PHỤ LỤC 2 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm Người nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ bán Tên người Mã số Mặt Doanh số Thuế Thuế Ghi Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT: Tổng 2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Tổng 3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra: , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Mẫu số: 01- 1/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính) Mẫu số: 01 -2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) Phụ lục BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm quý năm [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [05] Mã số thuế: STT (1) Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Ngày, Số hóa tháng, đơn năm lập hóa đơn (2) (3) Tên người bán Mã số thuế người bán (4) (5) Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Thuế Giá trị GTGT HHDV đủ điều mua vào Ghi kiện chưa có khấu trừ thuế thuế (6) (7) (8) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế (*): Tổng Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (**): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (***): Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ., ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: (*) Tổng hợp theo dự án đầu tư thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT (**) Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, (***) Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, - GTGT: giá trị gia tăng SXKD: sản xuất kinh doanh - HHDV: hàng hóa dịch vụ PHỤ LỤC 3 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm 200 Người nộp thuế: Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa có thuế Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn Ngày, tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) 1.Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT: Tổng 2. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD không chịu thuế GTGT: Tổng 3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT: Tổng 4. Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư: Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào: Tổng thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào: , ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) Mẫu số: 01 -2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60 /2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính và công văn 3267/TCT-CS ngày 14//8/20007 của Tổng cục thuế) Cách lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT Hướng dẫn cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào PL 012/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT chi tiết tiêu, thực hành phần mềm 3.3.0 mới nhất năm 2015 - Theo khoản điều 14 TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 BTC: “Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thờicho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT thìchỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT - DN phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán không hạch toán riêng - DN kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT mua vào khấu trừ tháng, cuối năm tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.” - Các hoá đơn, Hoá Chứng chứng từ đơn từ kê khai vào bảng GTGT biên lai kê PL 01-2/GTGT: mua vào nộp thuế Các hoá đơn, chứng từ KHÔNG kê khai vào bảng kê PL 01-2/GTGT: - Hoá đơn bán hàng thông thường (Là hoá đơn mà DN bạn mua của các DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Hoá đơn này, tính trừ xác định thu nhập chịu thuế tính thuế TNDN.) Hoá đơn GTGT không chịu thuế GTGT Hoá đơn GTGT không đủ điều kiện khấu trừ Như vậy: Trên Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào PL 01-2/GTGT tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT bạn kê sau: DÒNG SỐ 1: “Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ” - Nếu Công ty bạn kinh doanh bán hàng chịu thuế GTGT ( Tức bán hàng mà xuất hóa đơn GTGT chịu thuế 0%, 5%, 10% ) toàn hóa đơn mua vào hợp pháp, phục vụ cho SXKD ghi vào dòng số bảng kê mua vào - Những hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC không phải kê khai vào Xem thêm: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ví dụ: Ngày 10/8/2014 Công ty kế toán Thiên Ưng có mua 01 xe ô tô chỗ sử dụng vào mục đích đưa đón lãnh đạo với giá chưa thuế GTGT 1,8 tỷ đồng Thuế GTGT (10%) là 180 triệu đồng (đã có chứng từ toán tiền qua ngân hàng) Hướng dẫn kê khai: Vì công ty không kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn nên công ty chỉ được khấu trừ 1,6 tỷ - Dòng số 1: Ghi: Giá trị hàng hoá: 1,6 tỷ - Thuế GTGT: 160tr - Phần giá trị lại: Không phải kê khai (Vì không được khấu trừ) Lưu ý: Trên phần mêm 3.3.0 mới nhất hiện đã bỏ dòng số 2: “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”: Nên nếu công ty bạn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế (Tức bán hàng xuất hóa đơn GTGT phần thuế suất gạch bỏ) thì toàn hóa đơn mua vào các bạn không được kê khai (Vì không được khấu trừ) DÒNG SỐ : “Hàng hóa, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: Nếu Công ty bạn SXKD hàng hoá, dịch vụ vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT thì: - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ cho SXKD chịu thuế -> kê vào dòng số - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ cho SXKD không chịu thuế > không được kê khai - Những hóa đơn mua vào mà phục vụ 02 hoạt động SXKD chịu thuế không chịu thuế > kê vào dòng số Chú ý: Các bạn phải tính riêng được số thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ để nhập sang các chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai Nếu các bạn kê khai Excel thì có thể Xem thêm: Cách tải bảng kê từ Excel vào phần mềm HTKK Cách nhập tiêu PL: Cột (2), ghi số hoá đơn (vd: 0000056) - Cột (3): Ghi ngày, tháng, năm hoá đơn (Phải nhỏ hoặc bằng ngày cuối cùng của kỳ tính thuế) Cột (4): Ghi tên công ty bán hàng Cột (5): Ghi Luận văn tốt nghiệpLờI NóI ĐầUTrong nền kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nớc cấp phát vốn cho các doanh nghiệp Nhà n-ớc để thực hiện các hoạt động kinh doanh căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ mà các doanh nghiệp đợc giao.Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế kinh tế thị trờng, đặc biệt là từ sau khi Nhà nớc thực hiện quy chế giao vốn cho các doanh nghiệp Nhà nớc (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 của HĐBT) thì Nhà nớc không tiến hành cấp phát thêm vốn cho các doanh nghiệp Nhà nớc nữa. Trên cơ sở số vốn đợc giao, các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn vốn, thờng xuyên bổ sung vốn để đầu t mở rộng, đổi mới công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Trên thực tế hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nớc đợc thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà nớc. Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nớc và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Những năm qua, hệ thống Pháp luật về thuế ở nớc ta đã đợc ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày càng phong phú và hoàn thiện hơn. Cùng với những đổi mới trong hệ thống thuế đòi hỏi công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng cũng không ngừng đợc hoàn thiện để đạt đợc mục tiêu đồng bộ giữa cơ chế tài chính và các quy định của hệ thống kế toán. Với t cách là công cụ quản lý tài chính, kế toán đảm nhận chức năng phản ánh và kiểm soát, cung cấp thông tin căn bản không những cho ban lãnh đạo mà còn cho những đối tợng quan tâm bên ngoài qua hệ thống báo cáo tài chính. Vì vậy, số liệu kế toán phải đảm bảo chính xác, trung thực, hợp lý. Nhận thức đợc vấn đề đó, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trờng cùng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Nhà máy Thiết bị Bu điện -Tổng Cty BCVTVN, và với sự hớng dẫn tận tình của Cô giáo -Tiến sĩ Nguyễn Thị Đông em xin mạnh dạn chọn đề tài: Hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện".Mục đích nghiên cứu của đề tài là nhằm kết hợp các quy định của Luật thuế, quy định của hệ thống kế toán hiện hành với thực tế công tác hạch toán kế toán các loại thuế tại 1
Luận văn tốt nghiệpdoanh nghiệp. Từ đó, phân tích đánh giá về công tác hạch toán kế toán thuế tại doanh nghiệp và các chính sách thuế của Nhà nớc.Do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập không dài nên em chỉ giới hạn nghiên cứu trong phạm vi hạch toán các loại thuế trên lý luận chung, và thực tế hạch toán các loại thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.Trong quá trình nghiên cứu lý luận và tiếp cận với thực tế để khai thác tài liệu cho đề tài, em đã vận dụng các kiến thức về phơng pháp duy vật biện chứng, phơng pháp phân tích thống kê với các quan điểm đổi mới của Đảng, các kiến thức về hạch toán kế toán, kiến thức kinh tế học vi mô, vĩ mô và kiến thức về quản lý.Luận văn đ ợc chia làm ba phần chính: Phần thứ nhất: Những vấn đề chung về thuế và tổ chức hạch toán kế toán thuế trong doanh nghiệp.Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.Phần thứ ba: Mẫu số: 01-2/ĐNHT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO DÙNG CHO CƠ QUAN ĐẠI DIỆN NGOẠI GIAO Cơ quan lãnh sự, Cơ quan đại diện Tổ chức Quốc tế Việt Nam (*) (Kèm theo Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN số ngày ) Form No: 01-2/ĐNHT A list of Value-added Tax refund over goods and services purchased by Diplomatic Missions, Consular posts, Representative Offices of International organizations in Vietnam (*) (Attached to the Notice of preposal for BẢNG KÊ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT ĐẦU VÀO PHÂN BỔ ĐƯỢC KHẤU TRỪ NĂM .(Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT)Người nộp thuế: .Mã số thuế: . Đơn vị tiền: đồng Việt NamA. Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: ……………. đồngTrong đó: - Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV chịu thuế- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho SXKD HHDV không chịu thuế- Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuếB. Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phân bổ của năm: Đơn vị tiền: đồng Việt NamSTT Chỉ tiêu Số tiền1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong năm2 Doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế3 Tỷ lệ % doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của năm (3) = (2)/(1)4 Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong năm 5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (5) = (4) x (3)6 Thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ 12 tháng 7 Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (7)=(5)-(6) ., ngày . tháng . năm NGƯỜI NỘP THUẾ hoặcĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)Mẫu số: 01- 4B/GTGT(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
PHỤ LỤC Mẫu số: 01 -2/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 156 /2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) BẢNG KÊ HĨA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HỐ, DỊCH VỤ MUA VÀO (Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT) [01] Kỳ tính thuế: tháng năm quý năm [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có):…………………………………… [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hoá đơn, chứng từ, biên lai Giá trị Ghi nộp thuế HHDV Mã mua Thuế thời Ký Ngày Tên số Mặt Thuế Ký vào suất hạn hiệu Số tháng, STT người thuế hàng GTGT hiệu chưa (%) mẫu hóa năm bán người hóa có tốn trả hóa đơn phát bán đơn thuế chậm đơn hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ: Tổng Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Tổng Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế (*): Tổng Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(**): Tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào(***): Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ ., ngày … tháng … năm … NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ Họ tên:…… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: (*) Tổng hợp theo dự án đầu tư thuộc trường hợp hoàn thuế GTGT (**) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào tổng cộng số liệu cột dòng tổng tiêu 1, 2, 3, (***) Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tổng cộng số liệu cột 11 dòng tổng tiêu 1, 2, 3, - GTGT: giá trị gia tăng SXKD: sản xuất kinh doanh - HHDV: hàng hóa dịch vụ 34. Làm thế nào để đưa QLÔNCN từ kế hoạch vào thực tế? Bắt đầu bằng quan điểm sáng tạo trong việc giải quyết vướng mắc. Linda Ghanimé, Cố vấn Dự án VPEGNhững lỗ hổng trong quản lý ô nhiễm công nghiệp (QLÔNCN) - Nguyên nhân số 1 tại Việt Nam gây ra suy thoái môi trường cần được khẩn trương giải quyết. Cuộc sống tốt đẹp của người dân Việt Nam phụ thuộc vào