Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường đó chính là kết quả kinh doanh, và làm thế nào để kết quả kinh doanh càng cao càng tốt, tức là lợi nhuận càng nhiều. Doanh nghiệp luôn mong muốn rằng sản phẩm của mình sẽ có khả năng chiếm lĩnh thị trường cao, nhưng vẫn phải đảm bảo mang về một khoản lợi nhuận đáng kể. Sự tồn tại, phát triển và thành công của doanh nghiệp đều được phản ánh rõ qua kết quả lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được. Thế nên khi nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ta có thể phân tích và đánh giá được hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp. Chính vì thế, sau mỗi kỳ kinh doanh, họ đều muốn biết chi phí đã bỏ ra là bao nhiêu, doanh thu thu về được bao nhiêu và kết quả là lãi hay lỗ. Thông qua đó, doanh nghiệp sẽ có cái nhìn tổng quát hơn về những mặt mạnh cũng như những mặt còn hạn chế trong quá trình hoạt động để đề ra chiến lược kinh doanh cho kỳ hoạt động tiếp theo. Muốn có được những thông tin đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải có một bộ phận kế toán theo dõi một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời tất cả các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh tại đơn vị. Từ những vấn đề quan trọng nêu trên, em đã chọn đề tài: “Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp” làm đề tài cho báo cáo thực tập của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đây là cơ hội để áp dụng những kiến thức đã học ở giảng đường vào thực tiễn, áp dụng lý thuyết vào thực tế. Xác định chi phí và doanh thu là quá trình quan trọng trong công tác kế toán. Nó đòi hỏi sự chính xác và cẩn thận để cho ra những thông số cần thiết cho việc đánh giá và phân tích tình hình hoạt động để giúp nhà quản lý đưa ra những lựa chọn tối ưu. Bên cạnh đó cũng giúp được nhà quản lý tìm ra những mặt mạnh trong công tác kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh để phát huy, đồng thời phát hiện những mặt còn hạn chế để khắc phục. Trong quá trình thực tập em có thể tiếp xúc với thực tế để có thêm kinh nghiệm và là hành trang cho công việc sắp tới trong tương lai. 3. Phạm vi nghiên cứu Về không gian: tại Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp Về thời gian: từ ngày 15012017 đến ngày 31032017 4. Phương pháp nghiên cứu Nhằm phục vụ cho việc tìm hiểu và hoàn thành báo cáo thực tập, em đã sử dụng chủ yếu các phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp thu thập số liệu: Đối với số liệu sơ cấp: Phương pháp chuyên gia: là phương pháp tranh thủ kiến thức, kinh nghiệm của các chuyên gia am hiểu về lĩnh vực nhất định. Trong quá trình thực hiện bài báo cáo, em đã tham khảo qua ý kiến của các chị nhân viên trong phòng Kế toán của Công ty. Phương pháp chuyên khảo: là cách thức tiến hành đi sâu vào xem xét giải thích những điển hình tốt và xấu, từ đó rút ra những kết luận về một hiện tượng, một quá trình, một kết quả trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đối với số liệu thứ cấp: Phương pháp thu thập: thông qua sổ sách kế toán của Công ty cũng như các thông tin trên báo chí, internet,… Phương pháp ghi chép: các tài liệu sau khi được thu thập sẽ được phân loại và ghi chép lại trên giấy hoặc các file trong máy tính. Phương pháp xử lý số liệu: Số liệu mang các thông tin định tính: xử lý logic bằng cách đưa ra những phán đoán về tình hình hoạt động của chi nhánh, nghiên cứu về chức năng tổ chức, các quan hệ kinh tế. Số liệu mang các thông tin định lượng: dùng phương pháp thống kê toán học để xác định xu hướng, sử dụng bảng số liệu, biểu đồ, đồ thị, phân tích các chỉ số trung bình. Công cụ xử lý số liệu: toàn bộ số liệu được xử lý và tính toán bằng phần mềm Microsoft Excel trên máy tính. Phương pháp phân tích số liệu: Phương pháp thống kê kinh tế: đây là phương pháp nghiên cứu hiện tượng trên cơ sở thu thập, tổng hợp, phân tích, so sánh, các số liệu của sự vật, hiện tượng, để tìm ra quy luật và rút ra kết luận cần thiết về sự vật hiện tượng đó. Phương pháp này có 2 loại: Phương pháp thống kê mô tả: là phương pháp mô tả thực trạng của sự vật hiện tượng trên cơ sở số liệu đã được sử dụng trong quá trình phân tích. Phương pháp thống kê so sánh: là phương pháp tính toán các chỉ tiêu tương đối và tuyệt đối, so sánh chúng với nhau để tìm ra quy luật của sự vật hiện tượng. 