Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 29 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
29
Dung lượng
7,58 MB
Nội dung
Chú trọng kiểmtoán ngoài chứng từ: Phương pháp quan trọng tạo ra bằng chứng kiểmtoán trong kiểmtoánbáocáotàichính Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ là một công cụ kiểmtoán tối ưu để tạo ra bằng chứng trong quá trình kiểmtoánbáocáotài chính, khắc phục những nhược điểm của kiểmtoán chứng từ trong trường hợp đơn vị được kiểmtoán lập báocáotàichính giả để hợp thức số liệu. Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ được kiểmtoán viên (KTV) thực hiện trên cơ sở tuân thủ quá trình chung của phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ theo
chuẩn mực kế toán, kiểmtoán Việt Nam và chuẩn mực kế toán, kiểmtoán thế giới được Việt Nam thừa nhận sẽ góp phần nâng cao chất lượng của báocáokiểmtoánKiểm kê Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản để chứng minh tính hiện hữu của tài sản đó trong doanh nghiệp. Kiểm kê thường được thực hiện vào thời điểm khóa sổ kế toán để xem đơn vị được kiểmtoán có tuân thủ các quy định về kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ (TSCĐ, CCDC) hay không. Công việc kiểm kê thường được tiến hành ở một số khoản mục chủ yếu sau: Khoản mục vốn bằng tiền
Chuẩn bị kiểm kê - Niêm phong két: KTV tiến hành niêm phong két để bảo đảm tính trung thực cao của thủ quỹ cũng như các bộ phận liên quan. Việc thực hiện niêm phong két phải đảm bảo có ít nhất 3 người tham gia (thủ quỹ, kế toán trưởng, nhân viên kiểm kê) -Yêu cầu lập biên bản: Đây là công việc cần thiết để củng cố tính pháp lý của công việc kiểm kê và cũng là để cho công việc kiểmtoán được dễ dàng trong việc quy trách nhiệm sau này: Với thủ quỹ: Cam đoan tiền mặt có tại két là của đơn vị; cam kết về biện pháp xử lý trong trường hợp thủ quỹ vi phạm để quy kết trách nhiệm và nó sẽ giúp kiểmtoán viên trong việc xử lý các sai phạm do lỗi cố ý hoặc không cố ý của thủ quỹ. Với kế toán quỹ: Cam đoan thực hiện việc ghi chép đầy đủ và có
đủ chứng từ hợp lý, hợp pháp nhằm chứng minh tính trung thực hợp lý và tránh tình trạng khai khống của kế toán công ty vì một mục đích nào đó. - Khóa sổ kế toán: Thường được thực hiện bởi một kế toán. Sau đó, KTV tiến hành chuẩn bị về hiện vật: sổ ghi chép trong quá trình kiểm kê, dụng cụ kiểm kê: máy signed by CÔNG Digitally CÔNG TY C PHN ACC-244 TY C Date: 2016.03.03 14:01:31 +07:00 PHN ACC-244 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang QuynhLời mở đầuCùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc, hoạt động kiểmtoán Việt Nam đã có nhiều bớc tiến quan trọng. Ngày 30/04/2004, Thủ tớng Chính phủ đã ký Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ban hành Quy chế về kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Ngày 29/06/2004, Bộ Tàichính có Thông t số 64/2004/TT - BTC hớng dẫn thực hiện Quy chế kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Đồng thời, ngày 09/03/2004, Bộ trởng Bộ Tàichínhđã ký Quyết định số 59/2004/QĐ - BTC ban hành Quy chế thi tuyển và cấp chứng chỉ KTV . Với những văn bản chỉ đạo này, nhiều công ty kiểmtoán độc lập trong nớc ra đời. Nhu cầu dịch vụ kiểmtoán ngày càng cao, trớc hết là tuân thủ pháp luật, sau đó vì lợi ích của doanh nghiệp. Kiểmtoán tạo ra niềm tin cho những ngời quan tâm đến đối tợng: các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng hệ thống pháp luật hay chính sách kinh tế nói chung nói chung của mình với mọi thành phần kinh tế, mọi hoạt