuyên 99 100 535 197 991 thành đơn vị 02/THKT - Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh điện - Loại hình 840 725 222 (Nguồn: Cơng ty Điện lực Quảng Nam) PHỤ LỤC TCT ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH Quý năm 2012 MÃ DIỄN GIẢI SỐ LŨY KẾ TỪ ĐẦU NĂM THÁNG BÁO CÁO DOANH THU GIÁ THÀNH LÃI LỖ DOANH THU GIÁ THÀNH I Điện 288.775.913.600 61.887.950.419 226.887.963.181 1.143.420.002.979 124.569.473.246 1.018.850.529.733 Bán điện 11 288.004.908.431 61.887.950.419 226.116.958.012 1.141.662.793.770 124.569.473.246 1.017.093.320.524 Thu tiền công suất phản kháng 12 771.005.169 771.005.169 1.757.209.209 II Sản xuất khác 2.919.352.780 2.321.293.799 598.058.981 11.149.171.320 9.122.656.389 2.026.514.931 Xây lắp điện 21 Khảo sát thiết kế công trình điện 22 Cơ khí 23 Mắc dây đặt điện 24 2.727.271.190 2.250.597.305 476.673.885 10.447.097.590 8.635.576.111 1.811.521.479 Sữa chữa thí nghiệm điện 25 76.776.949 1.990.781 74.786.168 237.895.970 207.071.510 30.824.460 Thông tin viễn thông 26 Công nghệ thông tin 27 Sản xuất sản phẩm khác 28 115.304.641 68.705.713 46.598.928 464.177.760 280.008.768 184.168.992 LÃI LỖ 10 1.757.209.209 III Dịch vụ Nhà hàng, khách sạn 31 Vận tải, bốc dỡ 32 Dịch vụ khác 33 IV Nhƣợng bán vật tƣ, hàng hóa 614.909.215 614.969.270 (60.055) 960.935.764 943.414.117 17.521.647 Nhƣợng bán vật tƣ hàng hóa 41 614.909.215 614.969.270 (60.055) 960.935.764 943.414.117 17.521.647 V Hoạt động tài 94.528.604 94.528.604 337.377.339 337.377.339 Tiền lãi 51 94.528.604 94.528.604 337.377.339 337.377.339 Thu nhập từ cho thuê tài sản 52 Cổ tức lợi nhuận đƣợc chia 53 Thu nhập hoạt động đầu tƣ mua bán chứng khoán 54 Thu nhập chuyển nhƣợng cho thuê sở hạ tầng 55 Thu nhập hoạt động đầu tƣ khác 56 Chênh lệch lãi bán ngoại tệ 57 Trong đó: chênh lệch bán ngoại tệ 571 Chênh lệch tỷ giá 572 Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn 58 Doanh thu hoạt động tài khác 59 Cộng II+III+IV+V A 3.628.790.599 2.936.263.069 692.527.530 12.447.484.423 10.066.070.506 2.381.413.917 VI Hoạt động khác 1.172.577.097 1.096.918.557 75.658.540 1.689.666.467 1.400.553.932 289.112.535 Nhƣợng bán, lý tài sản cố định 61 111.648.189 469.534.371 (357.886.182) 245.635.202 597.474.036 (351.838.834) Thu tiền đƣợc phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 62 110.000 110.000 254.000 254.000 Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ 63 574.100 574.100 1.948.900 1.948.900 Các khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại 64 91.589.425 91.589.425 Thu khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ 65 Các khoản tiền thƣởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính 66 Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp 67 Các khoản thu nhập kinh doanh năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm phát 68 Thu nhập bất thƣờng khác 69 1.060.244.808 627.384.186 432.860.622 1.350.238.940 803.079.896 547.159.044 B 4.801.367.696 4.033.181.626 768.186.070 14.137.150.890 11.466.624.438 2.670.526.452 Tổng cộng PHỤ LỤC TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NĂM 2012 Số tiền (tr.