5. Cấu trúc của báo cáo thực tập Ngoài phần Lời mở đầu và Kết luận, báo cáo thực tập gồm có 03 chương: Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp Chương 2: Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TM Thương mại TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội TNHH Trách nhiệm hữu hạn Th.s Thạc sĩ DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ STT Tên Nội dung Số trang Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức đơn vị Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế toán 12 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn 18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài .6 Mục tiêu nghiên cứu .6 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .7 Cấu trúc báo cáo thực tập .8 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN HIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu Công ty .9 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty 10 1.2.1 Chức 10 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động .11 1.3 Bộ máy tổ chức, quản lý Công ty 11 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 11 1.3.2 Nhiệm vụ phòng ban .12 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 15 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 15 1.4.2 Chức phận .15 1.4.3 Chính sách chế độ kế toán áp dụng 19 1.5 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 23 1.5.1 Thuận lợi .23 1.5.2 Khó khăn .23 1.5.3 Phương hướng phát triển Công ty 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN HIỆP .25 2.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 25 2.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 2.1.2 Giá vốn hàng bán 27 2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 29 2.1.4 Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 29 2.1.5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ .30 2.2 Kết hoạt động tài 30 2.2.1 Doanh thu hoạt động tài 30 2.2.2 Chi phí hoạt động tài 32 2.3 Kết hoạt động khác .34 2.3.1 Thu nhập khác 34 2.3.2 Chi phí khác 36 2.3.3 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 36 2.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 37 2.4.1 Khái niệm 37 2.4.2 Chứng từ sử dụng .37 2.4.3 Tài khoản sử dụng 37 2.4.4 Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 38 2.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 38 2.5.1 Khái niệm 38 2.5.2 Tài khoản sử dụng 39 2.5.3 Phương thức hạch toán .39 2.5.4 Nghiệp vụ phát sinh 41 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 43 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 43 3.1.1 Ưu điểm 43 3.1.2 Nhược điểm 43 3.2 Kiến nghị 44 KẾT LUẬN .45 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường kết kinh doanh, làm để kết kinh doanh cao tốt, tức lợi nhuận nhiều Doanh nghiệp mong muốn sản phẩm có khả chiếm lĩnh thị trường cao, phải đảm bảo mang khoản lợi nhuận đáng kể Sự tồn tại, phát triển thành công doanh nghiệp phản ánh rõ qua kết lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt Thế nên nhìn vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh, ta phân tích đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Chính thế, sau kỳ kinh doanh, họ muốn biết chi phí bỏ bao nhiêu, doanh thu thu kết lãi hay lỗ Thơng qua đó, doanh nghiệp có nhìn tổng quát mặt mạnh mặt hạn chế q trình hoạt động để đề chiến lược kinh doanh cho kỳ hoạt động Muốn có thơng tin đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải có phận kế tốn theo dõi cách xác, đầy đủ kịp thời tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Từ vấn đề quan trọng nêu trên, em chọn đề tài: “Kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp” làm đề tài cho báo cáo thực tập Mục tiêu nghiên cứu Đây hội để áp dụng kiến thức học giảng đường vào thực tiễn, áp dụng lý thuyết vào thực tế Xác định chi phí doanh thu q trình quan trọng cơng tác kế tốn Nó đòi hỏi xác cẩn thận thông số cần thiết cho việc đánh giá phân tích tình hình hoạt động để giúp nhà quản lý đưa lựa chọn tối ưu Bên cạnh giúp nhà quản lý tìm mặt mạnh cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh để phát huy, đồng thời phát mặt hạn chế để khắc phục Trong trình thực tập em tiếp xúc với thực tế để có thêm kinh nghiệm hành trang cho công việc tới tương lai Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp - Về thời gian: từ ngày 15/01/2017 đến ngày 31/03/2017 Phương pháp nghiên cứu Nhằm phục vụ cho việc tìm hiểu hồn thành báo cáo thực tập, em sử dụng chủ yếu phương pháp nghiên cứu sau: − Phương pháp thu thập số liệu: Đối với số liệu sơ cấp: Phương pháp chuyên gia: phương pháp tranh thủ kiến thức, kinh nghiệm