động xã hội. Các nhà đầu t cần có tài liệu tin cậy để trớc hết có hớng đầu t đúng đắn, sau đó có điều hành sử dụng vốn đầu t và cuối cùng có tài liệu trung thực về ăn chia phân phối kết quả đầu t. Không những thế kiểmtoán còn hỗ trợ cho các nhà quản trị trong việc nâng cao hiệu quả, hiệu năng hoạt động của doanh nghiệp.Xuất phát từ những điều kiện trên Công ty Kiểmtoán và T vấn Tàichính Kế toán Sài Gòn ra đời và sớm khẳng định đợc vị trí của mình để trở thành một trong những đứa con đầu lòng trong lĩnh vực kiểmtoán Việt Nam.Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, và tính hiệu lực của từng cuộc kiểmtoán cũng nh để thu thập bằng chứng kiểmtoán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận kiểmtoán về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên Báocáotài chính, cuộc kiểmtoán thờng đợc tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểmtoán và kết thúc kiểm toán. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công ty kiểmtoán cần phải thực hiện Kiểmtoán 43B SVTH: Phạm Thị Minh Hạnh
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang Quynhđánh giá HTKSNB của doanh nghiệp. Thực tiễn cho thấy chất lợng kiểmtoán sẽ nâng cao nếu việc đánh giá HTKSNB đợc thực hiện đầy đủ. Trong một thời gian ngắn thực tập tại Công ty Kiểmtoán và T vấn Tàichính Kế toán Sài Gòn cùng với sự hớng dẫn của GS.TS. Nguyễn quang quynh và các anh chị KTV em lựa chọn đề tài: Hoàn thiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểmtoánbáocáotàichính do Công ty Kiểmtoán và T vấn Tàichính Kế toán Sài Gòn thực hiện .Chuyên đề đợc chia thành ba chơng:Chơng I: Lý luận chung về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểmtoánbáocáotài chínhChơng II: Thực trạng Chú trọng kiểmtoán ngoài chứng từ: Phương pháp quan trọng tạo ra bằng chứng kiểmtoán trong kiểmtoánbáocáotàichính Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ là một công cụ kiểmtoán tối ưu để tạo ra bằng chứng trong quá trình kiểmtoánbáocáotài chính, khắc phục những nhược điểm của kiểmtoán chứng từ trong trường hợp đơn vị được kiểmtoán lập báocáotàichính giả để hợp thức số liệu. Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ được kiểmtoán viên (KTV) thực hiện trên cơ sở tuân thủ quá trình chung của phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ theo
chuẩn mực kế toán, kiểmtoán Việt Nam và chuẩn mực kế toán, kiểmtoán thế giới được Việt Nam thừa nhận sẽ góp phần nâng cao chất lượng của báocáokiểmtoánKiểm kê Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản để chứng minh tính hiện hữu của tài sản đó trong doanh nghiệp. Kiểm kê thường được thực hiện vào thời điểm khóa sổ kế toán để xem đơn vị được kiểmtoán có tuân thủ các quy định về kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ (TSCĐ, CCDC) hay không. Công việc kiểm kê thường được tiến hành ở một số khoản mục chủ yếu sau: Khoản mục vốn bằng tiền
Chuẩn bị kiểm kê - Niêm phong két: KTV tiến hành niêm phong két để bảo đảm tính trung thực cao của thủ quỹ cũng như các bộ phận liên quan. Việc thực hiện niêm phong két phải đảm bảo có ít nhất 3 người tham gia (thủ quỹ, kế toán trưởng, nhân viên kiểm kê) -Yêu cầu lập biên bản: Đây là công việc cần thiết để củng cố tính pháp lý của công việc kiểm kê và cũng là để cho công việc kiểmtoán được dễ dàng trong việc quy trách nhiệm sau này: Với thủ quỹ: Cam đoan tiền mặt có tại két là của đơn vị; cam kết về biện pháp xử lý trong trường hợp thủ quỹ vi phạm để quy kết trách nhiệm và nó sẽ giúp kiểmtoán viên trong việc xử lý các sai phạm do lỗi cố ý hoặc không cố ý của thủ quỹ. Với kế toán quỹ: Cam đoan thực hiện việc ghi chép đầy đủ và có
