Thuế là một khoản đóng góp bằng tiền tệ bắt buộc bởi Nhà nước để đảm bảo cho hoạt động của mình và được đánh trên thu nhập, tài sản, mua sắm hàng hóa… (Macquarie University, NSW, Australia, 2nd ed, 1991) • Một đòi hỏi về tiền một cách bắt buộc bởi một cơ quan công quyền cho mục đích công cộng và thực thi bằng pháp luật (Matthews v The Chicory Marketing Board (Vic) (1938) 60 CLR 263, per Latham CJ ) • Một khoản thu bắt buộc của Nhà nước, chủ yếu là tăng thu nhập. Thông thường không có sự liên kết rõ ràng và trực tiếp giữa người nộp thuế và việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ của Nhà nước
Chương II Tổng quan chung thuế Nội dung • Khái niệm, chức năng, vai trò thuế • Các tiêu chí phân loại thuế • Những yếu tố luật thuế • Hệ thống thuế tối ưu • Tác động thuế đến đối tượng kinh tế cạnh tranh, độc quyền, thị trường Khái quát chung thuế 1.1 Khái niệm thuế • Thuế khoản đóng góp tiền tệ bắt buộc Nhà nước để đảm bảo cho hoạt động đánh thu nhập, tài sản, mua sắm hàng hóa… (Macquarie University, NSW, Australia, 2nd ed, 1991) • Một đòi hỏi tiền cách bắt buộc quan công quyền cho mục đích cơng cộng thực thi pháp luật (Matthews v The Chicory Marketing Board (Vic) (1938) 60 CLR 263, per Latham CJ ) • Một khoản thu bắt buộc Nhà nước, chủ yếu tăng thu nhập Thơng thường khơng có liên kết rõ ràng trực tiếp người nộp thuế việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Nhà nước (Taxation Revenue in Australia, cat no 5506.0, AGPS, Canberra, 1996) Khái niệm • Nghĩa rộng: nguồn lực chuyển giao từ khu vực tư sang khu vực cơng • Nghĩa hẹp: khoản thu bắt buộc tiền Chính phủ, khơng có hồn trả thơng qua hàng hóa, dịch vụ cơng cộng thực thi pháp luật • Đặc điểm: • Một khoản tiền tệ bắt buộc • Tại thuế lại có đặc điểm này? • Khơng gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế • Nhu cầu thành viên hàng hóa cơng cộng ngày tăng • Khơng có tính hoàn trả trực tiếp 1.2 Chức thuế Huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Điều tiết kinh tế Phân phối thu nhập 1.3 Cơ sở hình thành thuế • Liên quan đến thất bại thị trường • Tại xăng dầu bị đánh thuế cao? • Mỹ: tiền thuế chiếm gần giá thành nhiên liệu mà lái xe phải trả • Châu Âu: giá xăng dầu cao gấp 3-4 lần Mỹ • Giảm thiểu ngoại ứng tiêu cực cho xã hội liên quan đến lái xe: - Kẹt xe - Tai nạn - Ơ nhiễm Phân loại Thuế • Theo cấp quyền (phạm vi, thẩm quyền thuế) • Thuế trung ương • Thuế địa phương • Theo đối tượng chịu thuế • Thuế tiêu dùng • Thuế thu nhập • Thuế tài sản • Theo phương thức đánh thuế • Thuế gián thu • Thuế trực thu • Theo thuế suất • • • • Thuế tính đầu người Thuế tỷ lệ Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Hệ thống Thuế 3.1 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Tên gọi sắc thuế: giúp phân biệt với sắc thuế khác Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế người chịu thuế có nhau? Cơ sở tính thuế: phận đối tượng chịu thuế xác định làm tính thuế Mức thuế Thể mức độ động viên Nhà nước so với sở tính thuế biểu hình thức thuế suất hay định suất thuế Thuế suất linh hồn sắc thuế Miễn giảm thuế 3.2 