chuyên gia am hiểu lĩnh vực định Trong trình thực báo cáo, em tham khảo qua ý kiến chị nhân viên phòng Kế tốn Công ty Phương pháp chuyên khảo: cách thức tiến hành sâu vào xem xét giải thích điển hình tốt xấu, từ rút kết luận tượng, trình, kết trình sản xuất kinh doanh − Đối với số liệu thứ cấp: Phương pháp thu thập: thơng qua sổ sách kế tốn Cơng ty thơng tin báo chí, internet,… - Phương pháp ghi chép: tài liệu sau thu thập phân loại ghi chép lại giấy file máy tính Phương pháp xử lý số liệu: − Số liệu mang thơng tin định tính: xử lý logic cách đưa phán đốn tình hình hoạt động chi nhánh, nghiên cứu chức tổ chức, quan hệ kinh tế − Số liệu mang thông tin định lượng: dùng phương pháp thống kê toán học để xác định xu hướng, sử dụng bảng số liệu, biểu đồ, đồ thị, phân tích số trung bình − Cơng cụ xử lý số liệu: tồn số liệu xử lý tính tốn phần mềm Microsoft Excel máy tính Phương pháp phân tích số liệu: − Phương pháp thống kê kinh tế: phương pháp nghiên cứu tượng sở thu thập, tổng hợp, phân tích, so sánh, số liệu vật, tượng, để tìm quy luật rút kết luận cần thiết vật tượng Phương pháp có loại: Phương pháp thống kê mô tả: phương pháp mô tả thực trạng vật tượng sở số liệu sử dụng q trình phân tích Phương pháp thống kê so sánh: phương pháp tính tốn tiêu tương đối tuyệt đối, so sánh chúng với để tìm quy luật vật tượng Cấu trúc báo cáo thực tập Ngoài phần Lời mở đầu Kết luận, báo cáo thực tập gồm có 03 chương: Chương 1: Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp Chương 2: Kế toán Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN HIỆP 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu Công ty − Tên doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xuân Hiệp − Tên giao dịch: XUAN HIEP CO.,LTD − Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH − Địa chỉ: 80C1, Đường số 11, Khu phố 4, Phường Linh Xuân, Quận Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh − Giấy phép kinh doanh số: 0309579992 − Ngày cấp giấy phép: 02/11/2009 − Ngày hoạt động: 15/12/2009 − Email: xuanhiep2009@gmail.com − Điện thoại: (08).3724 0474 − Fax: (08).3724 6735 − Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng Viettinbank – Chi nhánh Đơng Sài Gòn 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp thành lập ngày 15/12/2009 dựa luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ dân theo luật quy định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh Cơng ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại, thơng qua q trình kinh doanh, Cơng ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường nhu cầu phát triển doanh nghiệp Ban đầu Công ty Doanh nghiệp Tư nhân buôn bán sản phẩm xi măng Hà Tiên, sau thời gian kinh doanh dần phát triển thành Công ty TNHH Trải qua năm hình thành phát triển, Cơng ty khẳng định vị uy tín thị trường, trở thành Cơng ty đáng tin cậy chuyên phân phối sản phẩm hãng Xi măng VICEM Hà Tiên Trong trình hình thành phát triển, Cơng ty có nhiều thuận lợi việc tìm kiếm khách hàng, củng cố vị mở rộng thị trường Đất nước ngày đại hóa nên yếu tố cần thiết cho quốc gia phát triển trước hết sở hạ tầng vững chắc, kéo theo nhu cầu nơi vui chơi giải trí, cơng trình kiến trúc nhà ngày tăng cao Để đáp ứng nhu cầu đó, Cơng ty nơi mà khách hàng tìm đến để có sản phẩm có uy tín chất lượng Bên cạnh thuận lợi có khó khăn mà Cơng ty khơng thể tránh khỏi, phát triển ngày nhiều doanh nghiệp thương mại với mục đích kinh doanh tương tự, khiến cho Cơng ty phải sức cạnh tranh, phải ln làm để khơng bị bão hòa thương trường Nhưng vượt qua khó khăn đó, Cơng ty trở thành nhà phân phối thức Cơng ty Cổ phần Xi măng VICEM Hà Tiên, trở thành đối tác quan trọng đem đến sản phẩm với chất lượng tốt TP.HCM khu vực lân cận 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động Công ty 1.2.1 Chức Chức chủ yếu Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp bán loại xi măng sản phẩm từ xi măng để phục vụ cho cơng trình xây dựng nhà ở, cơng trình cơng cộng, xây dựng sở hạ tầng Qua đó: − Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước − Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển − Tạo việc làm cho người dân lao động − Tổ chức buôn bán mặt hàng cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nước Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc nộp ngân sách hàng năm (2) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 632 : Xác định kết kinh doanh : Giá vốn hàng bán (3) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 : Thu nhập khác : Xác định kết kinh doanh Có TK 911 (4) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, kế toán ghi: Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 635 : Chi phí tài Có TK 811 : Chi phí khác (5) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, kế toán ghi: Nợ TK 911 : Có TK 8211 : Xác định kết kinh doanh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (6) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giũa số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “ chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 8212 : Xác định kết kinh doanh : Chi phí thuế thu nhập hỗn lại Nếu số phát sinh bên Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh bên Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch ghi: Nợ TK 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh (7) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 641 : Xác định kết kinh doanh : Chi phí bán hàng (8) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911 Có TK 642 : Xác định kết kinh doanh : Chi phí quản lý doanh nghiệp (9) Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 911 Có TK 421 : Xác định kết kinh doanh : Lợi nhuận chưa phân phối (10) Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 : Lợi nhuận chưa phân phối : Xác định kết kinh doanh Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối q) bút tốn từ (1 đến 10) ghi chép cho kỳ kế toán quý 2.5.4 Nghiệp vụ phát sinh Kết chuyển doanh thu, thu nhập, giá vốn chi phí kỳ: − Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu số tiền 153.042.010.239 đồng Nợ TK 511 Có TK 911 153.042.010.239 153.042.010.239 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu hoạt động tài kỳ số tiền 2.465.765.814 đồng Nợ TK 515 Có TK 911 2.465.765.814 2.465.765.814 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển thu nhập khác kỳ số tiền 124.090.909 đồng Nợ TK 711 Có TK 911 124.090.909 124.090.909 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ số tiền 149.447.184.002 đồng Nợ TK 911 Có TK 632 149.447.184.002 149.447.184.002 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí tài kỳ số tiền 79.982.638 đồng Nợ TK 911 Có TK 635 79.982.638 79.982.638 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí bán hàng tháng số tiền 4.616.431.483 đồng Nợ TK 911 Có TK 641 4.616.431.483 4.616.431.483 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tháng số tiền 969.400.179 đồng Nợ TK 911 Có TK 642 969.400.179 969.400.179 − Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí khác kỳ số tiền 303.100.652 đồng Nợ TK 911 Có TK 811 303.100.652 303.100.652 KQHĐKD = 153.042.010.239 + 2.465.765.814 +124.090.909 - 149.447.184.002 79.982.638 - 4.616.431.483 - 969.400.179 - 303.100.652 = 168.299.089 đ CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung, cơng tác kế tốn Cơng ty thực nghiêm chỉnh theo quy định Nhà nước thực theo chuẩn mực kế toán hành Bộ phận kế tốn làm việc tích cực, có tinh thần trách nhiệm ln phấn đấu tích cực để hồn thành tốt cơng việc giao Mỗi nhân viên kế tốn có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn riêng khối lượng công việc giao Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên phân công phân định rõ ràng, chịu đạo trực tiếp từ Kế toán trưởng Mỗi nhân viên kế tốn trang bị máy tính có kết nối internet mạng lưới máy tính Cơng ty, việc cập nhật số liệu cung cấp thông tin lẫn thực cách nhanh chóng Tổ chức hệ thống sổ sách phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ mà Cơng ty áp dụng có mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ ghi chép, đồng thời nâng cao hiệu hoạt động, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót Việc vào sổ sách kế tốn thực thường xun, hàng ngày có đối chiếu lẫn để tránh dồn công việc vào cuối tháng 3.1.2 Nhược điểm Ngoài ưu điểm nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Xuân Hiệp tồn số hạn chế cần khắc phục sau: Hiện Công ty dùng Excel để quản lý sổ sách, làm tốn thời gian kế toán viên việc thiết kế sổ sách thiết kế mẫu báo cáo vào cuối kỳ kế tốn Cơng ty áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng không ghi nhận rõ ràng khoản chiết khấu, giảm trừ trực tiếp vào doanh thu Điều khó để ta theo dõi mức chiết khấu cho khách hàng cũ mới, gây nhầm lẫn cho kế toán viên số lượng khách hàng tăng lên 3.2 Kiến nghị Để kế tốn viên thuận lợi việc quản lý, theo dõi sổ sách làm báo cáo, em xin kiến nghị Công ty mua phần mềm kế tốn thiết kế riêng cho loại hình Cơng ty Có phần mềm kế tốn hỗ trợ, hiệu suất làm việc kế toán tăng lên làm giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên vào cuối tháng hay kỳ lập báo cáo Trong xu nay, đa số doanh nghiệp thường áp dụng hai loại chiết khấu chiết khấu thương mại chiết khấu tốn để khuyến khích người tiêu dùng mua hàng Tuy Cơng ty có giảm giá hàng bán trích phần trăm hoa hồng cho khách hàng chưa đưa vào hạch toán mà trừ trực tiếp vào doanh thu Theo em kế tốn nên hạch tốn sau: (1) Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112… Có TK 131 - Phải thu khách hàng (2) Cuối kỳ, kết chuyển vào TK 511, ghi: Nợ TK 511 Có TK 521 Trường hợp khách hàng toán tiền trước thời hạn toán thoả thuận, cơng ty cần áp dụng sách chiết khấu toán, kế toán theo dõi TK 635 “Chi phí tài chính” sau: Căn vào phiếu thu giấy báo ngân hàng, ghi: Nợ TK 635 - Chiết khấu bán hàng Nợ TK 111,112 - Số tiền thực thu sau trừ chiết khấu bán hàng Có TK 131 - Theo tổng tiền phải thu khách hàng Khi Cơng ty đưa bút tốn vào hạch tốn cơng việc kế tốn cấp lãnh đạo nhìn vào thể rõ số tiền chiết khấu, giảm giá tốt định hướng kinh doanh Công ty KẾT LUẬN Công ty TNHH TM Xuân Hiệp từ thành lập đến trải qua nhiều khó khăn đứng vững ngày phát triển thị trường thương mại xi măng khu vực TPHCM tỉnh lân cận Công ty doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, tạo uy tín lớn khách hàng nước công trình có vốn nước ngồi Nhưng Cơng ty cần khắc phục nhược điểm để ngày phát triển lớn mạnh Với kiến thức học cộng thêm trình thực tập phận kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Xn Hiệp giúp em có hội trải nghiệm cơng việc kế toán kế toán viên thực Cùng với hướng dẫn tận tình giáo Th.S Nguyễn Thị Huyền Trâm giúp em hoàn thành báo cáo thực tập với đề tài “Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp” Tuy nhiên hạn chế mặt kiến thức kinh nghiệm nên em khơng thể tránh khỏi sai sót viết báo cáo Vì em mong nhận lời nhận xét giúp đỡ thầy cô giáo ban quản lý Công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Nguyễn Thị Huyền Trâm hướng dẫn em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn! PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH TM XUÂN HIỆP 80C1 Đường 11, Kp4, P.Linh Xuân, Thủ Đức, Tp.HCM Mã số thuế : 0309579992 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày : 31/12/2015 Đơn vị tính : Đồng Mã TÀI SẢN số Thuyế t minh Số cuối năm Số đầu năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) 100 12,946,075,326 10,226,780,525 I Tiền khoản tương đương tiền 110 235,140,809 2,375,231,689 Tiền 111 235,140,809 2,375,231,689 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu 130 12,249,315,483 7,463,587,532 Phải thu khách hàng 131 12,249,315,483 7,462,453,532 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng khoản phải thu khó đòi(*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Các khoản thuế phải thu nhà nước 154 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 1,134,000 292,311,832 300,150,000 292,311,832 300,150,000 169,307,202 87,811,304 169,307,202 87,811,304 Tài sản ngắn hạn khác 158 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Phải thu nội dài hạn 212 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu khó đòi (*) 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 1,825,962,872 672,625,164 1,815,336,350 671,928,522 1,815,336,350 671,928,522 222 2,283,935,273 1,271,241,637 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (468,598,923) (599,313,115) Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 10,626,522 696,642 10,626,522 696,642 14,772,038,198 10,899,405,689 V.08 V.09 V.10 Nợ - Có : 222 Nợ - Có : 223 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước ngắn hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100+200) 270 Mã NGUỒN VỐN số Thuyế t minh Số cuối kỳ Số đầu kỳ A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310+320) 300 12,172,467,272 8,581,830,928 I Nợ ngắn hạn 310 7,827,467,272 7,572,108,617 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 5,294,570,789 7,559,059,940 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 V.16 30,198,414 13,048,677 Phải trả công nhân viên người lao động 315 Chi phí phải trả 316 V.17 2,502,698,069 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+420) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu ngân quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 Lợi nhuận chưa phân phối 420 10.Nguồn vốn đấu tư xây