đồng) Stt Nội dung giao kế hoạch chi phí Đơn vị trực dõi, quản lý Tổng Phòng Núi cộng ban cty Thành ĐL ĐL ĐL Tam Tiên Trà Kỳ Phƣớc My ĐL ĐL ĐL Thăng Quế Hiệp Bình Sơn ĐL ĐL Duy Điện Đức Xuyên Bàn ĐL Hội An ĐL ĐL Đại Đơng XNĐC Lộc Giang Chi phí cố MBA Phòng Kỹ thuật 1,543.5 128.8 204.3 60.7 80.4 182.1 80.4 80.4 182.1 193.2 68.1 242.8 40.2 Chi phí cố cố đƣờng dây, Phòng Kỹ thuật 419.8 32.1 41.4 23.5 33.0 54.0 24.3 28.6 55.0 28.1 19.1 58.1 22.6 450.0 270.0 837.0 446.3 183.7 162.0 630.0 180.0 450.0 360.0 90.0 470.1 250.6 10.0 6.5 13.4 9.5 9.5 20.1 37.9 36.5 4,000.0 280.0 237.0 376.0 450.0 194.0 210.0 424.0 235.0 257.0 403.0 178.0 320.0 Văn phòng 580.0 211.0 25.0 30.0 27.0 30.0 30.0 32.0 20.0 25.0 20.0 30.0 40.0 30.0 30.0 Phòng vật tƣ 400.0 65.0 25.0 25.0 20.0 40.0 20.0 40.0 25.0 20.0 25.0 25.0 25.0 25.0 20.0 230.2 15.9 15.9 19.8 23.8 19.8 23.8 15.9 15.9 15.9 11.9 15.9 15.9 19.8 800,6 53.8 85.0 85.2 85.2 87.2 87.3 78.2 73.8 54.5 43.9 37.4 24.0 5.1 cố khác Chi phí cơng tơ cho định kỳ, lắp Phòng Kinh doanh 4,328.6 Chi phí bảo dƣỡng, hốn chuyển 1,100.0 Phòng kế hoạch 160.0 109.6 MBA Chi phí sữa chữa thƣờng xun xe Phòng kỹ thuật 11.5 18.5 24.0 22.1 ơtơ, mơtơ Chi phí sữa chữa thƣớng xun lƣới Phòng kế hoạch 190.0 246.0 điện Chi phí SCTX khác (nhà cửa, thiết bị văn phòng, khác ) Chi phí trang bị dụng cụ đồ nghề Chi phí trang bị dụng cụ thiết bị đo Phòng kỹ thuật 10 Chi phí trang bị dụng cụ an tồn Phòng KT-an tồn Chi phí trang bị, thay hỏng dụng cụ Văn phòng 1,070.8 430.8 44.5 65.8 47.5 70.4 50.2 71.1 42.5 45.2 42.8 45.5 43.5 41.2 29.8 1,755.0 90.0 95.0 343.0 90.0 75.0 170.0 70.0 50.0 189.0 131.0 270.0 132.0 50.0 280.0 221.0 2.0 7.0 4.0 5.0 4.0 6.0 6.0 4.0 5.0 4.0 7.0 5.0 1,810.0 1,393.5 30.0 50.0 26.5 24.0 42.0 30.0 27.5 43.0 25.0 38.5 42.0 23.0 15.0 346.0 41.0 57.5 39.0 39.0 45.0 38.0 39.0 45.0 42.5 44.0 49.0 39.0 16.0 3,161.0 1,705.0 80.0 88.6 86.1 124.5 112.9 88.3 124.2 100.2 102.6 102.3 183.8 260.2 1.5 11 văn phòng (dụng cụ văn phòng, bàn ghế, điều hòa, máy tính, máy in) Chi phí phát triển khách hàng điện Phòng Kinh doanh 12 (vật liêu, nhân cơng khơng bao gồm chi phí cơng tơ) Chi phí quảng cáo tun truyền Văn phòng 13 (tun truyền điện, thơng báo cắt điện ) 14 Chi phí văn phòng phẩm (bao gồm mực in) 15 Chi phí điện, nƣớc sinh hoạt 16 Văn phòng Chi phí điện thoại văn phòng làm Văn phòng 660.0 Văn phòng 600.0 Văn phòng 880.0 việc, cá nhân theo chức danh 17 Chi phí tiếp khách Chi phí xăng dầu ơtơ, mơ tơ phục vụ Phòng kỹ thuật 18 cơng tác SXĐ, SCL (không bao gồm xăng dầu phục vụ SX khác, XDCB) 19 20 21 22 Cơng tác phí (phụ cấp lƣu trú, tàu Phòng Tài 990.0 Văn phòng 100.0 21.6 5.0 13.0 2.8 2.1 10.3 4.2 3.6 10.5 6.6 8.0 8.5 1.8 2.0 Chi phí nƣớc uống, dụng cụ vệ sinh Văn phòng 190.0 63.1 8.5 15.4 7.0 6.5 14.0 6.4 7.5 11.8 10.0 11.4 13.4 5.0 10.0 125.9 4.5 8.1 16.2 8.5 5.8 14.7 6.0 8.1 13.5 9.0 10.8 12.6 8.1 889.3 995.0 1,756.7 983.8 926.0 1,881.6 1,119.8 1,447.7 1,696.0 879.6 xe, đƣờng) Chi phí photo tài liệu phục vụ SXKD phục vụ CBCNV, khách hàng Chi phí hội nghị KHSDĐ, hội nghị Phòng kinh doanh đại lý điện Cộng 25,265.3 5,532.1 1,096.6 2,261.7 449.4 ... quản lý công ty đơn vị trực thuộc công ty Điện lƣc Quảng Nam 33 2.1.3 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Điện lực Quảng Nam 38 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC QUẢNG NAM ... giá trách nhiệm Công ty Điện Lực Quảng Nam - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán trách nhiệm Công ty Điện lực Quảng Nam đơn vị trực thuộc Công ty Điện lực Quảng Nam Phƣơng pháp... trách nhiệm quản lý Công ty Điện lực Quảng Nam Đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm quản lý theo đặc thù Công ty Điện lực Quảng Nam, giúp máy quản trị công ty đánh giá cách