đủ chứng từ hợp lý, hợp pháp nhằm chứng minh tính trung thực hợp lý và tránh tình trạng khai khống của kế toán công ty vì một mục đích nào đó. - Khóa sổ kế toán: Thường được thực hiện bởi một kế toán. Sau đó, KTV tiến hành chuẩn bị về hiện vật: sổ ghi chép trong quá trình kiểm kê, dụng cụ kiểm kê: máy TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT BÁOCÁOTÀICHÍNHĐÃKIỂMTOÁN CHO NĂM TÀICHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2009 Tháng năm 2010 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang QuynhLời mở đầuCùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc, hoạt động kiểmtoán Việt Nam đã có nhiều bớc tiến quan trọng. Ngày 30/04/2004, Thủ tớng Chính phủ đã ký Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ban hành Quy chế về kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Ngày 29/06/2004, Bộ Tàichính có Thông t số 64/2004/TT - BTC hớng dẫn thực hiện Quy chế kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Đồng thời, ngày 09/03/2004, Bộ trởng Bộ Tàichínhđã ký Quyết định số 59/2004/QĐ - BTC ban hành Quy chế thi tuyển và cấp chứng chỉ KTV . Với những văn bản chỉ đạo này, nhiều công ty kiểmtoán độc lập trong nớc ra đời. Nhu cầu dịch vụ kiểmtoán ngày càng cao, trớc hết là tuân thủ pháp luật, sau đó vì lợi ích của doanh nghiệp. Kiểmtoán tạo ra niềm tin cho những ngời quan tâm đến đối tợng: các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng hệ thống pháp luật hay chính sách kinh tế nói chung nói chung của mình với mọi thành phần kinh tế, mọi hoạt động xã hội. Các nhà đầu t cần có tài liệu tin cậy để trớc hết có hớng đầu t đúng đắn, sau đó có điều hành sử dụng vốn đầu t và cuối cùng có tài liệu trung thực về ăn chia phân phối kết quả đầu t. Không những thế kiểmtoán còn hỗ trợ cho các nhà quản trị trong việc nâng cao hiệu quả, hiệu năng hoạt động của doanh nghiệp.Xuất phát từ những điều kiện trên Công ty Kiểmtoán và T vấn Tàichính Kế toán Sài Gòn ra đời và sớm khẳng định đợc vị trí của mình để trở thành một trong những đứa con đầu lòng trong lĩnh vực kiểmtoán Việt Nam.Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, và tính hiệu lực của từng Chú trọng kiểmtoán ngoài chứng từ: Phương pháp quan trọng tạo ra bằng chứng kiểmtoán trong kiểmtoánbáocáotàichính Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ là một công cụ kiểmtoán tối ưu để tạo ra bằng chứng trong quá trình kiểmtoánbáocáotài chính, khắc phục những nhược điểm của kiểmtoán chứng từ trong trường hợp đơn vị được kiểmtoán lập báocáotàichính giả để hợp thức số liệu. Phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ được kiểmtoán viên (KTV) thực hiện trên cơ sở tuân thủ quá trình chung của phương pháp kiểmtoán ngoài chứng từ theo
chuẩn mực kế toán, kiểmtoán Việt Nam và chuẩn mực kế toán, kiểmtoán thế giới được Việt Nam thừa nhận sẽ góp phần nâng cao chất lượng của báocáokiểmtoánKiểm kê Kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản để chứng minh tính hiện hữu của tài sản đó trong doanh nghiệp. Kiểm kê thường được thực hiện vào thời điểm khóa sổ kế toán để xem đơn vị được kiểmtoán có tuân thủ các quy định về kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ (TSCĐ, CCDC) hay không. Công việc kiểm kê thường được tiến hành ở một số khoản mục chủ yếu sau: Khoản mục vốn bằng tiền