Hệ thống thuế tối ưu • Hệ thống thuế tổng hợp hình thức thuế khác mà chúng có mối quan hệ mật thiết với để thực chức nhiệm vụ định Nhà nước thời kỳ • Tiêu chuẩn hệ thống thuế bền vững • Hiệu kinh tế • Giảm thiểu tổn thất phúc lợi xã hội • Cơ sở thuế rộng • Thuế suất thấp • Cơng kinh tế • Cơng dọc • Cơng ngang • Khả thi hành chính: • Đơn giản, minh bạch, linh hoạt • Giảm chi phí thực thi • Tạo ngân sách ròng lớn Phân bổ gánh nặng thuế • Chuyển dịch thuế • Thuế chuyển dịch làm thay đổi giá liên quan • Thuế chuyển dịch phía trước cho người tiêu dùng thơng qua tăng giá • Thuế chuyển dịch phía sau cho chủ sở hữu yếu tố sản xuất cách giảm lương, lợi nhuận • Người chịu gánh nặng thuế theo quan điểm kinh tế người khả dịch chuyển thuế Ví dụ: Trong điều kiện cầu co giãn giá người tiêu dùng cuối bên chịu thuế thực Kết luận • Việc đánh thuế Nhà nước làm tăng giá sản phẩm hàng hóa tiêu dùng hàng hóa sức lao động • Gánh nặng thuế chia sẻ cho người cung cấp người tiêu dùng chịu Mức độ phân chia gánh nặng thuế người cung cấp người tiêu dùng phụ thuộc vào độ co giãn cung cầu hàng hóa dịch vụ Trong trường hợp đặc biệt, gánh nặng thuế người cung cấp người tiêu dùng gánh chịu Lý thuyết thuế tối ưu • Quy tắc nghịch đảo độ co giãn: Đối với loại hàng hóa thuế thiết kế nghịch đảo với độ co giãn • Hàng hóa co giãn thuế suất cao • Như để hệ thống thuế hiệu phải đánh thuế nhiều loại hàng hóa với mức thuế suất khác Tác động thuế đánh vào lao động (thuế thu nhập) • Thuế có hai tác động: • Thu nhập:giảm làm việc tiền lương sau thuế giảm • Thay thế: thay đổi làm việc thu nhập thực giảm • Nếu thuế cao người lao động giảm làm => giảm thu nhập => làm giảm số thu thuế • Khi thuế đánh vào lao động khơng khuyến khích người lao động? Kết luận • Khi hiệu ứng thu nhập mạnh hiệu ứng thay đường cung lao động dốc lên Thuế thu nhập khuyến khích làm việc • Khi hiệu ứng thay mạnh đường cung lao động bị “bẻ cong”.Thuế thu nhập làm giảm động làm việc Tác động thuế đánh vào tiết kiệm • Lý thuyết cổ điển cho tiết kiệm để điều hòa tiêu dùng thời kỳ • Tiết kiệm định nghĩa phần chênh lệch thu nhập tiêu dùng • Khoản tiết kiệm hưởng lãi suất thực r • Cá nhân định việc phân bổ tiêu dùng theo thời gian • Thuế đánh vào lợi tức tiêt kiêm có làm giảm tiết kiệm cá nhân? Kết luận • Khi hiệu ứng thay lớn hiệu ứng thu nhập, thuế lợi tức khuyến khích tiêu dùng => tiết kiệm giảm • Khi hiệu ứng thu nhập lớn hiệu ứng thay thuế lợi tức khuyến khích tiết kiệm ... thu nhập • Thuế tài sản • Theo phương thức đánh thuế • Thuế gián thu • Thuế trực thu • Theo thuế suất • • • • Thuế tính đầu người Thuế tỷ lệ Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Hệ thống Thuế 3.1 Các... Mức thuế Thể mức độ động viên Nhà nước so với sở tính thuế biểu hình thức thuế suất hay định suất thuế Thuế suất linh hồn sắc thuế Miễn giảm thuế 3.2 Hệ thống thuế tối ưu • Hệ thống thuế tổng. .. sắc thuế Tên gọi sắc thuế: giúp phân biệt với sắc thuế khác Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế người chịu thuế có nhau? Cơ sở tính thuế: phận đối tượng chịu thuế xác định làm tính thuế