dựng 421 V.15 V.18 4,345,000,000 1,009,722,311 4,345,000,000 1,009,722,311 2,599,570,926 2,317,574,761 2,599,570,926 2,317,574,761 2,000,000,000 2,000,000,000 599,570,926 317,574,761 V.19 V.22 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430= 300+400) 440 Người lập Kế toán trưởng V.23 14,772,038,198 10,899,405,689 Giám đốc Lê Cao Thanh Trần Thị Mộng Tuyền ' CÔNG TY TNHH TM XUÂN HIỆP 80C1 Đường 11, Kp4, P.Linh Xuân, Thủ Đức, Tp.HCM Mã số thuế : 0309579992 Mẫu số B02 – DN Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/15 đến ngày 31/12/15 ĐVT : Đồng M ã số Thuyế t minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 02 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí hoạt động tài 22 CHỈ TIÊU Số năm trước Số năm VI.25 153,042,010,2 93 162,628,681,6 00 VI.27 153,042,010,2 93 149,447,184,0 02 162,628,681,6 00 157,365,346,8 87 3,594,826,291 5,263,334,713 VI.26 2,465,765,814 1,839,658,070 VI.28 79,982,638 151,006,727 10 20 - Trong lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 4,616,431,483 5,946,708,639 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ họat động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 25 969,400,179 862,367,032 30 394,777,805 142,910,385 11 Thu nhập khác 31 124,090,909 12 Chi phí khác 32 303,100,652 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 40 (179,009,743) 50 215,768,062 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 52 VI.30 18.Lãi cổ phiếu 70 60 142,910,385 47,468,973 168,299,089 142,910,385 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Người lập Trần Thị Mộng Tuyền Kế toán trưởng Lê Cao Thanh Mẫu số B 03 – DN CÔNG TY TNHH TM XUÂN HIỆP 80C1 Đường 11, Kp4, P.Linh Xuân, Thủ Đức, Tp.HCM (Ban hành theo QĐ số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Mã số thuế : 0309579992 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Từ ngày 01/01/15 đến ngày 31/12/15 Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD Tiền thu bán hàng,cung cấp dịch vụ doanh thu khác 02 163,701,295,354 (160,155,090,499 ) Tiền chi trả cho người lao động 03 (2,037,733,235) Tiền chi trả lãi vay 04 (79,982,638) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (65,433,093) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 20,151,645,233 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (20,444,760,889) I LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG SXKD 20 1,069,940,233 21 (191,726,819) 22 15,000,000 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 01 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền chi mua sắm, xây dựng, TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu lý ,nhượng bán TSCD tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay,mua công cụ nợ của đơn vị 23 Tiền thu hồi cho vay,bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay ,cổ tức lợi nhuận chia 27 1,418,017 II LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ 30 (175,308,802) LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 37 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ,nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu,mua lại cổ phiếu DN 31 32 Kỳ trước Tiền vay ngắn hạn,dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức,lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 III LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 40 (3,034,722,311) LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG KỲ(50=20+30+40) 50 (2,140,090,880) - TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐẦU KỲ 60 2,375,231,689 - Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 - TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ (70=50+60+61) 70 Người lập Trần Thị Mộng Tuyền Kế toán trưởng (3,034,722,311) VII.34 235,140,809 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Lê Cao Thanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Giáo trình kế tốn tài Thơng tư 200/2014/TT-BTC Các website kế tốn: • http://www.webketoan.vn/ • http://ketoanthienung.net/ • http://danketoan.com/ Một số báo cáo thực tập khóa trước ... Công ty − Tên doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xuân Hiệp − Tên giao dịch: XUAN HIEP CO.,LTD − Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH − Địa chỉ: 80C1, Đường số 11, Khu phố 4,... kinh doanh số: 0309579992 − Ngày cấp giấy phép: 02/11/2009 − Ngày hoạt động: 15/12/2009 − Email: xuanhiep2009@gmail.com − Điện thoại: (08).3724 0474 − Fax: (08).3724 6735 − Ngân hàng giao dịch: Ngân