Chuẩn bị kiểm kê - Niêm phong két: KTV tiến hành niêm phong két để bảo đảm tính trung thực cao của thủ quỹ cũng như các bộ phận liên quan. Việc thực hiện niêm phong két phải đảm bảo có ít nhất 3 người tham gia (thủ quỹ, kế toán trưởng, nhân viên kiểm kê) -Yêu cầu lập biên bản: Đây là công việc cần thiết để củng cố tính pháp lý của công việc kiểm kê và cũng là để cho công việc kiểmtoán được dễ dàng trong việc quy trách nhiệm sau này: Với thủ quỹ: Cam đoan tiền mặt có tại két là của đơn vị; cam kết về biện pháp xử lý trong trường hợp thủ quỹ vi phạm để quy kết trách nhiệm và nó sẽ giúp kiểmtoán viên trong việc xử lý các sai phạm do lỗi cố ý hoặc không cố ý của thủ quỹ. Với kế toán quỹ: Cam đoan thực hiện việc ghi chép đầy đủ và có
đủ chứng từ hợp lý, hợp pháp nhằm chứng minh tính trung thực hợp lý và tránh tình trạng khai khống của kế toán công ty vì một mục đích nào đó. - Khóa sổ kế toán: Thường được thực hiện bởi một kế toán. Sau đó, KTV tiến hành chuẩn bị về hiện vật: sổ ghi chép trong quá trình kiểm kê, dụng cụ kiểm kê: máy TỔNG CÔNG TY ĐƯỜNG SẮT VIỆT NAM CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VẬN TẢI ĐƯỜNG SẮT BÁOCÁOTÀICHÍNHĐÃKIỂMTOÁN CHO NĂM TÀICHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2009 Tháng năm 2010 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS. Nguyễn Quang QuynhLời mở đầuCùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc, hoạt động kiểmtoán Việt Nam đã có nhiều bớc tiến quan trọng. Ngày 30/04/2004, Thủ tớng Chính phủ đã ký Nghị định số 105/2004/NĐ - CP ban hành Quy chế về kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Ngày 29/06/2004, Bộ Tàichính có Thông t số 64/2004/TT - BTC hớng dẫn thực hiện Quy chế kiểmtoán độc lập trong nền kinh tế quốc dân. Đồng thời, ngày 09/03/2004, Bộ trởng Bộ Tàichínhđã ký Quyết định số 59/2004/QĐ - BTC ban hành Quy chế thi tuyển và cấp chứng chỉ KTV . Với những văn bản chỉ đạo này, nhiều công ty kiểmtoán độc lập trong nớc ra đời. Nhu cầu dịch vụ kiểmtoán ngày càng cao, trớc hết là tuân thủ pháp luật, sau đó vì lợi ích của doanh nghiệp. Kiểmtoán tạo ra niềm tin cho những ngời quan tâm đến đối tợng: các cơ quan Nhà nớc cần có thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng hệ thống pháp luật hay chính sách kinh tế nói chung nói chung của mình với mọi thành phần kinh tế, mọi hoạt động xã hội. Các nhà đầu t cần có tài liệu tin cậy để trớc hết có hớng đầu t đúng đắn, sau đó có điều hành sử dụng vốn đầu t và cuối cùng có tài liệu trung thực về ăn chia phân phối kết quả đầu t. Không những thế kiểmtoán còn hỗ trợ cho các nhà quản trị trong việc nâng cao hiệu quả, hiệu năng hoạt động của doanh nghiệp.Xuất phát từ những điều kiện trên Công ty Kiểmtoán và T vấn Tàichính Kế toán Sài Gòn ra đời và sớm khẳng định đợc vị trí của mình để trở thành một trong những đứa con đầu lòng trong lĩnh vực kiểmtoán Việt Nam.Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế, và tính hiệu lực của từng
Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn Các BáocáoTàichính riêng đã được kiểmtoántại ngày 31 tháng 12 năm 2008 và cho năm tàichính kết thúc cùng ngày và Báocáo của Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn MỤC LỤC Trang BÁOCÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1 - 3 BÁOCÁOKIỂMTOÁN ĐỘC LẬP 4 CÁC BÁOCÁOTÀICHÍNH RIÊNG ĐÃ ĐƯỢC KIỂMTOÁN Bảng Cân đối Kế toán riêng 5 - 8 Báocáo Kết quả Hoạt động Kinh doanh riêng 9 - 10 Báocáo Lưu chuyển Tiền tệ riêng 11 - 12 Thuyết minh BáocáoTàichính riêng 13 - 40 Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn BÁOCÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ 1 Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn (“Công ty”) trình bày báocáo này và các báocáotàichính riêng của Công ty cho năm tàichính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008. CÔNG TY Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn (“Công ty”) là một công ty cổ phần được thành lập tại Việt Nam. Công ty được cấp Giấy phép hoạt động số 3041/GP-UB, do Ủy ban Nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 27 tháng 12 năm 1999 và được cấp giấy Chứng nhận Đăng ký Kinh doanh số 056679, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp đăng kí lần đầu vào ngày 30 tháng 12 năm 1999. Công ty được cấp Giấy phép Hoạt động Kinh doanh số 03/GPHĐKD do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp ngày 05 tháng 4 năm 2000 và các giấy phép kinh doanh điều chỉnh tiếp theo. Hoạt động chính của Công ty bao gồm môi giới chứng khoán, tự doanh chứng khoán, tư vấn tàichính và đầu tư chứng khoán, lưu ký chứng khoán và bảo lãnh phát hành chứng khoán. Cổ phiếu của Công ty chính thức đăng ký giao dịch tại Trung tâm Giao dịch Chứng khoán Hà Nội từ ngày 15 tháng 12 năm 2006 và đã chuyển sang niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán TP. Hồ Chí Minh từ ngày 29 tháng 10 năm 2007. Công ty có trụ sở chính đặt tại 72 Nguyễn Huệ, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh. Công ty cũng đồng thời có các chi nhánh đặt tại thành phố Hồ Chí Minh, Vũng Tàu, Hà Nội và Hải Phòng. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CỔ TỨC Lợi nhuận thuần sau thuế cho năm tàichính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 của Công ty là 259.300.504.110 đồng Việt Nam (năm 2007: 855.764.976.019 đồng Việt Nam). Trong năm, công ty đã trả cổ tức đợt 2 cho năm 2007 bằng tiền với tổng trị giá là 270.133.342.000 đồng Việt Nam và tạm ứng cổ tức đợt 1 cho năm 2008 bằng tiền với tổng trị giá là 134.918.440.000 đồng Việt Nam. CÁC SỰ KIỆN SAU NGÀY KẾT THÚC KỲ KẾ TOÁN NĂM Theo CV số 05/2009/CV-SSIHO của SSI gửi cho SGDCK TP.HCM, công ty sẽ tiến hành thực hiện chuyển đổi 1.666.680 trái phiếu mã SSICB0206 thành cổ phiếu phổ thông theo tỷ lệ 1:10 vào ngày 30/01/2009 và thực hiện trả lãi trong năm 2009 cho 1.666.680 trái phiếu mã SSICB0206 và 2.222.240 trái phiếu mã SSICB0306. Do trái phiếu chuyển đổi SSICB0206 đã được phát hành trước khi cổ phiếu SSI được niêm yết trên SGDCK TP.HCM nên SGDCK TP.HCM sẽ không điều chỉnh giá tham chiếu cổ phiếu SSI khi tiến hành chuyển đổi trái phiếu SSICB0206 thành cổ phiếu. HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Các thành viên Hội đồng Quản trị trong năm 2008 và vào ngày lập báocáo này như sau: Ông Nguyễn Duy Hưng Chủ tịch Bổ nhiệm ngày 1 tháng 11 năm 1999 Ông Nguyễn Hồng Nam Ủy viên Bổ nhiệm ngày 1 tháng 11 năm 1999 Ông Akihiko Kanamura Ủy viên Bổ nhiệm ngày 21 tháng 4 năm 2008 Ông Tastsuoka Toyoji Ủy viên Bổ nhiệm ngày 21 tháng 4 năm 2007 miễn nhiệm ngày 21 tháng 4 năm 2008 Ông Ngô Văn Điểm Ủy viên Bổ nhiệm ngày 21 tháng 4 năm 2007 Ông Gilles Planté Ủy viên Bổ nhiệm ngày 4 tháng 10 năm 2007 Công ty Cổ phần Chứng khoán Sài Gòn BÁOCÁO CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ (tiếp theo) 2 BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Các thành viên Ban Giám đốc trong năm 2008 và vào ngày lập báocáo này như sau: Ông Nguyễn Duy Hưng Tổng Giám đốc Bổ nhiệm ngày 5 tháng 3 năm 2007 Ông Nguyễn Hồng Nam Phó Tổng Giám đốc Bổ nhiệm ngày 5tháng 4năm 2000 KIỂMTOÁN VIÊN Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam